A10 Podatki

Transkrypt

A10 Podatki

Przewodnik dla pracowników
transgranicznych z Polski
A10 Podatki
Spis treści
W Niemczech obowiązują nieco inne przepisy ............................................................ 3
Kwestie uregulowane przez Unię Europejską .............................................................. 3
Jak wygląda sytuacja w Niemczech? ........................................................................... 3
Zasady podstawowe...................................................................................................... 3
Gdzie należy płacić podatki? ................................................................................................ 3
Unikanie podwójnego opodatkowania .................................................................................. 4
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy ........................................................... 4
Obowiązek podatkowy w kraju zamieszkania (pracownicy transgraniczni w myśl prawa
podatkowego) ................................................................................................................ 5
Status pracownika transgranicznego .................................................................................... 5
Konieczne formalności dla pracowników transgranicznych ................................................... 5
Podatek u źródła .................................................................................................................. 6
Obowiązek podatkowy w Niemczech ............................................................................ 6
Podatnicy z nieograniczonym i ograniczonym statusem podatkowym w Niemczech ............ 6
Elektroniczna karta podatkowa czy zaświadczenie charakterystyki podatkowej? ................. 6
Podstawa wymiaru podatku (ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu) ................. 6
Wydatki podlegające odliczeniu ............................................................................................ 7
Taryfa podatku dochodowego, klasy podatkowe, obliczenie należności podatkowych ......... 8
Deklaracja podatkowa, decyzja w sprawie ustalenia podatku ............................................... 9
Podatek VAT ...................................................................................................................... 10
Co powinni wiedzieć pracownicy transgraniczni? .................................................... 10
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Polską ...................... 10
W jakim kraju muszę płacić podatki? .................................................................................. 10
Jakie formalności są konieczne dla podatników z ograniczonym statusem podatkowym? .. 11
W jaki sposób uwzględnia się podatek zapłacony w Niemczech? ...................................... 11
Czy możliwa jest zmiana na korzystniejszą klasę podatkową? ........................................... 11
Informacje i doradztwo na miejscu ............................................................................. 11
Niemieckie urzędy skarbowe w strefie przygranicznej (z południa na północ) .................... 11
www.zav.de/grenzregionen
www.psz.praca.gov.pl
-1-
Uwaga: Dla lepszej czytelności tekstu zrezygnowano bez wyjątku z używania obok siebie formy
męskiej i żeńskiej. Jeśli użyta została sama forma męska, skierowana jest ona zawsze także do
kobiet.
-2-
A10 Podatki
W Niemczech obowiązują nieco inne przepisy
•
Osoby podlegające opodatkowaniu w Niemczech podzielone są na 6 klas podatkowych.
Pracownicy transgraniczni z ograniczonym statusem podatkowym przypisywani są najpierw
do klasy podatkowej I. Pod określonymi warunkami możecie Państwo jednak złożyć
wniosek o przypisanie do korzystniejszej klasy podatkowej dla osób będących z związkach
małżeńskich (klasa III, IV i V).
•
Dodatkowo oprócz podatku dochodowego potrącany jest tzw. podatek solidarnościowy,
który został wprowadzony w 1995 roku w celu pokrycia oczekiwanych kosztów
zjednoczenia Niemiec. Podatek solidarnościowy wynosi 5,5 procent ustalonego podatku
dochodowego.
•
Podstawowa kwota wolna od podatku w wysokości 8.354 euro jest taka sama dla każdej
klasy podatkowej i jest ona wyższa niż w Polsce.
•
Najniższa stawka podatku dochodowego wynosi 14 procent, a stawka maksymalna
42 procent. Stawki pomiędzy nimi mają charakter liniowo-progresywny.
•
Maksymalna stawka podatkowa dla bardzo wysokich dochodów rzędu 250.731 / 501.462
euro (osoby stanu wolnego/osoby będące w związkach małżeńskich) wzrasta o kolejne 3
procent do łącznej wysokości 45 procent ("stawka dla bogatych").
•
Kwoty odliczeń podatkowych jak kwota zryczałtowana tytułem kosztów uzyskania
przychodu i wydatków specjalnych uwzględniane są automatycznie. Jeśli Państwa koszty
uzyskania przychodu (wydatki, związane z Państwa pracą zarobkową w Niemczech) są
wyższe, możecie Państwo dochodzić ich w wysokości rzeczywiście poniesionych kosztów.
Kwestie uregulowane przez Unię Europejską
§§
W przeciwieństwie do ubezpieczeń społecznych nie istnieje żaden przepis wspólnotowy,
regulujący kwestie podatkowego traktowania pracowników. Większość państw członkowskich UE
zawarło jednak umowy bilateralne w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zatem
pracownicy są zobowiązani do uiszczania podatku dochodowego tylko w jednym państwie.
Jak wygląda sytuacja w Niemczech?
D
Zasady podstawowe
Gdzie należy płacić podatki?
•
W zależności od regulacji dotyczących pracowników transgranicznych, ujętych w danej
umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Państwa krajem
zamieszkania podatki od dochodów z pracy w Niemczech płacicie Państwo albo w
Niemczech, albo w państwie miejsca zamieszkania. Zgodnie z dokonanym wyborem
deklarację podatkową składa się w kraju zamieszkania lub w Niemczech. Regulacje
dotyczące pracowników transgranicznych zawierają umowa z Belgią, Francją, Austrią i
Szwajcarią.
-3-
A10 Podatki
•
Pracownicy transgraniczni, którzy w myśl prawa podatkowego nie są pracownikami
migracyjnymi lub pracują w służbie publicznej, muszą opodatkować swój dochód w pełnym
zakresie w Niemczech.
•
Kto mieszka i pracuje w Niemczech, musi tam także opodatkować swój dochód i na koniec
roku złożyć w Urzędzie Skarbowym deklarację podatkową. W deklaracji podatkowej należy
podać także inne źródła dochodów (oszczędności, zyski z kapitału etc.).
Unikanie podwójnego opodatkowania
Z reguły nie występuje podwójne opodatkowanie tego samego dochodu. W umowach o unikaniu
podwójnego opodatkowania między Niemcami a państwami sygnatariuszami określone są
procedury mające na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania.
Jeśli będąc podatnikiem z ograniczonym statusem podatkowym płacicie Państwo w Niemczech
podatki za dochody z pracy, wówczas zapłacone kwoty zaliczane są albo przy ustaleniu Państwa
należności podatkowych w kraju zamieszkania (procedura zaliczenia) lub też dochody te są
całkowicie zwalniane z opodatkowania w kraju zamieszkania z zastrzeżeniem progresji. W
ostatnim przypadku musicie Państwo wykazać, że podatki ustalone w Niemczech zostały
zapłacone.
W przypadku "zwolnienia podatkowego z zastrzeżeniem progresji" jesteście Państwo jednak
zobowiązani w celu ustalenia należności podatkowych w kraju zamieszkania do podania w
deklaracji podatkowej Państwa dochodów uzyskanych z pracy zagranicą. Jeśli uzyskujecie
Państwo dodatkowo dochód w kraju zamieszkania lub jeśli pracuje tam Wasz współmałżonek (pod
warunkiem, że obydwoje małżonkowie rozliczają się wspólnie), w celu ustalenia stawki podatku w
kraju zamieszkania dolicza się dochód z Niemiec. W wyniku progresji zastosowana zostaje z
reguły wyższa stawka podatkowa niż stawka, jaka obowiązywałaby bez dochodów uzyskanych w
Niemczech.
Progresja oznacza, że wyższe dochody obłożone są wyższą stawką podatkową niż dochody
niższe.
Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy
Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegacie Państwo zwykle w kraju zamieszkania.
Oznacza to, że jesteście Państwo tam zobowiązani do opodatkowania wszystkich dochodów,
niezależnie od tego, czy są to dochody uzyskane w kraju czy zagranicą lub, czy dochody te zostały
już opodatkowane za granicą. Unika się jednak podwójnego opodatkowania.
Podatnicy z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym mogą korzystać z różnych korzyści
podatkowych, np.:
•
Korzystniejsze klasy podatkowe dla osób będących w związkach małżeńskich
•
Odliczanie wydatków specjalnych
•
Określone kwoty wolne
Ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegacie Państwo za granicą, jeśli tam pracujecie,
ale nie macie tam miejsca zamieszkania i jeśli nie jesteście Państwo pracownikiem
transgranicznym w myśl prawa podatkowego. Opodatkowane są tylko Państwa dochody z pracy w
danym państwie.
-4-
A10 Podatki
W przypadku pełnego opodatkowania osób z ograniczonym statusem podatkowym odliczeniu
podlegają wydatki, związane z dochodem uzyskanym za granicą, np. koszty uzyskania przychodu.
Obowiązek podatkowy w kraju zamieszkania (pracownicy transgraniczni w myśl
prawa podatkowego)
Status pracownika transgranicznego
Pojęcie "pracownik transgraniczny" jest zdefiniowane w umowie o unikaniu podwójnego
opodatkowania między dwoma państwami sygnatariuszami - Niemcami i danym krajem sąsiednim.
W umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską nie zawarto jednak żadnej regulacji
odnośnie pracowników transgranicznych.
Status pracowników transgranicznych mają z zasady osoby, które mieszkają w strefie
przygranicznej państwa sygnatariusza, pracują w strefie przygranicznej w Niemczech i regularnie
dojeżdżają między miejscem zamieszkania a miejscem pracy. Dana umowa o unikaniu
podwójnego opodatkowania definiuje strefę przygraniczną, w której mieszkają i pracują
pracownicy, aby nadać im status pracowników transgranicznych w myśl prawa podatkowego.
Proszę najlepiej dowiedzieć się we właściwym Urzędzie Skarbowym w Państwa kraju
zamieszkania, czy Państwa niemiecki pracodawca rzeczywiście ma swoją siedzibę w określonej
strefie przygranicznej.
Pracownicy transgraniczni muszą z zasady codziennie wracać do ich miejsca zamieszkania.
Wyjątki od tych przepisów reguluje dana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, np., przez
ile dni w roku pracownik nie musi wracać do swojego miejsca zamieszkania lub może być
zatrudniony poza strefą przygraniczną. Kto naruszy te przepisy, traci status pracownika
transgranicznego.
Uwaga: Pracownik transgraniczny, który musi podejmować wiele podróży służbowych poza strefę
przygraniczną, powinien koniecznie skontaktować się z Urzędem Skarbowym w swoim miejscu
zamieszkania.
Konieczne formalności dla pracowników transgranicznych
•
Należy zarejestrować się we właściwym Urzędzie Skarbowym w kraju zamieszkania jako
pracownik transgraniczny i podać dane dotyczące swoich dochodów z pracy w Niemczech.
Na bazie tych danych - i ewentualnie należnego podatku źródłowego w Niemczech wyliczane są z reguły kwartalne zaliczki podatkowe na podatek dochodowy w Państwa
kraju zamieszkania. Zaleca się odkładanie co miesiąc odpowiednich kwot na ten cel.
•
Proszę poprosić właściwy Urząd Skarbowy w Państwa kraju zamieszkania o wystawienie
zaświadczenia o rejestracji podatnika, które będzie potrzebne dla złożenia wniosku o
zwolnienie z podatku dochodowego w Niemczech.
•
Wniosek o zwolnienie z niemieckiego podatku od wynagrodzenia należy złożyć w Urzędzie
Skarbowym właściwym dla Państwa niemieckiego pracodawcy, przedkładając
równocześnie zaświadczenia o rejestracji podatnika, wystawione przez właściwy Urząd
Skarbowy w Państwa kraju zamieszkania.
Zaświadczenie o zwolnieniu z podatku od wynagrodzenia proszę przedłożyć Państwa
pracodawcy.
•
-5-
A10 Podatki
•
Deklarację podatkową należy złożyć zgodnie z obowiązującymi terminami w Państwa kraju
zamieszkania, na jej podstawie ustalane będą przyszłe zaliczki na podatek dochodowy.
Podatek u źródła
Niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują możliwość potrącania przez
państwo niemieckie zryczałtowanego procenta dochodów pracowników transgranicznych jako tzw.
podatku u źródła. Pracodawca odprowadza podatek źródłowy w formie potrącenia od
wynagrodzenia bezpośrednio do właściwego niemieckiego Urzędu Skarbowego.
Zapłacony podatek źródłowy uwzględniany jest przy ustalaniu Państwa należności podatkowych w
kraju zamieszkania.
Obowiązek podatkowy w Niemczech
Podatnicy z nieograniczonym i ograniczonym statusem podatkowym w Niemczech
Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają osoby, które pracują i mieszkają w
Niemczech.
Jako polscy pracownicy transgraniczni macie Państwo ograniczony status podatkowy i musicie
opodatkować w pełnym zakresie Wasze wynagrodzenie za pracę w Niemczech.
Elektroniczna karta podatkowa czy zaświadczenie charakterystyki podatkowej?
Osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu musiały do roku 2013
przedkładać pracodawcy swoją kartę podatkową. Karta podatkowa została od 01 stycznia 2013
zastąpiona przez elektroniczną charakterystykę odliczeń podatkowych (ELStAM). W przypadku
ELStAM chodzi o dane, które do tej pory były wpisywane na pierwszej stronie karty podatkowej (na
przykład klasa podatkowa, liczba kwot wolnych z tytułu posiadania dzieci, kwota wolna, cecha
podatku kościelnego). Od 2014 roku dane te pracodawca pobiera w bazie danych ELStAM w
Federalnym Centralnym Urzędzie Podatkowym.
Jeśli macie Państwo ograniczony obowiązek podatkowy i opodatkowujecie w pełnym zakresie swój
dochód z pracy w Niemczech, Państwa pracodawca potrzebuje zaświadczenia charakterystyki
podatkowej, określającej wysokość należnego podatku od wynagrodzenia (klasa podatkowa,
ewentualnie kwoty wolne tytułem kosztów uzyskania przychodu i wydatków specjalnych). Wniosek
o wydanie takiego zaświadczenia musicie Państwo złożyć w Urzędzie Skarbowym w Niemczech,
właściwym dla Państwa pracodawcy (Betriebsstättenfinanzamt). Wnioski dostępne są w
niemieckich Urzędach Skarbowych.
Podstawa wymiaru podatku (ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu)
Podstawa wymiaru podatku (dochód do opodatkowania) składa się zasadniczo z następujących
dochodów uzyskanych w roku kalendarzowym, po potrąceniu kwot wolnych, kosztów uzyskania
przychodu, wydatków specjalnych i innych korzyści podatkowych:
•
Dochody z pracy najemnej
•
Dochody z samodzielnej działalności gospodarczej
•
Dochody z działalności gospodarczej
• Dochody z gospodarstwa rolnego i leśnego
-6-
A10 Podatki
•
Dochody z kapitału
•
Dochody z wynajmu i dzierżawy
•
Pozostałe dochody (np. świadczenia z ustawowego ubezpieczenia emerytalno-rentowego)
Wydatki podlegające odliczeniu
W przypadku dochodów z pracy najemnej automatycznie uwzględniane są następujące kwoty
odliczeń:
•
Kwota zryczałtowana tytułem kosztów uzyskania przychodu w wysokości 1.000 euro
(od 01 stycznia 2011)
•
Kwota zryczałtowana tytułem wydatków specjalnych w wysokości 36 euro
Jeśli Państwa koszty uzyskania przychodu (wydatki związane z Państwa pracą zarobkową w
Niemczech) przekraczają kwotę zryczałtowaną, wówczas możecie dochodzić ich w wysokości
rzeczywiście poniesionych kosztów. Do najczęstszych kosztów uzyskania przychodu należą koszty
dojazdów między miejscem zamieszkania a miejscem pracy. Mogą one zostać przyjęte od
pierwszego kilometra w zryczałtowanej wysokości 0,30 euro na każdy kilometr odległości i dzień
roboczy.
Przykład:
Jeżeli odległość między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 40 kilometrów i podatnik
pracuje przez 220 dni w roku, można odliczyć od podatku kwotę 2.640 euro.
W przypadku dojazdów, do których podatnik nie używa własnego lub powierzonego mu do użytku
samochodu osobowego, uwzględnić można kwotę maksymalnie 4.500 euro rocznie.
Osoby dojeżdżające do pracy w Niemczech publicznymi środkami transportu i podlegające
obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, mogą dochodzić opcjonalnie zryczałtowanej kwoty
kosztów dojazdów w wysokości 30 centów na każdy kilometr odległości lub wyższej kwoty na
pokrycie kosztów biletów autobusowych lub kolejowych jako kosztu uzyskania przychodu. Do tej
pory można było skorzystać z prawa wyboru także w poszczególnych dniach i w ten sposób
zoptymalizować koszty podlegające odliczeniu. Od 2012 roku urzędy skarbowe uwzględniają
wydatki na publiczne środki transportu tylko, jeśli ich suma łączna przekracza roczną
zryczałtowaną kwotę wydatków na dojazdy, wynoszącą 4.500 euro.
Pozostałe koszty uzyskania przychodu, uznawane w przypadku pracowników:
•
Składki członkowstwa w związkach i stowarzyszeniach zawodowych
•
Koszty rekrutacji
•
Koszty kształcenia i doskonalenia zawodowego
•
Koszty podróży (np. wydatki na wyżywienie, koszty noclegu)
•
Prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego (drugie mieszkanie w miejscu
zatrudnienia)
• Odzież robocza
-7-
A10 Podatki
•
Koszty przeprowadzki (z przyczyn zawodowych)
•
Środki pracy (np. narzędzia, literatura fachowa, czasopisma fachowe)
•
Opłaty za prowadzenie konta bankowego (konto bankowe)
Wydatki specjalne podlegają odliczeniu często tylko do określonych kwot maksymalnych. Do
najważniejszych wydatków specjalnych zaliczają się:
•
Wydatki na ubezpieczenia społeczne (np. składki na ustawowe ubezpieczenie społeczne,
ubezpieczenia od utraty zdolności do wykonywania pracy zawodowej, ubezpieczenie na
wypadek śmierci)
•
Świadczenia alimentacyjne dla małżonków rozwiedzionych i żyjących w trwałej separacji
•
Koszty opieki nad dziećmi
•
Wydatki na własne kształcenie zawodowe
•
30 procent wynagrodzenia z tytułu uczęszczania własnych dzieci do szkoły
•
Darowizny i określone składki członkowskie, np. do/dla partii politycznych, instytucji
użyteczności publicznej i kościelnych
Do innych wydatków podlegających odliczeniu należą na przykład:
•
Obciążenia nadzwyczajne (np. koszty choroby)
•
Użytkowane przez siebie mieszkanie własnościowe w Niemczech
•
Stosunki zatrudnienia, usługi, usługi rzemieślnicze związane z prowadzeniem
gospodarstwa domowego
Proszę pamiętać: Zwiększone koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne i różne korzyści
podatkowe mogą być pod określonymi warunkami wpisywane w Państwa karcie podatkowej jako
kwota wolna odliczana od wynagrodzenia za pracę. Proszę zasięgnąć informacji w tym zakresie
we właściwym Urzędzie Skarbowym.
Taryfa podatku dochodowego, klasy podatkowe, obliczenie należności podatkowych
•
Do chwili osiągnięcia podstawowej kwoty wolnej wynoszącej 8.354 / 16.708 euro (osoby
stanu wolnego/osoby będące z związkach małżeńskich) dochód jest zwolniony z podatku.
•
Jeżeli dochód przekracza podstawową kwotę wolną, nadwyżka podlega opodatkowaniu z
początkową stawką podatku dochodowego wynoszącą 14 procent.
•
Ponieważ podatek dochodowy ma charakter liniowo-progresywny, stawka podatku rośnie z
każdym dodatkowo zarobionym euro. Maksymalna stawka podatkowa wynosi 42 procent i
jest stosowana dla osób z dochodem 52.882 / 105.764 euro (osoby stanu wolnego/osoby
będące z związkach małżeńskich).
•
Maksymalna stawka podatkowa dla bardzo wysokich dochodów rzędu 250.731 / 501.462
euro (osoby stanu wolnego/osoby będące w związkach małżeńskich) wzrasta o kolejne 3
procent do łącznej wysokości 45 procent ("stawka dla bogatych").
Dodatkowo uiszczać należy tzw. podatek solidarnościowy w wysokości 5,5 procent podatku
dochodowego, a osoby podlegające opodatkowaniu i będące członkami kościoła płacą dodatkowo
-8-
A10 Podatki
także podatek kościelny (w zależności od kraju związkowego 8 do 9 procent). Ściąganie podatku
przez państwo dla wspólnot religijnych jest osobliwością niemieckiego systemu podatkowego,
dotyczy jednak tylko podatników o nieograniczonym statusie podatkowym (miejsce zamieszkania
w Niemczech).
Przy obliczaniu podatku od wynagrodzenia (podatek dochodowy od wynagrodzenia za pracę) w
Niemczech rolę odgrywa nie tylko wysokość zarobków, lecz także klasa podatkowa, do której
należy podatnik posiadający nieograniczony status podatkowy:
•
Klasa podatkowa I: pracownicy stanu wolnego, wdowy i wdowcy lub osoby rozwiedzione
bądź będące w związkach małżeńskich, którzy żyją w trwałej separacji i nie należą do klasy
podatkowej III lub IV.
Uwaga: Do tej klasy podatkowej należą z reguły także pracownicy posiadający ograniczony
status podatkowy, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Niemczech.
•
Klasa podatkowa II: pracownicy jak w klasie podatkowej I, jeśli posiadają na utrzymaniu co
najmniej jedno dziecko i dla których uwzględnia się składkę wyrównawczą dla osób
samotnie wychowujących dzieci.
•
Klasa podatkowa III: osoby będące w związkach małżeńskich, jeśli pracuje tylko jeden z
małżonków lub gdy jeden z małżonków należy do klasy podatkowej V.
Uwaga: Jeżeli pracują obydwoje małżonkowie, mogą wybrać jedną z dwóch kombinacji
klas podatkowych. Pierwsza możliwość przewiduje, że obydwoje małżonkowie wnioskują o
wystawienie kart podatkowych z klasą podatkową IV, druga możliwość: jeden
współmałżonek (z reguły więcej zarabiający) wybiera klasę podatkową III, a drugi klasę
podatkową V.
•
Klasa podatkowa IV: osoby będące w związkach małżeńskich, jeśli obydwoje małżonkowie
pobierają wynagrodzenie za pracę i nie zdecydowali się na klasę podatkową III lub V.
•
Klasa podatkowa V: osoby będące w związkach małżeńskich, jeśli drugi współmałżonek
zdecydował się na klasę podatkową III.
•
Klasa podatkowa VI: pracownicy, którzy wraz z drugą lub z kolejnymi kartami podatkowymi
otrzymują wynagrodzenie za pracę równocześnie od kilku pracodawców.
Osobne lub wspólne rozliczanie się współmałżonków:
Jeżeli oboje współmałżonkowie mają swoje miejsce zamieszkania w Niemczech, mogą wybierać
między rozliczaniem osobnym i rozliczaniem wspólnym. Jeżeli małżonkowie nie podejmą żadnej
decyzji, następuje wspólne rozliczenie, które z reguły jest korzystniejszym wariantem rozliczenia.
Ta regulacja obowiązuje zresztą także dla małżeństw, w przypadku których jeden współmałżonek
nie ma swojego miejsca zamieszkania w Niemczech, jest jednak obywatelem państwa należącego
do Europejskich Obszaru Gospodarczego i uzyskuje swój dochód niemal w całości w Niemczech.
Warunkiem jest złożenie wniosku o nadanie "Nieograniczonego statusu podatkowego dla podatku
dochodowego".
Dla obliczenia Państwa przewidywanych należności podatkowych można skorzystać z
interaktywnego kalkulatora podatkowego (www.bmf-steuerrechner.de) Federalnego Ministerstwa
Finansów.
Deklaracja podatkowa, decyzja w sprawie ustalenia podatku
Pracownicy muszą złożyć deklarację podatkową np. w następujących przypadkach:
-9-
A10 Podatki
•
Na karcie podatkowej wpisana została kwota wolna.
•
Dodatkowo oprócz wynagrodzenia za pracę uzyskują jeszcze dochody z innych źródeł.
•
Pobierają wynagrodzenie za pracę równocześnie od kilku pracodawców.
•
Obydwoje małżonkowie pobierają wynagrodzenie za pracę i jeden z nich jest
opodatkowany wg klasy podatkowej V lub VI.
Często sensowna jest także "dobrowolna" deklaracja podatkowa, jeśli np.
•
koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne nie są
wpisane na karcie podatkowej jako kwota wolna lub
•
podatnik chciałby dochodzić ulgi podatkowej (np. z tytułu stosunków zatrudnienia i usług
związanych z prowadzeniem gospodarstwa).
W deklaracji podatkowej należy podać także dochody z innych źródeł (np. zysków z inwestycji
kapitałowych).
Terminem na złożenie deklaracji podatkowej dla rozliczanego roku jest dzień 31 maja następnego
roku. Jeżeli Państwa deklaracja podatkowa sporządzana jest przez osobę zajmującą się
doradztwem podatkowym (np. doradca podatkowy, stowarzyszenie pomocy przy rozliczaniu
podatku dochodowego - Lohnsteuerhilfeverein), wówczas deklaracja może zostać złożona dopiero
do 31 grudnia następnego roku.
Formularze deklaracji podatkowej znajdziecie Państwo pod adresem www.formulare-bfinv.de.
Oprócz tego istnieje możliwość przesłania Państwa deklaracji podatkowej drogą elektroniczną za
pomocą bezpłatnego programu ELSTER (www.elster.de).
Po sprawdzeniu Państwa deklaracji podatkowej przez właściwy Urząd Skarbowy otrzymacie
Państwo Decyzję w sprawie ustalenia podatku (Steuerbescheid), zawierającą między innymi
wysokość ustalonego podatku i rozliczenie.
Podatek VAT
W przypadku zakupu towarów i usług naliczany jest podatek VAT. Podczas gdy regularna stawka
podatku VAT w Niemczech wynosi 19 procent, dla towarów codziennej potrzeby i usług
artystycznych (np. artykuły żywnościowe, książki, czasopisma, bilety na środki komunikacji, bilety
do teatru) obowiązuje obniżona stawka podatku, wynosząca 7 procent.

Co powinni wiedzieć pracownicy transgraniczni?
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Polską
Podstawę prawną dla pracowników transgranicznych z Polski stanowi "Umowa między Republiką
Federalną Niemiec i Rzeczpospolitą Polską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w
zakresie podatków dochodowych i majątkowych" z dnia 14 maja 2003. Nie uzgodniono w niej
żadnych specjalnych regulacji odnośnie pracowników transgranicznych.
W jakim kraju muszę płacić podatki?
- 10 -
A10 Podatki
Jako pracownicy transgraniczni dojeżdżający z Polski do Niemiec musicie Państwo opodatkować
Wasz dochód w Państwa niemieckim miejscu pracy, jeżeli spełnione są następujące warunki:
•
Przebywacie Państwo w Niemczech przez co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym.
•
Państwa pracodawca nie ma swojej siedziby w Polsce.
W takim przypadku nie musicie Państwo płacić żadnego podatku dochodowego w Polsce.
Jakie formalności są konieczne dla podatników z ograniczonym statusem podatkowym?
Jako polscy pracownicy transgraniczni macie Państwo ograniczony status podatkowy i musicie
opodatkować Wasze wynagrodzenie za pracę w Niemczech.
Państwa pracodawca potrzebuje zaświadczenia o charakterystyce podatkowej istotnej dla
potrącania podatku od wynagrodzenia. Wniosek o wydanie takiego zaświadczenia musicie
Państwo złożyć w Urzędzie Skarbowym w Niemczech, właściwym dla Państwa pracodawcy
(Betriebsstättenfinanzamt). Wnioski dostępne są w niemieckich Urzędach Skarbowych.
W jaki sposób uwzględnia się podatek zapłacony w Niemczech?
Jeśli Państwa wynagrodzenie za pracę zostaje opodatkowane w Niemczech, wówczas jesteście
Państwo zwolnieni z zapłaty podatku w Polsce z zastrzeżeniem progresji. Musicie Państwo jednak
złożyć deklarację podatkową, jeśli uzyskujecie inne dochody w Polsce.
Czy możliwa jest zmiana na korzystniejszą klasę podatkową?
Jako podatnik z ograniczonym statusem podatkowym przydzielana jest Państwu z zasady klasa
podatkowa nr I. Możecie Państwo jednak złożyć wniosek o przyznanie statusu podatnika o
nieograniczonym obowiązku podatkowym pod następującymi warunkami:
•
Suma Państwa dochodów podlega co najmniej w 90 procentach pod niemiecki podatek
dochodowy.
•
Dochody, niepodlegające pod niemiecki podatek dochodowy nie przekraczają podstawowej
kwoty wolnej.
Jako podatnik o nieograniczonym obowiązku podatkowym macie Państwo przywilej korzystania z
korzystniejszej klasy podatkowej dla osób będących w związkach małżeńskich (III, IV lub V),
odliczania wydatków specjalnych i korzystania z określonych możliwości dofinansowania przez
państwo.
i
Informacje i doradztwo na miejscu
Niemieckie urzędy skarbowe w strefie przygranicznej (z południa na północ)
Finanzamt Löbau
Georgewitzer Straße 40
D-02708 Löbau
Tel.: +49 (0)3585 455-0
E-mail: [email protected]
- 11 -
A10 Podatki
Finanzamt Görlitz
Sonnenstr. 7
D-02826 Görlitz
Tel.: +49 (0)3581 875-0
Finanzamt Bautzen
Wendischer Graben 3
D-02625 Bautzen
Tel.: +49 (0)3591 488-0
Finanzamt Cottbus
Vom-Stein-Str. 29
D-03050 Cottbus
Tel.: +49 (0)355 4991 4100
- 12 -
A10 Podatki
Finanzamt Frankfurt (Oder)
Müllroser Chaussee 53
D-15236 Frankfurt (Oder)
Tel.: +49 (0)335 560 1399
Finanzamt Fürstenwalde
Beeskower Chaussee 12
D-15517 Fürstenwalde
Tel.: +49 (0)3361 595-0
Finanzamt Strausberg
Prötzeler Chaussee 12 a
D-15344 Strausberg
Tel.: +49 (0)3341 342-0
Finanzamt Eberswalde
Tramper Chaussee 5
D-16225 Eberswalde
Tel.: +49 (0)3334 66-1600
Finanzamt Angermünde
Jahnstraße 49
D-16278 Angermünde
Tel.: +49 (0)3331 267-0
Finanzamt Greifswald
Am Gorzberg Haus 11
D-17489 Greifswald
Tel.: +49 (0)3834 5352 0
- 13 -

A10 Podatki

Transkrypt

Podobne dokumenty

Telefon w Niemczech Telefon stacjonarny w Niemczech