AMF 76 okladka.indd

ZUS
podatki
prawo pracy
dokumentacja
P R Z E G LĄ D
P Ł A C O W O-K A D R O W Y
Współczynnik urlopowy na 2015 rok
Sposób wyliczenia wskaźnika:
[365 dni – (52 niedziele + 9 dni świątecznych + 52 dni wolne)] : 12
cały etat
21
1/2 etatu
10,5
3/4 etatu
15,75
1/4 etatu
5,25
1/3 etat
7
Styczeń/Luty 2015 r.
nr 76
ISSN 1898-6714
W numerze m.in.:
Rozliczenia płacowe
Jak rozliczyć członka rady
nadzorczej, gdy otrzymuje
on wynagrodzenie i zwrot kosztów
z tytułu pełnionej funkcji .................... 16
Wynagrodzenie za pracę w 2015 roku
Wynagrodzenie minimalne
1.750 zł
Wynagrodzenie minimalne w 1. roku pracy
1.400 zł
Prawo pracy
Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2015 roku
Kwota ograniczenia wynosi 118.770 zł
Od 1 stycznia 2015 r. więcej pracodawców
może wykazać efekt zachęty
Odpis na ZFŚS w 2015 roku
Odpis
Na jednego zatrudnionego (37,5% podstawy wymiaru)
1.093,93 zł
Na jednego zatrudnionego w szczególnie uciążliwych warunkach (50% podstawy wymiaru)
1.458,57 zł
Na jednego pracownika młodocianego:
– w pierwszym roku nauki (5% podstawy wymiaru)
– w drugim roku nauki (6% podstawy wymiaru)
– w trzecim roku nauki (7% podstawy wymiaru)
Na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany
stopień niepełnosprawności (wysokość odpisu na te osoby może wynieść 43,75% podstawy wymiaru)
Pracodawcy zatrudniający osoby niepełnosprawne mogą ubiegać się o miesięczne dofinansowanie do ich wynagrodzeń ze
środków PFRON. Od 1 stycznia 2015 r. istotna zmiana dotyczy
sposobu ustalania efektu zachęty metodą ilościową, od którego
zależy uzyskanie dofinansowania do wynagrodzeń pracowników
niepełnosprawnych.
Kwestie te wyjaśniamy XX na str. 8
Kwota
145,86 zł
175,03 zł
204,20 zł
Jak rozliczać czas pracy, gdy pracownik
obniża wymiar etatu w miejsce urlopu
wychowawczego
1.276,25 zł
Na każdego emeryta i rencistę objętego opieką socjalną zakładu pracy (wysokość odpisu
podstawowego może być zwiększona o 6,25%)
182,32 zł
Pracodawcy, którzy utworzyli zakładowy żłobek lub klub dziecięcy oraz przeznaczą na ten
cel z odpisu podstawowego kwotę odpowiadającą 7,5% tego odpisu, mogą zwiększyć
fundusz na każdą zatrudnioną osobę o 7,5%, pod warunkiem przeznaczenia całości tego
zwiększenia na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego
218,79 zł
AMF 76
Więcej wskaźników znajdziesz na www.wskaźniki.pl
Pracownik uprawniony do urlopu wychowawczego może wnioskować o obniżenie wymiaru czasu pracy w okresie, w którym
mógłby korzystać z tego urlopu. Z wnioskiem o obniżenie wymiaru występują przeważnie pracownicy zatrudnieni na cały etat,
z czym wiąże się konieczność dostosowania umowy do nowych
warunków zatrudnienia. Trzeba również pamiętać o koniecznych
zmianach w rozkładach pracy takich osób oraz tym, że większości
z nich nie będzie można zatrudniać w godzinach nadliczbowych,
w porze nocnej, w ramach przerywanego czasu pracy ani delegować poza stałe miejsce pracy bez ich zgody.
Kwestie te wyjaśniamy XX na str. 11
Brak pisemnego potwierdzenia
umowy o pracę z winy
pracownika ..................................................
Przerwy między umowami
terminowymi a data wydania
świadectwa pracy ...................................
Propozycję rozwiązania
umowy można przyjąć
w czasie choroby ......................................
Zwolnienie na opiekę
nad dzieckiem a podstawa
naliczenia trzynastki ..............................
Urlop bezpłatny nie zwiększa
poziomu wynagrodzenia
minimalnego ..............................................
Odzyskanie nienależnie
wypłaconego świadczenia
z ZFŚS ..............................................................
25
26
29
30
31
32
Podatki
Koszty 50% z umowy o dzieło
– gdy wykonawca korzysta
z utworu ........................................................ 33
Ubezpieczenia społeczne
Wartość mieszkania
udostępnionego pracownikowi
trzeba uwzględnić w podstawie
wymiaru ........................................................ 35
Pracownica w ciąży otrzyma
świadczenie rehabilitacyjne po
okresie zasiłkowym ................................ 37
G r a t i s d l a C z y t e l n i k ó w Pr z e g l ą d u P ł a c o w o - Ka d r o w e g o
I N F O R M AT O R K A D R O W O - P Ł AC O W Y 2 0 1 5
Szanowni Państwo,
do tej pory wiele trudności sprawiało określenie wartości uzyskiwanego przez pracownika świadczenia z tytułu korzystania z samochodu
służbowego do celów prywatnych. W praktyce niektórzy pracodawcy
określali wartość uzyskanego nieodpłatnego świadczenia przez wyliczenie iloczynu faktycznie przejechanych kilometrów do celów prywatnych i stawki za kilometr przebiegu pojazdu. Odmienne stanowisko
zajmowały organy podatkowe, wskazując, że wyceny tego świadczenia
należy dokonywać wyłącznie na podstawie stawek rynkowych, takich
jak za udostępnienie pojazdów żądają firmy trudniące się wynajmem.
Od nowego roku wycena nieodpłatnego świadczenia przysługującego
pracownikowi zostaje jednak znacznie uproszczona (temat numeru,
str. 7). Wysokość miesięcznego przychodu będzie bowiem ustalana
w sposób ryczałtowy, zależny od pojemności silnika wykorzystywanego
samochodu służbowego. Nie będzie również wątpliwości z ustaleniem
kwoty przychodu, gdy samochód służbowy będzie wykorzystywany do
celów prywatnych przez część miesiąca. W takim przypadku wartość
świadczenia będzie ustalana za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot ryczałtu określonego przepisami.
Serdecznie pozdrawiam
redaktor
Teraz więcej i wygodniej za tę samą cenę. Jako Czytelnik zyskujesz:
Wskaźniki i stawki
Czas pracy dla 1-miesięcznych okresów rozliczeniowych w 2015 roku
Miesiąc
Bezpłatne porady eksperta
Liczba
godzin pracy
Liczba
dni pracy
I
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.) – (2 × 8 godz.)
160
20
II
(4 × 40 godz.)
160
20
III
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.)
176
21
IV
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.) – (1 × 8 godzin)
168
21
V
(4 × 40 godz.)+ (1 × 8 godz.) – (1 × 8 godz.)
160
20
VI
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.) – (1 × 8 godzin)
168
20
VII
(4 × 40 godz.) + (3 × 8 godz.)
184
23
VIII
(4 × 40 godz.)+ (1 × 8 godz.) – (1 × 8 godz.)
160
20
IX
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.)
176
22
X
(4 × 40 godz.) + (2 × 8 godz.)
176
23
XI
(4 × 40 godz.)+ (1 × 8 godz.) – (1 × 8 godz.)
160
18
XII
(4 × 40 godz.) + (3 × 8 godz.) – (2 × 8 godz.)
168
21
2016
252
Łącznie
Elektroniczny Przegląd ZUS i Płace
3 × w tygodniu otrzymasz na skrzynkę e-mailową najnowsze wiadomości,
porady i orzeczenia z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Obliczenie wymiaru czasu pracy
Czas pracy dla 3-miesięcznych okresów rozliczeniowych w 2015 roku
Miesiące
Obliczenie wymiaru czasu pracy
Liczba
godzin pracy
Liczba
dni pracy
Dyżur telefoniczny eksperta prawa pracy, we wtorki w godz. 14.00–16.00
numer telefonu w styczniu 2015 r.: 22 318 07 30
I–III
(12 × 40 godz.) + (8 godz. × 4 dni) – (8 godz. × 2 dni)
496
62
Dostęp do serwisu www.Wskazniki.pl
IV–VI
(13 × 40 godz.) - (3 × 8 godz.)
496
62
VII–IX
(13 × 40 godz.) + (1 × 8 godz.) – (1 × 8 godz.)
520
65
X–XII
(13 × 40 godz.) + (1 × 8 godz.) – (3 × 8 godz.)
504
63
2016
252
Tu sprawdzisz niezbędne wskaźniki i stawki kadrowo-płacowe
Archiwum wszystkich wydań
Baza numerów archiwalnych dostępna na www.PrzegladPlacowy.wip.pl
P
Łącznie
rzegląd
PŁACOWO-KADROWY
Kierownik grupy wydawniczej:
Agnieszka Konopacka-Kuramochi
Redaktor prowadzący: Leszek Skupski
Wydawca: Agnieszka Gorczyca
Koordynator produkcji:
Mariusz Jezierski
Korekta: Zespół
Projekt graficzny publikacji:
Dominika Raczkowska
Skład i łamanie: Triograf
Drukarnia: MDruk
03-301 Warszawa, ul. Jagiellońska 82
ISSN 1898-6714
Nakład: 1200 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
sp. z o.o., ul. Łotewska 9a
03-918 Warszawa
Czas pracy dla 4-miesięcznych okresów rozliczeniowych w 2015 roku
Tel.: 22 518 29 29, faks: 22 617 60 10
e-mail: [email protected]
KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy
XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
„Przegląd Płacowo-Kadrowy” chroniony
jest prawem autorskim. Przedruk
i sprzedaż materiałów, bez zgody
wydawcy, są zabronione. Zakaz nie dotyczy
cytowania publikacji z powołaniem się na
źródło. W związku z powyższym redakcja
nie może ponosić odpowiedzialności
prawnej za zastosowanie zawartych
w „Przeglądzie Płacowo-Kadrowym”
wskazówek, przykładów, informacji itp.
do konkretnych przypadków.
Informujemy, że Państwa dane
osobowe będą przetwarzane przez
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie,
ul. Łotewska 9a, w celu realizacji
niniejszego zamówienia oraz do
celów marketingowych – przesyłania
materiałów promocyjnych dotyczących
innych produktów lub usług.
Mają Państwo prawo do wglądu oraz
poprawiania swoich danych, a także
do wyrażania sprzeciwu wobec ich
przetwarzania do celów promocyjnych.
Podanie danych jest dobrowolne.
Zapewniamy, że Państwa dane
nie będą przekazywane bez Państwa
wiedzy i zgody innym podmiotom.
Miesiące
Obliczenie wymiaru czasu pracy
Liczba godzin
pracy
Liczba
dni pracy
I–IV
(17 × 40 godz.) + (1 × 8 godz.) – (3 × 8 godz.)
664
83
V–VIII
(17 × 40 godz.) + (2× 8 godz.) – (3 × 8 godz.)
672
84
IX–XII
(17 × 40 godz.) + (3 × 8 godz.) – (3 × 8 godz.)
680
85
2016
252
Łącznie
Spis treści
P R Z E G LĄ D
PŁACOWO-KADROWY
Aktualności
O Obowiązuje elektroniczna forma składania rozliczeń podatkowych ........................................................... 2
O Budżetówka nadal z obowiązkowymi wpłatami na PFRON ............................................................................ 3
O Ubezpieczenia członków rad nadzorczych: aktualizacja kodów w Płatniku ............................................. 4
O Upływa termin złożenia ZUS IWA za zeszły rok .................................................................................................... 5
O Od 1 stycznia 2015 r. zmiany w ustawie zdrowotnej ......................................................................................... 5
O Odsetki ustawowe równe podatkowym ................................................................................................................ 6
Stanowiska i interpretacje ........................................................................................................ 7
Temat numeru
O Od 1 stycznia 2015 r. więcej pracodawców może wykazać efekt zachęty ................................................. 8
Grafiki czasu pracy
O Jak rozliczać czas pracy, gdy pracownik obniża wymiar etatu w miejsce urlopu
wychowawczego .............................................................................................................................................................. 11
Rozliczenia płacowe
O Jak rozliczyć członka rady nadzorczej, gdy otrzymuje on wynagrodzenie i zwrot kosztów
z tytułu pełnionej funkcji ......................................................................................................................................... 16
Bonusy pracownicze
O Preferencyjne pożyczki dla pracowników ......................................................................................................... 21
Odpowiedzi na pytania Czytelników
Prawo pracy
O Brak pisemnego potwierdzenia umowy o pracę z winy pracownika ...................................................... 25
O Przerwy między umowami terminowymi a data wydania świadectwa pracy ..................................... 26
O Pracownik może cofnąć deklarację o niekorzystaniu z 2 dni opieki ........................................................ 27
O Zmiana regulaminu wynagradzania na korzyść pracownika nie wymaga
wypowiedzenia ........................................................................................................................................................... 28
O Propozycję rozwiązania umowy można przyjąć w czasie choroby .......................................................... 29
O Zwolnienie na opiekę nad dzieckiem a podstawa naliczenia trzynastki ................................................ 30
O Urlop bezpłatny nie zwiększa poziomu wynagrodzenia minimalnego .................................................. 31
O Odzyskanie nienależnie wypłaconego świadczenia z ZFŚS ........................................................................ 32
Podatki
O Koszty 50% z umowy o dzieło – gdy wykonawca korzysta z utworu ....................................................... 33
O O właściwości urzędu skarbowego decyduje ostatnie miejsce zamieszkania pracownika ............. 34
Ubezpieczenia społeczne
O Wartość mieszkania udostępnionego pracownikowi trzeba uwzględnić w podstawie
wymiaru ......................................................................................................................................................................... 35
O Konsekwencje nieopłacenia składek od dodatku stażowego .................................................................... 36
O Pracownica w ciąży otrzyma świadczenie rehabilitacyjne po okresie zasiłkowym ........................... 37
O Błąd na zwolnieniu lekarskim może poprawić tylko lekarz, który je wystawił .................................... 38
O Jeżeli choroba trwa po ustaniu zatrudnienia, pracodawca przesyła ZUS ZLA i ZUS Z-3 ................. 39
S t y c z e ń / Lu t y 2 0 1 5
1
P R Z E G LĄ D
Aktualności
Rozliczenia podatkowe
PŁACOWO-KADROWY
Obowiązuje elektroniczna forma składania rozliczeń
podatkowych
Zgodnie z zasadami obowiązującymi od 1 stycznia 2015 r. deklaracje, informacje oraz
roczne obliczenie podatku za 2014 rok, tj. PIT-4R, PIT-8AR, PIT-11, PIT-8C, PIT-40 i IFT-1/
IFT-1R, powinny być składane urzędom skarbowym wyłącznie za pomocą środków
komunikacji elektronicznej. Wyjątek zachowano dla mniejszych płatników.
Formularze podatkowe za 2014 rok można
także składać w wersji tradycyjnej, tj. w formie
dokumentu pisemnego. Jest to jednak możliwe, w przypadku gdy płatnicy są obowiązani
sporządzić informację lub roczne obliczenie
podatku za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników.
W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala
się, uwzględniając wszystkich podatników
od początku roku do dnia sporządzenia tych
deklaracji i informacji.
Ważne!
Płatnik, który spełnia warunki do złożenia formularzy w wersji papierowej, może je składać
w wersji elektronicznej. Wybór wersji tradycyjnej jest w tym przypadku opcjonalny.
Nowe wersje formularzy
podatkowych
Opublikowano też nowe wzory formularzy
podatkowych, tj.: PIT-2(4), PIT-2A(4), PIT-12(6), PIT-4R(5), PIT-8AR(4), PIT-8C(7), PIT-11(21), PIT-R(17), IFT1/IFT-1R(11), PIT-40(20). Formularze w tych wersjach obowiązują w odniesieniu do dochodów
uzyskanych od 1 stycznia 2014 r. Natomiast
formularze podatkowe w wersjach: PIT-8AR(5),
PIT-11(22), IFT-1/IFT-1R(12), PIT-40(21) obowiązują
w odniesieniu do dochodów uzyskanych od
1 stycznia 2015 r.
2
S t y c z e ń / Lu t y 2 0 1 5
Terminy przekazywania dokumentów
Zmienione przepisy przewidują od nowego
roku uzależnienie terminu złożenia informacji
podatkowych od sposobu ich sporządzenia.
Dokumenty PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz
PIT-40 sporządzane w formie papierowej
trzeba złożyć urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego
po roku podatkowym. Termin sporządzenia
i przesłania informacji PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub rocznego obliczenia podatku
PIT-40 podatnikowi pozostaje bez zmian
(koniec lutego roku następującego po roku
podatkowym).
PODSTAWA PRAWNA:
§ ustawa z 26 września 2014 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz.
1563),
§ rozporządzenie ministra finansów z 17 listopada
2014 r. w sprawie określenia niektórych wzorów
oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych
obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2014 r. poz.
1634),
§ rozporządzenie ministra finansów z 27 listopada
2014 r. w sprawie określenia wzorów rocznego
obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych
obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2014 r. poz.
1674).
Mateusz Dobrowolski
specjalista w zakresie podatków
Aktualności
P R Z E G LĄ D
PŁACOWO-KADROWY
Budżetówka nadal z obowiązkowymi wpłatami na PFRON
Pracodawca zatrudniający co najmniej 25
pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy jest obowiązany dokonywać
miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości
kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników
odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6% a rzeczywistym zatrudnieniem
osób niepełnosprawnych.
Dla państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych będących jednostkami
budżetowymi, zakładami budżetowymi albo
gospodarstwami pomocniczymi, instytucji
kultury oraz jednostek organizacyjnych zajmujących się statutowo ochroną dóbr kultury
uznanych za pomnik historii wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych od 2008 roku
również wynosi 6%.
Przepis zobowiązujący pracodawców ze sfery budżetowej do dokonywania wpłat na
PRFON (art. 21 ust. 2a ustawy o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu
osób niepełnosprawnych) pierwotnie miał
obowiązywać do 1 stycznia 2015 r., tj. do
dnia wejścia w życie art. 33 pkt 1 lit. a ustawy
z 27 sierpnia 2009 r. – Przepisy wprowadzające
ustawę o finansach publicznych, który ten
przepis uchylał.
Jednak na podstawie art. 3 pkt 1 ustawy
z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych
innych ustaw uchylono z kolei w całości art.
33 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. – Przepisy
wprowadzające ustawę o finansach publicznych, który zawierał liczne zmiany w ustawie
o rehabilitacji.
Tym samym po 1 stycznia 2015 r. nadal istnieje konieczność dokonywania wpłat na
PFRON przez państwowe i samorządowe
jednostki organizacyjne będące jednostkami budżetowymi, zakładami budżetowymi
albo gospodarstwami pomocniczymi, instytucjami kultury oraz jednostkami organizacyjnymi zajmującymi się statutowo ochroną
dóbr kultury uznanych za pomnik historii,
jeżeli nie osiągną one wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6%.
Zatrudnianie niepełnosprawnych
Po 1 stycznia 2015 r. pracodawcy ze sfery budżetowej, którzy nie osiągają co najmniej
6-proc. wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych, nadal zobowiązani są
dokonywać wpłat na PFRON. Zmiana, która miała znieść ten obowiązek, została
uchylona.
PODSTAWA PRAWNA:
§ art. 21 ust. 1, ust. 2, ust. 2a ustawy z 27 sierpnia
1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, dalej jako
ustawa o rehabilitacji (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr
127, poz. 721 ze zm.),
§ art. 3 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r.
poz. 1457),
§ art. 33 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. – Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz.U.
nr 157, poz.1241 z późn. zm.).
Mateusz Brząkowski
radca prawny, Polska Organizacja Pracodawców Osób Niepełnosprawnych
S t y c z e ń / Lu t y 2 0 1 5
3