docRACHUNEK WYNIKÓW
download 
Reklamacja Transkrypt
RACHUNEK WYNIKÓW
RACHUNEK WYNIKÓW Przychody ze sprzedaŜy – Koszty operacyjne ZYSK ZE SPRZEDAśY + Pozostałe przychody operacyjne – Pozostałe koszty operacyjne ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ + Przychody finansowe – Koszty finansowe ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ + Zyski nadzwyczajne – Straty nadzwyczajne ZYSK BRUTTO – Podatek dochodowy ZYSK NETTO © Marek Masztalerz KOSZT WŁASNY SPRZEDAśY KOSZTY PRODUKCJI 501 PRODUKTY GOTOWE 601 PRODUKTY W TOKU KOSZT WYTWORZENIA SPRZEDANYCH PRODUKTÓW 710 602 KOSZTY RODZAJOWE „4” KOSZTY SPRZEDAśY 527 KOSZTY ZARZĄDU 550 ROZLICZENIA MIĘDZYOKR. KOSZTÓW KOSZT WŁASNY SPRZEDAśY 640 © Marek Masztalerz 1 ZYSK ZE SPRZEDAśY – WARIANT KALKULACYJNY A. Przychody netto ze sprzedaŜy produktów, towarów i materiałów: I. Przychody netto ze sprzedaŜy produktów II. Przychody netto ze sprzedaŜy towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów: I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. ZYSK BRUTTO ZE SPRZEDAśY (A-B) D. Koszty sprzedaŜy E. Koszty ogólnego zarządu F. ZYSK ZE SPRZEDAśY (C-D-E) © Marek Masztalerz ZYSK ZE SPRZEDAśY – WARIANT PORÓWNAWCZY A. Przychody netto ze sprzedaŜy i zrównane z nimi: I. Przychody netto ze sprzedaŜy produktów II. Zmiana stanu produktów III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki * IV. Przychody netto ze sprzedaŜy towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej: I. Amortyzacja II. ZuŜycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. ZYSK ZE SPRZEDAśY (A-B) © Marek Masztalerz 2 ZMIANA STANU PRODUKTÓW W ciągu okresu firma poniosła koszty 23.000 zł. Koszty zostały zaewidencjonowane w dwóch układach. W ciągu okresu firma wytworzyła i przyjęła do magazynu 1.000 sztuk wyrobów. W okresie nie sprzedano ani jednego produktu. Jaki jest wynik finansowy ze sprzedaŜy? © Marek Masztalerz ZMIANA STANU PRODUKTÓW - ustalanie metodą bilansową + wzrost / – spadek WYROBY GOTOWE + wzrost / – spadek PRODUKCJA W TOKU + wzrost / – spadek RMK CZYNNE – wzrost / + spadek RMK BIERNE = ZMIANA STANU PRODUKTÓW Zmiana stanu produktów w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat koryguje wielkość przychodów ze sprzedaŜy. Dodatnia zmiana stanu produktów zwiększa a ujemna – zmniejsza wysokość przychodów ze sprzedaŜy. © Marek Masztalerz 3 ZMIANA STANU PRODUKTÓW – ustalanie metoda księgową Koszt wytworzenia sprzedanych produktów Koszty sprzedaŜy Koszty zarządu 490 – Rozliczenie kosztów rodzajowych Jeśli jednostka prowadzi wyłącznie układ rodzajowy kosztów, to ustala koszt własny sprzedaŜy pozaksięgowo. suma kosztów rodzajowych saldo Ct dodatnia ZSP saldo Dt ujemna ZSP Saldo konta 490 (czyli ZSP) jest przenoszone na konto 860 „Wynik finansowy”. © Marek Masztalerz POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE TAK Przychody z działalności socjalnej Dotacje, subwencje Darowizny pienięŜne i niepienięŜne Odszkodowania, kary i grzywny NIE Przychody ze sprzedaŜy zorganizowanej części jednostki Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania finansowe Odpisane zobowiązania finansowe (poŜyczki) Niewyjaśnione nadwyŜki aktywów Odpisane odsetki od zobowiązań Przychody ze sprzedanych niefinansowych aktywów trwałych* Rozwiązanie odpisu aktualizującego odsetki od naleŜności Odpisane zobowiązania (bez odsetek) umorzone lub przedawnione Wzrost wartości inwestycji niefinansowych Przychody z wynajmu nieruchomości inwestycyjnych Rozwiązanie odpisu aktualizującego naleŜności Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania * W rachunku zysków i strat w ramach PPO wykazuje się zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych. © Marek Masztalerz 4 POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE TAK NIE Koszty działalności socjalnej Niedobory wynikające ze zdarzeń losowych Koszty związane ze zbyciem lub likwidacją środków trwałych, wartości niematerialnych i inwestycji niefinansowych Niedobory materiałów, towarów i produktów mieszczące się w normach ubytków Wartość netto zlikwidowanych/sprzedanych niefinansowych aktywów trwałych* Wartość netto sprzedanej zorganizowanej części jednostki Odpisane naleŜności (bez odsetek) umorzone, przedawnione, nieściągalne Rezerwy kosztowe ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów Spadek wartości inwestycji niefinansowych Rezerwy na zobowiązania finansowe Odpisy aktualizujące wartość składników aktywów niefinansowych Odpisane naleŜności finansowe (poŜyczki) Odszkodowania, kary i grzywny Utworzenie rezerwy na zobowiązania Darowizny pienięŜne i niepienięŜne Niezawinione niedobory aktywów Koszty niewykorzystanych zdolności produkcyjnych (tzw. koszty nieuzasadnione) Koszty usuwania skutków zdarzeń losowych Odpisane odsetki od naleŜności Odpisy aktualizujące naleŜności finansowe Odpisy aktualizujące odsetki od naleŜności * W rachunku zysków i strat w ramach PKO wykazuje się stratę ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych. © Marek Masztalerz PRZYCHODY FINANSOWE TAK Odsetki od udzielonych poŜyczek Odsetki za zwłokę Dodatnie róŜnice kursowe Wzrost wartości inwestycji finansowych NIE Wzrost wartości długoterminowych inwestycji finansowych powyŜej ceny nabycia tych inwestycji NadwyŜki środków pienięŜnych Otrzymane darowizny środków pienięŜnych Przychody ze sprzedaŜy aktywów finansowych* Odpisane zobowiązania finansowe (kredyty i poŜyczki) Odpisane odsetki od zobowiązań umorzonych lub przedawnionych Wycofanie odpisu aktualizującego odsetki od naleŜności Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania finansowe * W rachunku zysków i strat w ramach PF wykazuje się zysk ze zbycia aktywów finansowych. Dyskonto wekslowe © Marek Masztalerz 5 KOSZTY FINANSOWE TAK Odsetki od poŜyczek i kredytów Odsetki za zwłokę Ujemne róŜnice kursowe Spadek wartości inwestycji finansowych Odpisy aktualizujące aktywa finansowe Wartość sprzedanych aktywów finansowych* Odpisane naleŜności finansowe (poŜyczki) NIE Odsetki od kredytów inwestycyjnych w czasie budowy środka trwałego Ujemne róŜnice kursowe od walutowych kredytów inwestycyjnych w czasie budowy środka trwałego Spadek wartości długoterminowych inwestycji finansowych, jeśli wartość nie spada poniŜej ceny nabycia tych inwestycji Opłaty bankowe niemające charakteru odsetek, dyskonta, prowizji od kapitału Odpisane odsetki od naleŜności umorzonych, przedawnionych i nieściągalnych Odpisy aktualizujące odsetki od naleŜności Rezerwy na zobowiązania finansowe Prowizje bankowe i maklerskie * W rachunku zysków i strat w ramach KF wykazuje się stratę ze zbycia aktywów finansowych. Dyskonto wekslowe © Marek Masztalerz ZYSKI I STRATY NADZWYCZAJNE TAK (zyski) Przyznane przez zakład ubezpieczeń odszkodowania za straty w składnikach majątkowych spowodowane zdarzeniami losowymi w części przekraczającej wartość straty NIE (zyski) NadwyŜki majątku Odszkodowania otrzymane od osób trzecich w procesach cywilnych Przychód ze sprzedaŜy zorganizowanej części jednostki TAK (straty) Wartość utraconych składników majątku w wyniku zdarzeń losowych – jeśli nie były ubezpieczone NadwyŜka wartości utraconych w wyniku zdarzeń losowych składników majątku nad wartością ubezpieczenia tych składników – jeśli były ubezp. Koszty usuwania skutków zdarzeń losowych w części nieobjętej ubezpieczeniem Wartość netto sprzedanej zorganizowanej części jednostki NIE (straty) Wartość utraconych w wyniku zdarzeń losowych składników majątku w części objętej ubezpieczeniem Składniki majątku utracone na skutek kradzieŜy lub w wyniku innych zdarzeń niemających charakteru losowego Niedobory zawinione Niedobory niezawinione powstałe w skutek zdarzeń niemających charakteru losowego © Marek Masztalerz 6 ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ F. (C.) ZYSK ZE SPRZEDAśY G. (D.) Pozostałe przychody operacyjne I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje III. Inne przychody operacyjne H. (E.) Pozostałe koszty operacyjne I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych III. Inne koszty operacyjne I. (F.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ © Marek Masztalerz ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ I. (F.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ J. (G.) Przychody finansowe I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne K. (H.) Koszty finansowe I. Odsetki II. Zysk ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne L. (I.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ © Marek Masztalerz 7 ZYSK BRUTTO & ZYSK NETTO L. (I.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ M. (J.) Wynik zdarzeń nadzwyczajnych I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne N. (K.) ZYSK BRUTTO O. (L.) Podatek dochodowy P. (M.) Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R. (N.) ZYSK NETTO © Marek Masztalerz METODA KALKULACYJNA Koszt wytworzenia sprzedanych produktów WYNIK FINANSOWY SprzedaŜ produktów Koszty sprzedaŜy Koszty zarządu Wartość sprzed. towarów SprzedaŜ towarów Wartość sprzed. materiałów SprzedaŜ materiałów Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe Przychody finansowe Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Podatek dochodowy © Marek Masztalerz 8 METODA PORÓWNAWCZA „4” – Koszty rodzajowe (róŜne konta) WYNIK FINANSOWY SprzedaŜ produktów Rozliczenie kosztów rodzaj. zmiana stanu produktów Wartość sprzed. towarów SprzedaŜ towarów Wartość sprzed. materiałów SprzedaŜ materiałów Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe Przychody finansowe Straty nadzwyczajne Zyski nadzwyczajne Podatek dochodowy © Marek Masztalerz ROZLICZENIE WYNIKU FINANSOWEGO Podział zysku netto jest moŜliwy dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. O podziale zysku netto lub pokryciu straty netto decydują organy zatwierdzające sprawozdanie finansowe. ZYSK NETTO wypłata dywidendy kapitał zapasowy lub kapitały rezerwowe pokrycie straty z lat ubiegłych Poniesiona strata moŜe być pokryta z dopłat właścicieli, kapitału zapasowego, rezerwowego lub – jeśli jest on niewystarczający – z kapitału podstawowego. © Marek Masztalerz 9
