docZakładowy plan kont dla jednostki budżetowej
download 
Reklamacja Transkrypt
Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej
1 Zarządzenie Nr 6/2012 Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin z dnia 31 stycznia 2013r. w sprawie: ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budżetu Gminy Gąbin oraz dla jednostki budżetowej - Urzędu Miasta i Gminy Gąbin. Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości /Dz. U. z 2002 roku Nr 76 , poz. 694 z późniejszymi zmianami ) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. . w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego , jednostek budżetowych , samorządowych zakładów budżetowych , państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128 poz. 861 z późniejszymi zmianami) w związku z art. 40 ust. 4 pkt. 1 lit a ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157 poz. 1240 z późn. zmianami) zarządzam, co następuje: § 1. Wprowadzam zakładowy plan kont bilansowych i pozabilansowych budżetu gminy stanowiący załącznik Nr 1 do zarządzenia. § 2. Wprowadzam zakładowy plan kont bilansowych i pozabilansowych dla jednostki budżetowej stanowiący załącznik Nr 2 do zarządzenia. § 3. Konta wykazane w załączniku Nr 1 i Nr 2 funkcjonują wg zasad zawartych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. z późniejszymi zmianami w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego , jednostek budżetowych , samorządowych zakładów budżetowych , państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej i stanowią wykaz kont syntetycznych. 1 2 § 4. 1. Wykaz urządzeń analitycznych do kont syntetycznych dla budżetu Gminy Gąbin stanowi załącznik Nr 3 do zarządzenia. 2. Wykaz urządzeń analitycznych do kont syntetycznych jednostki budżetowej stanowi załącznik Nr 4 do zarządzenia. 3. Zasady rachunkowości dla budżetu Gminy i jednostki – Urzędu Miasta i Gminy Gąbin stanowi załącznik Nr 5 do zarządzenia . 4. Zasady rachunkowości dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat stanowi załącznik Nr 6 do zarządzenia. § 5. 1. Wykaz kont syntetycznych może być uzupełniany w miarę potrzeby o właściwe konta planu kont dla budżetu gminy i jednostki budżetowej. 2. Dokonuje się podziału kont syntetycznych: 080, 135, ,139, 201, 225, 229, 240, na tzw. subkonta 3. Subkonto do konta 080 będzie prowadzone na poszczególne rodzaje inwestycji i wprowadzane będzie z chwilą rozpoczęcia nowych inwestycji. Symbol subkont będzie brzmiał: 080/ jednocyfrowe oznaczenie. 4. Subkonta do kont 139 i 240 będą wprowadzane dodatkowo w przypadku potrzeby ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych na wyodrębnionych rachunkach bankowych z tytułu sum depozytowych. Symbol konta będzie brzmiał: -139 – oznaczenie cyfrowe, - 240 – oznaczenie cyfrowe § 6. Utrzymuje się zasadę pełnego umorzenia środków trwałych zaliczanych do wyposażenia poprzez wpisanie w koszty w dniu zapłaty. Ewidencja stanu środków trwałych /wyposażenia/ prowadzona jest w księgach inwentarzowych. § 7. Środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wyrażone w wartości określonej w tej decyzji. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach ,a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz środków trwałych. 2 3 § 8. Zakładowy plan kont ma na celu: a/ właściwe, rzetelne ewidencjonowanie operacji finansowych i gospodarczych, b/ w sposób jasny przedstawić stan wykonania budżetu i sytuację gospodarczą jednostki, c/ zapewnienie możliwości sporządzenia sprawozdawczości zgodnie z obowiązującymi przepisami. § 9. Zasady rachunkowości dla budżetu i jednostki według których należy prowadzić księgi rachunkowe określa załącznik Nr 5 do niniejszego zarządzenia. § 11. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od 01 stycznia 2013 roku. § 12. Traci moc Zarządzenie wewnętrzne Nr 24/2009 Burmistrz Miasta i Gminy Gąbin z dnia 29 stycznia 2009 r. w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budżetu Gminy Gąbin oraz dla jednostki budżetowej – Urzędu Miasta i Gminy Gąbin. 3 4 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin Nr 6/2013 z dnia 31 stycznia 2013r. Zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Gąbin Wykaz obowiązujących kont: I Konta bilansowe 133 – Rachunek budżetu 134 – Kredyty bankowe 140 –Środki pieniężne w drodze 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych 224 – Rozrachunki budżetu 240 – Pozostałe rozrachunki 250 _ Należności finansowe 260 – Zobowiązania finansowe 901 – Dochody budżetu 902 – Wydatki budżetu 909 – Rozliczenia międzyokresowe 960 – Skumulowane wyniki budżetu 961 – Wynik wykonania budżetu 962 – Wynik na pozostałych operacjach II Konta pozabilansowe 991 – Planowane dochody budżetu 992 – Planowane wydatki budżetu 993 – Rozliczenia z innymi budżetami 4 5 Konto 133 – „Rachunek budżetu” Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Ewidencja prowadzona jest wyłącznie na podstawie wyciągów bankowych i dołączonych do nich dokumentów. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu gminy z tytułu dochodów budżetu, przychodów oraz operacji wewnętrznych. Po stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu gminy środków na wydatki budżetowe realizowane przez jednostki, wydatki objęte planem finansowym realizowane bezpośrednio z rachunku podstawowego budżetu i rachunków wyodrębnionych, wypłaty związane z rozchodami budżetu oraz operacje wewnętrzne. Ewidencja szczegółowa do konta 133 prowadzona jest przy użyciu kont analitycznych. W ciągu roku konto 133 może wykazywać saldo strony Wn oznaczające stan środków na rachunkach budżetu lub strony Ma oznaczające kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank w rachunku bieżącym. Konto 134 – „Kredyty bankowe” Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez Gminę. Na stronie Wn konta ujmuje się spłatę kredytu. Na stronie Ma konta ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu. Do konta 134 prowadzi się ewidencję analityczną odrębnie dla każdego kredytu. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan zaciągniętego kredytu. Konto 140 – „Środki pieniężne w drodze” Konto 140 służy do bieżącej ewidencji środków pieniężnych w drodze. Saldo Wn konta 140 oznacza stan środków pieniężnych w drodze. Konto 222 – „Rozliczenie dochodów budżetowych” Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez Urząd w zakresie realizacji należności z tytułu podatków i opłat, a także dochody zrealizowane przez inne niż Urząd jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 901. Na stronie Ma konta ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu dokonane przez jednostki budżetowe oraz wpłaty należności podatkowych realizowanych przez Urząd w korespondencji z kontem 133. 5 6 Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami. W ciągu roku konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostkę i objętych sprawozdaniem, lecz nie przelanych na rachunek bieżący budżetu, natomiast saldo Ma stan dochodów przekazanych przez jednostki a nie objętych sprawozdaniem. Konto 222 może wykazywać dwa salda. Konto 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych” Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 902. Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami. Saldo Wn konta 223 oznacza stan środków przelanych na rachunki bieżące jednostek, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto 224 – „Rozrachunki budżetu” Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków dotyczących budżetu gminy z innymi budżetami, a w szczególności z tytułu: - rozliczenia dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego, - udziałów w dochodach budżetu państwa, - dochodów pobieranych na rzecz budżetu państwa. - rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji Na stronie Wn konta 224 ujmuje się: - dochody budżetowe pobrane przez urzędy skarbowe wykazane w sprawozdaniach RB 27 należne gminie jako dochody własne w korespondencji z kontem 901. - dochody budżetowe pobrane przez urzędy skarbowe wykazane w sprawozdaniach RB 27 z tytułu udziałów w podatku dochodowym od osób prawnych w korespondencji z kontem 901. - należne udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych przekazane w roku następnym na podstawie sprawozdania i przelewu w korespondencji z kontem 901. - przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie ustawami w korespondencji z kontem 133. - subwencje Na stronie Ma konta 224 ujmuje się: - przelewy dochodów dokonane przez urzędy skarbowe w korespondencji z kontem 133 - wpływy udziałów na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 133. - bezpośrednie wpływy z tytułu dochodów należnych budżetowi państwa w korespondencji z kontem 133. 6 7 Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań budżetu gminy. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, saldo Ma konta 224 – stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki” Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach : 222,223,224,250,260, a dotyczących m.in.: - błędów w wyciągach bankowych popełnionych przez bank, - niewłaściwych uznań i obciążeń objętych wyciągiem bankowym, - wpłat wymagających wyjaśnienia. Konto Wn 240 oznacza stan należności , konto Ma 240 oznacza stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Konto 250 – „należności finansowe „ Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych , a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek. Konto 250 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności finansowych , saldo Ma stan nadpłat z tytułu należności finansowych. Konto 260 – „Zobowiązania finansowe” Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań finansowych, a w szczególności do ewidencji zaciągniętych pożyczek z wyjątkiem kredytów bankowych. Na stronie Wn ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych , po stronie Ma wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych , zaś saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych. Konto 901 – „Dochody budżetu” Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu gminy z wyłączeniem . Na stronie Wn ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy dochodów budżetu jst na konto 961. Na stronie Ma konta 901 ujmuje się: - wpływ dochodów budżetowych z tytułu dotacji, subwencji (z wyjątkiem subwencji przekazanej w miesiącu grudniu należnej za styczeń następnego roku) oraz udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem udziałów przekazanych styczniu za rok poprzedni) w korespondencji z kontem 133. - na podstawie sprawozdań Rb-27 urzędów skarbowych z wykonania dochodów gmin i udziałów w dochodach budżetu państwa na koniec każdego kwartału w korespondencji z kontem 224. - na podstawie rocznego sprawozdania oraz przelewu środków w roku następnym z Ministerstwa Finansów tytułem udziałów gminy w podatku dochodowym od osób fizycznych w korespondencji z kontem 224. - rozliczenie dochodów należnych gminie w związku z realizacją zadań z zakresu 7 8 administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami w korespondencji z kontem 224. - zrealizowane dochody z tytułu podatków i opłat pobieranych przez Urząd zgodnie z informacją z realizacji podatków i opłat na koniec każdego okresu sprawozdawczego w korespondencji z kontem 222. - pozostałe dochody realizowane przez Urząd wpływające bezpośrednio na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 133. - na podstawie sprawozdań jednostek budżetowych na koniec każdego okresu sprawozdawczego w korespondencji z kontem 222. - pochodzące z budżetu Unii Europejskiej w korespondencji z kontem 133 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w/g podziałek klasyfikacji budżetowej powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu. W ciągu roku saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo 901 przenosi się na konto 961. Konto 902 – „Wydatki budżetu” Konto 902 służy do ewidencji dokonywanych wydatków budżetu gminy, Na stronie Wn konta ujmuje się: - wydatki jednostki budżetowej na podstawie sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 223, - wydatki realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych w korespondencji z kontem 134. Na stronie Ma ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy wydatków budżetu jednostki ST na konto 961. Ewidencja szczegółowa do konta 902 prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budżetowej. W ciągu roku konto wykazuje saldo Wn oznaczające sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku saldo konta 902 przenosi się na konto 961. Konto 909 – „Rozliczenia międzyokresowe” Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych. Na stronie Wn konta 909 ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów ( odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek w korespondencji z kontami 134 lub 260 ), po stronie Ma przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów tj. otrzymaną w grudniu subwencję oświatową za styczeń następnego roku w korespondencji z kontem 133. Ewidencja szczegółowa do konta 909 prowadzona jest według tytułów rozliczeń międzyokresowych. Konto 909 może wykazywać saldo Wn i saldo Ma. Konto 960 – „Skumulowane wyniki budżetu „ Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jst. 8 9 Na stronie Wn konta ujmuje się, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, przeniesienie sald: Wn konta 961 oraz Wn konta 962 na dzień kończący poprzedni rok budżetowy. Na stronie Wn konta ujmuje się również przeniesienie na skumulowany wynik budżetu wydatków poniesionych w poprzednim . Na stronie Ma konta 960 ujmuje się, pod datą przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu za poprzedni rok, przeksięgowanie sald strony Ma konta 961 i 962 ustalonych na dzień kończący poprzedni rok budżetowy. Saldo Wn konta 960 oznacza skumulowanego deficytu skumulowaną nadwyżkę budżetu. budżetu, zaś saldo Ma oznacza Konto 961 – „Wynik wykonania budżetu” Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu za dany rok budżetowy czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku na stronie Wn ujmuje się przeniesienia poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu w korespondencji z kontem 902 i kontem 903, po stronie Ma ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu w korespondencji z kontem 901. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo strony Wn oznaczające stan deficytu budżetu, lub saldo strony Ma oznaczające stan nadwyżki budżetu za dany rok. W roku następnym pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Konto 962 – „Wynik na pozostałych operacjach” Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu. Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe. Na stronie Ma przychody finansowe, w szczególności umorzenia pożyczek W roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu, koszty przenosi się na stronę Wn konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960. Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami. Konto 991 – „Planowane dochody budżetu” Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu. Na stronie Ma ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991. 9 10 Konto 992 – „Planowane wydatki budżetu” Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetu oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.. Na stronie Ma ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992. Konto 993 „Rozliczenia z innymi budżetami” Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych. Na stronie Wn ujmuje się należności z innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów. Po stronie Ma ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane z innych budżetów. Może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z innych budżetów, saldo Ma stan zobowiązań. 10 11 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin Nr 6/2013 z dnia 31 stycznia 2013r Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Miasta i Gminy w Gąbinie 1. Konta bilansowe Zespół 0 - „Majątek trwały” 011 - Środki trwałe 013 - Pozostałe środki trwałe 020 - Wartości niematerialne i prawne 030 - Długoterminowe aktywa finansowe 071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych , wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 080 - „Środki trwałe w budowie” (inwestycje) Zespół 1 - „Środki pieniężne i rachunki bankowe ” 101 - KASA 130 - Rachunek bieżący jednostki 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 - Inne rachunki bankowe 141 - Środki pieniężne w drodze Zespół 2 - „Rozrachunki i rozliczenia” 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych 11 12 224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 - Rozrachunki z budżetami 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 - Pozostałe rozrachunki 245 - Wpływy do wyjaśnienia 290 - Odpisy aktualizujące należności Zespół 4 - „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” 400 - Amortyzacja 401 - Zużycie materiałów i energii 402 - Usługi obce 403 - Podatki i opłaty 404 - Wynagrodzenia 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 - Pozostałe koszty rodzajowe Zespół 7 - „Przychody , dochody i koszty ” 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 - Przychody finansowe 751 - Koszty finansowe 760 - Pozostałe przychody operacyjne 761 - Pozostałe koszty operacyjne Zespół 8 - „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy” 800 - Fundusz jednostki 810 - Dotacje budżetowe , płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 12 13 860 - Wynik finansowy II. Konta pozabilansowe 975 – Wydatki strukturalne 976 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami KONTA BILANSOWE 1) ZESPÓŁ 0 – „MAJĄTEK TRWAŁY „ Konta zespołu „0” służą do ewidencji: 1. rzeczowego majątku trwałego 2. wartości niematerialnych i prawnych 3. finansowego majątku trwałego 4. umorzenie majątku 5. inwestycji Konto 011 – „Środki trwałe” Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością , które nie podlegają ujęciu na kontach 013,014,016,017.. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia środków trwałych, w szczególności: - przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu inwestycji lub zwiększenia wartości początkowej na skutek ich ulepszenia. lub - zakupu środka trwałego niewymagającego montażu lub instalacji - nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w dotychczasowej wartości początkowej na podstawie decyzji właściwego organu innej jednostki: wartość dotychczasowego umorzenia w korespondencji z kontem 071, - nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w wyniku darowizn Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenia stanu środków trwałych, w szczególności: - sprzedaż, likwidację, nieodpłatne przekazanie środków trwałych: dotychczasowe umorzenie, wycofanie z używania na skutek likwidacji Ewidencja szczegółowa środków trwałych prowadzona jest zgodnie z klasyfikacją rodzajową środków trwałych wg grup inwentarzowych: 0 – grunty 1 – budynki i lokale 2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej 3 – kotły i maszyny energetyczne 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania 6 – urządzenia techniczne 7 – środki transportu 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. 13 14 Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe” Konto 013 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych niepodlegających ujęciu na kontach 011,014,016,017 , które podlegają umorzeniu lub amortyzacji Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności: - przychód środków trwałych o niskiej wartości początkowej i innych umarzanych jednorazowo bezpośrednio z zakupu - nieodpłatne otrzymanie środków od jednostek na podstawie decyzji właściwego organu (w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) - na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności: - zmniejszenie stanu środków trwałych w wyniku likwidacji i nieodpłatnego przekazania Ewidencja szczegółowa do konta 013 prowadzona jest z uwzględnieniem wartości początkowej oraz komórek organizacyjnych, którym je powierzono. Konto 013 może wykazywać saldo strony Wn, które oznacza wartość początkową środków trwałych znajdujących się w używaniu. Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne” Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia , po stronie Ma zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności: - zakup wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności: - rozchód wartości niematerialnych i prawnych – wartość dotychczasowego umorzenia Ewidencja szczegółowa do konta 020 prowadzona jest według ich tytułów z uwzględnieniem osób odpowiedzialnych. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Konto 030 - "Długoterminowe aktywa finansowe" Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. 14 15 Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400. Na stronie Wn ujmuje się wyksięgowanie umorzenia w wyniku wycofania z eksploatacji w korespondencji z kontem 011 lub 020. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych . Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się wspólnie z ewidencją szczegółową do kont 011 i 020. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych" Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie zlikwidowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 013, 014, 020. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzeniowe nowych, wydanych do użytkowania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające koszty w korespondencji z kontem 400 lub w przypadku ich nieodpłatnego otrzymania w korespondencji z kontem 013, 020 lub 014. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Konto 080 - "Środki trwałe w budowie(inwestycje)" Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. oraz rozliczenia Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: - poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie; - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, a w szczególności środków trwałych i wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie. 15 16 Na koncie 080 księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest do konta 080 z wyodrębnieniem kosztów poszczególnych zadań inwestycyjnych. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków trwałych w budowie. 2. ZESPÓŁ 1- „ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE” Konta zespoły 1 służą do ewidencji: - KRAJOWYCH I ZAGRANICZNYCH ŚRODKÓW PIENIĄŻNYCH PRZECHOWYWANYCH W KASACH - Krajowych i zagranicznych środków pieniężnych gromadzonych na rachunkach bankowych - udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych Konta zespołu 1 odzwierciedlają operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych. Konto 101 - "Kasa" Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie. Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki, a na stronie Ma - rozchody gotówki. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Na koniec roku powinno być zerowe. Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki" Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych , w szczególności: - środków na realizację wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 223; - z tytułu zrealizowanych przez Urząd dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221 , 101 Na stronie Ma konta 130 ujmuje się w szczególności: - zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym Urzędu, w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 4, 7 lub 8; - ewidencję dochodów budżetowych (z zapisem równoległym na kontach organu, w momencie ich wpływu), w korespondencji z kontem 222, - okresowe przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niższego szczebla w korespondencji z kontem 223. Zapisy na koncie 130 dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych. Obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów . Ewidencja szczegółowa do konta 130 prowadzona jest w następujący sposób: 130-1 subkonto dochodów, 130-2 subkonto wydatków. 16 17 Na koniec roku konto 130 nie wykazuje salda. Konto 135 - "Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia" Konto 135-1 służy do ewidencji środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Na stronie Wn konta 135-1 ujmuje się wpływy środków, będących dochodami funduszu na rachunek bankowy w korespondencji z kontem 851 oraz spłaty pożyczek udzielonych ze środków funduszu w korespondencji z kontem 234. Na stronie Ma konta 135-1 ujmuje się wypłaty środków z rachunku bankowego w korespondencji z kontem 851, pobranie gotówki do kasy na wypłatę świadczeń w korespondencji z kontem 140 oraz wypłatę udzielonych pożyczek w korespondencji z kontem 234. Konto 135-1 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku ZFŚS. Konto 139 - "Inne rachunki bankowe" Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia, w szczególności zabezpieczeń należytego wykonania umowy. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia podział wydzielonych środków według kontrahentów. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Konto 141 – „Środki pieniężne w drodze” Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Na stronie Wn ujmuje się stany zwiększenia środków pieniężnych w drodze, po stronie Ma zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze. Konto może wykazywać saldo Wn , które oznacza stan środków pieniężnych w drodze. 3) ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA Konta zespołu 2 służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń. Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług. Ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest według poszczególnych kontrahentów. 17 18 Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych" Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. Na stronie Wn konta 221 księguje się: - przypisy należności, - odsetki za zwłokę w kwocie wpłaconej, - zwroty nadpłat, w korespondencji ze stroną Ma konta 130, jeśli zwrot następuje na rachunek bieżący podatnika, albo konta 101, jeśli zwrot następuje z kasy Urzędu; - wypłaty należnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty; zapisu dokonuje się na podstawie dokumentu wypłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 130 albo konta 101; Na stronie Ma konta 221 księguje się: - odpisy należności, - odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, - wpłaty dokonane przelewem, w korespondencji ze stroną Wn konta 130; - wpłaty dokonane do kasy urzędu, w korespondencji ze stroną Wn konta 101. Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez urzędy skarbowe. Zapisy z tego tytułu dokonywane są na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań (zaległości i nadpłaty). Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach. Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych" Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez Urząd dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 222 dokonuje się dochody budżetowe zrealizowane, które wpłynęły bezpośrednio na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się roczne lub okresowe przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych. Konto 222 może wykazywać saldo Ma , które oznacza zrealizowanych lecz nieprzelanych do budżetu. stan środków budżetowych Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych" Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się: 18 19 - roczne lub okresowe przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na konto 800, - okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych w korespondencji z kontem 130, Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymane na pokrycie wydatków budżetowych jednostki, w korespondencji z kontem 130. Na koniec roku konto 223 nie wykazuje salda. Konto 224 – ”Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich” Konto służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich. Po stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności war4tość dotacji przekazanych przez organ dotujący w korespondencji z kontem 130, wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez BGK. Po stronie Ma ujmuje się wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone,wartość dotacji zwróconych. Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami" Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu podatków, dotacji , nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelew podatku do Urzędu Skarbowego w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu podatku od rachunków oraz od wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków odrębnie. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza nadpłatę podatku, a saldo Ma, stan zobowiązań z tytułu podatku. Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, a także z tytułu pozostałych potrąceń od wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę zobowiązań w korespondencji z kontem 130 oraz zmniejszenie zobowiązań z tytułu zasiłku chorobowego w korespondencji z kontem 231. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania oraz spłatę z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, Funduszu Pracy oraz innych potrąceń w korespondencji z kontem 400 lub 231. Ewidencja szczegółowa do konta 229 prowadzona jest według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań. 19 20 Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy , umowy zlecenia umowy o dzieło i innymi umowami zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: - wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń w korespondencji z kontem 101 lub 130; - potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń w korespondencji z kontem 400, a także kwotę zasiłku chorobowego należnego pracownikowi w korespondencji z kontem 229. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: - wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę; - należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych; Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: - rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych; - wpływy należności od pracowników. Ewidencja szczegółowa do konta 234 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników. Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki" Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234, w szczególności sumy przyjęte do kasy i odprowadzone na rachunek bankowy, a także lokaty środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umów. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, szczególnie zwrot zabezpieczeń należytego wykonania umowy w korespondencji z kontem 139, a także gotówkę odprowadzoną z kasy na rachunek bankowy w korespondencji z kontem 101. 20 21 Na stronie Ma ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń, w szczególności wpływ środków na zabezpieczenie wykonania umowy na rachunek lokaty w korespondencji z kontem 139, a także sumy przyjęte do kasy w korespondencji z kontem 101. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 245 – „Wpływy do wyjaśnienia” Konto służy do ewidencji wpłaconych , a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Konto może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. ZESPÓŁ 4 – „ KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE „ Konto 400 - "Amortyzacja" Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych , od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne . Na stronie Ma ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych przeniesienie rocznej sumy salda na wynik finansowy. oraz Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości. Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. saldo konta 400 przenosi się na koniec roku na konto 860. Konto 401 - "Zużycie materiałów i energii " Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej i pomocniczej. Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii , po stronie Ma zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii i przeniesienie na koniec roku na konto 860. Konto 402 – „Usługi obce”. Konto służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności jednostki. 21 22 Konto 403 – „Podatki i opłaty” Konto 403 służy do ewidencji kosztów z tytułu podatku akcyzowego , podatku od nieruchomości , od środków transportu, podatku od czynności cywilno-prawnych oraz opłat o charakterze podatkowym , a także opłaty notarialnej , skarbowej , administracyjnej. Konto 404 - „Wynagrodzenia” Konto służy do ewidencji wynagrodzeń pracowników i innych osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę , umowy zlecenia , umowy o dzieło, umowy agencyjnej oraz innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Po stronie Wn ujmuje się kwotę należnego pracownikom wynagrodzenia brutto. Po stronie Ma ujmuje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń na koniec roku przenosi się na konto 860. Konto 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” Konto służy do ewidencji kosztów działalności z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Po stronie Wn ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników , które nie są zaliczane do wy narodzeń, po stronie Ma zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Na koniec roku przenosi się na konto 860. Konto 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe” Konto służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej , które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. ZESPÓŁ 7 - „PRZYCHODY , DOCHODY I KOSZTY „ Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością , a w szczególności podatków , składek, opłat i innych dochodów należnych na podstawie odrębnych ustaw. Po stronie Wn ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, po stronie Ma przychody z tytułu dochodów budżetowych. Saldo konta na koniec roku przenosi się na konto 860 i nie wykazuje salda. Konto 750 - "Przychody finansowe" Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się: - przychody z tytułu operacji finansowych , w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych , z udziałów i akcji , odsetki od udzielonych pożyczek , odsetki za zwłokę w zapłacie należności. Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. 22 23 Konto 751 - "Koszty finansowe” Konto 751 służy do ewidencji kosztów operacji finansowych. Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda. Konto 760 – „ Pozostałe przychody operacyjne” Konto służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z działalnością Urzędu w tym wszelkich przychodów niepodlegających ewidencji na koncie 720. Na koniec roku przenosi się przychody na konto 860. Na koniec roku nie wykazuje salda. Konto 761 – „Pozostałe koszty operacyjne” Konto służy do ewidencji kosztów niezwiązanych działalnością Urzędu. Na koniec roku konto nie wykazuje salda. bezpośrednio z podstawową ZESPÓŁ 8 - „FUNDUSZE , REZERWY I WYNIK FINANSOWY „ Konto 800 - "Fundusz jednostki" Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu w szczególności: - przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860; - przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222; - przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810; - różnice w aktualizacji wyceny środków trwałych, - pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 761; - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji. Na stronie Ma konta 800 ujmuje się zwiększenia funduszu w szczególności: - przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860; - przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223; - wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji w korespondencji z kontem 810; - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji, - różnice z aktualizacji i wyceny środków trwałych Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. 23 24 Konto 810 - "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich środki z budżetu na inwestycje" oraz Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych przekazanych z budżetu dla MiejskoGminnej Bibliotek Publicznej oraz Miejsko-Gminnego Ośrodka Kultury, dotacji inwestycyjnej dla Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej oraz równowartości wydatków dokonanych przez Urząd ze środków budżetu na finansowanie inwestycji. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane oraz równowartość środków budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji w korespondencji z kontem 224, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone w korespondencji z kontem 224, równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, salda konta 810 na konto 800. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda. Konto 851 - "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta 851 ujmuje się wydatki ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w korespondencji z kontem 135-1. Na stronie Ma konta 851 ujmuje się środki będące dochodami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w korespondencji z kontem 135-1. Saldo Ma konta 851 wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Konto 860 - "Wynik finansowy” Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: - poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400 i 401,402,403,404,405 i 409; - kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751; Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: - uzyskanych przychodów, w korespondencji z kontem 750; - pokrycia kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761. Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800. 24 25 II. KONTA POZABILANSOWE Konto 976 – „wzajemne rozliczenia między jednostkami „ Konto służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. 25 26 Załącznik Nr 3 do zarządzenia Nr 6/2013 Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin z dnia 31 stycznia 2013r. Wykaz urządzeń analitycznych do kont syntetycznych dla budżetu gminy Gąbin Symbol konta Nazwa konta Urządzenia analityczne I Konta bilansowe 133 Rachunek budżetu 134 Kredyty bankowe -kartoteki wg podziału klasyfikacji budżetowej Zestawienie komputerowe książka kontowa kartoteki komputerowe, 140 Środki pieniężne w drodze Kartoteki komputerowe 222 Rozliczenie dochodów książka kontowa budżetowych Kartoteki komputerowe 223 Rozliczenie wydatków Kartoteki komputerowe budżetowych 224 Rozrachunki budżetu Kartoteki komputerowe 240 Pozostałe rozrachunki Kartoteki komputerowe 250 Należności finansowe Książka kontowa Kartoteki komputerowe 260 Zobowiązania finansowe Kartoteki komputerowe 901 Dochody budżetu Kartoteki komputerowe 902 Wydatki budżetu Kartoteki komputerowe 26 27 909 Rozliczenia międzyokresowe Kartoteki komputerowe 960 Skumulowane wyniki budżetu Kartoteki komputerowe 961 Wynik wykonania budżetu Kartoteki komputerowe 962 Wynik na pozostałych operacjach Kartoteki komputerowe 27 28 Załącznik Nr 4 do zarządzenia Nr 6/2013 Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin z dnia 31 stycznia 2013r. WYKAZ URZĄDZEŃ ANALITYCZNYCH DO KONT SYNTETYCZNYCH JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH Symbol konta Nazwa konta 1. Konta bilansowe 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych ,wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 080 Środki trwałe w budowie(inwestycje) 101 130 135 Kasa Rachunek bieżący jednostki Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 141 201 Środki pieniężne w drodze Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należność z tyt. dochodów budżetowych 221 222 223 224 225 Urządzenia analityczne Księga inwentarzowa Księga inwentarzowa Księga inwentarzowa Księga inwentarzowa Księga inwentarzowa Księga inwentarzowa Kartoteki komputerowe wg poszczególnych zadań Raport kasowy Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe prowadzone odrębnie dla każdego funduszu Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Urządzenia podatkowe – Kontokwitariusze zobowiązania pieniężnego Rozliczenie dochodów budżetowych Kartoteki komputerowe Rozliczenie wydatków budżetowych Kartoteki komputerowe Rozliczenie dotacji budżetowych oraz Kartoteki komputerowe płatności z budżetu środków europejskich Rozrachunki z budżetami Książka kontowa 28 29 290 229 231 234 240 245 400 401 402 403 404 405 409 720 750 751 760 761 800 810 851 860 Odpisy aktualizujące należności Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Pozostałe rozrachunki z pracownikami Pozostałe rozrachunki Wpływy do wyjaśnienia Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Fundusz jednostki Dotacje budżetowe , płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Wynik finansowy Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe Kartoteki komputerowe 29 30 Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin z dnia 31 stycznia 2013r. Nr 6/2013 Zasady rachunkowości dla budżetu i jednostki – Urzędu Miasta i Gminy 1. Księgowość budżetowa prowadzona jest za pomocą komputera przy zastosowaniu `programu System księgowości budżetowej – Usługi Informatyczne INFO SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek. Zapisy księgowe utrwalone na magnetycznych nośnikach danych są drukowane i przenoszone na inny trwały nośnik danych /płyta/ na koniec każdego miesiąca. Wykaz stosowanych wydruków 1. Sprawozdanie budżetowe dochodów RB27s. 2. Sprawozdanie budżetowe wydatków RB 28s. 3. Sprawozdanie o należnościach RBN. 4. Sprawozdanie o zobowiązaniach RBZ . 5. Sprawozdania Rb-50. 6. Sprawozdania Rb-ZZ. 7. Rachunek strat i zysków. 8. Sprawozdanie o funduszach. 9. Sprawozdanie o środkach finansowych. 10.Sprawozdanie NDS. 11.Bilans. 12.Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Ponadto raz na pół roku drukowane są kartoteki kont, kartoteki wydatków wg klasyfikacji budżetowej i kartoteki dochodów wg klasyfikacji budżetowej. 2. Wymiar podatków – prowadzony jest w oparciu o system komputerowy przy zastosowaniu programu: „Podatki” – Usługi Informatyczne INFO SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek. a)listy podatników, wykaz nieruchomości według rodzajów b)naliczenie łącznego zobowiązania pieniężnego (nakazy płatnicze) c)zestawienie zbiorczego wymiaru. 3. Księgowość podatkowa – prowadzona jest za pomocą komputera przy zastosowaniu programu: „Księgowość zobowiązań” – Usługi Informatyczne INFO SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek. - dziennik obrotów, - okresowe zestawienie księgowań, 30 31 - rozliczenie łącznego zobowiązania pieniężnego, rejestr przepisów i odpisów, konta podatników, zestawienia bilansowe, upomnienia. Ustala się zasady rachunkowości związane z poborem podatków i opłat: 1. prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów , odpisów , wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat, 2. kontrola terminowej wypłaty należności przez podatników i inkasentów, 3. terminowe podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych , takich jak upomnienia, tytuły wykonawcze. 4. zwracanie i zaliczanie nadpłat, 5. rozliczanie rachunkowe i kasowe inkasentów, 6. sporządzanie sprawozdań 7. prowadzenie operacji kasowych i uzgadnianie obrotów kasy związanych z przyjmowaniem wpłat gotówką i z dokonywaniem zwrotów podatnikom za pośrednictwem kasy Urzędu oraz terminowe odprowadzenie gotówki z kasy na rachunek bankowy. 8. ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania zaświadczeń o wysokości zaległości podatkowych. Do dokumentowania przypisów i odpisów służą: 1. deklaracje podatkowe , 2. decyzje 3. dowody zrealizowanych wpłat nie przypisanych, a należnych od podatników, w tym odsetek za zwłokę, 4. polecenia księgowania ujmujące przypisy należności zakwalifikowanych jako zobowiązania przedawnione, 5. dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty poleceniem przelewu do banku , który obciążył rachunek bankowy podatnika ,.ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu przypisując bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika 4. Naliczanie płac w oparciu o system komputerowy-program: „Kadry Płace”- NEXTTECH SP. Z o.o. ul. Otolińska 21. a) rozliczenie płac brutto i netto pracowników b) ewidencja dokumentów płacowych na podstawie których dokonano obliczeń wynagrodzeń, c) rozliczenia zasiłków chorobowych i zasiłków ZUS oraz wydruki list tych zasiłków, d) naliczenia zaliczek podatku od osób fizycznych oraz tworzenie 31 32 miesięcznej i rocznej kartoteki podatkowej odprowadzanych zaliczek podatków – rozliczenie podatku za rok dla każdego pracownika, e) dokonywanie podwyżek na zasadzie listy dodatkowej w miesiące i dopisywanie do kartoteki zarobków, f) dokonywanie drugiej wpłaty dla godzin ponad wymiarowych dla pracowników oświaty (jedynie w miesiącu grudniu) g) wydruki list płac i przelewy do banków. 5. Ochrona danych polega na: 1. stosowanie odpornych na zagrożenia nośników danych (płyta), 2. doborze stosowanych środków ochrony zewnętrznej (przechowywanie płyt w szafie), 3. systematycznym tworzeniu kopii baz danych na dysku stałym oraz kopiowanie zbiorów na dyski, każda dyskietka powinna być czytelnie oznakowana i zawierać opis zawartości, 4. niedopuszczaniu nieupoważnionych osób do komputera, 5. nadaniu haseł operatorom komputerowym. Kopiowanie danych zabezpiecza przed utratą baz danych w przypadku uszkodzenia twardego dysku, zniszczenia komputera, kradzieży sprzętu, zniszczenia baz danych przez człowieka, błędnie działającego programu lub wirusa.. Odtwarzanie danych z kopii wykonuje informatyk. 6. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy , który biegnie od 01 stycznia do 31 grudnia . 7. Okresem sprawozdawczym jest kwartał , półrocze i rok. 8. Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim 9. Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej zwane dowodami źródłowymi. 10. Wykazane w księgach rachunkowych na dzień ich zamknięcia stany aktywów i pasywów , ujmuje się w tej samej wysokości w bilansie otwarcia następnego roku obrotowego. 11.Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald wynikających z - - księgi głównej, w której obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu (Wn-Ma). - ksiąg pomocniczych (analitycznych), - zestawień obrotów i sald księgi głównej i ksiąg pomocniczych. - Księga główna odzwierciedla zapisy w ujęciu syntetycznym , księgi pomocnicze stanowią uszczegółowienie księgi głównej. 12.Księgi rachunkowe prowadzi się na bieżąco i rzetelnie , właściwie kwalifikując dowody księgowe w odniesieniu do klasyfikacji budżetowej oraz zakładowego planu kont. 32 33 13.Dochody i wydatki budżetowe klasyfikuje się według: - działów i rozdziałów , - paragrafów zgodnie z obowiązującą klasyfikacja budżetową. 14. Korygowanie zapisów po zamknięciu okresu sprawozdawczego następuje na podstawie dowodu wewnętrznego Pk – polecenie księgowania. Poprawienie zapisów rachunkowych dokonuje się w księgach rachunkowych poprzez korektę zapisów ujemnych na tych samych stronach kont na których nastąpił błędny zapis. 15.Przy realizacji polityki rachunkowości należy stosować zasadę ciągłości . Zasada ta nakłada bezwarunkowy obowiązek ujęcia wykazywanych na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych stanów aktywów i pasywów w wysokości jak na dzień otwarcia następnego roku budżetowego. Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego 1. Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w sposób następujący: 1. środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych) pomniejszonych o odpisy umorzeniowe , a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie , na podstawie decyzji właściwego organu , wycenia się w wartości określonej w tej decyzji. 2. inwestycje – środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich wytworzeniem , pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. 3. udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych wycenia się według cen nabycia pomniejszonych wartości lub według wartości godziwej. Wartość w cenie nabycia można przeszacować do wartości w cenie rynkowej . 4. udziały w jednostkach podporządkowanych wycenia się według zasad określonych wyżej z tym udziały zaliczone do aktywów trwałych mogą być wycenione metodą praw własności , z uwzględnieniem zasad wyceny . 5. inwestycje krótkoterminowe wycenia się według wartości rynkowej albo według cen nabycia zależnie od tego , która z nich jest niższa. 6. 6. rzeczowe składniki aktywów obrotowych wycenia się według cen nabycia nie wyższych niż cen sprzedaży netto na dzień bilansowy. 7. należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymagalnej zapłaty . 8. zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty , przy czym zobowiązania finansowe , których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środki pieniężne lub wymiany na instrumenty finansowe . 33 34 9. rezerwy wycenia się w uzasadnionej wiarygodności oszacowanej wartości. 10.kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa wycenia się w wartości nominalnej. Wynik finansowy ustala się następująco: - w końcu roku obrotowego ujmuje się sumę poniesionych kosztów , wartość osiągniętych dochodów z uwzględnieniem dotacji przekazanych na finansowanie zadań zleconych do budżetu , koszty operacji finansowych , otrzymane dotacje oraz pokrycie kosztów amortyzacji. Zasady amortyzacji (umorzenia) środków trwałych określają ogólnie obowiązujące przepisy. 34 35 Załącznik Nr 6 do zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Gąbin z dnia 31 stycznia 2013r. Nr 6/2013 Zasady rachunkowości dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat Ustala się zasady rachunkowości związane z poborem podatków i opłat: 1. prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów, odpisów , wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat, 2. kontrola terminowej wypłaty należności przez podatników i inkasentów, 3. terminowe podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych , takich jak upomnienia, tytuły wykonawcze. 4. zwracanie i zaliczanie nadpłat, 5. rozliczanie rachunkowe i kasowe inkasentów, 6. sporządzanie sprawozdań 7. prowadzenie operacji kasowych i uzgadnianie obrotów kasy związanych z przyjmowaniem wpłat gotówką i z dokonywaniem zwrotów podatnikom za pośrednictwem kasy Urzędu oraz terminowe odprowadzenie gotówki z kasy na rachunek bankowy. 8. ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania zaświadczeń o wysokości zaległości podatkowych Do dokumentowania przypisów i odpisów służą: 1. deklaracje podatkowe , 2. decyzje 3. dowody zrealizowanych wpłat nie przypisanych , a należnych od podatników , w tym odsetek za zwłokę, 4. polecenia księgowania ujmujące przypisy należności zakwalifikowanych jako zobowiązania przedawnione, 5. dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty poleceniem przelewu do banku , który obciążył rachunek bankowy podatnika ,.ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu przypisując bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika. 35
