art. 12 ryczalt 01-01-2015

USTAWA
z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne
(stan prawny na dzień 1 stycznia 2015 r.)
Art. 12.
1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
1) 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
2) 17% przychodów ze świadczenia usług:
a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
b) pośrednictwa w:
- sprzedaŜy hurtowej samochodów osobowych i furgonetek prowadzonej przez
Internet (PKWiU 45.11.41.0),
- pozostałej sprzedaŜy hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (PKWiU
45.11.49.0),
- sprzedaŜy hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem
motocykli) prowadzonej przez Internet (PKWiU 45.19.41.0),
- pozostałej sprzedaŜy hurtowej pozostałych pojazdów samochodowych, z
wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.19.49.0),
- sprzedaŜy hurtowej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z
wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.31.20.0),
- sprzedaŜy motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
c) pośrednictwa w sprzedaŜy hurtowej (PKWiU grupa 46.1), z zastrzeŜeniem załącznika nr
2 do ustawy,
d) parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex
52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeŜnych (PKWiU ex 52.22.13.0),
pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
e) związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), z zastrzeŜeniem załącznika nr 2 do
ustawy,
f) związanych z wydawaniem:
- pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania
gier komputerowych w trybie on-line,
- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
- pakietów oprogramowania uŜytkowego (PKWiU 58.29.2),
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z
wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
g) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem "Oryginały
oprogramowania komputerowego" (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w
zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania
(PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi
(PKWiU 62.03.1),
h) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni audiowizualnych
przez Internet (PKWiU 63.11.2),
i) zarządzania nieruchomościami na zlecenie (PKWiU 68.32.1), z zastrzeŜeniem
załącznika nr 2 do ustawy,
j) wynajmu i dzierŜawy:
- samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
- pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy
(PKWiU 77.12.1),
- środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
- środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
- pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
- kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
- motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez
kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
k) przez agencje pracy tymczasowej (PKWiU 78.20.1), pozostałych związanych z
udostępnianiem pracowników (PKWiU 78.30.1),
l) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU
79.11.1), przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji
zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2),
przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1), związanych z promowaniem turystyki
(PKWiU 79.90.11.0), w zakresie informacji turystycznej (PKWiU 79.90.12.0), przez
pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0), w zakresie
rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
m) obsługi nieruchomości wykonywanej na zlecenie, polegającej m.in. na utrzymaniu
porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji,
wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU ex 81.10.10.0), z zastrzeŜeniem załącznika nr 2
do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0),
n) fotograficznych (PKWiU 74.20), z zastrzeŜeniem załącznika nr 2 do ustawy,
o) przyjmowania telefonów (PKWiU 82.99.12.0), centrów telefonicznych (call center)
(PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem
kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),
p) poradnictwa dla dzieci dotyczącego problemów edukacyjnych (PKWiU ex 85.60.10.0),
r) pomocy społecznej:
- bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom
w podeszłym wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.11.0),
- bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom w podeszłym
wieku przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU ex 88.10.12.0),
- bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób
niepełnosprawnych (PKWiU 88.10.13.0),
- bez zakwaterowania w zakresie poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 88.99.11.0),
- doraźnej bez zakwaterowania (PKWiU 88.99.12.0),
- bez zakwaterowania związane z przystosowaniem zawodowym dla osób bezrobotnych
(PKWiU 88.99.13.0)
- z zastrzeŜeniem pkt 1 i 3-5,
3) 8,5%:
a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności
gastronomicznej w zakresie sprzedaŜy napojów o zawartości alkoholu powyŜej 1,5%,
z zastrzeŜeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
c) przychodów związanych ze zwalczaniem poŜarów i zapobieganiem poŜarom
(PKWiU 84.25.11.0),
d) przychodów ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego (PKWiU
85.10.10.0),
e) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością ogrodów
botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU
91.04.1),
f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z
materiału powierzonego przez zamawiającego,
g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaŜy na podstawie umowy komisu,
h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaŜ prasy,
i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku
dochodowym,
4) 5,5%:
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie
przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyŜej 2 ton,
b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaŜy jednorazowych
biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków
pocztowych, Ŝetonów i kart magnetycznych do automatów,
c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku
dochodowym,
5) 3,0% przychodów:
a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaŜy napojów o
zawartości alkoholu powyŜej 1,5%,
b) z działalności usługowej w zakresie handlu,
c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaŜy ryb i innych
surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaŜy konserw oraz
prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w
pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeŜeli przed zbyciem zostały wycofane
z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego
po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego
zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
- środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
- składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona
zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
- składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres uŜywania równy lub
krótszy niŜ rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
niematerialnych i prawnych.
2. Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania
przychodu o koszty uzyskania.
3. JeŜeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność,
z której przychody są opodatkowane róŜnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z
kaŜdego rodzaju działalności, pod warunkiem Ŝe ewidencja przychodów jest prowadzona
w sposób umoŜliwiający określenie przychodów z kaŜdego rodzaju działalności. W razie
gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób
zapewniający ustalenie przychodów dla kaŜdego rodzaju działalności, ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym Ŝe w przypadku
osiągania równieŜ przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 20% albo
17%, w przypadku osiągania równieŜ przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
4. (skreślony)
5. Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do kaŜdego podatnika określa się
proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu
przyjmuje się, Ŝe prawa do udziału w zysku są równe.
6. Zasada, o której mowa w ust. 5, ma równieŜ zastosowanie do małŜonków, między którymi
istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
chyba Ŝe złoŜą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z
nich.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego najpóźniej do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia
osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych.
8. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małŜonków wyraŜony w
oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba Ŝe w wyniku
rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego
małŜonków i przedmiot umowy przypadł temu z małŜonków, na którym nie ciąŜył
obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
8a. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małŜonków, wyraŜony
w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy równieŜ lat następnych, chyba Ŝe w
terminie do 20 stycznia roku podatkowego, małŜonkowie zawiadomią w formie pisemnej
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości
przychodu przez jednego z małŜonków.
9. Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych związanych z
działalnością prowadzoną w formie spółki.
10. W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu
w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym,
z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g
ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres uŜywania równy lub
krótszy niŜ rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i
prawnych,
4) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu uŜytkowego lub
udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych
- bez względu na okres ich nabycia - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeŜeli przed zbyciem zostały wycofane z
pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z
działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.
10a. W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w
takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w
takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa uŜytkowania wieczystego gruntu
lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do
domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej - jeŜeli odpłatne zbycie
zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e
ustawy o podatku dochodowym.
10b. Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania w terminie,
o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
11. (uchylony)
12. Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.