AXELO Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu nr 25/2016

AXELO
Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu
nr 25/2016
Wydarzenia
a.) 1 grudnia Prezydent podpisał Ustawę z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji
Skarbowej. Zgodnie nowelizacją KAS będzie wykonującą zadania z zakresu realizacji
dochodów z tytułu podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności
budżetowych. Zapewnia także obsługę i wsparcie podatnika, płatnika, a także
przedsiębiorcy w prawidłowym wykonywaniu obowiązków. KAS będzie jednolitą
organizacją stanowiącą połączenie administracji podatkowej, Służby Celnej oraz
kontroli skarbowej. Zwierzchnikiem KAS będzie minister właściwy ds. finansów
publicznych.
b.) 2 grudnia Sejm uchwalił rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o nabywaniu
nieruchomości przez cudzoziemców oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja rozszerza
katalog dokumentów nadsyłanych przez notariuszy do MSWiA w terminie 7 dni od
sporządzenia. Są to m.in.: umowy zbycia udziałów, akcji lub ogółu praw i obowiązków z
podpisami notarialnie poświadczonymi, na mocy, których cudzoziemiec nabył lub objął
udziały, akcje lub ogół praw i obowiązków w spółce handlowej będącej właścicielem lub
wieczystym użytkownikiem nieruchomości położonych w Polsce. Obowiązek przesyłania do
MSWiA ostatecznych decyzji administracyjnych na podstawie których cudzoziemiec nabył
nieruchomość nałożony został również na organy administracji publicznej. Wejście w życie
powyższych regulacji planowane jest na 1 stycznia 2017 r.
c.) 6 grudnia Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu
ułatwienia dochodzenia wierzytelności. Projekt przewiduje m.in. zmianę art. 6471 Kodeksu
Cywilnego zgodnie z którym, do zawarcia przez wykonawcę umowy o roboty budowlane z
podwykonawcą jest wymagana zgoda inwestora. Zgodnie z założeniami projektu zgoda ta
nie będzie już potrzebna. Inwestor będzie musiał zawrzeć z wykonawcą umowę w
formie
pisemnej,
w
której
zostanie
szczegółowo
określony
zakres
robót
podwykonawcy. W konsekwencji strony takiej umowy będą odpowiadały solidarnie za
wypłatę wynagrodzenia podwykonawcy.
d.) 12 grudnia 2016 r. Wiceminister Rozwoju Adam Hamryszczak oraz Marszałek
Województwa Podkarpackiego Władysław Ortyl podpisali umowę na funkcjonowanie w
Rzeszowie Oddziału Programu Współpracy Transgranicznej Polska-Białoruś-Ukraina
2014-2020. Oddział ten zostanie otwarty przy Urzędzie Marszałkowskim Województwa
Podkarpackiego. Program ma przyczynić się do lepszego dostępu do informacji
potencjalnych wnioskodawców i beneficjentów z Polski. Planowane jest również
rozszerzenie zakresu zadań Oddziału w celu udzielenia pomocy w realizacji oraz rozliczaniu
projektów, a także w organizacji w Polsce spotkań i posiedzeń, istotnych dla współpracy
transgranicznej.
e.) Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pojawił się komunikat o komercyjnych
wezwaniach do rejestracji działalności gospodarczej. Zawiadomienia dotyczące opłat
za wpis np. do Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczych i Firm lub do Centralnej
Ewidencji o Działalności Gospodarczej wprowadzają przedsiębiorców w błąd. Ministerstwo
finansów podkreśla, iż Wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności
Gospodarczej (CEIDG), prowadzonej przez Ministerstwo Rozwoju, jest bezpłatny.
Przykładowa treść fałszywej wiadomości znajduje się na stronie Ministerstwa Finansów.
Interpretacje Podatkowe
a.)
Podwyższone
wynagrodzenia
wypłacane
kierowcom
na
podstawie
indywidualnych porozumień zawartych z poszczególnymi pracownikami mogą
stanowić dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu. Obowiązek ich wypłaty musi
jednak wynikać z prawnie skutecznej umowy, a także musi spełniać przesłanki z art. art. 15
ust. 1 u.p.d.o.p. zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w
celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z
wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. W związku z powyższym do kosztów tych
można zaliczyć również „koszty pracownicze”, które obejmują wydatki ponoszone na rzecz
pracowników.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461-IBPB-1-3.4510.919.2016.2.AB)
b.) W przypadku poniesienia przez spółkę komandytową wydatków inwestycyjnych
przewyższających minimalną kwotę określoną w zezwoleniu, cała kwota tych
wydatków może stanowić koszty kwalifikowane inwestycji, w oparciu o które
kalkulowana jest wysokość dostępnej pomocy publicznej, do skorzystania z której
niezbędne jest uzyskanie zezwolenia na prowadzenie działalności w specjalnej strefie
ekonomicznej. Wydatki te powiększają więc kwotę przysługującego zwolnienia
podatkowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy o CIT. Kwotę tego zwolnienia
należy obliczać w odniesieniu do rzeczywiście poniesionych nakładów inwestycyjnych
związanych ściśle z inwestycją, a także o wydatki które przewyższają kwotę stanowiącą
dolny limit wydatków.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach(2461-IBPB-1-3.4510.866.2016.1.IZ)
c.) Otrzymanie gratisów nie kreuje przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.
Aby zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT określone świadczenie można było
zaklasyfikować jako świadczenie nieodpłatne stanowiące źródło przychodu musi dojść do
stosunku prawnego, w którym jeden podmiot dokona określonego świadczenia, a drugi to
świadczenie nieodpłatnie otrzyma. Przekazywanie gratisowych towarów w ramach
współpracy stanowi udzielenie rabatu towarowego (naturalnego), który polega na dodaniu
do zakupionego towaru określonej ilości takiego samego towaru. Wiąże się to bezpośrednio
z wynagrodzeniem za konkretną dostawę. Ponadto dodatkowe towary są wydawane w
ramach tego samego stosunku prawnego co ta dostawa. W związku z tym otrzymanie
gratisów, które stanowią rabat naturalny, nie powoduje obowiązku rozpoznania przychodu
podatkowego z tytułu wartości otrzymanych nieodpłatnie rzeczy, o którym mowa w art. 12
ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461-IBPB-1-3.4510.912.2016.1.KB)
d . ) Zwolnieniu od podatku VAT podlega świadczona na własny rachunek usługa
wynajmu lub dzierżawy nieruchomości o charakterze mieszkalnym. Przesłankami do
zastosowania powyższego zwolnienia są m.in. zawarcie w treści umowy postanowienia o
tym, iż lokal będzie wykorzystywany wyłącznie w celach mieszkaniowych, mieszkalny
charakter nieruchomości, a także iż usługi świadczone są przez podatnika na własny
rachunek.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461-IBPP2.4512.713.2016.2.WN)
e . ) Zbycie wspólnikowi spółki jawnej przedsiębiorstwa tej spółki w związku z jej
rozwiązaniem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Przejęcie majątku spółki w
postaci przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego przez jednego ze
wspólników jest czynnością która nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i
usług. Wydanie przedsiębiorstwa wspólnikowi na mocy porozumienia o rozliczeniu
pomiędzy pozostałymi wspólnikami stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6
u.p.t.u. Ponadto w związku z przeniesieniem przedsiębiorstwa ze spółki jawnej do
działalności gospodarczej wspólnika przed zakończeniem działalności gospodarczej spółki
jawnej, nie powstaje obowiązek sporządzenia "spisu z natury" towarów, o którym mowa w
art. 14 ust. 5 u.p.t.u., ponieważ w dniu zaprzestania działalności nie wystąpią towary
podlegające opodatkowaniu oraz zapłacie podatku VAT.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2461-IBPP3.4512.698.2016.1.BJ)
Wyroki
a . ) Przedawnienie zobowiązania podatkowego musi realizować stawiane mu cele.
Zgodnie z orzecznictwem TK, aby przedawnienie zobowiązania podatkowego nie było
instytucją fikcyjną musi działać w sposób dyscyplinujący wierzycieli podatkowych. Ponadto
musi dawać podatnikowi poczucie pewności. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z
dnia 24 listopada 2016 r. (II FSK 1488/15)
b.) Stosowanie podwyższonej stawki akcyzy w sytuacji, gdy oświadczenie o
przeznaczeniu oleju opałowego nie pozwala zidentyfikować nabywcy, jest zgodne z
Konstytucją. Sprzedający, w sytuacji korzystania z obniżonej akcyzy, ma obowiązek
uzyskania oświadczenia o przeznaczeniu oleju opałowego na cele opałowe, które pozwala
na identyfikację nabywcy. Jednak samo stwierdzenie przez organy celne braków
formalnych nie uprawnia organów celnych do wyznaczenia wyższej stawki. Organy
zobowiązane są do przeprowadzenia postępowania dowodowego w celu ustalenia
przeznaczenia oleju.
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 6 grudnia 2016 r. (SK 7/15)
c.) Ubezpieczyciel, który w ramach umowy ubezpieczenia assistance pokrył koszty
najmu pojazdu zastępczego, ma prawo na podstawie art. 828 § 1 k.c. do roszczenia
regresowego wobec ubezpieczyciela sprawcy szkody. Powyższy przepis stanowi, iż z
dniem zapłaty odszkodowania przez firmę ubezpieczeniową to na nią przechodzi z mocy
prawa roszczenie o odszkodowanie od sprawcy.
Uchwała Sądu Najwyższego z dnia 30 listopada 2016 r. (III CZP 74/16)
d.) Samoistny posiadacz nieruchomości oddanej w użytkowanie wieczyste może
nabyć jej własność przez zasiedzenie. Instytucja zasiedzenia ma charakter powszechny,
może więc być wyłączona tyko przez przepisy rangi ustawowej, których w tym przypadku
nie ma. Ponadto biegu przedawnienia nie przerywa obciążenie nieruchomości
użytkowaniem wieczystym jeżeli użytkownik wieczysty lub właściciel nie podejmą działań
określonych w art. 123 KC – które stanowią podstawę przerwania biegu przedawnienia. W
związku z powyższym samoistny posiadacz nieruchomości oddanej w użytkowanie
wieczyste może nabył jej własność przez zasiedzenie, ale tylko w sytuacji, gdy
dostatecznie zamanifestuje status posiadacza samoistnego. Ten sposób nabycia
własności
powoduje
wygaśnięcie
użytkowania
wieczystego.
Uchwała
Sądu
Najwyższego z dnia 9 grudnia 2016 r. (III CZP 57/16)
e.) Żądanie od deweloperów opłaty za zmianę celu przeznaczenia prawa użytkowania
wieczystego gruntu jest działaniem bezprawnym. Zarządzenie prezydenta miasta na
podstawie którego istnieje możliwość zmiany celu przeznaczenia prawa użytkowego
dotyczy nieruchomości publicznych, jest więc aktem z zakresu prawa administracyjnego, a
ponadto nosi cechy prawa Zgodnie z Ustawą o gospodarce nieruchomościami jeżeli po
oddaniu nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste nastąpi trwała zmiana sposobu
korzystania z nieruchomości, powodująca zmianę celu, na który nieruchomość została
oddana można zmienić stawkę procentową opłaty rocznej, można więc zmienić cel
użytkowania. Jednak pobieranie opłat z tego tytułu stanowi naruszenie praw użytkowników
wieczystych. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (I OSK 1622/16)
Zmiany Przepisów
a.) 14 grudnia 2016 r. wchodzi w życie ustawa z dnia 6 października 2016 r. o zmianie
ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Termin na wydanie przez organ podatkowy
decyzji o obowiązku zwrotu nienależnie pobranego świadczenia z ubezpieczeń społecznych
będzie wynosił nie dłużej niż 5 lat, licząc od ostatniego dnia okresu, za który nienależnie
pobrano dane świadczenie.
b.) 17 grudnia 2016 r. wchodzi w życie Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o zmianie ustawy
o działach administracji rządowej oraz niektórych innych ustaw. Przewiduje ona możliwość
nałożenia na przewoźnika obowiązku zawarcia umowy o wykonanie zadania przewozowego
w przypadku gdy jest to niezbędne ze względu na potrzeby obronności lub bezpieczeństwa
państwa bądź w przypadku klęski żywiołowej. Uprawnionymi organami są w zakresie
przewozu drogowego i przewozu koleją – minister właściwy do spraw transportu.
Nadchodzące Wydarzenia
19 grudnia 2016 r. /Warszawa/
Seminarium „Dyrektywa UE 2015/2366 o usługach płatniczych (PSD2) - aspekty prawne” –
organizowana przez Komisję Nadzoru Finansowego
21 grudnia 2016 r. /Rzeszów/
Powołanie Rady Naukowej AXELO – organizowane przez kancelarię AXELO Ostrowski
Domagalski i Wspólnicy Sp. k.
12 stycznia 2017 r. /Warszawa/
X doroczna konferencja w zakresie zielonych zamówień publicznych – organizowana przez
Urząd Zamówień Publicznych
Informacje zawarte we Flashu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje zawarte we Flashu nie powinny zastępować
szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub
jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych. W celu dokładniejszego omówienia zagadnień poruszonych w tym
numerze Flasha zachęcamy do kontaktu. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres [email protected]
Wysłano przez AXELO Ostrowski Domagalski i Wspólnicy sp. k.
Dołącz do nas: