Faktura pro forma

Faktura pro forma
Wpisany przez Tomasz Biel
Dokumentem powszechnie używanym w obrocie gospodarczym jest „faktura pro forma". Nie
jest to jednak dokument tożsamy z fakturą VAT.
Dokumentem powszechnie używanym w obrocie gospodarczym jest „faktura pro forma".
Nie jest to jednak dokument tożsamy z fakturą VAT. Pełni ona najczęściej rolę oferty
handlowej lub jest wystawiana w celu ustalenia podstawy do dokonania przedpłaty lub
zaliczki. Ustawodawca nie zawarł unormowań dotyczących tego typu dokumentów w
żadnym akcie prawnym związanym z podatkiem VAT. Należy zatem stwierdzić, iż faktury
pro forma nie wywołują żadnych skutków podatkowych. Oznacza to, iż ani wystawca
tego dokumentu, ani też nabywca towaru lub usługi nie ujmują kwot z nich wynikających
w deklaracji oraz rejestrze VAT za dany okres. Faktura pro forma nie jest dokumentem
księgowym.
Najczęściej jednak faktury pro forma zawierają takie same informacje, które można odnaleźć w
„zwykłych" fakturach; istotną różnicę w tym przypadku stanowić będzie zapis faktura PRO
FORMA zamiast FAKTURA VAT.
PROBLEMY
1/4
Faktura pro forma
Wpisany przez Tomasz Biel
Księgowanie na podstawie faktury pro forma
Czy istnieje możliwość zaksięgowania towaru na podstawie faktury pro forma?
Zgodnie z § 12 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie
prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152, poz. 1475) podstawą
zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:
1. faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP,
dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej „fakturami",
odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub
2. inne dowody, wymienione w § 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji
gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:
1. wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w
operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
2. datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której
dowód dotyczy, z tym, że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie
wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
3. przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot
2/4
Faktura pro forma
Wpisany przez Tomasz Biel
operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
4. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych
- oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami
księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
W katalogu tym nie ma zatem faktur pro forma, gdyż nie spełniają one powyższych przesłanek.
Należy zatem stwierdzić, iż faktura pro forma nie jest dowodem księgowym i podatnik nie może
na jej podstawie zaewidencjonować zakupu towarów w podatkowej księdze przychodów i
rozchodów.
Faktura pro forma a zaliczka
Wystawiamy faktury pro forma na poczet zaliczek. Zaliczkę klient wpłaca do banku. Jednakże
istnieje rozbieżność między wysokością kwoty widniejącą na fakturze pro forma a kwotą, która
faktycznie wpływa na nasze konto, gdyż bank potrąca opłatę od przelewu. Na jaką kwotę mamy
wystawić fakturę zaliczkową, od której musimy odprowadzić podatek?
W opisanym w pytaniu stanie faktycznym sprzedawca jest zobowiązany do wystawienia z tego
tytułu faktury zaliczkowej, gdyż z tytułu faktury pro forma obowiązek podatkowy nie powstaje. Z
tego też powodu kwota, na jaką będzie wystawiona faktura zaliczkowa powinna być
3/4
Faktura pro forma
Wpisany przez Tomasz Biel
wyznaczona nie wg kwoty z faktury pro forma, lecz wg kwoty, jaką sprzedawca rzeczywiście
otrzymał na rachunek bankowy (kwota wpłacona przez nabywcę pomniejszona o opłaty banku).
4/4