Charakterystyka pozycji bilansowych
Transkrypt
Charakterystyka pozycji bilansowych
Charakterystyka pozycji bilansowych Tadeusz Dudycz Tab. Błąd! W dokumencie nie ma tekstu o podanym stylu.-1. Rodzaje, tworzenie i wycena aktywów Typ Rodzaj Tworzenie i przeznaczenie Wycena 1 2 Wartości niematerialne prawne Aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe 3 Są to nabyte przez jednostkę i prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania. Zalicza się do nich: autorskie prawa majątkowe, licencje, koncesje, prawa do wynalazków, patentów znaków towarowych, wzorów użytkowych, know how. Także wartość firmy rozumianą jak różnica pomiędzy ceną nabycia jednostki a niższą jej wartością księgową, oraz koszty zakończonych prac rozwojowych. Składają się ze środków trwałych, którymi są aktywa przeznaczone na potrzeby jednostki, których przewidywany okres użytkowania przewyższa rok. Zaliczamy do nich: nieruchomości, maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy, ulepszenia obcych środków trwałych, inwentarz żywy. W skład tych aktywów wchodzą także środki trwałe w budowie oraz zaliczki na środki trwałe w budowie Inwestycje długoterminowe Są to aktywa finansowe nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, jak również uzyskiwanych odsetek i dywidend. W skład inwestycji wchodzą również nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę lecz nabyte w celach identycznych jak aktywa finansowe. Należności długoterminowe Wynikające z umowy przyszłe wpływy korzyści ekonomicznych określone co do terminu i kwoty, gdy termin ich wpływu jest dłuższy od 12 miesięcy licząc od dnia bilansowego. Do należności tych nie zalicza się należności z tyt. dostaw i usług. 4 Według cen nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej po aktualizacji wyceny pomniejszone o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości Środki trwałe wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej po aktualizacji wyceny pomniejszone o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Natomiast środki trwałe w budowie według ogółu kosztów związanych z nabyciem lub wytworzeniem pomniejszone o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości Udziały w innych jednostkach według ceny nabycia, którą można przeszacować do wartości rynkowej pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Nieruchomości i wartości niematerialne i prawne analogicznie jak środki trwałe i wartości niematerialne nie zaliczone do inwestycji a dodatkowo według ceny rynkowej lub innej godziwej. W kwocie wymagalnej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (czynne) Są to aktywowane (ujęte w aktywach) koszty przyszłych okresów, których rozliczanie (przenoszenie w koszty) trwa dłużej niż 12 m-cy od dnia bilansowego) Wynikają one ze stosowania zasady współmierności przychodów i kosztów, a więc przypisywania kosztów do tych okresów w których przyczyniały będą się do osiągania przychodów. Materiały Rzeczowe aktywa nabyte w celu zużycia na własne potrzeby. Półprodukty Wyroby, które przeszły określoną i produkty fazę produkcji lub są w trakcie toku procesu produkcyjnego i będą wykorzystane w dalszym procesie. Produkty Są to efekty działalności firmy gotowe przeznaczone do sprzedaży W kwocie poniesionej z zachowaniem zasady ostrożności W cenach nabycia lub zakupu W wysokości bezpośrednich kosztów wytworzenia, lub materiałów bezpośrednich lub nie wycenia się wcale Aktywa obrotowe Zapasy Według kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy lub według ceny sprzedaży netto podobnych produktów pomniejszonej o przeciętny zysk brutto na sprzedaży. Towary Nabyte rzeczowe składniki W cenach nabycia lub zakupu aktywów przeznaczone do odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym Zaliczki na Są to środki pieniężne Według wartości nominalnej poczet przekazane dostawcom z góry za dostaw aktywa zaliczane do zapasów Należności Wynikające z umowy przyszłe W kwocie wymagalnej zapłaty krótkoterminowe wpływy korzyści ekonomicznych z zachowaniem zasady określone co do terminu i kwoty, ostrożności gdy za wyjątkiem należności z tyt. dostaw i usług, termin ich wpływu jest dłuższy od 12 miesięcy licząc od dnia bilansowego. Inwestycje Są to inwestycje, które ze swojej Według wartości rynkowej lub krótkoterminowe natury łatwo się poddaje realizacji ceny nabycia w zależności, oraz w zamierzeniu utrzymuje się która z nich jest niższa je w posiadaniu nie dłużej jak przez rok. (MSR 25.4) Krótkoterminowe Są to aktywowane (ujęte w W kwocie poniesionej z rozliczenia aktywach) koszty przyszłych zachowaniem zasady międzyokresowe okresów, których rozliczanie ostrożności (czynne) (przenoszenie w koszty) trwa krócej niż 12 m-cy od dnia bilansowego) Źródło: Opracowanie własne na podstawie: Ustawa o rachunkowości z dnia 29.09.1994 Dz.U. nr …., G. Bailey, K. Wild, Międzynarodowe Standardy Rachunkowości w praktyce, FRR w Polsce, Warszawa 2000 Tab. Błąd! W dokumencie nie ma tekstu o podanym stylu.-2. Rodzaje i przeznaczenie kapitałów Typ Rodzaj Kapitał podstawowy Kapitał zapasowy Kapitał własny Kapitały rezerwowe Przeznaczenie/definicja Stanowi bazę finansową dla działania przedsiebiorstwa i jest formalną gwarancją zaspokojenia roszczeń wierzycieli spółki Jest rezerwą finansową stabilizującą działalność przedsiębiorstwa i służy głównie do pokrycie ewentualnych start Może być przeznaczony na wypłaty dywidend jak również źródłem finansowania inwestycji, prac badawczo rozwojowych, czy szczególnych świadczeń na rzecz pracowników Kapitał z aktualizacji Odzwierciedla różnice wyceny wartości netto środków trwałych powstałe na skutek aktualizacji ich wyceny (zgodnie z odpowiednimi przepisami). Także wynik przeszacowania aktywowanych inwestycji powodujące wzrost ich wartości oraz różnice z przeszacowania wartości instrumentów finansowych Zysk (strata) z lat Jest to kwota korekty ubiegłych usuwajacej błąd popełniony w poprzednich latach obrotowych, w następstwie, którego nie można uznać sprawozdania finansowego, że rzetelnie przedstawia wynik finansowy za rok lub lata poprzednie. Zysk (strata) netto Jest to zysk za dany rok obrotowy ustalany na podstawie zapisów w księgach rachunkowych Tworzenie Z pierwotnie wniesionych wkładów przez wspólników przy zakładaniu przedsiębiorstwa oraz późniejszych wkładów podwyższających ten kapitał Głównym źródłem tego kapitału jest tzw agio, czyli nadwyżka uzyskana ze sprzedaży udziałów powyżej ich wartości nominalnej. Tworzony jest także z odpisów z zysku (8% obligatoryjnie dla spółek akcyjnych) oraz z dopłat dokonanych przez akcjonariuszy w zamian za specjalne uprawnienia Tworzony jest dobrowolnie z odpisów z zysku Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wartość ujemna) Odpowiada wartości zaliczkowanej dywidendy, o którą pomniejsza kapitały własne za dany rok. Zaliczka na dywidendę nie może przekraczać połowy zysku osiągniętego od końca ostatniego roku obrotowego, wykazanego w sprawozdaniu finansowym, zbadanym przez biegłego rewidenta, powiększonego o niewypłacone zyski z poprzednich lat obrotowych, umieszczone w kapitałach rezerwowych przeznaczonych na wypłatę dywidendy oraz pomniejszonego o straty z lat ubiegłych i kwoty obowiązkowych kapitałów rezerwowych tworzonych zgodnie z ustawą lub statutem na Są to rezerwy na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń Zobowiazania Kredyt bankowy, Służą głównie do długoterminowe obligacje finansowania stałych potrzeb majątkowych Zobowiązania Służą głównie do krótkoterminowe finansowania zmiennych potrzeb majątkowych Rozliczenia Są to prawdopodobne międzyokresowe zobowiązania za świadczenia wykonane zgodnie z umową, przypadające na bieżący okres obrotowy, których kwotę można oszacować, choć data wymagalności zobowiązania nie jest jeszcze znana, więc nie podlegały obowiązkowi fakturowania przed dniem bilansowym. Kapitał obcy Rezerwy zobowiązania Źródło: opracowanie własne na podstawie: G. Maślanko, M. Ratajczak, Kapitały własne w spółkach handlowych. W spółce kapitałowej i komandytowo-akcyjnej, „Dobra Firma”, 18.09.2003, s. F6-F7, T. Maślicki, Wycena i prezentacja kapitału własnego, „Dobra Firma” 20.03.2003 s. F5-F6, T. Maślicki, Rezerwy i zobowiązania, „Dobra Firma”, 13.03.2003, s. F6-F7.