doc13924/16 mo/MB/dk 1 DGG 2B 1. Kodeks postępowania
download 
Reklamacja Transkrypt
13924/16 mo/MB/dk 1 DGG 2B 1. Kodeks postępowania
Rada Unii Europejskiej Bruksela, 3 listopada 2016 r. (OR. en) 13924/16 FISC 183 ECOFIN 992 NOTA DO PUNKTU I/A Od: Do: Sekretariat Generalny Rady Komitet Stałych Przedstawicieli (część II)/Rada Dotyczy: Sprawozdanie Grupy ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) dla Rady Ecofin − Korzystne opodatkowanie dochodów z patentów: stan prac i dalsze działania 1. Kodeks postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) dotyczący szkodliwej konkurencji podatkowej (przyjęty w 1997 r.) zasadniczo określa kryteria służące ocenie szkodliwych instrumentów podatkowych, które podlegają dobrowolnemu, wzajemnie weryfikowanemu zobowiązaniu do wycofywania szkodliwych uregulowań podatkowych (rollback) i niewprowadzania nowych uregulowań (standstill). Ocenę tę przeprowadza się według pięciu kryteriów. Trzecie z tych kryteriów dotyczy tego „czy dostępne są korzyści w przypadku gdy nie wytwarza się żadnej rzeczywistej wartości ekonomicznej w danych państwach członkowskich”. 2. Jeśli chodzi o interpretację tego trzeciego kryterium w odniesieniu do systemów korzystnego opodatkowania dochodów z patentów istniejących w państwach członkowskich, w listopadzie 2014 r. Grupa ds. Kodeksu Postępowania uzgodniła, że wszystkie istniejące systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów należy oceniać zgodnie ze zmodyfikowanym podejściem do metody wydatkowej, która gwarantuje, że mają one wystarczający charakter ekonomiczny w danym państwem członkowskim. 3. W tym kontekście Grupa ds. Kodeksu Postępowania stwierdziła, że żadne z istniejących systemów korzystnego opodatkowania dochodów z patentów nie są zgodne ze zmodyfikowanym podejściem do metody wydatkowej i że należy je odpowiednio dostosować (dok. 16553/1/14 REV 1). 13924/16 mo/MB/dk DGG 2B 1 PL 4. W swoich konkluzjach z dnia 9 grudnia 2014 r. w sprawie Grupy ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) (dok. 16846/14) Rada (Ecofin) zatwierdziła sprawozdanie Grupy ds. Kodeksu Postępowania przedstawione w trakcie prezydencji włoskiej, podkreśliła „potrzebę rozpoczęcia już w 2015 r. procesu ustawodawczego niezbędnego do zmiany systemów korzystnego opodatkowania dochodów z patentów” i zwróciła się do grupy o monitorowanie tego procesu. 5. Na posiedzeniu w dniu 21 września 2016 r. Grupa ds. Kodeksu Postępowania postanowiła przedłożyć Radzie (Ecofin) specjalne sprawozdanie na temat stanu prac i dalszych działań w tej kwestii. 6. Sprawozdanie Grupy ds. Kodeksu Postępowania zostało omówione na posiedzeniu Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla w dniu 27 października 2016 r. Grupa Robocza Wysokiego Szczebla potwierdziła, że sprawozdanie Grupy ds. Kodeksu Postępowania powinno zostać przekazane Coreperowi/Radzie jako punkt I/A. 7. W związku z powyższym Komitet Stałych Przedstawicieli jest zatem proszony o zaproponowanie Radzie, by przyjęła do wiadomości jako punkt A porządku obrad sprawozdanie określające stan prac i dalsze działania, w wersji przedstawionej w załączniku. 13924/16 mo/MB/dk DGG 2B 2 PL ZAŁĄCZNIK SPRAWOZDANIE DLA RADY ECOFIN DOTYCZĄCE FRANCUSKIEGO SYSTEMU KORZYSTNEGO OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PATENTÓW 1. W listopadzie 2014 r. grupa uzgodniła, w koordynacji z działaniami podejmowanymi na forum OECD, że zmodyfikowane podejście do metody wydatkowej jest właściwą metodą do zapewnienia, by systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów wiązały się z wymogiem wystarczającego charakteru ekonomicznego. Grupa uzgodniła, że unijne systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów, które zostały poddane analizie przez grupę, są niezgodne ze zmodyfikowanym podejściem do metody wydatkowej. W związku z tym unijne systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów należy zmienić zgodnie z kompromisem; podejście to zostało zatwierdzone przez Radę Ecofin w grudniu 2014 r. 2. W konkluzjach Rady z dnia 9 grudnia 2014 r. podkreślono potrzebę, by w 2015 r. państwa członkowskie rozpoczęły proces ustawodawczy niezbędny do zmiany systemów korzystnego opodatkowania dochodów z patentów oraz zwrócono się do grupy o monitorowanie tego procesu. Państwa członkowskie, które obecnie stosują systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów, powinny były rozpocząć procedury prawne w celu zamknięcia tych systemów dla nowych użytkowników pod koniec czerwca 2016 r., a do końca czerwca 2021 r. powinny zaprzestać przyznawania jakichkolwiek korzyści istniejącym beneficjentom. 3. Ponadto grupa uzgodniła, że na pierwszym posiedzeniu grupy w 2016 r. odnośne państwa członkowskie powinny przedstawić sprawozdanie na ten temat w swoich rocznych powiadomieniach dotyczących wycofywania szkodliwych uregulowań podatkowych (rollback). 4. Podczas prezydencji niderlandzkiej wszystkie państwa członkowskie, które obecnie stosują systemy korzystnego opodatkowania dochodów z patentów, z wyjątkiem Francji, poinformowały grupę o krokach podjętych w celu wypełnienia swoich zobowiązań. Na posiedzeniu w dniu 2 czerwca 2016 r. Francja stwierdziła, że wycofanie szkodliwych uregulowań podatkowych (rollback) nie będzie konieczne, ponieważ uważa ona, że jej system nie będzie szkodliwy. Grupa wezwała Francję do wykazania zgodności swojego systemu korzystnego opodatkowania dochodów z patentów ze zmodyfikowanym podejściem do metody wydatkowej. 5. Kodeks postępowania stanowi, że instrumenty podatkowe wprowadzające znacznie niższy efektywny poziom opodatkowania, w tym opodatkowanie zerowe, od poziomów ogólnie obowiązujących w danym państwie członkowskim uważa się za potencjalnie szkodliwe, a zatem są one objęte kodeksem postępowania. We Francji stawka podatku w ramach systemu własności intelektualnej (15 %) jest znacznie niższy niż ogólna stawka opodatkowania w tym kraju (33,3 %). 13924/16 ZAŁĄCZNIK mo/MB/dk DGG 2B 3 PL 6. Na posiedzeniu w dniu 21 września 2016 r. Francja przedstawiła dokument na temat swojego systemu korzystnego opodatkowania dochodów z patentów, w którym powtarza, że stawka podatku w ramach systemu własności intelektualnej wynosząca we Francji 15 % nie ma istotnego wpływu na lokalizację działalności gospodarczej. Francja twierdzi, że znacznie niższy poziom opodatkowania musi być określany poprzez odniesienie do ogólnych warunków opodatkowania osób prawnych w ramach jednolitego rynku oraz że należy też uwzględnić poziom bezwzględny. 7. Grupa ds. Kodeksu Postępowania zwraca uwagę ministrów na to, że postępowanie Francji jest sprzeczne z konkluzjami Rady Ecofin z dnia 9 grudnia 2014 r. (dok. 16846/14) i 8 grudnia 2015 r. (dok. 14303/15). Grupa ds. Kodeksu Postępowania potwierdza, że francuski system korzystnego opodatkowania dochodów z patentów, podobnie jak systemy wszystkich pozostałych państw członkowskich, zostanie przeanalizowany pod kątem wszystkich kryteriów kodeksu postępowania w celu oceny ich potencjalnej szkodliwości. 13924/16 ZAŁĄCZNIK mo/MB/dk DGG 2B 4 PL
