Ulga na dzieci w roku 2017

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce
informuje
URZĄD SKARBOWY
W WIELICZCE
Ulga na dzieci w roku 2017
Początek roku 2017, to czas rozliczenia podatku za rok poprzedni.
W roku 2016 zaszły istotne zmiany w przepisach dotyczących zasiłków dla podatników wychowujących dzieci.
Ich katalog został poszerzony o świadczenie w ramach realizowanego przez rząd programu 500 + .
W związku z pojawieniem się tej nowej formy pomocy rodzinie, można by się zastanowić, jak wpłynie
ona na bilans podatkowy osób wychowujących dzieci. Czy nadal obowiązuje ulga prorodzinna?
W ustawie o podatku dochodowym, w zapisie obowiązującym w sprawie rozliczenia dochodów za rok 2016, nadal
widnieje art. 27f dotyczący możliwości odliczenia od podatku kwoty ulgi na dziecko.

DLA KOGO ULGA
Z ulgi na dzieci mogą korzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy swoje dochody
opodatkowują wg skali podatkowej, a więc:
- osoby zatrudnione na etacie i uzyskujące od pracodawcy informacje o dochodach - PIT-11;
- osoby otrzymujące emeryturę/rentę, uzyskujące od świadczeniodawcy informacje - PIT-11A lub PIT-40A;
- osoby rozliczające swoje dochody także z innych źródeł wg skali podatkowej.
Ulga adresowana jest do osób, które w roku podatkowym wychowują dzieci:
- małoletnie;
- bez względu na wiek, otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
- dzieci uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym
lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie.
Małoletnie dziecko nie może osiągnąć w roku , za który składamy PIT , dochodów wyższych niż 3089,00 zł,
nie może także podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym (za wyjątkiem dochodów z najmu) lub liniowym podatkiem
dochodowym.
Z ulgi mogą korzystać jedynie rodzice faktycznie wykonujący władzę rodzicielską, opiekunowie prawni, oraz rodzice
zastępczy jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje. Kwota odliczenia dotyczy łącznie obojga rodziców (ale mogą oni również
odliczyć ją od podatku w częściach równych lub w dowolnie ustalonych proporcjach).
Prawo do ulgi rozpatrujemy w aspekcie miesięcznym. Jeżeli w ciągu roku następuje zmiana miejsca zamieszkania
lub opieki prawnej nad dzieckiem, przysługuje odliczenie jedynie za miesiące, w których dziecko przebywało pod opieką.
Tak samo jest z dziećmi kończącymi naukę szkolną. Ulga przysługuje do momentu ukończenia nauki szkolnej.
Odliczenia ulgi można dokonać jedynie poprzez złożenie zeznania podatkowego PIT-36 lub PIT-37 wraz załącznikiem
PIT/O. Jeżeli kogoś rozlicza pracodawca na formularzu PIT-40, ulga nie ma zastosowania.
ul. Zamkowa 2, 32-020 Wieliczka | NIP 6761773084 | REGON 001021270-00276 |
tel.: +48 12 279 85 00 | fax: +48 12 279 86 66 | e-mail: [email protected]
http://bip.malopolska.pl/uswieliczka

LIMITY ODLICZEŃ
1 dziecko: 92,67 zł ulgi miesięcznie /za rok 1112,04 zł/ jeżeli dochód uzyskiwany przez jednego rodzica
nie pozostającego w związku małżeńskim nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 56.000 zł, lub obojga rodziców
łącznie do kwoty 112.000. Jeżeli kwoty te są przekroczone – ulga nie przysługuje;
2 dzieci: 185,34 zł ulgi miesięcznie /za rok 2224,08 zł/;
3 dzieci: pierwsze i drugie dziecko 185,34 zł ulgi miesięcznie, trzecie 166,67 zł ulgi miesięcznie
/za rok 2224,08 + 2000,04 zł/.
Na czwarte i każde kolejne dziecko przepisy przewidują 225 zł ulgi miesięcznie.

ULGA NA DZIECI I MAŁE DOCHODY
W przypadku gdy podatek od dochodów jest mniejszy i ulga nie zniweluje go w całości, w zeznaniu PIT-37 należy
wpisać część należnej ulgi tylko do wysokości podatku.
Jeżeli rodzice/opiekunowie mają zbyt małe dochody aby odliczyć całość ulgi, mogą wnioskować o jej zwrot
do wysokości zapłaconych / i podlegających odliczeniu/ w roku podatkowym składek na ubezpieczenie społeczne
i zdrowotne.
Kwota ulgi na dziecko nie mająca pokrycia w podatku powinna być wpisana bezpośrednio do zeznania PIT-37 /część
H/ lub PIT-36 /część K/.

ULGA NA DZIECKO A ŚWIADCZENIA RODZINNE
Prawo do świadczeń rodzinnych ustala się na podstawie dochodu.
Kwota ulgi przyznana w ramach zwrotu /czyli ta część, która jest wykazywana do wysokości składek, kiedy podatek
od dochodów jest niski/, zaliczana jest do dochodów podatnika i może wpływać na prawo do świadczeń rodzinnych.

ZEZNANIE PODATKOWE A 500+
W zeznaniu podatkowym za rok poprzedni, co do zasady, wykazywane są wszystkie dochody/przychody podlegające
opodatkowaniu.
Świadczenie otrzymywane z programu 500+ jest zwolnione z opodatkowania i nie należy go wpisywać
do rozliczenia rocznego.
Podstawa prawna:
Art. 27f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2012 r. poz.
361 z późn.zm./.
Opracowanie:
Iwona Bobrowska – Jaworska
Komisarz Skarbowy
Urząd Skarbowy w Wieliczce
ul. Zamkowa 2, 32-020 Wieliczka | NIP 6761773084 | REGON 001021270-00276 |
tel.: +48 12 279 85 00 | fax: +48 12 279 86 66 | e-mail: [email protected]
http://bip.malopolska.pl/uswieliczka