Terminy płatności zobowiązań a VAT

Terminy płatności zobowiązań a VAT
Wpisany przez Tomasz Kaczyński
Wynegocjowane przez podatnika terminy płatności pozostają bez wpływu na prawo do
obniżenia podatku należnego.
Pytanie
Korzystamy z 25-dniowego terminu zwrotu różnicy podatku należnego i naliczonego. Obecnie
negocjujemy terminy płatności naszych zobowiązań. W niektórych przypadkach może to być
okres 120-dniowy.
Kiedy możemy odliczyć VAT?
Odpowiedź
Wynegocjowane przez podatnika terminy płatności pozostają bez wpływu na prawo do
obniżenia podatku należnego, jeżeli oczywiście przedmiotem transakcji są inne towary i usługi
niż te wymienione w art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u.
1/3
Terminy płatności zobowiązań a VAT
Wpisany przez Tomasz Kaczyński
Uzasadnienie
Kwestie związane z terminami obniżenia podatku należnego o podatek naliczony są
uregulowane w art. 86 ust. 10-19 u.p.t.u. Przepisy u.p.t.u. w zasadzie nie uzależniają momentu
powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego od terminu płatności. Jest jeden wyjątek art. 86 ust. 10 pkt 3 - zgodnie z którym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje
w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 (czyli dostaw
energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług
telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, usług w zakresie rozprowadzania wody, usług w
zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usług sanitarnych i
pokrewnych), jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres,
w którym przypada termin płatności. W pozostałych przypadkach moment powstania prawa do
obniżenia podatku należnego o podatek naliczony uzależniony jest od np. momentu powstania
obowiązku podatkowego lub momentu otrzymania faktury VAT. Zatem wynegocjowane przez
podatnika terminy płatności pozostają bez wpływu na prawo do obniżenia podatku należnego,
jeżeli oczywiście przedmiotem transakcji są inne towary i usługi niż te wymienione w art. 19 ust.
13 pkt 1 u.p.t.u.
Terminy płatności również nie mają znaczenia przy ustalaniu terminu do otrzymania zwrotu
bezpośredniego nadwyżki VAT. Jeżeli jednak podatnik chce otrzymać zwrot nadwyżki VAT w
terminie 25 dni, to wówczas, zgodnie z art. 87 ust. 6. kwoty podatku naliczonego, wykazane w
deklaracji podatkowej muszą wynikać z:
1. faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone, z
uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej
(tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm.),
2. dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust.
2/3
Terminy płatności zobowiązań a VAT
Wpisany przez Tomasz Kaczyński
2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,
3. importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, importu usług lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w
deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji.
Z powyższego wynika zatem, że decydującą okolicznością o prawie do otrzymania zwrotu
nadwyżki podatku w terminie 25 dni nie jest termin płatności lecz sam fakt jej dokonania.
3/3