Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych

Tax & Legal Alert / Zespół Usług Finansowych
Zryczałtowany podatek dochodowy
od osób prawnych – nowe
obowiązki dla banków i domów
maklerskich
Sierpień 2014 r.
W skrócie
Ostatnio w ramach prac w Senacie, komisja senacka zatwierdziła poprawki do Ustawy o zmianie ustaw
o podatkach dochodowych. Poprawki Senatu zostaną prawdopodobnie rozpatrzone przez Sejm w
dniach 27, 28 i 29 sierpnia 2014 r. Jedna ze zmian o istotnym znaczeniu dla instytucji finansowych
dotyczy przeniesienia obowiązku poboru podatku u źródła od wypłat z tytułu papierów wartościowych
dokonywanych na rzecz podatników podatku dochodowego od osób prawnych („CIT”) z emitentów
na instytucje finansowe prowadzące rachunki, na których papiery wartościowe są zapisane.
Jeśli nowelizacja zostanie uchwalona, od 1 stycznia 2015 r. to banki, domy maklerskie oraz
inne instytucje finansowe będą zobowiązane do poboru podatku u źródła oraz
wykonania powiązanych obowiązków, w przypadku dokonywania wypłat podatnikom CIT z
tytułu papierów wartościowych zapisanych na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych
przez te instytucje.
Mając na uwadze, że zostało mniej niż sześć miesięcy do końca roku, instytucje finansowe mają
niewiele czasu na dostosowanie swoich wewnętrznych procesów i procedur w zakresie
podatku u źródła do nowych wymogów. PwC może udzielić szerokiego wsparcia w tym zakresie.
Posiadamy bowiem doświadczony zespół, który może pomóc nie tylko w analizie nowych przepisów
ale również w projektowaniu odpowiednich rozwiązań systemowych oraz tworzeniu aplikacji
usprawniających procesy związane z pobieraniem podatków oraz wykonywaniem powiązanych
obowiązkowych sprawozdawczych. Wykonywaliśmy szereg takich projektów dla dotychczasowych
płatników. W razie jakichkolwiek pytań odnośnie planowanych zmian, z chęcią umówimy się na
spotkanie.
Szczegółowe
informacje
Obecnie obowiązujące
regulacje
Zgodnie z obecnie
obowiązującymi przepisami,
emitent papierów
wartościowych jest
zobowiązany do poboru i
odprowadzenia podatku u
źródła, wykonania
powiązanych obowiązków
sprawozdawczych oraz
ewentualnie pozyskania
odpowiedniego certyfikatu
rezydencji, jeśli wypłata
pożytków z tytułu papierów
wartościowych jest
dokonywana na rzecz
podatników CIT niezależnie od
tego, czy papiery wartościowe
są zapisane na rachunkach
papierów wartościowych.
Natomiast, w przypadku:
(i) tego samego rodzaju
płatności dokonywanych na
rzecz podatników podatku
dochodowego od osób
fizycznych („PIT”),
(ii) wypłat pożytków
dokonywanych z tytułu
obligacji skarbowych
(niezależnie czy do podatnika
CIT lub PIT); oraz
(iii) wypłat z tytułu papierów
wartościowych zapisanych na
rachunkach zbiorczych
www.pwc.com
- do poboru podatku,
wykonania powiązanych
obowiązków sprawozdawczych
oraz ewentualnie uzyskania
certyfikatu rezydencji, co do
zasady, są zobowiązane
instytucje finansowe
prowadzące rachunki papierów
wartościowych lub rachunki
zbiorcze.
Nowelizacja
Nowelizacja ma na celu
ujednolicenie przepisów w
zakresie podatku u źródła
poprzez wprowadzenie
odpowiednich zmian do
ustawy o CIT.
Jeśli planowane zmiany wejdą
w życie, to banki, domy
maklerskie oraz inne podmioty
prowadzące rachunki papierów
wartościowych będą
zobowiązane do poboru i
odprowadzenia do urzędu
skarbowego podatku u źródła,
wykonywania obowiązków
sprawozdawczych (tj. złożenia
deklaracji CIT-10Z, informacji
IFT-2/2R w przypadku
płatności na rzecz
nierezydentów oraz CIT-6R i
CIT-7 w przypadku płatności
na rzecz rezydentów), jeśli
płatności będą dokonywane na
rzecz osób prawnych oraz
innych podmiotów
traktowanych jako podatnicy
CIT.
Tylko jeśli płatności nie będą
dokonywane za pośrednictwem
instytucji prowadzącej
rachunek, nie będzie ona
zobowiązana do poboru
podatku u źródła (i wykonania
powiązanych obowiązków).
W przypadku płatności do
rezydentów, nowe obowiązki
będą dotyczyły płatności
dywidend oraz wybranych
innych rodzajów dochodów z
udziału w zyskach osób
prawnych , natomiast jeśli
odbiorcą będzie nierezydent,
nowe obowiązki będą również
dotyczyły odsetek.
Jeśli bank, dom maklerski lub
inna instytucja prowadząca
rachunek będzie chciała
zastosować obniżoną stawkę
podatku u źródła lub
zwolnienie z tego podatku
wynikające z przepisów ustawy
o CIT lub umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania,
wówczas te podmioty będą
zobowiązane do uzyskania
dodatkowych dokumentów,
np. odpowiedniego certyfikatu
rezydencji.
Certyfikaty rezydencji
podatkowej
Mając na uwadze powyższe,
warto zaznaczyć, że omawiana
nowelizacja wprowadza
również szczegółowe zasady
dotyczące ustalania ważności
certyfikatów rezydencji
(zarówno dla potrzeb ustawy o
CIT oraz PIT).
Mianowicie, jeśli płatnik
uzyska od klienta certyfikat,
który nie będzie wskazywał
okresu ważności, taki certyfikat
będzie obowiązywał przez
okres dwunastu miesięcy od
momentu jego wydania. Jeśli
jednak z innych dokumentów
posiadanych przez płatnika, w
szczególności faktury lub
umowy, będzie wynikać, że
rezydencja podatnika uległa
zmianie w okresie dwunastu
miesięcy od dnia wydania
certyfikatu, wówczas płatnik
będzie musiał uznać posiadany
certyfikat za nieważny i nie
będzie mógł na nim polegać.
Tym samym, w pewnych
sytuacjach ewentualne
rozbieżności pomiędzy
certyfikatem rezydencji a np.
oświadczeniem klienta
złożonym dla potrzeb
przepisów wykonawczych do
polsko-amerykańskiej umowy
implementującej amerykańskie
regulacje podatkowe „Foreign
Account Tax Compliance Act”
(FATCA), będą musiały być
wyjaśnione.
Wejście w życie nowych
przepisów
Omawiana nowelizacja
znajduje się obecnie w Senacie.
Jeśli zostanie uchwalona, nowe
przepisy, zasadniczo, wejdą w
życie od stycznia 2015 roku.
Natomiast, nowe przepisy
dotyczące certyfikatów
rezydencji, wejdą w życie trzy
miesiące po ich publikacji w
Dzienniku Ustaw.
Dodatkowo warto zauważyć, że
planowane zmiany nie będą
dotyczyć wypłat należności z
tytułu dłużnych papierów
wartościowych
wyemitowanych przed dniem
wejścia w życie planowanych
zmian.
Co to dla mnie
oznacza?
Do początku nowego roku
zostało mniej niż sześć
miesięcy. Tym samym,
instytucje finansowe mają
niewiele czasu na
dostosowanie swoich
wewnętrznych procedur i
procesów dot. podatku u
źródła. PwC może udzielić
szerokiego wsparcia w tym
zakresie.
Posiadamy doświadczony
zespół, który wspierał
największe podmioty na rynku
w projektowaniu rozwiązań
systemowych, organizacyjnych
oraz tworzeniu aplikacji
mających na celu usprawnienie
procesów dot. poboru podatku
u źródła, składania informacji i
deklaracji podatkowych oraz
weryfikacji dokumentów
Dodatkowe
informacje
Tekst nowelizacji
można znaleźć tutaj
Szczegóły procesu
Legislacyjnego
można znaleźć tutaj
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
pwc
Tax & Legal Alert
mających na celu
udokumentowanie statusu
podatników dla potrzeb
podatku u źródła.
Porozmawiajmy
Jeśli chcieliby Państwo porozmawiać na temat nowych przepisów lub rozwiązań systemowych, które
należy rozważyć w związku z planowanymi zmianami, prosimy o kontakt:
Kontakt
Marcin Chomiuk
Partner
+48 22 746 4760
[email protected]
Marcin Sidelnik
Dyrektor
+48 22 746 4961
[email protected]
Filip Kopacz
Dyrektor
+48 71 366 1256
[email protected]
Witold Adamowicz
Starszy Menedżer
+48 22 746 4300
[email protected]
Maciej Wilczkiewicz
Starszy Menedżer
+48 22 746 4533
[email protected]
Wiktor Szczypiński
Starszy Menedżer
+48 22 746 4969
[email protected]
Marcin Madej
Starszy Menedżer
+48 22 746 4296
[email protected]
Wiesława Ksycka
Menedżer
+48 71 366 1274
[email protected]
Michał Antoniak
Menedżer
+48 22 746 4865
[email protected]
Monika Gronowska
Menedżer
+48 22 746 7597
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.