tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Rzeczyca
24 listopada 2008 roku – 30
kwietnia 2009 rok z przerwą od
Termin kontroli:
15 grudnia 2008 roku do 20
marca 2009 roku
Urszula PodraŜka-Krawczak Kontrolujący
główny inspektor kontroli,
(imię, nazwisko,
Krystyna Głąb – inspektor
stanowisko słuŜbowe):
kontroli
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
2006 – 2008 rok
WK 601-2/74/2008 z dnia 4
listopada 2008 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE RZECZYCA
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Rzeczyca połoŜona we wschodniej części województwa łódzkiego, w powiecie
tomaszowskim jest gminą wiejską zajmującą powierzchnię 10.813 ha. Zamieszkuje ją
5.355 osób, w tym w samej Rzeczycy – 1.589 osób. W wieku produkcyjnym jest obecnie
2.789 osób z tego 1.585 to męŜczyźni. Administracyjnie gminę tworzy 19 miejscowości,
z których utworzono 18 sołectw.
Liczba bezrobotnych według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła 196 osób,
co stanowiło wskaźnik stopy bezrobocia na poziomie 7,02%.
Adres siedziby Urzędu Gminy:
Urząd Gminy Rzeczyca
ul. Tomaszowska 2
97-220 Rzeczyca
woj. Łódzkie
e-mail: [email protected]
Nr regon dla Urzędu Gminy – 000549275
Nr regon dla Gminy - 590648190
Nr NIP dla Urzędu Gminy – 7732068314
Nr regon dla Gminy - 7732223393
Przedmiotowa kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość
prowadzenia gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Rzeczyca.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy Rzeczyca jest Andrzej Gwizdoń wybrany w dniu 27
listopada 2006 roku, co stwierdzała uchwała Rady Gminy Rzeczyca nr I/1/06 z dnia 27
listopada 2006 roku.
Wójt, burmistrz, prezydent i ich zastępcy
Wójtem Gminy Rzeczyca jest Marek Pałasz, ponownie wybrany w wyborach
bezpośrednich w dniu 12 listopada 2006 roku (zaświadczenie Gminnej Komisji
Wyborczej w Rzeczycy z dnia 5 grudnia 2006 roku). W dniu 5 grudnia 2006 roku ww.
złoŜył ślubowanie (uchwała Rady Gminy Rzeczyca nr II/05/06 z dnia 5 grudnia 2006
roku).
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Rzeczyca jest GraŜyna Frączak, powołana uchwałą Rady Gminy
Rzeczyca nr IX/82/03 z dnia 28 sierpnia 2003 rok.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Rzeczyca jest Maria Jolanta Ochota, powołana uchwałą nr V/74/95
Rady Gminy Rzeczyca z dnia 23 listopada 1995 roku.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W okresie objętym kontrolą tj. 2006 – 2008 rok Gmina Rzeczyca posiada następujące
jednostki organizacyjne:
− Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Rzeczycy, powołany uchwałą nr 9/55/90
Rady Narodowej w Rzeczycy z dnia 25 kwietnia 1990 roku - jednostka budŜetowa,
− Gimnazjum w Rzeczycy powołane uchwałą nr VII/24/99 Rady Gminy Rzeczyca z
dnia 12 marca 1999 roku, funkcjonująca na zasadach określonych dla jednostki
budŜetowej,
− Publiczna Szkoła Podstawowa w Luboczy, uchwałą nr VII/20/99 Rady Gminy
Rzeczyca z dnia 12 marca 1999 roku, przekształcona ze szkoły ośmioklasowej na
sześcioklasową - jednostka budŜetowa,
− Publiczna Szkoła Podstawowa w Sadykierzu, uchwałą nr VII/22/99 Rady Gminy
− Publiczna Szkoła Podstawowa w Rzeczycy, uchwałą nr VII/21/99 Rady Gminy
− Publiczna Szkoła Podstawowa w Borowcu, uchwałą nr VII/21/99 Rady Gminy
sześcioklasową – jednostka budŜetowa funkcjonująca do dnia 31 sierpnia 2008
roku,
− Zakład Usług Komunalnych w Rzeczycy, powołany uchwałą nr IV/58/98 Rady Gminy
Rzeczyca, z dnia 30 grudnia 1998 roku jako zakład budŜetowy, prowadzący
działalność w oparciu o statut,
− Gminny Ośrodek Kultury w Rzeczycy, wpisany w dniu 1 stycznia 2002 roku do
rejestru instytucji kultury prowadzonego przez gminę, pod pozycją 1.
Obsługa księgowa oświatowych jednostek organizacyjnych jest dokonywana przez
pracownika Urzędu Gminy, a środki pienięŜne są gromadzone na odrębnym rachunku
bankowym, natomiast pozostałe jednostki organizacyjne posiadają wyodrębnioną
księgowość prowadzoną w siedzibie swojej jednostki.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W dniu 20 lutego 2003 roku Rada Gminy Rzeczyca, uchwałą nr VI/32/03 przyjęła
statutu gminy. Opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 117,
poz. 1161 z dnia 13 maja 2003 roku. Zmiany do ww. statutu wprowadzono uchwałami
Rady Gminy: nr XX/133/04 z dnia 30 czerwca 2004 roku, z publikacją w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 226 poz. 2027 z dnia 25 sierpnia 2004 roku, nr
XXIX/208/05 z dnia 25 maja 2005 roku, która została opublikowana w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 192 poz. 1963 z dnia 6 lipca 2005 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
W okresie objętym kontrolą, organizację i zasady funkcjonowania urzędu określał
regulamin organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 25/2004 Wójta Gminy Rzeczyca
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dnia 2 lipca 2004 roku, obowiązującym do maja 2007 roku. Z dniem 21 maja 2007
roku, zarządzeniem nr 27/07 z dnia 21 maja 2007 roku wprowadzono nowy regulamin.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Zasady nabywania, obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub
najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata, Rada Gminy Rzeczyca określiła uchwałą nr
XVI/6/2000 z dnia 12 stycznia 2000 roku ze zmianami wprowadzonymi uchwałą nr
IV/22/2002 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 30 grudnia 2002 roku.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
Zgodnie z art. 15a ust 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu
wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych, pochodzących
z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu
(tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153, poz.1505), jednostka opracowała i
wprowadziła w Ŝycie zarządzeniem Wójta nr 5/2007 z dnia 31 maja 2007 roku
„Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości
majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz
przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu” i ustanowiono koordynatora ds. współpracy z
GIIF w osobie Sekretarza Gminy Marii Jolanty Ochota.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
W okresie objętym kontrolą tj. 2007-2008 rok, w Urzędzie Gminy Rzeczyca
obowiązywały procedury kontroli finansowej wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr
19/2006 Wójta Gminy z dnia 29 grudnia 2006 roku. Opracowano je w oparciu o przepisy
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104
ze zm.), oraz w oparciu o standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów
publicznych zawartych w Komunikacie Ministra Finansów nr 13 z dnia 30 czerwca 2006
roku (Dz. Urz. M.F. nr 7 poz. 58). Opisywały one zasady kontroli wszystkich obszarów
działalności jednostki, a mianowicie: gromadzenie środków publicznych ich
wydatkowanie, gospodarowanie mieniem, udzielanie zamówień publicznych przyjętych
struktur organizacyjnych w powiązaniu z zakresem i charakterem zadań jednostki,
wydatkowania środków publicznych, gospodarowania mieniem komunalnym i udzielania
zamówień publicznych.
Ponadto elementy wewnętrznej kontroli finansowej funkcjonującej w Urzędzie Gminy
Rzeczyca, zawarto w niŜej wymienionej dokumentacji:
-
regulaminie organizacyjny wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy nr
27/2007 z dnia 21 maja 2007 roku ,
-
instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych,
wprowadzonej zarządzeniem nr 23/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 10
grudnia 2004 roku ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Wójta: nr
11/2007 z 12 czerwca 2007 roku, nr 14/2007 z dnia 27 sierpnia 2007 roku, nr
2a/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku,
-
instrukcji gospodarki kasowej, która została wprowadzona zarządzeniem nr
34/2003 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 31 grudnia 2003 roku,
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
w zarządzeniu nr 6/2000 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 23 października 2000
roku wprowadzającym instrukcję ewidencji środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz księgozbioru, ze zmianami wprowadzonymi
zarządzeniem nr 9/2006 z 20 października 2006 roku,
-
w zarządzeniu nr 27/2003 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 10 listopada 2003 roku
wprowadzającym instrukcję inwentaryzacyjną zasad gospodarki majątkiem
trwałym, inwentaryzacji majątku i odpowiedzialności za powierzone mienie,
-
w zarządzeniu nr 4/2004 Wójta Gminy w Rzeczycy z dnia 5 stycznia 2004 roku w
sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości w Urzędzie
Gminy w Rzeczycy, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Wójta: nr
8/2005 z 1 sierpnia 2005 roku, nr 01/2006 z 2 stycznia 2006 roku, nr 10/2006 z
20 października 2006 roku, nr 18/2006 z 29 grudnia 2006 roku, nr 23/2007 z 31
grudnia 2007 roku.
Wg § 11, 12, 13 przyjętych procedur kontroli finansowej w Urzędzie Gminy, czynności
kontrolne w ramach posiadanych kompetencji, sprawują w szczególności: kierownik
urzędu, główny księgowy oraz pracownicy, którzy przyjęli obowiązki w zakresie
gospodarki finansowej na podstawie art.44 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.
Kierownik jednostki kontroluje: „operacje związane z pobieraniem i gromadzeniem
środków”, dokonuje wstępnej kontroli wydatków inwestycyjnych, wstępnej kontroli
wydatków płacowych, wstępnej kontroli udzielania zamówień publicznych, kontroli
stosowania procedur ustalonych przedmiotowym zarządzeniem przez poszczególne
komórki organizacyjne jednostki, operacje zwrotu środków publicznych. Główny
księgowy dokonuje wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z
planem finansowym, kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących danej
operacji. Pozostali pracownicy sprawują czynności kontrolne wg przyjętych
odpowiedzialności i zakresów czynności. Na podstawie niniejszych procedur, Wójt
Gminy powierzył na piśmie poszczególnym pracownikom obowiązki i odpowiedzialność w
zakresie kontroli prawidłowości merytorycznej dokumentacji, dotyczącej operacji
gospodarczych i finansowych.
Kontrolujące stwierdzają, Ŝe w przyjętych procedurach kontroli finansowej, nie
odniesiono się do sposobu udokumentowania przeprowadzenia kontroli
operacji finansowych i gospodarczych na etapie wstępnym. Zapis w tym
zakresie ograniczono do treści: „Dowodem dokonania kontroli wstępnej oceny
celowości dokonania wydatku publicznego jest podpis głównego księgowego na
dokumentach dotyczących danego zdarzenia obok podpisu pracownika
właściwego rzeczowo”. PowyŜsze stwierdzenie nie precyzuje, na jakim
dokumencie dokonuje się owego potwierdzenia.
W rozdziale V i VI regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy, określono zakresy
działania i kompetencje kierownictwa i poszczególnych komórek organizacyjnych w tym
Skarbnika oraz pracowników referatu finansowego.
Dokonano porównania zadań określonych dla referatu finansowego w rozdziale V § 18 i
rozdziale VI § 24 regulaminu organizacyjnego oraz zadań wynikających z zakresów
czynności i powierzeń dla Marii Jędryki, Barbary Kołodziejczyk, Teresy Danuty
Podsadniak i stwierdzono, Ŝe są one spójne.
W poszczególnych zakresach czynności pracowników referatu finansowego, ustalono
zastępstwa w przypadku nieobecności poszczególnych pracowników.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skarbnik Gminy, której kierownik powierzył na piśmie obowiązki w zakresie prowadzenia
rachunkowości (powierzenie z dnia 28 grudnia 2005 roku), spełnia wymogi określone w
ustawie o finansach publicznych (…)1.
Merytoryczne kwestie kontroli gospodarki finansowej oraz konkretne odpowiedzialności
za wykonywane czynności kontrolnych opisano takŜe w instrukcji obiegu, kontroli i
archiwizowania dokumentów finansowo- księgowych wprowadzonej zarządzeniem nr
23/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 10 grudnia 2004 roku ze zmianami
wprowadzonymi zarządzeniami Wójta: nr 11/2007 z 12 czerwca 2007 roku, nr 14/2007
z dnia 27 sierpnia 2007 roku, nr 2a/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku. Załącznik nr 3
do przedmiotowej instrukcji przedstawia wykaz pracowników Urzędu Gminy
upowaŜnionych do akceptacji dokumentów finansowo-księgowych pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym.
Faktury, rachunki i noty księgowe wpływające do jednostki podlegają rejestracji
prowadzonej w kancelarii ogólnej Urzędu Gminy, po opatrzeniu pieczęcią kierowane są
do właściwych referatów. W wyjątkowych przypadkach dopuszcza się wpływ
dokumentów zewnętrznych bezpośrednio do referatu, wówczas tam zostają
zaewidencjonowane z datą ich wpływu do jednostki.
Elementy prawidłowo wystawionego dowodu, który podlega ewidencji w księgach
rachunkowych jednostki, wyszczególniono w rozdziale II ust.10 Instrukcji obiegu i
kontroli dokumentów finansowo- księgowych.
Kontroli prawidłowości rejestracji wpływających do jednostki dokumentów i czy
dokumenty stanowiące podstawę zapisów w księgach rachunkowych spełniają
wymagania określone w instrukcji, dokonano w oparciu o dokumenty przyjęte i
zaewidencjonowane przez jednostkę we wrześniu i w grudniu 2008 roku– łącznie
skontrolowano 132 dokumenty, które zestawiono w tabelach zamieszczonych w
rozdziale niniejszego protokołu pt: ”Rozrachunki i roszczenia”.
Wnioski z przeprowadzonej analizy zamieszczono w rozdziale IV „Rozrachunki i
roszczenia”.
Kontrolę przestrzegania przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie
sprawowania wewnętrznej kontroli finansowej obejmującej przestrzeganie procedur
kontroli przeprowadzono w oparciu o testy kontrolne stanowiące załącznik nr 2 do
niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Zagadnienie dotyczące kontroli wobec jednostek organizacyjnych regulują zapisy
zawarte w zarządzeniu nr 21/2006 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 29 grudnia 2006 roku.
Zgodnie z powyŜszymi kontrola finansowa w przywoływanych jednostkach wykonywana
jest przez pracownika urzędu na podstawie imiennego upowaŜnienia wystawionego
przez Wójta Gminy. Kontrola obejmuje prawidłowość funkcjonowania procedur w
zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków w
oparciu o 5% wydatków kaŜdego roku. Wyniki przeprowadzonej kontroli przedstawiane
są w formie protokołu.
Wójt Gminy w Rzeczycy zatwierdzał zarządzeniem plan kontroli na dany rok. I tak plan
kontroli na rok 2007 zatwierdził zarządzeniem nr 20/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku.
Wg powyŜszego planu, kontroli podlegało 7 jednostek, a mianowicie: Zakład Usług
Komunalnych w Rzeczycy (wydatki roku 2006 i 2007), Gminny Ośrodek Pomocy
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Społecznej w Rzeczycy (wydatki 2006 i 2007), Gminny Ośrodek Kultury w Rzeczycy
(wydatki 2006 i 2007), Gimnazjum w Rzeczycy (wydatki 2006 i 2007), Publiczna Szkoła
Podstawowa w Luboczy (wydatki 2006 i 2007), Publiczna Szkoła Podstawowa w
Rzeczycy (wydatki 2006 i 2007), Publiczna Szkoła Podstawowa w Sadykierzu (wydatki
2006 i 2007).
Zarządzeniem nr 2/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku Wójt zatwierdził plan kontroli na
2008 rok. Wg powyŜszego kontroli podlegało równieŜ 7 wymienionych wyŜej jednostek.
Przeprowadzone kontrole w jednostkach podległych zestawiono w niniejszej tabeli.
Lp.
Nazwa jednostki
Przeprowadzone kontrole
2007
2008
1.
Zakład Usług Komunalnych w Rzeczycy
x
x
2.
Publiczna Szkoła w Luboczy
x
x
3.
Publiczna Szkoła w Sadykierzu
x
x
4.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w
Rzeczycy
x
nie
5.
Gminny Ośrodek Kultury w Rzeczycy
x
nie
6.
Gimnazjum w Rzeczycy
nie
nie
7.
Publiczna Szkoła Podstawowa w
Rzeczycy
nie
nie
Obsługę finansowo księgową dla szkół funkcjonujących na terenie Gminy Rzeczyca
prowadzi Urząd Gminy i w tej jednostce kontrolę finansową dochodów i wydatków
wykonuje na bieŜąco Skarbnik Gminy, dlatego teŜ kontrole przestrzegania procedur
kontroli w zakresie 5% wydatków zaplanowano do przeprowadzenia w roku 2009 z
uwzględnieniem lat poprzednich.
Analiza materiałów źródłowych – protokoły z kontroli - wykazała, Ŝe kontrole w
jednostkach organizacyjnych przeprowadzała inspektor ds. księgowości podatkowej i
kontroli - Maria Jędryka. Podstawą wszczęcia kontroli było uprzednio wystawione przez
Wójta Gminy upowaŜnienie, określające okres i zakres kontroli, podmiot kontrolowany.
Do ujawnionych w trakcie kontroli nieprawidłowości, Wójt Gminy wydawał zalecenia
pokontrolne, jednak w znacznym odstępie czasowym od okresu przeprowadzenia i
podpisania protokołu kontroli, np. wnioski z kontroli przeprowadzonej w okresie od 19
do 27 czerwca 2007 roku w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej wydano dopiero 17
stycznia 2008 roku, wnioski z kontroli przeprowadzonej w listopadzie 2007 roku w
Gminnym Ośrodku Kultury, Wójt Gminy wydał dopiero 30 maja 2008 roku.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W dniach od 28 grudnia 2004 roku do 22 kwietnia 2005 roku z przerwą od 29 grudnia
2004 roku do 14 lutego 2005 roku, kontrolę kompleksową gospodarki finansowej i
zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Rzeczyca, przeprowadzili inspektorzy RIO w
Łodzi na podstawie upowaŜnienia Prezesa RIO nr WK-601-2/96/2004.
W dniach 21 – 25 lipca 2008 roku na podstawie upowaŜnienia nr WK 601 – 2/48/2008
wydanego w dniu 8 lipca 2008 roku przez Prezesa RIO w Łodzi, inspektorzy
przeprowadzili kontrolę gospodarki finansowej Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
Rzeczycy
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2006 - 2008
Inspektorzy Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 11 stycznia 2006 roku
przeprowadzili kontrolę w zakresie prawidłowości wykorzystania przekazanej dotacji na
realizację projektu pn: „Modernizacja pomieszczeń w budynku Szkoły Podstawowej
Sadykierzu”.
W dniach 18 – 20 października 2006 roku pracownicy Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego
w Łodzi, przeprowadzili kontrolę w zakresie końcowej realizacji projektu nr 44/2004
„Budowa gminnej środowiskowej hali sportowej przy Publicznej Szkole Podstawowej i
Gimnazjum w Rzeczycy” w ramach ZPORR.
Kontrolę w zakresie końcowej realizacji projektu nr 569/2004 „Przebudowa drogi
gminnej Sadykierz – Ameryka” w ramach ZPORR, inspektorzy Łódzkiego Urzędu
Wojewódzkiego w Łodzi przeprowadzili w dniach 4 – 5 lipca 2007 roku oraz w dniu 12
lipca 2007 roku.
W dniu 27 września 2007 roku, pracownicy Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi
przeprowadzili kontrolę w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w zakresie
terminowości i prawidłowości przyznawania zasiłków stałych oraz oceny sposobu
realizacji pracy socjalnej.
W dniu 30 lipca 2007 roku, pracownicy Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Wydział Polityki
Społecznej ds. Świadczeń Rodzinnych, przeprowadzili kontrolę w Gminnym Ośrodku
Pomocy Społecznej w zakresie terminowości i prawidłowości przyznawania świadczeń
rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych oraz prowadzenia postępowań wobec dłuŜników
alimentacyjnych.
W dniach 5 – 6 listopada 2007 roku, pracownicy Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi
przeprowadzili kontrolę w zakresie realizacji projektu nr 543/04 „Budowa odcinka
wodociągu Rzeczyca – Sadykierz oraz modernizacja stacji uzdatniania wody w
Sadykierzu” w ramach programu zintegrowanego ZPORR.
Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w dniu 28
listopada 2007 roku, przeprowadził kontrolę wniosku nr 070681W dotyczącego
przebudowy i termoizolacji budynku świetlicy środowiskowej i Ochotniczej StraŜy
PoŜarnej w Bartoszówce.
W dniu 6 grudnia 2007 roku, pracownicy Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Łodzi przeprowadzili kontrolę w zakresie wykorzystania środków
z poŜyczek zaciągniętych na podstawie umów o numerach: 055/017/P/03 oraz
705044/05/034.
W dniu 28 listopada 2008 roku, pracownicy Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi,
przeprowadzili kontrolę w zakresie kwalifikowalności podatku VAT, w związku z budową
hali sportowej w Rzeczycy, finansowanej ze środków ZPORR.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
W toku kontroli ustalono, Ŝe w latach 2006-2008 rok, bankową obsługę budŜetu Gminy
Rzeczyca oraz jednostek organizacyjnych wykonywał Powiatowy Bank Spółdzielczy w
Tomaszowie Mazowieckim z/s w Inowłodzu Filia w Rzeczycy, na podstawie umowy nr
RRiZP 104/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku wraz z aneksem z dnia 22 grudnia 2006
roku, obowiązującej w okresie od 1 stycznia 2005 roku do 31 grudnia 2007 roku.
Wyboru banku na obsługę bankową w następnym okresie dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
Zamówień Publicznych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 164, poz. 1163 ze zm.).
Protokół z przeprowadzonych prac komisji przetargowej zatwierdził w dniu 18 grudnia
2007 roku Wójt Gminy Rzeczyca. W dniu 28 grudnia 2007 roku została podpisana
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowa
nr
Fn.2222/114/2007/RRiZP342-19/2007,
pomiędzy
Gminą
Rzeczyca
reprezentowaną przez Wójta Gminy Rzeczyca Marka Pałasza a Powiatowym Bankiem
Spółdzielczym w Tomaszowie Mazowieckiem Filia w Rzeczycy, reprezentowanym przez
Prezesa Zarządu Powiatowego Banku Spółdzielczego w Tomaszowie Mazowieckim z
okresem obowiązywania od dnia 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2010 roku.
Rachunki bankowe
Wielkość środków finansowych gromadzonych na poszczególnych rachunkach
bankowych Gminy Rzeczyca na dzień 31 grudnia 2007 i 2008 roku obrazuje poniŜsza
tabela:
Stan konta na dzień:
Lp.
1
Nazwa i numer rachunku bankowego
2
1.
Urząd Gminy w Rzeczycy - organ
2.
Urząd Gminy w Rzeczycy - budŜet
3.
31.12.2007
31.12.2008
3
4
322.149,12
357.008,86
0
0
Urząd Gminy – środki PFRON
8,53
11,44
4.
Urząd Gminy - środki UNIA-ZPORR-Dr.Sad.Am.
0,01
0
5.
Urząd Gminy – Stacja Uzdatniania Wody
4,74
0
6.
Rachunek Gminy Bank Gosp. Krajowego Łodzi
1,21
0
7.
Rachunek Gminy Bank Gosp. Krajowego Łodzi
283,75
0
8.
Urząd Gminy – środki na wyposaŜenie świetlicy w
Luboczy
2,71
0
W czasie postępowania kontrolnego, dokonano sprawdzenia sald na dzień 31 grudnia
2007 i 2008 roku na kontach księgowych, w porównaniu z saldami na rachunkach
bankowych wg wyciągów bankowych. Stwierdzono, Ŝe salda końcowe wykazane na
poszczególnych kartach kontowych są zgodne z saldami końcowymi wg wyciągów
bankowych.
Wielkość
środków
finansowych
gromadzonych
na
rachunkach
bankowych
pozabudŜetowych Urzędu Gminy w Rzeczycy oraz rachunkach bankowych sołectw Gminy
Rzeczyca na dzień 31 grudnia 2007 i 2008 roku obrazuje tabela stanowiąca załącznik
nr 3 do niniejszego protokołu kontroli.
Kontrolujące stwierdziły zgodność danych wynikających z ewidencji księgowej z saldami
kont bankowych na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz 31 grudnia 2008 roku.
7. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2008 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
Ustalono, Ŝe Gmina Rzeczyca w 2008 roku, nie zaciągała kredytów i poŜyczek z
przeznaczeniem na pokrycie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oświadczenie w powyŜszej sprawie złoŜył Skarbnik Gminy - GraŜyna Frączak, który
stanowi załącznik nr 4 do niniejszego protokołu kontroli.
Rada Gminy Rzeczyca w dniu 1 lutego 2007 roku podjęła uchwałę nr V/33/07 w sprawie
zaciągnięcia poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi w wysokości 140.000,00 zł na zadanie inwestycyjne pn: „Termoizolacja
budynku Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Bartoszówce”. Termin spłaty poŜyczki według
uchwały przewidziano na lata 2008 – 2009, wskazując źródło pokrycia zobowiązania z
wpływów z tytułu podatku od nieruchomości. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi
Gminy, upowaŜniając go tym samym do podjęcia czynności prawnych związanych z
zaciągnięciem poŜyczki oraz do podpisania weksli in blaco. Na dzień podjęcia
przedmiotowej uchwały, w planie budŜetu Gminy Rzeczyca przewidziany był deficyt w
wysokości 1.074.737,00 zł, który został określony uchwałą nr V/30/07 rady z dnia 1
lutego 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na rok 2007.
W dniu 20 grudnia 2007 roku, Gmina Rzeczyca reprezentowana przez Wójta Gminy –
Marka Pałasza, podpisała z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi umowę poŜyczki numer 204/OA/P/2007 na kwotę 71.000,00 zł. Z
ustaleń zawartych w przedmiotowej umowie wynika, Ŝe kwota poŜyczki będzie
przekazywana na podstawie rachunków/faktur za realizację zadania związanych z
termoizolacją budynku OSP lub jego części zgodnie z harmonogramem rzeczowo –
finansowym, który stanowił załącznik do niniejszej umowy. Ustalone przez strony
warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 1 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 do
niniejszego protokołu kontroli. Na dzień podpisania umowy poŜyczki zgodnie z uchwałą
nr XIV/91/07 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 6 grudnia 2007 roku, planowany deficyt
budŜetu jednostki wynosił 644.323,00 zł.
Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 133 - wyciągi bankowe) wykazała, Ŝe
poŜyczkę bank przekazał w dniu 30 maja 2008 roku kwotę 70.819,10 zł – wyciąg
bankowy nr 113 poz.113/12 (133-/260-9) tj. wysokość przyznanej poŜyczki
pomniejszonej o naliczone odsetki bankowe w wysokości 180,90 zł (240-23/260-9).
Spłaty rat poŜyczki ewidencjonowano na koncie 260-9/133-1. Terminowość i wysokość
spłacanych rat przedstawiono w poz. 4 tabeli stanowiącej załącznik nr 6 do niniejszego
protokołu kontroli. Kontrolujące, stwierdziły, Ŝe raty przedmiotowej poŜyczki były
przekazywane terminowo i w prawidłowych wysokościach.
W dniu 10 maja 2007 roku, Rada Gminy Rzeczyca podjęła uchwałę nr IX/63/07 w
sprawie zaciągnięcia poŜyczki na prefinansowanie projektu pn. „Centrum rekreacyjno –
sportowe przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”. PoŜyczkę zaciągnięto w Banku
Gospodarstwa Krajowego w wysokości 166.485,00 zł. Spłata poŜyczki miała nastąpić ze
środków uzyskanych z budŜetu Unii Europejskiej w terminach wynikających z
harmonogramu spłaty poŜyczki tj. w miesiącu lipcu 2007 roku w wysokości 96.347,00 zł
oraz w miesiącu sierpniu 2007 roku w wysokości 70.138,00 zł. Koszt obsługi poŜyczki
miał być pokrywany z dochodów własnych budŜetu gminy. W dniu 6 czerwca 2007 roku
Gmina Rzeczyca reprezentowana przez Wójta – Marka Pałasza przy kontrasygnacie
Skarbnika,
podpisała
z
Bankiem
Gospodarstwa
Krajowego
umowę
nr
SPOROL230.003802.10 na zapewnienie płynności projektu nr SPOROL230.003802.10
[MIMIK] tj. „Centrum rekreacyjno – sportowe przy Gminnym Ośrodku Kultury w
Rzeczycy”, której przedmiotem było udostępnienie środków w wysokości 166.485,00 zł.
Uruchomienie poŜyczki następowało poprzez dostarczenie do banku przez
poŜyczkobiorcę opłaconej faktury lub innego dokumentu księgowego o równowaŜącej
wartości dowodowej, wystawionego przez wykonawcę lub dostawcę. Płatność kwoty
wynikającej z faktury, przekazywano zgodnie z przyjętym harmonogramem
przekazywania transz poŜyczki, w proporcjonalnym udziale środków własnych Gminy
Rzeczyca. Harmonogram realizacji projektu obejmował okres od września 2006 roku do
lipca 2007 roku z planowanym terminem rozliczenia w miesiącu sierpniu 2007 roku.
Spłata poŜyczki następowała po otrzymaniu środków z budŜetu Unii Europejskiej, w
przypadku nie wpłynięcia ww. środków, zwrot poŜyczki następował ze środków własnych
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gminy. Zgodnie z uchwałą nr IX/64/07 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 10 maja 2007 roku
w sprawie zmiany budŜetu na rok 2007, planowany deficyt na dzień podjęcia
przedmiotowej uchwały oraz na dzień podpisania umowy poŜyczki wynosił 1.074.737,00
zł. W dniu 31 października 2006 roku, umowę aneksowano ustalając nową kwotę
poŜyczki, która wynosiła 166.198,00 zł.
Analiza dokumentów źródłowych (ewidencja konta 134 i 133 wyciągi bankowe)
wykazała, Ŝe w dniu 10 lipca 2007 roku Bank przekazał zgodnie z harmonogramem
ustalonym w umowie kwotę 83.998,00 zł – wyciąg bankowy nr 1 poz. 135/1, natomiast
druga transza została przekazana w dniu 10 sierpnia 2007 roku w wysokości 82.200,00
zł – wyciąg bankowy nr 2 poz. 144/1. W dniu 21 marca 2008 roku dokonano spłaty
zaciągniętego zobowiązania w wysokości 166.198,00 zł – wyciąg bankowy nr 1
poz.26/2.
W dniu 3 września 2007 roku, Rada Gminy Rzeczyca podjęła uchwałę nr XI/70/07 w
sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego w banku obsługującym linię kredytową
Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej w Warszawie, w zakresie budowy dróg na
terenach wiejskich. Według uchwały, zaciągany kredyt do kwoty 376.000,00 zł, miał być
przeznaczony na zadanie inwestycyjne „Przebudowa drogi gminnej Rzeczyca ul.
Słoneczna” Terminy spłaty kredytu przewidziano na lata 2007 – 2012, w tym okres
karencji na 12 miesięcy. Środki na spłatę zobowiązań z tytułu zaciągniętego kredytu
miały stanowić dochody własne gminy, w tym wpływy z podatku od nieruchomości oraz
udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wykonanie uchwały powierzono
Wójtowi Gminy Rzeczyca. W dniu 30 października 2007 roku Gmina Rzeczyca otrzymała
pozytywną opinię Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi,
dotyczącą moŜliwości spłaty kredytu długoterminowego na przebudowę drogi gminnej
Rzeczyca ul. Słoneczna w wysokości 280.000,00 zł.
Umowa o kredyt nr 1/S/DR/UG/I/U/2007 ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju
Wsi Polskiej przeznaczony na budowę, modernizacje lub remont dróg publicznych
gminnych i powiatowych na terenach zamiejskich, została zawarta pomiędzy Gminą
Rzeczyca reprezentowaną przez Wójta Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy a
Gospodarczym Bankiem Wielkopolskim S.A. w Poznaniu Oddział w Sieradzu, w dniu 20
listopada 2007 roku. Przyznany kredyt z przeznaczeniem na przebudowę drogi gminnej
Rzeczyca ul. Słoneczna w wysokości 280.000,00 zł udzielony na okres od dnia 20
listopada 2007 roku do dnia 19 listopada 2012 roku, postawiony do dyspozycji
kredytobiorcy od dnia 3 grudnia 2007 roku w pełnej wysokości. Na dzień zawarcia
umowy kredytowej, planowany deficyt w budŜecie gminy wynosił 1.324.737,00 zł na
podstawie uchwały rady nr XIII/86/07 z dnia 18 października 2007 roku. Ustalone przez
strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 2 tabeli stanowiącej załącznik
nr 5 do niniejszego protokołu kontroli.
Analiza dokumentów księgowych (ewidencja konta 134 i 133 wyciągi bankowe)
wykazała, Ŝe środki wpłynęły w dniu 3 grudnia 2007 roku w wysokości 280.000,00 zł wyciąg bankowy nr 240/4 (ewidencja księgowa 133-1/134-14), natomiast odsetki od
przedmiotowego kredytu zgodnie z zapisami na koncie 240-5, gmina przekazała zgodnie
z harmonogramem ustalonym w umowie.
W dniu 27 września 2007 roku Rada Gminy Rzeczyca uchwałą nr XII/85/07 postanowiła
o zaciągnięciu kredytu długoterminowego na sfinansowanie planowanego deficytu
budŜetowego 2007 roku w wysokości 250.000,00 zł. Termin spłaty kredytu przewidziano
na lata 2008 – 2009. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy, jednocześnie
określając zabezpieczenie w postaci weksla „in blanco”. Spłatę zobowiązania z tytułu
zaciągniętego kredytu miały zapewnić dochody własne gminy, w tym wpływy z podatku
od nieruchomości oraz udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyboru
banku obsługującego kredyt dokonano w oparciu przepisy ustawy Prawo zamówień
publicznych. W celu wyboru najkorzystniejszej oferty - banku, w dniu 10 grudnia 2007
roku skierowano zaproszenia do udziału w postępowaniu do dwóch banków tj.
Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Mazowieckim Filia w Rzeczycy, Bank PKO
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Oddz. w Rawie Mazowieckiej. W terminie wskazanym w zaproszeniu wpłynęła jedna
oferta spełniająca warunki określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Ofertę przedstawił Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Mazowieckim, określając
koszty obsługi kredytu na kwotę 14.600,00 zł. W dniu 28 grudnia 2007 roku, Gmina
Rzeczyca reprezentowana przez Wójta Gminy przy kontrasygnacie Skarbnika podpisała z
Bankiem Spółdzielczym w Tomaszowie Mazowieckim Filia w Rzeczycy umowę nr Fn.2222
– 115/07, której przedmiotem było udzielenie kredytu długoterminowego na pokrycie
planowanego deficytu w wysokości 250.000,00 zł na okres od 31 grudnia 2007 roku do
31 grudnia 2009 roku, płatny w 24 ratach. Ponadto w umowie ustalono, Ŝe kredyt
zostanie postawiony do dyspozycji kredytobiorcy w dniu 31 grudnia 2007 roku w pełnej
wysokości. Na dzień podpisania umowy kredytowej zgodnie z uchwałą nr XV/106/07
Rady Gminy Rzeczyca z dnia 31 grudnia 2007 roku planowany deficyt wynosił
644.323,00 zł.
Analiza dokumentów księgowych (ewidencja konta 134 i 133 wyciągi bankowe)
wykazała, Ŝe środki wpłynęły w dniu 31 grudnia 2007 roku w wysokości 250.000,00 zł –
wyciąg bankowy nr 250 poz. 257/17 (ewidencja księgowa 133-1/134-14). Terminowość
i wysokość spłacanych rat wraz z odsetkami przedstawiono w poz. 5 tabeli stanowiącej
załącznik nr 6 do niniejszego protokołu kontroli.
Kontrolujące, stwierdziły, Ŝe spłaty rat przedmiotowego kredytu oraz odsetek, Gmina
Rzeczyca dokonywała w terminach ustalonych w zawartej umowie kredytowej.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Ustalono, Ŝe w roku 2008 Gmina Rzeczyca nie zaciągała kredytów i poŜyczek na
pokrycie wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych
oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W roku 2008 jednostka nie zaciągała poŜyczek i kredytów na pokrycie występującego w
ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2006 - 2008 rok
W okresie kontrolowanym, jak równieŜ w latach poprzednich Gmina Rzeczyca nie
udzielała gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe
W okresie kontrolowanym, jak równieŜ w latach poprzednich Gmina Rzeczyca nie
emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Z informacji uzyskanych od Skarbnika Gminy wynika, Ŝe jednostka nie posiadała
udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego.
PowyŜsze dane wynikają z ewidencji księgowej oraz oświadczenia złoŜonego przez
Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 7 do niniejszego protokołu kontroli.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego 2007– 2008 rok
1. Zgodnie z sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31.03.2007 roku:
−
zobowiązania z
2.518.190,46 zł,
−
zobowiązania wymagalne wynosiły – 0 zł,
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
Wg sprawozdania Rb-27 S z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od
początku roku do dnia 31.03.2007 roku:
−
Planowane dochody po zmianach wynosiły – 11.594.382,00 zł,
−
Wykonane dochody wynosiły – 3.234.186,98 zł.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 31 marca 2007 roku, jednostka posiadała
zadłuŜenie z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów na realizację projektów
finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu
Spójności z budŜetu państwa w wysokości 472.874,46 zł oraz z innych źródeł w
wysokości 1.544.041,00 zł.
Zgodnie z art.170 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych
wskaźnik zadłuŜenia na koniec I kwartału 2007 roku wynosił 21,72%.
2. Zgodnie z sprawozdaniem Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułu dłuŜnych oraz
−
zobowiązania z
1.933.155,00 zł,
−
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
początku roku do dnia 30.06.2007 roku:
−
planowane dochody po zmianach wynosiły – 11.923.072,00 zł,
−
wykonane dochody wynosiły – 6.608.193,09 zł.
Wskaźnik zadłuŜenia jednostki na 30 czerwca 2007 roku wynosił 16,21%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2007 roku, jednostka
posiadała zadłuŜenie z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów długoterminowych na
realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy
strukturalnych i Funduszu Spójności z innych źródeł w wysokości 1.501.828,00 zł.
−
zobowiązania z tytułu kredytów i poŜyczek wynosiły 1.987.194,00 zł, w tym
długoterminowe 1.820.996,00 zł,
−
początku roku do dnia 30.09.2007 roku;
−
−
Wskaźnik zadłuŜenia na koniec III kwartału roku 2007 wynosił 16,41%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 30 września 2007 roku, jednostka
posiadała zadłuŜenie z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów na realizację projektów
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Spójności w wysokości 166.198,00 zł oraz z innych źródeł w wysokości 1.459.615,00 zł.
−
zobowiązania z
2.386.698,00 zł,
−
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
−
−
Łączna kwota długu na koniec roku 2007 nie przekraczała 60% wykonanych dochodów
jednostki – stanowiła 19,40% ich wykonania.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 31 grudnia 2007 roku, jednostka
Spójności w wysokości 166.198,00 zł oraz z innych źródeł w wysokości 1.399.065,00 zł.
−
zobowiązania z tytułu kredytów i poŜyczek długoterminowych wynosiły 2.096.108,00
zł,
−
−
−
Wskaźnik zadłuŜenia na koniec I kwartału roku 2008 wynosił 17,49%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 31 marca 2008 roku, jednostka posiadała
zadłuŜenie z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów długoterminowych na realizację
projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i
Funduszu Spójności z innych źródeł w wysokości 1.338.519,00 zł.
−
zobowiązania z
2.030.371,00 zł,
−
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
−
planowane dochody po zmianach wynosiły – 12.228.830,50zł,
−
Wskaźnik zadłuŜenia na koniec II kwartału roku 2008 wynosił 16,60%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2008 roku, jednostka
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Spójności z innych źródeł w wysokości 1.277.973,00 zł.
−
zobowiązania z
1.905.964,73 zł,
−
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
−
planowane dochody po zmianach wynosiły – 12.323.132,50zł,
−
Wskaźnik zadłuŜenia na koniec III kwartału roku 2008 wynosił 15,47%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 30 września 2008 roku, jednostka
−
zobowiązania z
1.766.252,23 zł,
−
tytułu
kredytów
i
poŜyczek
długoterminowych
wynosiły
–
−
−
Wskaźnik zadłuŜenia na koniec IV kwartału roku 2008 wynosił 13,97%.
Z danych uzupełniających wynika, Ŝe na dzień 31 grudnia 2008 roku, jednostka
Specyfikację zadłuŜenia Gminy Rzeczyca na dzień: 31 grudnia 2007 roku, 30 czerwca
2008 roku oraz 31 grudnia 2008 roku, przedstawiono w formie tabelarycznej i stanowi
załącznik nr 8 do niniejszego protokołu kontroli.
Art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z
2005 roku Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze. zm.) stanowi, Ŝe łączna kwota przypadających w
danym roku budŜetowym spłat rat kredytów i poŜyczek, wraz z naleŜnymi w danym roku
odsetkami, nie moŜe przekraczać 15% planowanych na dany rok budŜetowy dochodów
jednostki samorządu terytorialnego. Udział procentowy planowanych spłat w 2008 roku
w stosunku do planowanych i zrealizowanych dochodów przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
1.
Tytuł spłaty
Kredyty
30 czerwca 2008 rok
31 grudnia 2008 rok
Planowane
dochody
Planowane
dochody
Planowane
dochody
Wykonane
dochody
Planowane
zobowiązanie
Wykonane
zobowiązanie
Planowane
zobowiązanie
Wykonane
zobowiązanie
12.228.830,50
384 263,00
12.228.830,50
183 692,00
12.674.354,00
384 263,00
12.644.851,89
384 263,00
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.
PoŜyczki
3.
Odsetki
od kredytów
4.
Odsetki
od poŜyczek
Razem
3,14%
12.228.830,50
153 315,50
1,25%
12.228.830,50
108 463,55
0,89%
12.228.830,50
10 536,45
0,09%
12.228.830,50
656 578,00
5,37%
2,73%
12.228.830,50
77 437,00
1,15%
12.228.830,50
59 080,38
0,88%
12.228.830,50
5 715,24
0,08%
12.228.830,50
325 924,62
4,84%
3,04%
12.674.354,00
140 984,77
1,11%
12.674.354,00
126 022,16
0,99%
12.674.354,00
10 977,84
0,09%
12.674.354,00
662 247,77
5,23%
3,04%
12.644.851,89
140 984,77
1,11%
12.644.851,89
117 384,27
0,93%
12.644.851,89
10 977,84
0,09%
12.644.851,89
653 609,88
5,17%
Jak wynika z danych zamieszczonych w tabeli łączna kwota przypadających do spłaty rat
kredytów i poŜyczek w kontrolowanej jednostce nie przekraczała 15 % planowanych na
2008 rok jej dochodów.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Harmonogram spłat zaciągniętych kredytów i poŜyczek przedstawia załącznik nr 9 do
Terminowość spłaty zobowiązań kredytowych zaciągniętych przed 2008 rokiem
skontrolowano na podstawie trzech rat kredytów i dwóch poŜyczek, które zestawiono w
tabeli stanowiącej załącznik nr 6 do niniejszego protokołu kontroli.
Dane przedstawione w tabeli, przeanalizowano z wyciągami bankowymi, ewidencją
księgową, umowami, i stwierdzono, Ŝe zobowiązania były spłacane terminowo. Kwota
dokonanych spłat poŜyczek i kredytów wykazana w tabeli jest zgodna z wartościami
wykazanymi w sprawozdaniu Rb - NDS za okres od początku roku do dnia 31 grudnia
2008 roku, oraz z zapisami księgowymi i saldem na kontach 260 i 134 strona Wn
(obroty za dany rok).
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Zasady prowadzenia rachunkowości w kontrolowanej jednostce opisano w zarządzeniu
nr 4/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 5 stycznia 2004 roku, ze zmianami
wprowadzonymi zarządzeniami: nr 8/2005 z dnia 1 sierpnia 2005 roku, nr 01/2006 z
dnia 2 stycznia 2006 roku, nr 10/2006 z dnia 20 października 2006 roku, nr 18/2006 z
dnia 29 grudnia 2006 roku, nr 23/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku, z dnia 14 lipca
2008 roku.
Wymieniona dokumentacja:
−
opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości,
−
określała rok obrotowy, którym był rok budŜetowy trwający od 1 stycznia do 31
grudnia, podzielony na okresy sprawozdawcze - najkrótszym okresem
sprawozdawczym określono miesiąc,
−
opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku
finansowego,
−
zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budŜetu gminy,
−
zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla urzędu gminy jako jednostki
budŜetowej,
−
zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i opłat,
−
zawierała wydruk
rejestrów,
−
opisywała system przetwarzania danych - w tym wykaz programów
komputerowych finansowo-księgowych z opisem ich funkcjonowania, opis zasad
ochrony i metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu przetwarzania
danych komputerowych.
kont
syntetycznych
i
analitycznych
dla
poszczególnych
W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje komputerowe
programy opracowane przez firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Legionowo, a
mianowicie : „Księgowość budŜetowa i plan”, „Płace”, „Środki trwałe”, „Podatki”, „Auta”.
Analiza wyŜej wymienionej dokumentacji wykazała, Ŝe dokumentacja opisująca zasady
rachunkowości, odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości. Ustalenia zakładowego planu kont i przyjęte zasady
prowadzenia ksiąg rachunkowych, zapewniają ujęcie operacji w sposób rzetelny,
bezbłędny, tak aby właściwie był przedstawiony stan majątkowy i stan finansowy
jednostki, zapewnia skuteczną kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji i stanu
składników majątku będących w posiadaniu jednostki i dyspozycji jednostki oraz
umoŜliwiają
sporządzenie
wymaganych
sprawozdań
finansowych,
deklaracji
podatkowych i innych informacji wymaganych obowiązującymi przepisami.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Wymienione wyŜej zarządzenie Wójta Gminy Rzeczyca, opisujące politykę
rachunkowości w Urzędzie Gminy, obejmowało wykaz stosowanych ksiąg rachunkowych,
na które składają się:
− dziennik – zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń jakie nastąpiły w danym
okresie sprawozdawczym, a obroty liczone są w sposób ciągły,
− konta księgi głównej – zawierającej zapisy w ujęciu syntetycznym, w której
obowiązuje ujecie kaŜdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu,
− konta ksiąg pomocniczych – zapisy w ujęciu analitycznym uzgadniane z zapisami
księgi głównej – ewidencję analityczną prowadzi się dla środków trwałych,
wartości niematerialnych i prawnych, oraz dokonywanych od nich odpisów
umorzeniowych, dla rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z
pracownikami, kosztów, dochodów i dla podatników,
− zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie kont ksiąg
pomocniczych - sporządzane nie rzadziej niŜ raz na miesiąc na podstawie
zapisów księgi głównej,
− wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
W Urzędzie Gminy Rzeczyca, księgi rachunkowe prowadzi się dla budŜetu gminy i dla
jednostek budŜetowych (urząd i jednostki oświatowe) oraz dla podatków i opłat.
Księgi rachunkowe oznaczone co do roku obrotowego, prowadzone są w sposób
zapewniający trwałość zapisów i wyraźnie.
Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku, skontrolowano na
podstawie analizy ostatnich dziesięciu pozycji księgowych z grudnia 2008 roku i 8
pierwszych zaewidencjonowanych dokumentów w styczniu 2009 roku, a mianowicie:
- nr dokumentu
1723 (2 pozycje) polecenie księgowania – korekta mylnego
księgowania środka trwałego (fax –modem) kwota 239,12 zł ,
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nr dokumentu 1724 (8 pozycji), przypis odsetek „Fundusz alimentacyjny” na kwotę
100,83 zł,
- nr dokumentu 1725 (1 pozycja), przeksięgowanie zobowiązań na 2009 rok – kwota
8.580,75 zł,
- nr dokumentu 1726 polecenie księgowania (11 pozycji) – wyksięgowanie kwot
zaangaŜowana –(-102.749,03 zł),
- nr dokumentu 1727 polecenie księgowania (16 pozycji) – księgowania dotyczące
rozliczenia dotacji, przeksięgowania roczne inwestycji,
- nr dokumentu 1728 – spłata odsetek od kredytu BGK (zmniejszenie 4,35 zł),
- nr dokumentu 1729 – polecenie księgowania (13 pozycji) – roczne umorzenie środków
trwałych kwota 1.437.283,90 zł,
- nr dokumentu 1730 – polecenie księgowania (2 pozycje) - przeksięgowania wydatków
niewygasających – Wn 223-2 i 860-2 , Ma 800-2 i 400,
- nr dokumentu 1731 – (29 pozycji) wpływ dochodów z Urzędu Skarbowego za okres od
1.10.2008-31.12.2008 rok, udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych i
prawnych, wpływ dotacji i subwencji – kwota łączna księgowania 2.599.266,77 zł,
- nr dokumentu 1732 – (4 pozycje) – opłata aneksu do umowy z WFOŚiGW na kwotę
200,00 zł, prowizja za przelewy i prowadzenie rachunku bankowego na kwotę 828,56 zł,
opłata komornicza 1.574,31 zł, prowizja bankowa na kwotę 240,49 zł,
- nr dokumentu 1 (1 pozycja) faktura wewnętrzna nr 1/2009 z 2 stycznia 2009 roku za
czynsz z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego za styczeń 2009 rok, na kwotę 68,94 zł,
- nr dokumentu 2 polecenie księgowania (4 pozycje) – przypisy na podstawie decyzji
Zakładu Energetycznego na kwotę − 154,07 zł,
- nr dokumentu 2 (7 pozycji) raport kasowy nr 01 – (dochodowy) na kwotę łączną
582,00 zł ,
- nr dokumentu 2 (1 pozycja) - faktura wewnętrzna nr 2/2009, za najem lokalu na
kwotę 68,90 zł,
- nr dokumentu 3 (4 pozycje) wyciąg bankowy nr 1 - obroty na kwotę 599,87 zł,
- nr dokumentu 3 (23 pozycje) polecenie księgowania – zaksięgowanie zobowiązań,
przeksięgowanie dodatkowego wynagrodzenia rocznego - dokument na łączną kwotę
83.675,76 zł,
- nr dokumentu nr 3 (1 pozycja) faktura wewnętrzna nr 3/2009 za najem lokalu
mieszkalnego na kwotę 46,23 zł,
- nr dokumentu nr 4 (1 pozycja) faktura wewnętrzna nr 4/2009 za najem lokalu na
kwotę 102,62 zł.
Analiza wymienionych zapisów księgowych wykazała, Ŝe:
- kaŜdy zapis księgowy zawiera datę dokonania operacji,
- wskazuje rodzaj i numer dowodu księgowego, kontrolujące stwierdziły, Ŝe
pod tymi samymi numerami w dzienniku tj. pod numerem 2 i pod
numerem 3 zaewidencjonowano trzy róŜne dokumenty księgowe. Zgodnie
z zasadami rachunkowości opisanymi w zarządzeniu nr 4/2004 z dnia 5 stycznia
2004 roku Wójta Gminy „dziennik zawiera kolejną numerację”, a „zapisy
dokonywane są chronologicznie”. O wyjaśnienie w powyŜszej sprawie
kontrolujące poprosiły Skarbnika Gminy, które stanowi załącznik nr 10 do
niniejszego protokołu. Zgodnie z wyjaśnieniem, powyŜsza sytuacja wynikała z
księgowań dokumentów z datą wsteczną na co nie pozwala funkcjonujący w
jednostce program oraz ogólnie obowiązujące przepisy i unormowania
wewnętrzne jednostki,
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kaŜdy zapis w dzienniku zawiera krótki opis operacji,
wskazuje na kwotę i datę zapisu,
oznaczono konta, których operacje dotyczyły (dekretacja, klasyfikacja
budŜetowa).
Szczegółowe ustalenia dokonane w trakcie analizy powyŜszych dokumentów oraz ich
ewidencji w księgach rachunkowych zawarto tabeli - teście stanowiącej załącznik nr 11
do niniejszego protokołu kontroli.
-
W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz
ciągłości sald, kontroli poddano:
-
ostatni wyciąg bankowy z miesiąca czerwca 2008 roku (dla organu) – nr wyciągu
136 poz. księgowa 136 i stwierdzono, Ŝe na 30 czerwca 2008 roku saldo wyciągu
wynosiło ”0,00” zł i było zgodne z saldem wykazanym w pierwszym wyciągu
bankowym z miesiąca lipca 2008 roku - nr wyciągu 137 poz. księgowa 137,
-
wyciąg bankowy z dnia 30 czerwca 2008 roku nr 129 dla budŜetu jednostki, poz.
księgowa nr 755, wykazywał saldo 28,99 zł, które było zgodne z wyciągiem z
dnia 1 lipca 2008 roku nr 130, poz. księgowa nr 770,
-
wyciąg bankowy dla organu z dnia 31 grudnia 2007 roku nr 252 poz. księgowa
259, saldo 322.149,12 zł zgodne z saldem początkowym wyciągu nr 1/2008 poz.
księgowa nr 1,
-
wyciąg bankowy dla jednostki z dnia 31 grudnia 2007 roku nr 257, poz. księgowa
1588 wykazywał saldo 0,00 zł, któremu odpowiadało saldo wyciągu z dnia 2
stycznia 2008 roku nr 1, poz. księgowa nr 3,
-
wyciąg bankowy dla organu nr 275 z dnia 31 grudnia 2008 roku poz. księgowa
275 wykazywał saldo 357.008,86 zł, które było zgodne z saldem wyciągu nr
1/2009 z dnia 2 stycznia 2009 roku,
-
wyciąg bankowy dla jednostki na 31 grudnia 2008 roku nr 260 poz. księgowa
1702 wykazywał saldo 0,00 zł, któremu odpowiadało saldo początkowe wyciągu z
dnia 2 stycznia 2009 roku nr 1 poz. księgowa nr 3.
Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych
kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań
wymienionych niŜej:
- wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy oraz zwrot tych środków.
Operacje zaksięgowano na kontach urzędu: wpływ zabezpieczenia Wn 139-1-4-1 Ma
240-24-4-1(kontrahent), zwrot środków zabezpieczenia ujęto na kontach Wn 240-24-41 (kontrahent) Ma 139-1-4-1;
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego.
Operacje ujęto na kontach Wn 133-2 i konto Ma 909-1. W miesiącu styczniu
przeksięgowano subwencje na dochody budŜetu roku następnego na kontach Wn 909-1
Ma 901 z klasyfikacja budŜetową;
- naliczenie przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki oraz zapłata odsetek.
Operacje ujęto w księdze głównej budŜetu – organu naliczenie : Wn 909-2-2 i Ma 260,
zapłata: Wn 902 i Ma 133-1 oraz Wn 260 i ma 909-2-2 z klasyfikacją budŜetową dział
757 rozdział 75702 § 8070. W księdze głównej urzędu zapłatę odsetek ujęto na kontach
Wn 750-1-1 i Ma 130-5-1;
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.
Operacje ujmowano na kontach w księdze głównej urzędu - naliczenie wynagrodzenia
wykonawcy na podstawie faktury Wn 080 - inwestycje, Ma 201 -2/ kontrahent
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
klasyfikacja kosztów, zapłata za fakturę natomiast, ujmowana była na kontach Wn 2012 (kontrahent) Ma 130-2-6 z klasyfikacja wydatków oraz na kontach Wn 810 i Ma 8002.
Nieprawidłowości w sposobie i zasadach ewidencjonowania operacji finansowych na
poszczególnych kontach nie stwierdzono.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Z wykonania budŜetu Gmina Rzeczyca sporządzała sprawozdania określone w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.) Wg powyŜszych
jednostka sporządziła:
- sprawozdania Rb-27S o dochodach budŜetowych, w okresach miesięcznych,
kwartalnych i rocznych sporządzone dnia 25 lutego 2009 roku za 2008 rok,
- sprawozdanie Rb-28S o wydatkach budŜetowych, w okresach kwartalnych i
rocznych z dnia 25 lutego 2009 roku za 2008 rok;
- sprawozdanie NDS o nadwyŜce i deficycie w okresach kwartalnych i rocznych - z
dnia 25 lutego 2009 rok za 2008 rok;
- sprawozdanie Rb-N o naleŜnościach, w okresach kwartalnych i rocznych - z dnia
25 lutego 2009 roku za 2008 rok;
- sprawozdanie Rb-UN roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie naleŜności z
dnia 25 lutego 2009 roku za 2008 rok (sprawozdanie zerowe);
- sprawozdanie Rb-Z o zobowiązaniach wg tytułów dłuŜnych, w okresach
kwartalnych i rocznych - z dnia 25 lutego 2009 roku za 2008 rok;
- sprawozdanie Rb-UZ roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań
według tytułów dłuŜnych z dnia 25 lutego 2009 roku za rok 2008;
- sprawozdanie Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych - z
dnia 25 lutego 2009 roku za rok 2008;
- Rb-30 – sprawozdanie z wykonania planów finansowych zakładów budŜetowych
(w okresach półrocznych i rocznych) z dnia 25 lutego 2009 roku za rok 2008;
-
Rb-33 – sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nie
posiadających osobowości prawnej (w okresach półrocznych i rocznych) z dnia 25
lutego 2009 roku za rok 2008;
-
Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego z dnia 25 lutego 2009 roku za rok 2008;
Bilans z wykonania budŜetu Gminy Rzeczyca oraz bilans jednostki za 2008 rok,
sporządzony został w dniu 30 marca 2009 roku. Bilanse podpisali Wójt Gminy – Marek
Pałasz i Skarbnik Gminy – GraŜyna Frączak. Stwierdzono, Ŝe sprawozdania roczne za rok
2008 oraz bilanse organu i jednostki sporządzono w terminach, zgodnych z
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej.
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją
księgową
Sprawozdanie Rb-27S – z wykonania planu
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2008 rok
dochodów
budŜetowych
jednostki
Plan po zmianach wynosił 12.674.354,00 zł, dochody wykonane na 31 grudnia 2008
roku wynosiły 12.644.851,89 zł, co stanowiło 99,77% planu. Kwota wykonanych
dochodów wykazana w sprawozdaniu wynikała z sumy ewidencji księgowej kont 901 i
907. Saldo końcowe naleŜności pozostałych do zapłaty wynosiło ogółem 921.917,80 zł,
w tym naleŜności wymagalne 538.834,01 zł i nadpłaty 2.617,09 zł.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawozdanie Rb-28S – z wykonania planu
samorządu terytorialnego na 31 grudnia 2008 rok
wydatków
budŜetowych
jednostki
Plan po zmianach wynosił 13.437.332,00 zł, wydatki wykonane to kwota 12.059.671,18
zł stanowiąca 89,74% planu. Kwota wykonania zgodna z ewidencją księgową wynikającą
z kont 902, 908 i 903 - wydatki niewygasające. Wysokość wydatków niewygasających
wg sprawozdania oraz ewidencji księgowej wynosiła 26.090,00 zł i dotyczyła działu 854
rozdziału 85415 § 3260 i 4210. Do powyŜszych wydatków jednostka posiadała
zatwierdzony uchwałą Rady Gminy nr XXVI/202/08 z dnia 31 grudnia 2008 roku plan
finansowy. Środki przeznaczono na realizację programu pn.”Uczeń na wsi – pomoc w
zdobyciu wykształcenia przez osoby niepełnosprawne zamieszkujące gminy wiejskie oraz
gminy miejsko-wiejskie”, którego ostateczny termin realizacji ustalono na 30 czerwca
2009 rok.
Zobowiązania wg powyŜszego sprawozdania na 31 grudnia 2008 roku wynosiły
356.492,43 zł i nie były to zobowiązania, dla których na 31 grudnia 2008 rok upłynął
termin płatności.
Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyŜce budŜetowej - sporządzano w zakresie planu i
wykonania. Dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na podstawie
planu budŜetu jednostki, natomiast dane dotyczące wykonania wykazane zostały na
podstawie kont księgowych, tj. dochody wykonane wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS
za 2008 rok w pozycji A (12.644.851,89 zł) odpowiadały kwocie konta księgowego 901 i
907. Wydatki wykazane w poz. B w sprawozdaniu NDS (12.059.671,18 zł) odpowiadały
kwocie konta księgowego 902, 903 i 908. Ponadto dane wykazane w sprawozdaniu RbNDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w
sprawozdaniu Rb-27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B
sprawozdania Rb-NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb-28S z
kolumny 6 - wydatki wykonane.
Sprawozdanie Rb-ST - stan środków na rachunku bieŜącym jednostki samorządu
terytorialnego, wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb-ST (pkt I. sprawozdania), na 31
grudnia 2008 roku wynosił 357.008,86 zł (w tym 310.953,00 zł środki pochodzące z
dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego i 26.090,00 zł
stan środków na wydatki niewygasające) i był zgodny z rachunkiem bankowym obsługi
organu z dnia 31 grudnia 2008 roku.
Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego - w wyniku
porównania sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg stanu na dzień 31 grudnia 2008
rok z ewidencją księgową stwierdzono, Ŝe jednostka posiadała zadłuŜenie w kwocie
1.766.252,23 zł, które stanowiły kredyty i poŜyczki długoterminowe (powyŜsze opisano
w rozdziale niniejszego protokołu dotyczącym kredytów i poŜyczek). Z części B wiersz F3
sprawozdania wynikało, Ŝe jednostka nie udzielała poręczeń i gwarancji. W danych
uzupełniających powyŜszego sprawozdania zamieszczono informacje o kredytach i
poŜyczkach zaciągniętych na realizację programów z udziałem środków pochodzących z
funduszy unijnych w wysokości 1.145.651,00 zł. W części D sprawozdania Rb-Z za 2008
rok w danych uzupełniających nie wykazano zobowiązania wynikającego z zawartych
umów o terminie płatności, na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadający w latach
następnych. W dniu 12 listopada 2008 roku Gmina spisała umowę nr RRiZP.MW.34210/08, z Przedsiębiorstwem Robót Wiertniczych i InŜynieryjnych „HTDROeŁPOL”, której
przedmiotem była „Budowa studni głębinowej wraz przyłączem wodociągowym i
energetycznym do suw w Sadykierzu”. Termin wykonania zamówienia – 30 kwiecień
2009 rok na wartość 622.422,16 zł, z czego część płatna w 2009 roku. Nie wykazano
takŜe zobowiązań wynikających z umów zawartych z inspektorami nadzoru dla
przedmiotowego zadania, które spisano w 2008 roku, a termin zapłaty wynagrodzenia
za ich wykonanie przypadał na kwiecień i maj 2009 roku, a mianowicie umowa nr
RRiZP.2222/171/2008 z dnia 12 listopada 2008 roku, z terminem obowiązywania do 15
maj 2009 rok na kwotę 4.500,00 zł płatną po zakończeniu zadania, umowa nr
RRiZP.2222/172/2008 z dnia 12 listopada 2008 roku a okresie obowiązywania do 30
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwietnia 2009 rok na kwotę 1.480,88 zł z płatnością po zakończeniu realizacji zadania.
Kwoty wynikające z tych umów, pozostałe do zapłaty w 2009 roku winny być wykazane
w części sprawozdania Rb-Z dane uzupełniające.
W trakcie trwania niniejszej kontroli sporządzono korektę przedmiotowego sprawozdania
w zakresie danych uzupełniających i przekazano ją do Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Łodzi.
Sprawozdanie PDP na 31 grudnia 2008 rok z wykonania dochodów podatkowych- skutki
obniŜenia górnych stawek podatków, skutki udzielonych ulg i zwolnień (wynikające z
uchwał Rady Gminy Rzeczyca) oraz skutki finansowe decyzji wydanych przez Wójta
Gminy na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, dla poszczególnych podatków
(umorzenia zaległości, rozłoŜenia na raty) wykazane zostały odrębnie. Ustalono, iŜ w
przypadku skutków finansowych decyzji, wydanych przez Wójta Gminy w oparciu o
Ordynację podatkową, równieŜ dla poszczególnych podatków, wyodrębniono oddzielnie
kwoty powstałe z tytułu umorzenia zaległości podatkowych oraz rozłoŜenia na raty i
odroczenia terminu płatności. PowyŜsze jest zgodne z zapisem zawartym w § 3 ust. 1
pkt 10 i 11 Instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego, będącej załącznikiem nr 34 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej. Kwoty dochodów z poszczególnych podatków w kolumnie „Wykonane” były
zgodne z sumą odpowiadających tym podatkom paragrafów ze sprawozdania Rb-27S.
Kwoty dotyczące skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych, skutków udzielonych
ulg i zwolnień oraz skutków decyzji Wójta, wydanych na podstawie Ordynacji
podatkowej, wykazane w kolumnach 3,4,5 i 6, były zgodne z kwotami skutków
wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S. Kontrolujące na podstawie informacji
przedłoŜonych przez merytoryczny referat dokonały analizy prawidłowości wyliczenia
skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych w:
Podatku od nieruchomości:
Osoby fizyczne skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych
- budynki mieszkalne - powierzchnia 90.386,50m² - wg stawek ustawowych 0,59 zł –
kwota podatku 53.328,04 zł, wg stawek przyjętych uchwałą 90.386,50m² x 0,45 zł
kwota 40.674,27 zł róŜnica 12.653,77 zł,
- budynki pod działalność gospodarczą – powierzchnia 9.547,40m² x stawka ustawowa
19,01 zł kwota 181.496,14 zł, wg stawek uchwalonych – 15,50 zł – kwota 147.984,84 zł
– róŜnica 33.511,30 zł,
- pozostałe budynki – powierzchnia 23.510,36m² x stawka ustawowa 6,37 zł – kwota
podatku 23.510,36 zł, wg stawek uchwalonych – 6,05 zł – kwota 22.329,29 zł – róŜnica
1.181,07 zł,
- grunty związane z prowadzoną działalnością gosp. 58.144,14m² x stawka ustawowa
0,71 zł kwota podatku 41.282,34 zł, wg stawki uchwalonej przez radę – 0,68 zł kwota
podatku 39.538,01 zł – róŜnica 1.744,32 zł ,
Osoby prawne - skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych
- budynki mieszkalne – powierzchnia 1.540,20m² wg stawek ustawowych 0,59 zł
podatek 908,72 zł, wg stawek rady 0,45 zł – kwota podatku 693,10 zł - róŜnica 215,62
zł,
- budynki pod działalność gospodarczą – powierzchnia 8.894,90m² wg stawek
ustawowych 19,01 zł kwota podatku 169.092,15 zł, wg stawek uchwalonych 15,50 zł
kwota podatku 137.871,05 zł – róŜnica 31.221,10 zł,
- pozostałe budynki – powierzchnia 3.188,46m² wg stawek ustawowych 6,37 kwota
podatku 20.310,49 zł, wg stawek uchwalonych przez radę 6,05 zł kwota podatku
19.290,17 zł – róŜnica 1.020,31 zł,
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- grunty pod działalność gospodarczą – powierzchnia 64.775,66m² wg stawek
ustawowych 0,71 zł kwota podatku 45.990,72 zł, wg stawek uchwalonych przez radę
0,68 zł kwota podatku 44.047,45 zł, - róŜnica 1.943,27 zł,
- podatek od nieruchomości budynków zwolnionych uchwałą rady (straŜnice, budynek
GOPS, budynek GOK) wyliczony wg stawek ustawowych 29.518,84 zł, wyliczony wg
stawek uchwalonych przez radę – 29.032,29 zł – róŜnica 486,55 zł.
Łącznie skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości
wynosiły w 2008 roku 83.490,76 zł i taką kwotę (83.490,55 zł) ujęto w sprawozdaniu
PDP na31 grudnia 2008 rok
Uchwałą nr XIV/94/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku Rada Gminy zwolniła z opłat podatku
od nieruchomości: grunty, budynki lub ich części oraz budowle wykorzystywane na
potrzeby kultury, kultury fizycznej i sportu, grunty, budynki lub ich części i budowle
przeznaczone na cele ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego, grunty,
budynki lub ich części oraz budowle wykorzystywane na potrzeby pomocy społecznej. Z
powyŜszego tytułu skutki udzielonych ulg wynosiły 29.032,29,00 zł i wynikały z kwot;
(…)2
Kwoty dotyczące skutków wydanych przez Wójta decyzji w sprawie ulg w zapłacie
podatku, wydanych na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wykazane w kolumnie 5
sprawozdania NDS , były zgodne z kwotami skutków wykazanymi w sprawozdaniu Rb27S i zgodne z kwotą wynikającą z wydanych decyzji.
Skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych
wynosiły w 2008 roku 45.240,30 zł, w tym pojazdów będących własnością osób
prawnych 5.916,47 zł (…)3 i 38.809,46 zł pojazdów osób fizycznych oraz kwota 514,37
zł stanowiąca skutki obniŜenia górnych stawek podatkowych od pojazdów osób
fizycznych zwolnionych z podatku przez Radę Gminy Rzeczyca.
Skutki udzielonych przez Radę Gminy zwolnień z opłat w podatku od środków
transportowych wynosiły 8.533,00 zł w tym pojazdy osób fizycznych 5.803,00 zł
(pojazdy wykorzystywane rolniczo) i pojazdy osób prawnych 2.730,00 zł – autobusy
szkolne.
Nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
Dane dotyczące sprawozdawczości budŜetowej, skutków obniŜenia górnych stawek
podatkowych, udzielenia ulg i zwolnień w zakresie podatku od nieruchomości i środków
transportowych w zestawiono w testach stanowiących załącznik nr 12 do niniejszego
protokołu kontroli.
Kontrola obejmuje bilans organu (z wykonania budŜetu) na dzień 31 grudnia
2008 roku.
Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budŜetu samorządu
terytorialnego, sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego dnia 30 marca 2009
roku, wg stan na dzień 31 grudnia 2008 roku. Bilans zamknął się sumą aktywów i
pasywów w wysokości 409.978,69 zł. Stan aktywów i pasywów na początek roku 2008,
2
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
3
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
był zgodny ze stanem na koniec 2007 roku, wykazanym w sprawozdaniu z dnia 31
marca 2008 roku.
Aktywa wg bilansu
W poz. I. wykazano środki pienięŜne w wysokości 357.008,86 zł, odpowiadającej
wyciągom bankowym na 31 grudnia 2008 roku i danym zawartym w sprawozdaniu RbST. W poz. II. wykazano saldo 52.958,39 zł wynikające z sald: konta 224, stanowiące
udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych 25.435,00 zł i 1.433,39 zł podatki
naleŜne od Urzędów Skarbowych do przekazania w 2009 roku oraz saldo konta 225
środki przelane z rachunku budŜetu na pokrycie wydatków niewygasających.
Pasywa wg bilansu
W pozycji I.1. wykazano wartość 1.766.252,23 zł i była on zgodna z saldem
zaciągniętych i niespłaconych kredytów i poŜyczek wraz z odsetkami. W pozycji I.3
pozostałe zobowiązania w kwocie 11,44 zł stanowiła kwota odsetek od rachunku do
przekazania na PFRON w terminie po zakończeniu realizacji projektu PFRON pn:„ Uczeń
na wsi”. W poz. II.1.1 nadwyŜka budŜetu 204.831,63 zł była zgodna z wartością
wykazaną na koncie 961 przed wyksięgowaniem wydatków niewygasających z konta
903 t.j 204.831,63 zł – 26.090,00 zł = 178.741,63 zł. Suma konta 961 i salda wyniku
na funduszach pomocowych 406.439,08 zł, była zgodna z pozycją „C” sprawozdania
NDS – nadwyŜka 585.180,71 zł. W poz. II.6 bilansu wykazano saldo konta 960 strony
Wn 1.872.069,61 zł. W poz. III wykazano saldo wynikające z subwencji oświatowej
przekazanej w grudniu 2008 na styczeń 2009 roku wg konta 909.
Dane wykazane w bilansie, odpowiadały danym wynikającym z ewidencji księgowej
Kontrola obejmuje bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2008 roku.
Według „Bilansu jednostki budŜetowej” sporządzonego dla Urzędu Gminy Rzeczyca jako
jednostki na dzień 31 grudnia 2008 roku, stan aktywów i pasywów wynosił
15.852.811,12 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2008
nie był moŜliwy do ustalenia z uwagi na sporządzanie łącznego bilansu dla urzędu i
oświaty za 2007 rok. Za 2008 rok sporządzono bilanse oddzielne. Wg księgowań
dokonanych na potrzeby sporządzenia właściwych bilansów oddzielnych dla
wymienionych jednostek salda wykazane na początek roku 2008 były zgodne z saldami
wykazanymi na koniec 2007 roku.
Kontrolą objęto wybrane pozycje bilansu za 2008 rok a mianowicie:
poz. A. Aktywa trwałe, II.1 Środki trwałe : wartość wg ewidencji księgowej wynosiła
20.768.535,39 zł minus umorzenia środków trwałych wynikające z konta 071 na wartość
6.722.089,95 zł, pomniejszona o wartość umorzenia konta 020 – 27.835.62 zł (wartości
niematerialne i prawne powyŜej 3.500 zł) co dawało wartość środków trwałych
wykazaną w bilansie 14.074.281,06 zł; z czego:
-
grunty – wg ksiąg inwentarzowych wartość gruntów -grupa 0- wynosiła
95.803,50 zł ( str. 1-15), wg ewidencji księgowej wartość gruntów to kwota
65.825,32 zł i taką wartość wykazano w bilansie, wyjaśnienie w sprawie róŜnicy
pomiędzy wartością wykazaną w bilansie a wartością wynikająca z ksiąg
inwentarzowych złoŜyła Skarbnik Gminy, które stanowi załącznik nr 13 do
niniejszego protokołu,
-
budynki, lokale i obiekty inŜynierii lądowej i wodnej – wg ksiąg inwentarzowych
(str. 16 i 50) wartość środków z grupy 1 i 2 wynosiła 18.369.977,07 zł, wg
ewidencji księgowej wartość grupy 1 i 2 wynosiła 18.605.276,40 zł. Do bilansu
przyjęto wartość brutto środków na 19.039.946,82 zł. Wyjaśnienie w sprawie
róŜnic w wykazanych wartościach złoŜyła Skarbnik Gminy, które stanowi
załącznik nr 13 do niniejszego protokołu.
-
urządzenia techniczne i maszyny – wartość wg ksiąg inwentarzowych (str. 5287) – 271.254,46 zł, wg ewidencji księgowej wartość środków z grupy od 3-6
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynosiła 271.254,46 zł, natomiast wartość przyjęta do bilansu to kwota
263.180,36 zł. Wyjaśnienie róŜnic w przyjętych wartościach stanowi załącznik
nr 13 do niniejszego protokołu.
-
środki transportu grupa 7 – wg ewidencji księgowej i ksiąg inwentarzowych (str.
1-21) wartość środków wynosiła 1.362.322,11 zł minus umorzenie 864.067,70 zł
– wartość bilansowa (po umorzeniu) środków transportu wynosiła 498.254,41 zł.
Zgodnie z wyjaśnieniem, wykazane róŜnice w wartościach poszczególnych środków
trwałych wynikają z faktu prowadzenia przez jednostkę ewidencji księgowej dla
wymienionych środków dla urzędu gminy oraz jednostek organizacyjnych tj. GOK i
szkół. Wartość ujętych w ewidencji księgowej urzędu środków, wykazywana jest w
bilansach poszczególnych jednostkach, dlatego teŜ o tę wartość naleŜało pomniejszyć
środki trwałe w bilansie urzędu.
Pasywa
poz. A Fundusz jednostki – w bilansie wykazano wartość 15.545.196,93 zł. Kwota
powyŜsza wynikała z danych;
Zwiększenia funduszu
- zrealizowane wydatki - 4.984.593,04 zł,
- dotacje i środki na inwestycje - 1.278.243,50 zł, (strona Wn konta 080)
- nieodpłatne otrzymane środki trwałe i inwestycje – 1.057.063,75 zł (strona Wn konta
011 -1 (przyjecie nimbusa szkolnego, przyjęcie majątku po likwidowanej szkole w
Bobrowcu, przyłącza wodociągowe w Grotowicach, Glina, Zawady, Bobrowiec, Roszkowa
Wola),
Zmniejszenia funduszu
- strata za rok ubiegły – 541.484,04 zł,
- zrealizowane dochody budŜetowe – 12.248.857,18 zł,
- dotacje i środki na inwestycje – 1.992.835,93 zł,
- pokrycie amortyzacji – 725.211,67 zł,
- wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji –
5.598,60 zł (likwidacja zestawu komputerowego na kwotę 678,36 zł, likwidacja
kontenerów na śmieci na podstawie uchwały Rady Gminy),
- inne zmniejszenia – 172,12 zł.
Fundusz jednostki na koniec okresu – 6.277.510,70 zł.
Wynik finansowy – zysk netto – 9.267.686,23 zł.
Bilanse jednostkowe przedkładały do urzędu gminy jednostki organizacyjne tj. jednostki
oświatowe i GOPS, z których w dniu 30 marca 2009 roku sporządzono bilans zbiorczy.
Bilans przedłoŜył takŜe zakład budŜetowy.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2007 - 2008)
Zakładowy plan kont wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem nr 4/2004 Wójta Gminy
Rzeczyca z dnia 5 stycznia 2004 roku, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem nr
8/2005 z 1 sierpnia 2005 roku, uwzględniał konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami ze wskazaniem, Ŝe słuŜy ono do ustalenia naleŜności i zobowiązań
krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów i poprzez szczegółową
analitykę umoŜliwia wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych. Podstawowe operacje
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ujmowane na koncie 201, po stronie Wn wskazują na naleŜności i roszczenia oraz spłatę
i zmniejszenie zobowiązań, natomiast ujmowane po stronie Ma wskazują na
zobowiązanie oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.
Wg bilansu stan konta 201 na 31 grudnia 2008 roku po stronie Wn – (oznaczający stan
naleŜności z tytułu dostaw i usług) wynosił „0”zł, natomiast strona Mn konta
(zobowiązania z tytułu dostaw i usług) wynosiła 8.580,75 zł. Na zobowiązania powyŜsze
składały się dowody księgowe wykazane w poniŜszej tabeli:
L.p.
Tytuł zobowiązania
1.
Za dowóz dzieci do szkoły w m-cu grudniu
2008
213,32
9.01.2009
5.01.2008
-
2.
Za paliwo do samochodu słuŜbowego – fra
CFKT/314/2008
369,05
14.01.2009
5.01.2009
-
3.
Za materiały do utrzymania gotowości
bojowej pojazdów poŜarniczych oraz
sprzętu p.poŜ. fra 73/08
52,20
13.01.2009
7.01.2009
-
4.
Za bębny na których dostarczany był kabel
elektryczny na budowę oświetlenia w
Kawęczynie – fra (S)FS-7077/08/P
514,43
29.01.2009
28.01.2009
-
5.
Za energię elektryczną za okres (X-XII) fra
209/00001/137, /0004/19
278,80
8.01.2009
7.01.2009
-
6.
Za konserwację sprzętu komputerowego za
XII
–
fra
FA/000009/2009,
FA/00000271/12/2008
1.985,00
14.01.2009
13.01.2009
-
7.
Za obsługę prawną Gminy w m-cu XII – fra
85/2008
2.074,00
10.01.2009
8.01.2009
-
8.
Za art. spoŜywcze – fra 130, 123
9.
Za usługi pocztowe w m-cu XII – fra FV06957/E0E01/PR/SFA/P/12/08
10.
Nadzór serwisowy - fra 1498/2008
Ogółem
Kwota
zobowiązania
Termin
płatności
wynikający
faktury
Termin zapłaty Kwota
zobowiązania zobowiązania
z
wymagalnego
394,00
11.01.2009
06.01.2009
-
2.414,95
21.01.2009
16.01.2009
-
285,00
21.01.2009
15.01.2009
-
8.580,75
x
x
x
Sprawdzenia prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201, oraz czy
podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty spełniające wymogi dowodu określone
w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości i instrukcji obiegu, kontroli i
archiwizowania dokumentów księgowych, oraz terminowość regulowania zobowiązań,
kontrolujące dokonały w oparciu o zarejestrowanych 77 faktur z miesiąca grudnia i 50
faktur zarejestrowanych w miesiącu wrześniu 2008 roku. Próbę powiększono o faktury
wystawione przez wykonawcę robót budowlanych związanych z realizacją zadań:
„Budowa centrum rekreacyjno - sportowego przy GOK w Rzeczycy” i „Budowa studni
głębinowej wraz z przyłączem wodociągowym i energetycznym do SUW w Sadykierzu”.
Ogółem skontrolowano 132 dokumentów. Skontrolowane faktury z września i grudnia
2008 roku zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 14 do niniejszego protokołu.
W wyniku analizy wykazanych w załączniku faktur stwierdzono, Ŝe
- ewidencji podlegały dokumenty – (faktury) określone w instrukcji obiegu, kontroli i
archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych,
- dokumenty-faktury będące podstawą zapisów księgowych, spełniały wymogi dotyczące
dokumentu źródłowego określone przez art.21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości, oraz w rozdziale II i III instrukcji obiegu kontroli i archiwizowania
dokumentów księgowych,
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dokumenty stanowiące podstawę zapisów księgowych poddano kontroli pod względem
prawidłowości merytorycznej, formalno-rachunkowej czego potwierdzeniem są stosowne
adnotacje na pieczątkach dokumentujących przeprowadzenie powyŜszych czynności,
- kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność wydatku z
planem finansowym oraz ich celowość potwierdził na wymienionych dokumentach
Skarbnik,
- wydatek na dokumentach zatwierdzał kierownik jednostki,
- dowody ujmowano na koncie 201, księgowano je w korespondencji z kontem 400
(naliczenie) lub 080 i w chwili zapłaty z kontem 130. Księgowania przedstawiały się
następująco: (Wn 400- lub 080, Ma 201, oraz Wn 201, Ma 130),
- z pominięciem konta 201 ewidencjonowano faktury wystawiane przez Zakład Usług
Komunalnych w Rzeczycy (zakład budŜetowy), stanowiące podstawę wypłaty dotacji
przedmiotowej,
- na dokumenty nanoszono pozycję i nr księgowy co umoŜliwiało ich sprawdzenie i
powiązanie z zapisami w księgach rachunkowych.
Test kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych
na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji zobowiązań
stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225
Na stronie Wn konta 225 ewidencjonuje się rozrachunki z budŜetami w szczególności z
tytułu dotacji, podatków, nadwyŜek środków obrotowych, wpłaty zysku do budŜetu,
nadpłaty w rozliczeniach z budŜetami, natomiast na stronie Ma konta księguje się
zobowiązania wobec budŜetów i wpłaty od budŜetu. W księdze pomocniczej prowadzi się
ewidencję szczegółową do konta z podziałem na podatek od wynagrodzeń, podatek od
towarów i usług ( VAT) w rozliczeniach miesięcznych:
225 – 1 - podatek dochodowy od osób fizycznych,
225 - 2 - podatek VAT.
Obroty konta 225 na 31 grudnia 2007 roku wynosiły po stronie Wn 74.931,00 zł i po
stronie Ma 69.959,00 zł natomiast na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły po stronie
Wn 101.659,27 zł i po stronie Ma 101.659,27 zł. Saldo konta na koniec roku 2007 oraz
2008 wynosiło 0,00 zł.
Terminowości zapłaty zobowiązań, zgodności zadeklarowanych kwot podatku
dochodowego od osób fizycznych z przekazywanymi przelewami, przedstawiono w tabeli
stanowiącej załącznik nr 16 do niniejszego protokołu kontroli.
W wyniku analizy wymienionych w załączniku dokumentów stwierdzono co następuje:
-
przekazywane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikały z tytułu
umów o pracę, umów o dzieło, umów agencyjno-prowizyjnych oraz wybranych
świadczeń socjalnych,
-
przekazywane zaliczki były pomniejszone o przysługującą płatnikowi prowizję zgodne
z art. 28 – Ordynacji podatkowej i były zgodne kwotami wynikającymi z deklaracji
rocznej PIT - 4R za dany rok,
-
zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
przekazywano do Urzędu Skarbowego w terminie zgodnym z art.38 ust.1 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z
2000 roku Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm.) tj. do 20-go dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Konto
229
prowadzone
jest
w
jednostce
do
ewidencji
rozrachunków
publicznoprawnych, a szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Po
stronie Wn konta księguje się zapłaty naliczonych składek ZUS, Fundusz Pracy, składki
zdrowotnej, po stronie Ma kwotę naliczonych składek za dany okres. Ewidencja
analityczna do konta 229 prowadzona jest komputerowo w podziałach na:
- 229 – 1 - pozostałe rozrachunki ZUS urząd gminy,
- 229 – 2 - pozostałe rozrachunki ZUS PSP Bobrowiec,
- 229 – 3 - pozostałe rozrachunki ZUS PSP Lubocz,
- 229 – 4 - pozostałe rozrachunki ZUS GOPS,
- 229 – 5 - pozostałe rozrachunki ZUS PSP Syndykierzu,
- 229 – 6 - pozostałe rozrachunki ZUS PSP Rzeczyca,
- 229 – 7 - pozostałe rozrachunki ZUS Gimnazjum.
Saldo konta 229- 1 „Pozostałe rozrachunki ZUS urząd gminy” wykazane na 31 grudnia
2007 roku po stronie Ma wynosiło 31.396,24 zł. Na wymienioną kwotę zobowiązań
składały się naliczone składki ZUS od wynagrodzeń pracowników za miesiąc grudzień
2007 roku w wysokości 21.978,74 oraz naliczone składki ZUS od dodatkowego
wynagrodzenia rocznego „13”, wypłaconego w styczniu 2008 roku w wysokości 9.417,50
zł. Saldo konta 229- 1 wykazane na 31 grudnia 2008 roku wynosiło 11.340,22 zł i
wynikało ono z naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego „13” za rok 2008,
które zostało wypłacone w miesiącu styczniu 2009 roku.
Analizy terminowości zapłaty zobowiązań oraz zgodności zadeklarowanych składek na
ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń wynikających z list
płac, dokonano w oparciu o zapisy ewidencji księgowej za lata 2007 - 2008.
Zestawienie składek zadeklarowanych podlegających wpłacie na rzecz ZUS oraz
Funduszu Pracy wraz z ich wpłatami za okres 2007 - 2008 rok przedstawia tabela, która
stanowi załącznik nr 17 do niniejszego protokołu.
Jak wynika z przedstawionej dokumentacji składki na ubezpieczenie społeczne,
zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art.47 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2007 roku
Dz. U. Nr 11, poz. 74 ze zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące: marzec, kwiecień
i listopad 2007 roku oraz za miesiące: czerwiec i wrzesień 2008 roku , kontrolujący
stwierdzili, Ŝe w deklaracjach za ww. miesiące ujęto wszystkie zobowiązania z tytułu
naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy. Zapisy na
kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych składek ZUS, były zgodne z
unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont.
Kontrolowana jednostka na podstawie art.21 ust.2a ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku
o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U.
nr 123, poz. 776), nie była zobowiązana dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z uwagi na zatrudnienie w okresie
kontrolowanym mniejsze niŜ 25 osób w przeliczeniu na pełne etaty.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w
oparciu o pisemną informację Skarbnika Gminy, w konfrontacji jej z zapisami na
wymienionych trzech kontach w miesiącach marzec, kwiecień i listopad 2007 roku oraz
styczeń, czerwiec, wrzesień 2008 roku. Informacja Skarbnika stanowi załącznik nr 18
do niniejszego protokołu.
Zgodnie z powyŜszą informacją na:
koncie 231 - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń księgowano wypłatę wynagrodzeń
objętych listą płac, świadczenia rzeczowe zaliczane do wynagrodzeń, potrącenia
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynagrodzeń obciąŜających pracownika na mocy ustawowych upowaŜnień lub zgody
pracownika. Ewidencję szczegółową prowadzi się na kartach wynagrodzeń, w sposób
umoŜliwiający ustalenie podstawy naliczania zasiłków, emerytur, rent i podatku
obciąŜającego. Saldo konta 231 na 31 grudnia 2007 roku wynosiło po stronie Ma –
57.854,46 zł, natomiast saldo konta na 31 grudnia 2008 roku po stronie Ma wynosiło
64.616,25 zł. W obydwu przypadkach saldo wynikało z naliczonego dodatkowego
wynagrodzenie rocznego za dany rok, które wypłacono w miesiącu styczniu następnego
roku. Analiza zapisów z wybranych miesięcy wykazała, Ŝe dokonywano na powyŜszym
koncie zapisów operacji wymienionych przez Skarbnika;
koncie 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami dokonuje się ewidencji
wypłaconych pracownikom zaliczek i sum do rozliczenia, na wydatki obciąŜające
jednostkę oraz dokonane rozliczenia z tego tytułu, naleŜności od pracowników z tytułu
dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, naleŜności z tytułu poŜyczek z ZFŚS,
naleŜności i roszczenia z tytułu niedoborów i szkód. Ewidencję analityczną do
powyŜszego konta, prowadzono z podziałem na poszczególne jednostki organizacyjne,
dla których jest prowadzona księgowość przez pracowników Urzędu Gminy. Saldo konta
234 -1 na 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 0,00 zł.
Analiza zapisów na koncie w przyjętych do kontroli miesiącach wykazała, Ŝe były one
zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na tych kontach;
koncie 240 – pozostałe rozrachunki dokonuje się ewidencji wpłaty i zwrotu
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umów na roboty, dostawy, wpłaty i zwroty
wadiów na przetargi, kwoty do wyjaśnienia, kwoty wpłacane na zwrot wydatków.
Ewidencję analityczną prowadzi się z podziałem na jednostki organizacyjne bądź na
rodzaj dokonanej operacji księgowej z uwzględnieniem kasy lub rachunku bankowego.
Saldo konta 240 na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiło 0,00 zł. Per saldo konta 240
na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 24.806,00 zł z czego saldo strony Ma wynosiło
1.284,00 zł i wynikało z przypisanych naleŜności funduszu alimentacyjnego, natomiast
saldo strony Wn wynosiło 26.090,00 zł i były to środki otrzymane od PERON z
przeznaczeniem na realizację programu pn. „Uczeń na wsi”, którego ostateczny termin
realizacji ustalono na 30 czerwca 2009 roku. Analiza zapisów na koncie w przyjętych do
kontroli miesiącach wykazała, Ŝe były one zgodne z przyjętymi zasadami ewidencji na
tych kontach.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Zasady gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Rzeczyca, opisano w „Instrukcji w
sprawie gospodarki kasowej”, wprowadzonej w Ŝycie zarządzeniem nr 34/2003 Wójta
Gminy Rzeczyca z dnia 31 grudnia 2003 roku. Instrukcję uzupełniają zarządzenie nr
37/2003 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 31 grudnia 2003 roku, ustalające wysokość
pogotowia kasowego w kwocie 5.000,00 zł. Wg zapisów instrukcji kasowej, znajdująca
się na koniec dnia nadwyŜka gotówki ponad ustaloną wysokość, powinna być
odprowadzona do banku w dniu, w którym powstała, bądź przy odpowiednim
zabezpieczeniu jej przechowywania w dniu następnym. Kasa, zgodnie z zapisami § 26 i
27 przedmiotowej instrukcji, podlega kontroli doraźnej i okresowej.
Zabezpieczenie wartości pienięŜnych opisano w protokole z kontroli kasy
przeprowadzonej w dniu 23 marca 2009 roku, stanowiącym załącznik nr 1 do protokołu
kontroli.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W kasie Urzędu Gminy Rzeczyca prowadzona jest obsługa kasowa Urzędu Gminy oraz
jednostek podległych tj. Publicznych Szkół Podstawowych z terenu Gminy Rzeczyca oraz
Gimnazjum w Rzeczycy. W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono dokumenty z
dochodów i wydatków Urzędu Gminy zaewidencjonowane w miesiącu marcu i miesiącu
wrześniu 2008 roku (co trzeci raport kasowy):
- RK nr 43/08/B z dnia 4 marca 2008 roku,
- RK nr 1/08/FS (Fundusz Socjalny) z dnia 17 marca 2008 roku,
- RK nr 167/08/B z dnia 2 września 2008 roku,
Analiza powyŜszych raportów kasowych wykazała co następuje:
− raporty sporządzano codziennie zgodnie przyjętymi ustaleniami w instrukcji
kasowej,
− na dowody kasowe nanoszono numerację i pozycję raportu kasowego, zgodnie z
wymogami zawartym w instrukcji kasowej,
− podstawą wypłaty gotówki z kasy były dokumenty źródłowe (polecenie wyjazdów
słuŜbowych, listy wypłat dla radnych, sołtysów bądź pracowników urzędu,
faktury, zastępcze dowody księgowe),
− dokumenty stanowiące podstawę wypłaty z kasy, sprawdzane były
merytorycznie, formalnie i rachunkowo,
− kaŜdy dokument wypłaty zawierał datę i kwotę wypłaty oraz osoby pobierającej
gotówkę,
− na rozchodowe dokumenty źródłowe nanoszono klasyfikację budŜetową,
− raporty kasowe posiadają podpisy osoby sporządzającej - kasjera oraz
sprawdzającej - Skarbnika Gminy.
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce w okresie
objętym kontrolą nie udzielano zaliczek.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK.
Dochody i przychody budŜetu
Dochody i przychody Gminy Rzeczyca wg stanu na 31 grudnia 2008 roku przedstawia
poniŜsza tabela.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
12 674 354,00
12 644 851,89
0,00
0,00
Dochody własne
2 315 518,53
2 399 872,89
Dotacje
2 910 206,47
2 817 814,53
z tego:
z tego:
0,00
0,00
2 910 206,47
2 817 814,53
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW (wymienić z jakich i ile)*
146 760,00
125 971,87
Środki zagraniczne
406 439,00
406 439,08
23 400,00
22 723,52
Subwencja
6 872 030,00
6 872 030,00
PRZYCHODY
1 454 423,77
179 189,31
- z budŜetu Wojewody
Inne**
z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
0,00
1 346 234,77
71 000,00
0,00
0,00
108 189,00
108 189,31
* Terenowy Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych przy Urz. Marszałkowskim 96 268,23
PFRON 26 090,00, WFOŚiGW 3 613,64
** Dotacje rozwojowe
Dochody i przychody budŜetu Gminy Rzeczyca na 31 grudnia 2007 roku stanowi
Wydatki i rozchody budŜetu.
Wydatki i rozchody budŜetu Gminy Rzeczyca na 31 grudnia 2008 roku przedstawia
poniŜsza tabela.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
13 437 332,00
12 059 671,18
0,00
0,00
1 812 644,00
1 282 729,07
11 624 688,00
10 776 942,11
ROZCHODY
691 445,77
691 445,77
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
691 445,77
691 445,77
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki i rozchody budŜetu Gminy w powyŜszym układzie wg stanu na 31 grudnia 2007
roku przedstawia załącznik nr 19 do niniejszego protokołu kontroli.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Kontrolujące sprawdziły przestrzeganie w roku 2008 zasad gospodarki finansowej
określonych w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych dokonując analizy
wydatków poniesionych na dzień 15 marca i 15 października 2008 roku w następujących
podziałkach klasyfikacji budŜetowej:
Dział 750 Administracja publiczna rozdział 75023 – urzędy gmin:
§ 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników,
§ 4210 – zakup materiałów i wyposaŜenia,
§ 4260 – zakup energii,
§ 4300 – zakup pozostałych usług.
Wykonanie na dzień 15 marca 2008 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
%
wykonania
planu
750 75023 4010
896.887,00
169.847,35
18,94
750 75023 4210
96.800,00
15.817,33
16,34
750 75023 4260
30.000,00
6.091,25
20,30
750 75023 4300
80.000,00
20.147,77
25,18
Wykonanie na dzień 15 października 2008 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
%
wykonania
planu
750 75023 § 4010
908.687,00
641.393,13
70,58
750 75023 § 4210
96.800,00
45.884,70
47,40
750 75023 § 4260
30.000,00
15.945,08
53,10
750 75023 § 4300
94.802,00
78.469,61
82,77
Na podstawie wydruków z księgi rachunkowej – realizacja wydatków budŜetowych, na
podstawie uchwał organu stanowiącego i zarządzeń organu wykonawczego stwierdzono,
Ŝe wydatki na dzień 15 marca 2008 roku, 15 października 2008 roku w wymienionym
wyŜej dziale, rozdziale i paragrafach zostały wykonane w granicach kwot określonych w
planie finansowym.
Dział 600 Transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne:
§ 4270 – zakup usług remontowych,
§ 4300 – zakup usług pozostałych,
§ 4210 – zakup materiałów i wyposaŜenia.
Wykonanie planu na 15 marca 2008 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
%
wykonania
planu
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
600 60016 § 4270
305.000,00
-
-
600 60016 § 4300
20.000,00
1.448,64
7,24
600 60016 § 4210
25.000,00
-
Wykonanie planu na dzień 15 października 2008 roku
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
%
wykonania
planu
600 60016 § 4270
375.000,00
232.486,75
61,99
600 60016 § 4300
20.000,00
9.343,36
46,71
600 60016 § 4210
30.000,00
19.244,01
64,14
Na podstawie wydruków z księgi rachunkowej – (realizacja wydatków budŜetowych), na
podstawie uchwał organu stanowiącego i aktów wykonawczych - zarządzeń Wójta Gminy
stwierdzono, Ŝe wydatki na dzień 15 marca i 15 października 2008 roku w dziale 600
rozdziale 60016 i § 4270, 4300, 4210, zostały wykonane w granicach kwot określonych
w planie finansowym. Plan finansowy w księgach rachunkowych zmieniano wraz z
podejmowanymi zarządzeniami przez Wójta Gminy Rzeczyca.
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Zasady funkcjonowania kont dla organu podatkowego zawarto w zarządzeniu nr 4/2004
Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 5 stycznia 2004 roku w sprawie ustalenia dokumentacji
przyjętych zasad rachunkowości.
Wg obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont do ewidencji podatków i opłat
lokalnych słuŜą konta:
101 – ewidencja gotówki regulowanej przez podatników w kasie (po stronie Wn- konta
księguje się wpływ gotówki w korespondencji z kontem 221, po stronie Ma –
przekazanie gotówki do banku w korespondencji z kontem 140);
011 – strona Wn konta- zapłata podatku dokonana przez przeniesienie własności rzeczy
lub praw majątkowych na gminę, w korespondencji z kontem Ma 221;
020 – strona Wn konta – zapłata podatku dokonana przez przeniesienie własności praw
wartości niematerialnych i prawnych na rzecz gminy w korespondencji z kontem Ma
221;
130 – Wn konta - wpływ podatku na konto bankowe w korespondencji z kontem Ma 221
i środki pienięŜne w drodze w korespondencji ze stroną Ma konta 140. Po stronie Ma
księguje się rozchody środków pienięŜnych z tytułu zwrotu nadpłat w korespondencji ze
stroną Wn konta 101 lub 221;
140- do ewidencji środków pienięŜnych znajdujących się między kasą Urzędu, a jego
rachunkiem bankowym;
221 - naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych – po stronie Wn konta księguje się
przypisy naleŜności w korespondencji ze stroną Ma konta 750, oraz zwrot nadpłat w
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
korespondencji z kontem 130, jeśli zwrot następuje na rachunek bieŜący podatnika, albo
kontem 101, jeśli zwrot następuje z kasy urzędu. Na stronie Ma konta ewidencjonuje się
odpisy naleŜności w korespondencji ze stroną Wn konta 750, wpłaty dokonane
przelewem w korespondencji ze stroną Ma konta 130, wpłaty dokonane do kasy w
korespondencji ze strona Ma konta 101. Konto zamyka się dwoma saldami Wn
wpłacone, a nieprzypisane podatki, Ma oznacza przypisane, a niezrealizowane podatki;
226 – długotrwałe naleŜności podatkowe zabezpieczone hipoteką. Po stronie Wn konta
ujmuje się naleŜności w wysokości zabezpieczonej hipoteką w korespondencji ze stroną
Ma konta 221. Po stronie Ma konta 226 ujmuje się zmniejszenie naleŜności w wyniku
dokonanej wpłaty w korespondencji ze stroną Wn konta 130;
310 – do ewidencji zapłat poprzez przeniesienie własności rzeczy nie będących środkami
trwałymi, w korespondencji z kontem Ma 221;
750 - po stronie Wn konta ujmowane są odpisy z tytułu podatków i odpisy z tytułu
naleŜnego podatnikowi oprocentowania od nadpłat, w korespondencji z kontem 221. Po
stronie Ma konta ujmowane są przypisy z tytułu podatków, oraz odsetki i naleŜności
uboczne w kwocie wpłaconej, w korespondencji z kontem 221.
Prawidłowość dokonanych zapisów księgowych oraz zapisów na kontach podatników
przeanalizowano w oparciu o materiały źródłowe (deklaracje podatkowe, decyzje
umorzeniowe, dowody wpłaty), prowadzone dla podatników podatku od nieruchomości
osoby prawne i podatników od środków transportowych.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Sposób ewidencji poboru i rozliczania podatków i opłat w Gminie Rzeczyca opisano w
Instrukcji w sprawie ewidencji podatków i opłat lokalnych stanowiącej załącznik do
zarządzenia nr 22/2006 Wójta Gminy w Rzeczycy z dnia 29 grudnia 2006 roku. Do
prowadzenia powyŜszych spraw w zakresie podatków od nieruchomości, rolnego,
leśnego od osób fizycznych i prawnych, podatku od środków transportowych, uŜywane
są programy komputerowe autorstwa INFO-SYSTEM R. i T. Groszek, pozwalające
wprowadzić pełne informacje, dotyczące podmiotów i przedmiotów opodatkowania.
Wymienione wyŜej programy umoŜliwiają wydruk treści decyzji podatkowych,
pokwitowań-dowodu wpłaty, upomnień wzywających do zapłaty, tytułów wykonawczych,
dotyczących postępowań egzekucyjnych oraz pełnej księgowości zobowiązań
podatkowych.
Księgi rachunkowe prowadzone w programie komputerowym PODATKI, AUTA, obejmują:
Zestawienia księgowe
- dziennik obrotów,
- rejestr przypisów i odpisów,
- bilans zamknięcia.
Informacje o stanie kont
- informacja o wpłatach,
- wydruk stanu kont podatnika.
Zgodnie z zapisami zawartymi w cytowanym wyŜej załączniku do zarządzenia nr
22/2006 Wójta Gminy Rzeczyca, pobór podatków następuje poprzez wpłaty do kasy
Urzędu Gminy, za pośrednictwem banku lub poczty i za pośrednictwem inkasentów.
Pobór podatku w drodze inkasa odbywa się na podstawie uchwały Rady Gminy nr
VI/40/03 z 20 lutego 2003 roku, ze zmianami wprowadzonymi uchwałą nr XL/279/06
Rady Gminy z dnia 29 czerwca 2006 roku. Uchwały określały inkasentów (sołtysi) oraz
wysokość wynagrodzenia za pobór naleŜności, które było zróŜnicowane w zaleŜności od
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wielkości danego sołectwa oraz od wysokości moŜliwej do zainkasowania kwoty i
kształtowało się ono od 7,7% do 11,9% od zebranej kwoty.
W celu sprawdzenia terminowości rozliczeń inkasentów, prawidłowości wypłat
wynagrodzeń za pełnione czynności, kontrolujące przeanalizowały rozliczenia
inkasentów z III raty 2007 roku z dwóch sołectw: Rzeczyca Nowa i Zawady i z II raty
roku 2008 dwóch innych sołectw: Sadykierz i Bartoszówka. Zestawienie wyników analizy
przedstawiono w niniejszych tabelach:
(…)4
Kontrola wykazała, Ŝe inkasenci zebrane kwoty podatków wpłacili do Urzędu za
pośrednictwem banku, zachowując terminy wpłat określone w art.47 § 4a ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U nr 8,
poz. 60 ze zm.). Wynagrodzenie wypłacone inkasentom odpowiadało procentowej,
określonej przez radę, wartości zainkasowanych kwot. Nieprawidłowości w powyŜszym
zagadnieniu nie stwierdzono.
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2006-2008 roku przedstawiono w poniŜej
zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
13 740 188,00
12 687 088,13
92,3
100,0
544 000,00
189 960,00
44 720,00
50 250,00
548 164,02
190 823,86
44 929,14
56 623,75
100,8
100,5
100,5
112,7
4,3
1,5
0,4
0,4
1 800,00
828 463,39
1 659 193,39
1 632,00
833 206,57
1 675 379,34
90,7
100,6
101,0
0,0
6,6
13,2
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Rzeczycy
Tabela
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
98,8
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
100,0
690 341,99
212 046,56
45 592,10
55 387,65
103,3
100,2
102,5
101,4
5,6
1,7
0,4
0,5
1 648,50
1 056 329,89
74,9
102,4
0,0
8,6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
12 452 204,00
4
12 303 030,75
668 058,00
211 610,00
44 500,00
54 608,00
2 200,00
1 031 984,79
Procent
Wykonania
planu
5
4
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
DOCHODY WŁASNE
2 012 960,79
2 061 346,69
102,4
16,8
Tabela
Lp.
99,8
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
100,0
785 955,89
301 150,51
50 020,10
65 535,77
101,1
97,1
89,5
101,9
6,2
2,4
0,4
0,5
2 200,00
1 105 661,03
1 770,00
1 195 440,62
80,5
108,1
0,0
9,4
2 315 518,53
2 399 872,89
103,6
19,0
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
12 674 354,00
4
12 644 851,89
777 357,50
310 100,00
55 900,00
64 300,00
Wyszczególnienie
1
2
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
DOCHODY WŁASNE
Procent
Wykonania
planu
5
3)
Stawki podatku od nieruchomości na 2006 rok określiła Rada Gminy w Rzeczycy
uchwałą nr XXXV/235/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku. Stawki na 2007 rok, określono
uchwałą nr III/9/06 Rady Gminy z dnia 12 grudnia 2006 roku oraz stawki na 2008 rok
określono uchwałą Rady Gminy nr XIV/93/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku.
Prawidłowość przyjętych przez Radę Gminy Rzeczyca stawek podatku od nieruchomości,
skontrolowano porównując je ze stawkami określonymi w obwieszczeniu Ministra
Finansów z dnia 27 października 2005 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek
kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (MP nr 68, poz. 956) - do stawek
przyjętych na rok 2006, obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2006
roku w sprawie górnych stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (M.P. nr
75, poz. 758) do stawek przyjętych na 2007 rok i obwieszczeniu Ministra Finansów z
dnia 26 lipca 2007 roku w sprawie górnych stawek kwotowych w podatkach i opłatach
lokalnych (M.P. nr 47, poz. 557) do stawek przyjętych na 2008 rok.
Obowiązujące na terenie Gminy Rzeczyca stawki podatku od nieruchomości, przyjęte
wymienionymi wyŜej uchwałami ustalono jak niŜej:
Przedmiot opodatkowania
Górne granice
uchwalone
na rok 2006
stawek podatkowych
przez Radę
na rok 2007 i 2008
1
2
3
Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m²
(art.5 ust.1 pkt 2 li a)
0,56zł
0,36zł
0,57zł
0,38zł
Od budynków lub ich części związanych z
działalnością gospodarczą oraz części budynków
mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej (art.5 ust.1 pkt 2 lit.b)
18,43zł
14,35zł
18,60zł 19,01zł
14,50zł 15,50zł
Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w zakresie obrotu
8,58zł
8,51zł
8,66zł
8,66zł
0,59zł
0,45zł
8,86zł
8,86zł
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwalifikowanym materiałem siewnym (art.5 ust.1 pkt 2
lit. c)
Od budynków zajętych na prowadz. działalności
gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych od 1m² (art.5 ust.1 pkt 2 lit. d)
3,71zł
3,71zł
3,75zł
3,75zł
3,84zł
3,84zł
Od pozostałych budynków lub ich części od m.² pow.
uŜyt. w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej
statutowej działalności poŜytku publicznego przez
organizacje poŜytku publicznego i pozostałe
pozarządowe (art.5 ust.1 pkt 2 lit. e)
6,17zł
5,62zł
6,23zł
5,80zł
6,37zł
6,05zł
Od
1m²
powierzchni
letniskowych
budynków
6,17zł
6,17zł
6,20zł
6,20zł
6,37zł
6,37zł
Od 1m² powierzchni gruntów związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej bez względu
na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i
budynków(art.5 ust.1 pkt1 lit. a)
0,68zł
0,62zł
0,69zł
0,65zł
0,71zł
0,68zł
Od pozostałych gruntów od 1m² w tym zajętych na
prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku
publicznego przez organizacje pozarządowe(art.5
ust.1 pkt 1 lit. c)
0,33zł
0,33zł
0,34zł
0,34zł
0,35zł
0,35zł
Grunty pod jeziorami, zbiornikami wodnymi,
elektrowniami wodnymi od 1ha powierzchni (art.5
ust.1 pkt 1 lit. b)
3,61zł
3,61zł
3,65zł
3,65zł
3,74zł
3,74zł
uŜytkowej
Od budowli art.5 ust.1 pkt .3)
a) 2% ich wartości
określonej w art.4
ust.1 pkt 3 i ust.3-7,
a) 2% ich wartości określonej w
art.4 ust.1 pkt 3 i ust.3-7
Z danych zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe obowiązujące w 2006, 2007 i 2008
roku stawki podatku od nieruchomości na terenie Gminy Rzeczyca, nie przekraczały
górnych stawek podatku określonych w cytowanych wyŜej przepisach prawa.
Uchwałą nr XXXV/240/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku, Rada Gminy w Rzeczycy określiła
wzór deklaracji na podatek od nieruchomości dla osób prawnych oraz wzór informacji o
nieruchomościach dla osób fizycznych. PowyŜsze wzory deklaracji oraz formularza
informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych składanych przez osoby fizyczne
obowiązywały na 2007 i 2008 rok. Uchwałę opublikowano w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 373 poz. 3844 z dnia 17 grudnia 2005 roku.
W uchwale określającej wysokość stawek podatkowych na rok 2006 (uchwała nr
XXXV/235/05), w uchwale nr III/10/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku (na 2007 rok)
Rada Gminy przewidziała wymienione niŜej zwolnienia z podatku od nieruchomości:
- grunty, budynki lub ich części i budowle będące w zasobie komunalnym, w tym zajęte
na potrzeby prowadzenia statutowej działalności w zakresie gospodarki komunalnej z
wyjątkiem wydzierŜawionych,
- grunty, budynki lub ich części i budowle
przeciwpoŜarowej, z wyjątkiem wydzierŜawionych,
przeznaczone
na
cele
ochrony
- budynki mieszkalne lub ich części stanowiące oddzielne lokale mieszkalne,
wykorzystywane na potrzeby gospodarstw domowych utrzymywanych z emerytury
rolniczej w związku przekazaniem gospodarstwa rolnego na następcę prawnego,
- budynki i grunty wykorzystywane
utrzymywanego z zasiłku stałego.
na
potrzeby
gospodarstwa
domowego,
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XIV/94/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku Rada Gminy zwolniła z podatku od
nieruchomości:
- budynki i grunty lub ich części oraz budowle słuŜące realizacji zadań publicznych, a nie
oddane w zarząd, w posiadanie, w posiadanie zaleŜne,
- grunty, budynki lub ich części oraz budowle wykorzystywane na potrzeby kultury,
kultury fizycznej i sportu,
- grunty, budynki lub ich części i budowle
przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego,
przeznaczone
na
cele
ochrony
- grunty, budynki lub ich części oraz budowle wykorzystywane na potrzeby pomocy
społecznej.
Wymienione uchwały ogłoszono w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego i
weszły w Ŝycie po upływie 14 dni od dnia ich publikacji, miały zastosowanie od 1
stycznia 2006 roku uchwała nr XXX/235/05/, od 1 stycznia 2007 roku uchwała nr
III/10/06 z 12 grudnia 2006 roku i od 1 stycznia 2008 roku uchwała nr XIV/94/07 z 6
grudnia 2007 roku. Uchwały przekazano do Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 9
grudnia 2005 roku obowiązujące na 2006 rok, w dniu 13 grudnia 2006 roku uchwały
obowiązujące w 2007 roku i 7 grudnia 2007 roku uchwały obowiązujące na 2008 rok.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wg prowadzonej w jednostce ewidencji (rejestr wymiarowy), podatkiem od
nieruchomości w 2006 roku objęto 24 podmioty prawne. Przypis dla wyŜej
wymienionych podatników na 2006 rok wynosił 294.084,02 zł. Dochody wykonane w
2006 roku z powyŜszego tytułu wynosiły 218.130,61 zł. Wykonane dochody roku 2006
stanowiły odpowiednio 1,72% dochodów ogółem, oraz 13% dochodów własnych.
W 2007 roku podatkiem objęto 28 podmiotów prawnych, dla których przypis wynosił
387.155,81 zł. Wykonane dochody z powyŜszego tytułu wynosiły 423.740,81 zł i
stanowiły odpowiednio 3,44% wykonanych dochodów jednostki ogółem i 20,56%
dochodów własnych.
W 2008 roku podatkiem od nieruchomości objęto 36 podmiotów prawnych. Przypis dla
tej grupy podatników wynosił 496.553,00 zł i stanowił odpowiednio 3,9% planowanych
dochodów ogółem i 20,69 % planowanych dochodów własnych. Wykonane dochody z
podatku od nieruchomości osoby prawne w 2008 roku wynosiło 487.267,89 zł.
Pod względem prawidłowości zadeklarowanego podatku, terminowości wpłat,
powszechności opodatkowania, kontrolą objęto 14 podatników (10 w 2007 roku i te
same podmioty w 2008 plus 4 nowe). Próbę wyselekcjonowano z podatników o
największym kwotowo przypisie. Przypis dla badanej próby wynosił w 2007 roku
301.418,83 zł i stanowił 77,8% ogólnego przypisu na 2007 rok i na 2008 rok przypis
wybranej próby wynosił 457.414,00 zł i stanowił 92% ogólnego przypisu na 2008 rok.
Informacje zawarte w przedłoŜonych deklaracjach oraz indywidualnych kartach
kontowych dla wybranych podatników zestawiono w tabelach stanowiących załącznik
nr 20 do niniejszego protokołu. W wyniku analizy danych zestawionych w tabelach
stwierdzono, Ŝe:
(…)5
5
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- stawki podatków w deklaracjach podatkowych i ich korektach, zostały określone
zgodnie z uchwałami Rady Gminy Rzeczyca,
- złoŜone przez podmioty prawne deklaracje podatkowe na 2007 i 2008 rok zawierają
adnotacje pracownika organu podatkowego - podpis osoby przyjmującej i analizującej
deklarację,
co
potwierdza
prowadzenie
przez
organ
podatkowy
czynności
sprawdzających, wynikających z art.272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.),
- deklaracje podatkowe na 2007 i 2008 rok porównano z deklaracjami roku 2006 i
stwierdzono, Ŝe w przypadku zmian przedmiotu opodatkowania, pod deklaracjami
znajdowały się dokumenty, bądź informacje dotyczące tych zmian,
- jednostka skorzystała z moŜliwości przewidzianych art. 281 i nast. ustawy Ordynacja
podatkowa i przeprowadziła kontrole podatkowe w zakresie zgodności danych
wykazanych w deklaracjach ze stanem faktycznym u 6 osób prawnych w 2007 roku i u
jednej osoby prawnej w 2008 roku. (…)6
Terminowość wpłat podatku przez wybranych do kontroli podatników przeanalizowano
na podstawie wpłaty I, V, IX, XII raty za 2007 rok i I, V, IX raty 2008 roku. Wyniki
analizy przedstawiają tabele stanowiące załącznik nr 22 do niniejszego protokołu.
(…)7 Od nieterminowych wpłat organ podatkowy naliczał i pobierał odsetki. Odsetek nie
egzekwowano w przypadku, gdy ich wartość nie przekraczała trzykrotności wartości
opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej (6,60
zł) - art.54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacji podatkowej.
Na 31 grudnia 2006 rok, zaległości ogółem w przedmiotowym podatku wynosiły
426.502,87 zł (w tym zaległość roku bieŜącego to kwota 23.464,14 zł), na 31 grudnia
2007 roku zaległość w podatku od nieruchomości osoby prawne wynosiła 327.645,37 zł
(w tym zaległość roku bieŜącego to kwota 12.979,50 zł) i na 31 grudnia 2008 roku
odnotowano zaległość w kwocie 335.044,17 zł (w tym zaległość roku bieŜącego 2008
wynosiła 25.969,90 zł).
Największe zaległości w zapłacie podatki od nieruchomości osoby prawne odnotowano
na koncie następujących podatników:
(…)8
6
7
8
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Działania windykacyjne podejmowane przez jednostkę w celu wyegzekwowania powyŜej
przedstawionych zaległości, omówiono w pkt 7 niniejszego rozdziału protokołu.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Dochody uzyskane w 2007 roku przez Gminę Rzeczyca z tytułu podatku od
nieruchomości od osób fizycznych wynosiły 266.601,18 zł. Uzyskana kwota dochodów
stanowiła 12,9 % dochodów własnych gminy i 2,17 % dochodów ogółem. Dochody
uzyskane w 2008 roku z tytułu w/w podatku wynosiły 298.688,00 zł i stanowiły
odpowiednio 12,4 % uzyskanych za dany okres dochodów własnych i 2,36 % dochodów
ogółem.
Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe podatkiem od nieruchomości od osób fizycznych
objętych było 1142 podatników w 2007 roku i w 2008 roku 1231 podatników.
Wśród podatników podatku od nieruchomości - osoby fizyczne, zarejestrowani byli takŜe
podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w stałej siedzibie na terenie Gminy
Rzeczyca. Takich podatników zarejestrowano w 2007 roku 62 i w 2008 roku 68.
Jako próbę do kontroli w zakresie prawidłowości wymiaru podatku od nieruchomości,
prawidłowości przedmiotu opodatkowania, przyjęto 16 wybranych z 2007 i z 2008 roku
podatników prowadzących działalność gospodarczą. Kryterium wyboru próby stanowiła
kwota przypisu – wybrano podatników o najwyŜszym przypisie. Wykaz podatników
objętych kontrolą wraz z informacjami podlegającymi analizie kontrolujących zestawiono
tabelach stanowiących załącznik nr 23 do niniejszego protokołu kontroli.
Analiza wymienionych decyzji wykazała, Ŝe:
(…)9
- w wydanych decyzjach wymiarowych, zastosowano stawki podatku zgodne z
uchwałami Rady Gminy w Rzeczycy, decyzje podpisywał Wójt Gminy,
- w próbie 15 podatników z 2007 i 16 z 2008 roku, w 9 przypadkach w roku 2007 i w 4
przypadkach w roku 2008, podatnicy potwierdzili swoim podpisem odbiór decyzji, nie
wpisując jednocześnie daty, co uniemoŜliwiło ustalenia terminu jej odbioru. Decyzje
doręczone pocztą posiadały potwierdzenia ich odbioru z wpisanym numerem, datą
decyzji, imieniem i nazwiskiem adresata, adresem zamieszkania, datą odbioru i
podpisem podatnika.
Na 31 grudnia 2007 rok zaległości w przedmiotowym podatku wynosiły ogółem
71.530,71 zł, natomiast na 31 grudzień 2008 roku zaległość w podatku od
nieruchomości osoby fizyczne wynosiła 95.255,76 zł. Wykaz największych dłuŜników,
terminowość wpłat podatku oraz prawidłowość podejmowania działań windykacyjnych
do zaległości w podatku od nieruchomości – osoby fizyczne, opisano w punkcie 7
niniejszego rozdziału protokołu.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
9
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
15
779,50
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
1
5.003,90
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
22*
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
666,00
-
-
-
-
2
2.426,74
2
5,00
*2
decyzje odmowne, 1 decyzja dotyczyła tylko zaległości podatku od nieruchomości, natomiast pozostałe dotyczyły łącznego zobowiązania
podatkowego. – w tabeli wykazano kwotę umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości
2008 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
13
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
8.533,15
-
-
1
6,00
-
-
-
-
Decyzje wydano tylko w stosunku do osób fizycznych
Wydane decyzje w sprawie rozłoŜenia na raty zaległości podatkowej, odroczenie terminu
jej płatności i umarzające zaległość w podatku od nieruchomości, wydano we wszystkich
trzech latach tylko w stosunku do osób fizycznych.
Celem sprawdzenia prawidłowości postępowania przy udzielaniu podatnikom - osobom
prawnym i fizycznym ulg w zapłacie podatku od nieruchomości, analizie poddano
udokumentowanie wydanych w 2007 i 2008 roku decyzji dotyczących umorzenia i
rozłoŜenia na raty zaległości podatkowych. Analizowane dane zawarto w tabeli
stanowiącej załącznik nr 25 do niniejszego protokołu.
Z przedstawionych informacji wynika, Ŝe
−
wszystkie sprawy z wniosków podatników, dotyczących umorzeń zaległości,
odsetek, zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, zostały załatwione w
drodze decyzji,
−
organem wydającym decyzje był Wójt Gminy,
−
decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne i prawne ich wydania, zgodnie z
art.210 ustawy Ordynacja podatkowa,
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
instytucję umorzenia zastosowano wyłącznie do podatków, co do których upłynął
termin płatności,
−
przed wydaniem decyzji organ podatkowy przeprowadził postępowanie
podatkowe, dokonał analizy zebranych materiałów dowodowych (wywiady,
notatki z oględzin, dokumenty przedkładane przez podatnika),
− przed wydaniem decyzji negatywnych organ podatkowy nie wyznaczał
stronie
terminu
do
wypowiedzenia
się
w
sprawie
materiału
dowodowego, czego wymóg wynikał z art.200 § 1 ustawy Ordynacja
podatkowa,
−
w postępowaniach podatkowych zakończonych wydaniem decyzjami w sprawie
ulg w zapłacie przedmiotowego podatku, nie brali udziału pracownicy urzędu
podlegający wyłączeniu z udziału w postępowaniu na podstawie art.130 ustawy
Ordynacja podatkowa co potwierdził Wójt Gminy w oświadczeniu stanowiącym
Kontrolę zagadnień związanych z podatkiem od nieruchomości przeprowadzono w
oparciu o testy, które stanowią załącznik nr 27 do niniejszego protokołu kontroli.
4)
Podatek rolny
Zgodnie z art. 6 ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.), podstawę obliczania podatku
rolnego stanowiła średnia cena skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku
poprzedzającego rok podatkowy. Średnia cena skupu Ŝyta wynosiła w 2007 roku wg
komunikatu Prezesa GUS z dnia 17 października 2007 roku (MP nr 77 , poz. 831), 58,29
zł za 1 q.
Rada Gminy Rzeczyca skorzystała w 2008 roku z uprawnienia wynikającego z art. 6 ust.
3 ustawy o podatku rolnym i uchwałą nr XIV/92/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku, obniŜyła
średnią cenę skupu Ŝyta z kwoty 58,29 zł do 45,00 zł za 1q, w związku z czym stawka
podatku rolnego za 1ha przeliczeniowy wyniosła w 2008 roku 112,50zł (45,00zł x 2,5 q
= 112,50zł).
Uchwałą nr III/8/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku, obniŜyła średnią cenę skupu Ŝyta za
okres pierwszych trzech kwartałów 2006 roku z kwoty 35,52 zł za q do kwoty 31,60 zł.
Cena 31,60 zł stanowiła podstawę do naliczania podatku rolnego na 2007 rok. Stawka
podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 79,05 zł (31,60 zł x 2,5q = 79,05 zł).
Podatek rolny od osób fizycznych
Dochody uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób prawnych w 2008 roku wynosiły
292.099,51 zł, co stanowiło 12,17% dochodów własnych gminy i 2,3% dochodów
ogółem. W 2007 roku uzyskane z powyŜszego tytułu dochody to kwota 204.896,26 zł
stanowiąca 9,9% dochodów własnych i 1,66% dochodów ogółem.
Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na 31 grudnia 2007 roku wynosiły
32.278,99 zł, natomiast na 31 grudnia 2008 roku wynosiły 32.594,38 zł.
Czynności kontrolne w zakresie podatku rolnego od osób fizycznych, ograniczono do
kontroli udzielania ulg i zwolnień oraz windykacji zaległości.
Podatek rolny od osób prawnych
Uzyskane w 2007 roku dochody z tytułu podatku rolnego od osób prawnych wynosiły
7.150,30 zł i stanowiły 0,34% dochodów własnych.
Uzyskane w 2008 roku dochody z niniejszego podatku to kwota 9.051,00 zł stanowiąca
0,37 % dochodów własnych.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zaległości na 31 grudnia 2007 roku i na 31 grudnia 2008 roku w przedmiotowym
podatku nie odnotowano.
Czynności kontrolne w zakresie podatku rolnego od osób prawnych ograniczono do
kontroli udzielania ulg i zwolnień oraz terminowości wpłat rat bieŜących podatku.
Udzielone
ulgi
i
zwolnienia
w
zakresie
podatku
(w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
rolnego
2007 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
5
1.348,58
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
4
224,78
Ulga Ŝołnierska
1
127,35
19
3.312,30*
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
1
27,92
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
2
62,00
Umorzenie zaległości, odsetek
*w kwocie 3.312,30 zł 1.681,30 zł stanowią odsetki
2008 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
4
3.689,00
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
1
33,83
Ulga Ŝołnierska
-
-
14
1.950,75*
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
5
91,00
Umorzenie zaległości, odsetek
* w kwocie 1.950,75 zł 313,00 zł stanowią odsetki
Kontrolujące dokonały sprawdzenia prawidłowości udzielania zwolnień w opłatach
podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów w przypadku 100 % wydanych decyzji w 2007
roku (4 decyzje) i 100% w 2008 (1 decyzja).
Skontrolowane decyzje wraz z danymi zestawiono w niniejszych tabelach:
2007 rok
Nr i data decyzji
Data wniosku
Data
umowy
kupna
Okres objęty ulgą
wg decyzji
Pow.
objęta
ulgą
w
ha
przeliczeniowe
Kwota ulgi w
2007 roku
Fn.17000134/PR/07 z dnia 16
lutego 2007
12.02.2007
27.12.2006
01.03.200731.12.2011
4,6500
306,31
Fn.15000229/PR/07 z dnia 27
lipca 2007 roku
04 .07.2007
30.01.2007
01.08.200731.01.2012
4,5800
150,85
Fn. 15000145/PR/07 z dnia 16
lutego 2007 roku
08.02.2007
15.03.2006
01.03.200731.03.2011
1,5825
104,24
Fn.MK/20000059/PR/07 z dnia
17 października 2007 roku
19.09.2007
24.08.2007
01.10.200731.08.2012
4,4070
87,09
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2008 rok
Nr i data decyzji
Fn. 15000246/PR/08 z 22
grudnia 2008 roku
Data wniosku
Data umowy
kupna
Okres
objęty
ulgą wg decyzji
Pow.
objęta
ulgą
w
ha
przeliczeniowe
Kwota ulgi w
2008 roku
27.11.2008
28.08.2008
01.12.200831.08.2013
3,6088
33,83
Jak wynika z analizy materiałów źródłowych ww. decyzje wydano na podstawie art. 13d
ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006
roku Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.). Wszystkie decyzje wydano na wniosek podatnika.
Wniosek podatnika zawierał oświadczenie o braku istnienia pokrewieństwa kupującego
ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym) i załączono kserokopie
aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów. Jak wykazano w tabeli we
wszystkich wydanych decyzjach poprawnie wyliczono okres zwolnienia z opłaty w
podatku rolnym z tytułu nabycia gruntów. Zgodnie z art. 12 ust 3 cytowanej wyŜej
ustawy, okres zwolnienia z opłat podatku wynosi 5 lat, licząc od pierwszego dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów.
Ulgi inwestycyjne
W 2007 roku Wójt Gminy Rzeczyca na wniosek podatników wydał 5 decyzji pozytywnych
w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej. W 2008 roku na wniosek 4 podatników zostały
wydane 4 decyzje w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej.
Sprawdzono 100% wydanych decyzji a dane z nich wynikające zestawiono w poniŜszych
tabelach:
2007 rok
Nr i data decyzji
*Nr
15000187/LZP/MK/2007
z dnia 31 grudnia 2007
roku
Kwota
wyd.
inwestycyjnych
wg rachunków
10.049,22
Rodzaj
inwestycji
% ulgi
Kwota
ulgi
całej
Ulga
roku
2007
Modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
2.512,31
-
Nr 13000083/LZP/2007
z dnia 23 lutego 2007
roku
44.873,78
Budowa i
modernizacja
budynków
inwentarskich
25
11.218,45
290,75
Nr 19000054/LZP/2007
z dnia 28 lutego 2007
roku
17.855,22
Modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
4.463,81
204,78
Nr 14000249/LZP/2007
z dnia 26 stycznia 2007
roku
10.477,18
Budowa i
modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
2.619,30
296,65
Nr 14000154/LZP/2007
z dnia 19 stycznia 2007
roku
8.202,61
Modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
2.050,66
556,40
*z uwagi na datę wydania decyzji ulgę zastosowano w 2008 roku
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2008 rok
Nr i data decyzji
*Nr
15000187/LZP/MK/2007
z dnia 31 grudnia 2007
roku
Kwota
wyd.
inwestycyjnych
wg rachunków
10.049,22
Rodzaj
inwestycji
% ulgi
Kwota
ulgi
całej
Ulga
roku
2008
Modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
2.512,31
1.360,97
Nr
6000069/LZP/MK/2008 z
dnia 17 stycznia 2008
roku
24.606,09
Budowa i
modernizacja
budynków
inwentarskich
25
6.151,53
278,15
Nr
6000078/LZP/MJ/2008 z
roku
17.673,96
Modernizacja
budynku
inwentarskiego
25
4.418,49
488,65
Nr
2000063/MK/LZP/2007 z
roku
28.984,79
Zakup
deszczowni
25
7.246,20
1.265,63
Nr
9000042/MK/LZP/2008 z
roku
16.000,00
Zakup
deszczowni
25
4.000,00
295,60
*decyzja wydana w 2007 roku, pierwsza ulga zastosowana w 2008 roku
Analiza dokumentacji źródłowej wykazała, Ŝe:
- wszystkie sprawy zakończono wydaniem decyzji pozytywnych,
- decyzje wydał Wójt Gminy Rzeczyca,
- wszystkie decyzje wydano na uprzednio złoŜone przez podatników wnioski, do których
załączono potwierdzone za zgodność z oryginałem faktury i rachunki, dokumentujące
poniesione wydatki,
- pracownicy organu podatkowego celem potwierdzenia dokonanych wydatków
inwestycyjnych i zakończeniu inwestycji, przeprowadzili w gospodarstwach rolnych
oględziny, z których sporządzono protokoły,
- ubiegający się o ulgę podatnicy złoŜyli oświadczenia, Ŝe przy wydatkowaniu środków
na realizację inwestycji, nie korzystali ze środków unijnych.
Umorzenia zaległości podatkowych
W 2007 roku, Wójt Gminy w Rzeczycy wydał 19 decyzji w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych i odsetek na łączną kwotę 3.312,30 zł, w tym odsetki 1.681,30 zł.
W 2008 roku umorzenie zaległości podatkowych nastąpiło na podstawie 14 wydanych
decyzji na kwotę łączną 1.950,75 zł, w tym odsetki w wysokości 313,00 zł. Wszystkie
decyzje dotyczyły osób fizycznych. PowyŜsze dane ujęto w sprawozdaniach Rb-27 S i
PDP za 2007 i 2008 rok
Prawidłowość postępowania przy umarzaniu zaległości podatkowych kontrolujące
sprawdziły w oparciu o materiały źródłowe i wydane na ich podstawie decyzje o
numerach:
W 2007 roku
- 3113-21/07 z dnia 19 grudnia 2007 roku, umarzająca na wniosek podatnika z dnia 21
listopada 2007 roku zaległość podatkową z tytułu IV raty łącznego zobowiązania
pienięŜnego za 2007 rok – kwota umorzenia 179,00 zł,
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 3113-06/07 z dnia 26 kwietnia2007 roku, umarzająca zaległość z tytułu I raty
łącznego zobowiązania za 2007 rok – na wniosek podatnika z dnia 22 marca 2007 rokukwota umorzenia 160,00 zł,
- 3113-05/07 z dnia 16 kwietnia 2007 roku, umarzająca zaległość z tytułu I raty
łącznego zobowiązania za 2007 rok – na wniosek podatnika z dnia 16 marca 2007 rokukwota umorzenia 244,00 zł,
- 3113-03/07 z dnia 30 marca 2007 rok, umarzająca odsetki od zaległości podatkowej w
łącznym zobowiązaniu pienięŜnym z 2003 i 2004 roku – wniosek podatnika z dnia 12
marca 2007 rok- kwota umorzenia 618,00 zł,
- 3113-02/07 z dnia 20 lutego 2007 roku, umarzająca odsetki od zaległości podatkowej
w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, za okres 2000-2006 rok w kwocie 670,80 zł,
- 3113-17/07 z dnia 8 października 2007 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu
III raty łącznego zobowiązania pienięŜnego – wydana na wniosek podatnika z dnia 19
września 2007 roku, - kwota umorzenia 253,00 zł,
- 3113-12/07 z dnia 25 czerwca 2007 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu II
raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2007 rok – decyzja wydana na wniosek
podatnika z dnia 23 maja 2007 roku – kwota umorzenia – 247,00 zł.
W roku 2008
- 3113-14/08 z dnia 31 grudnia 2008 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu IV
raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2008 rok – decyzja wydana na wniosek
podatnika z dnia 9 grudnia 2008 rok – kwota umorzenia 143,00 zł,
- 3113-13/08 z dnia 31 grudnia 2008 roku, odmawiająca umarzenia zaległości
podatkowej kwocie 339,00 zł z tytuły IV raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za
2008 rok – decyzja na wniosek podatnika z dnia 17 listopada 2008 rok,
- 3113-12/08 z dnia 16 grudnia 2008 roku, umarzająca zaległość powstałą w łącznym
zobowiązaniu pienięŜnym z tytułu IV raty/2008 – decyzja wydana na wniosek podatnika
z dnia 18 listopada 2008 rokukwota umorzenia 170,00 zł,
- 3113 -10/08 z dnia 14 listopada 2008 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu
łącznego zobowiązania pienięŜnego powstałego w latach 2006-2007 rok – decyzja
wydana na wniosek podatnika z dnia 15 października 2008 roku – kwota umorzenia
6.702,30 zł,
- 3113-07/08 z dnia 30 czerwca 2008 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu II
raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2008 rok, w kwocie 191,00 zł – decyzja
wydana na wniosek podatnika z dnia 5 czerwca 2008 roku,
- 3113-05/08 z dnia 28 maja 2008 roku, umarzająca zaległość podatkową z tytułu II
raty łącznego zobowiązania pienięŜnego za 2008 rok w wysokości 143,00 zł – decyzja
wydana na wniosek podatnika z dnia 15 maja 2008 roku.
W wyniku kontroli powyŜej wymienionych decyzji stwierdzono, Ŝe:
- organ podatkowy przed ich wydaniem przeprowadził postępowanie wyjaśniające,
zgodnie z wymogami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Do
wniosków o ulgę załączono protokoły o stanie majątkowym podatnika oraz w
przypadkach gdzie było to moŜliwe, dokumenty potwierdzające wskazywany
przez podatników we wnioskach stan faktyczny (zaświadczenia weterynaryjne,
karty informacyjne ze szpitala, protokoły oględzin),
- wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości
(odsetek) i odroczenia zapłaty, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art.
207 ustawy Ordynacja podatkowa,
- decyzje wydawał Wójt Gminy Rzeczyca,
- wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4
ustawy Ordynacja podatkowa,
- instytucje umorzenia stosowano wyłącznie do zaległości podatkowych,
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przed wydaniem decyzji odmownej organ podatkowy nie wyznaczył
stronie terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału
dowodowego, zgodnie z art.200 ustawy Ordynacja podatkowa,
- w postępowaniach podatkowych nie brali udziału pracownicy urzędu podlegający
wyłączeniu z udziału w postępowaniu na podstawie art. 130 Ordynacji
podatkowej, co potwierdził Wójt Gminy w oświadczeniu stanowiącym załącznik
-
5)
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych zostały określone:
−
na rok 2007, uchwałą Rady Gminy Rzeczyca nr III/11/06 z dnia 12 grudnia 2006
roku,
−
na rok 2008, uchwałą Rady Gminy Rzeczyca nr XIV/95/07 z dnia 6 grudnia 2007
roku.
Stawki określone powyŜszymi uchwałami były niŜsze, niŜ stawki dla poszczególnych
pojazdów określone w załącznikach nr 1-3 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Uchwałą nr III/14/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku, Rada Gminy zwolniła z podatku
środki transportowe wykorzystywane na cele przeciwpoŜarowe z wyjątkiem określonych
w art.8 pkt. 2,4,6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, środki transportowe
przeznaczone na potrzeby realizacji zadań publicznych w zakresie oświaty, gospodarki
komunalnej, administracji z wyjątkiem określonych w art.8 pkt. 2,4,6 cytowanej ustawy,
samochody cięŜarowe o dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu od 3,5 do 9 ton
włącznie, związane z prowadzeniem działalności rolniczej.
Takie same zwolnienia przyjęto w 2008 roku, na podstawie uchwały Rady Gminy
Rzeczyca nr XIV/96/07 z dnia 6 grudnia 2007 rok.
Dochody uzyskane przez Gminę z tytuły podatku od środków transportowych w 2007
roku wynosiły 55.387,65 zł i stanowiły 0,45% dochodów ogółem i 2,68% dochodów
własnych.
Uzyskane dochody z powyŜszego podatku w 2008 roku wynosiły 65.535,77 zł i stanowiły
odpowiednio 0,52% dochodów ogółem i 2,73% dochodów własnych.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Na terenie Gminy Rzeczyca w 2007 roku były zaewidencjonowane 52 pojazdy, będących
własnością 24 podatników. W 2008 roku zarejestrowanych było 58 pojazdów
stanowiących własność 26 podatników. Do kontroli wybrano próbę 10 podatników
posiadających 31 pojazdów w 2007 roku i 38 pojazdów w 2008 roku- kryterium wyboru
stanowiła kwota podatku w danym roku – wybrano podatników z najwyŜszą kwotą
podatku. Analizowane dane zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 29 do
Analiza wybranej próby wykazała, Ŝe:
−
zastosowane stawki przez podatników były zgodne ze stawkami określonymi
przez Radę Gminy w uchwałach nr XIV/95/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku o nr
III/11/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku,
−
deklaracje czterech podatników nie zawierały danych, które pozwalały
na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki, a mianowicie:
−
(…)10
10
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
organ podatkowy przyjął powyŜsze deklaracje i nie podjęto działań
mających na celu uzupełnienie deklaracji przez podatnika,
(…)11
Zaległości w przedmiotowym podatku na 31 grudzień 2007 rok wynosiły 2.896,80 zł, na
31 grudzień 2008 rok 4.218,50 zł. Działania windykacyjne w stosunku do największych
dłuŜników opisano w punkcie 7 niniejszego rozdziału „Terminowość podejmowania
czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości podatkowych”.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
Na terenie Gminy Rzeczyca w 2007 i 2008 roku funkcjonowały dwie osoby prawne
(…)12
Dane zawarte w deklaracjach pozwalały na weryfikację prawidłowości zastosowanej
stawki podatku.
Stawki podatku wykazane w deklaracjach podatkowych były zgodne ze stawkami
wynikającymi z uchwał rady.
Gmina otrzymuje od Starostwa Powiatowego w Tomaszowie Mazowieckim miesięczne
informacje
dotyczące
pojazdów
z
terenu
gminy,
zarejestrowanych
bądź
wyrejestrowanych w danym miesiącu.
(…)13
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
objęta decyzjami
11
12
13
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(szt.)
(zł)
1
612,50
-
-
-
-
-
-
-
-
2008 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
-
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Z powyŜszych danych oraz ze sprawozdań budŜetowych wynika, Ŝe w kontrolowanym
okresie Wójt wydał 1 decyzję (nr 3114-02/07/MJ z dnia 28 grudnia 2007 roku)
umarzającą zaległość w podatku od środków transportowych. Decyzja umarzała
zaległość z tytułu II raty podatku za 2007 rok w kwocie 612,50 zł plus odsetki 19,90 zł.
Wydano ja na wniosek podatnika z dnia 17 grudnia 2007 roku. Decyzja zawierała
uzasadnienie faktyczne i prawne. Przed jej wydaniem organ podatkowy przeprowadził
postępowanie mające na celu potwierdzenie opisywanego przez podatnika we wniosku
stanu faktycznego.
Kontrolę
zagadnień
związanych
z
podatkiem
od
środków
transportowych
przeprowadzano w oparciu o testy, które stanowią załącznik nr 30 do niniejszego
protokołu.
6)
Opłata targowa
Dochody z tytułu opłaty targowej za 2007 rok wynosiły 1.648,50 zł i stanowiły 0,07%
dochodów własnych gminy. W 2008 roku dochody z powyŜszego tytułu wynosiły
1.770,00 zł i stanowiły 0,08% dochodów własnych. Z uwagi na znikomy procent
dochodów z powyŜszego tytułu w dochodach własnych gminy, odstąpiono od kontroli
powyŜszego zagadnienia.
7)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Zaległości w poszczególnych rodzajach podatków oraz zestawienie działań
windykacyjnych, podejmowanych przez jednostkę w okresie objętym kontrolą,
przedstawiają poniŜsze tabele, sporządzone na podstawie prowadzonej w jednostce
ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych. PowyŜsza ewidencja spełniała wymogi
określone w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn. zm.). Zgodnie z załącznikiem nr 3 § 4 ust.3
cytowanego wyŜej rozporządzenia, zawierała ona nr ewidencyjny upomnienia, datę jego
wystawienia, nr konta zobowiązanego, nazwę i adres zobowiązanego, rodzaj, okres i
kwotę naleŜności oraz datę doręczenia upomnienia. Ewidencja tytułów wykonawczych
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
prowadzona jest zgodnie z § 7 ust.2 ww. rozporządzenia, wg wzoru określonego w
załączniku nr 8 do cytowanego rozporządzenia.
2007 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
odsetek
naliczona
na koniec
roku
Kwota
Upomni
zaległości na
enia
koniec roku (z
uwzględnienie
m lat ubiegłych)
Ilość
Upomnienia
Tytuły
wykona
wcze
Tytuły
wykonaw.
Wartość
Ilość
Wartość
Kwota
wyegzekwow
anych
odsetek
Kwota
wyegzekwo
wanych
zaległości
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne
19.681,00
71.530,71
101
86.743,76
39
36.733,74
159,90
3.853,15
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
368.101,90
327.645,37
4
10.384,95
3
16.012,00
501,40
14.217,30
Podatek rolny –
osoby fizyczne
34.716,00
32.189,07
301
22.203,90
78
5.570,90
102,00
532,50
Podatek rolny –
osoby prawne
-
-
1
1.374,10
-
-
-
-
Podatek leśny
-
795,10
13
303,50
6
141,70
-
39,30
Podatek od
środków
transportowych
14.390,10
2.896,80
9
6.989,40
2
2.075,80
362,50
114,00
2008 rok
Rodzaj
podatku
Kwota
odsetek
naliczona na
koniec roku
Kwota
zaległości
na koniec
roku (z
uwzględnie
niem lat
ubiegłych)
Upomni
enia
Upomnieni
a
Tytuły
wykona
wcze
Ilość
Wartość
Ilość
167.141,74
Podatek od
nieruchomości –
osoby fizyczne*
25.472,45
95.255,76
119
Podatek od
nieruchomości –
osoby prawne
310.439,29
335.044,17
8
Podatek rolny –
osoby fizyczne
32.266,35
32.197,38
Podatek rolny –
osoby prawne
-
Podatek leśny
Podatek od
środków
transportowych
Tytuły
wykonawcz
e
Kwota
wyegzekwo
wanych
odsetek
Kwota
wyegzekwo
wanych
zaległości
Wartość
36
57.666,12
1.428,12
22.609,34
46.685,80
1
8.655,90
-
-
371
36.560,72
59
8.912,31
360,12
3.329,14
-
1
1.910,00
-
-
-
-
-
912,50
8
363,20
1
227,20
-
94,20
10.962,70
4.218,50
11
9.792,00
4
3.636,50
195,20
3.225
ZadłuŜenie w opłatach podatku od nieruchomości osoby prawne na dzień 31 grudnia
2006 rok, 31 grudnia 2007 rok i 31 grudnia 2008 roku przedstawia tabela zamieszczono
w punkcie niniejszego protokołu, dotyczącego przedmiotowego podatku. Zaległości
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykazane na 31 grudnia 2006 roku w przypadku dwóch podatników sięgają okresu lat
wcześniejszych. (…)14
Zgodnie z przepisami § 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada
2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji, po upływie terminu płatności danego zobowiązania
wystawia się dłuŜnikowi upomnienie określając termin jego zapłaty, a w myśl § 5 ust.1
cytowanego rozporządzenia po bezskutecznym upływie terminu określonego w
upomnieniu wystawia się tytuł wykonawczy.
Terminowość działań windykacyjnych przeanalizowano takŜe w oparciu o wszystkich
podatników, którzy nie dokonali wpłaty w terminie raty I, X z 2007 roku i I i IX z 2008
roku. Wyniki zestawiono w tabeli niŜej.
(…)15
Jak wykazuje powyŜsza tabela, działania windykacyjne w stosunku do zalegających z
opłatami podatku od nieruchomości osób prawnych, organ podatkowy podejmował w
większości przypadków nieterminowo, np. na niezapłacony podatek z października 2007
roku, organ podatkowy do stycznia 2008 roku (dnia zapłaty) nie podjął Ŝadnych działań.
Największe zaległości w zapłacie podatku od nieruchomości - osoby fizyczne posiadali
podatnicy wykazani w niniejszej tabeli.
(…)16
Jak wynika z danych zawartych w tabeli, na zaległości największych dłuŜników
wystawiano tytuły wykonawcze i ostatecznie zabezpieczono je zastawami hipotecznymi.
W trakcie analizy stanu zadłuŜenia w niniejszym podatku, kontrolujące stwierdziły, Ŝe
zaległości zahipotekowane ujmowano na koncie 226, w sprawozdaniu Rb -27 S
klasyfikowano je natomiast w paragrafie 0320 jako zaległość, a nie w paragrafie 0560 –
zaległości zahipotekowane. Od 1 stycznia 2009 roku kwoty przedmiotowych zaległości
zaewidencjonowano na kontach Ma 221 i Wn 226 i ujęto w sprawozdaniu za I kwartał w
§ 056.
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych przeanalizowano na podstawie
niŜej wymienionych podatników:
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych – II rata 2007 r. (termin zapłaty 15 maja
2007 r.)
(…)17
14
15
16
17
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych – II rata 2008 r. (termin zapłaty 15 maja
2008 r.
(…)18
PowyŜsze działania pozostawały w sprzeczności z przepisami § 3 ust.1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych
przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zgodnie z którym po
upływie terminu płatności danego zobowiązania wystawia się dłuŜnikowi upomnienie,
określając termin jego zapłaty, a w myśl § 5 ust.1 cytowanego rozporządzenia po
bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wystawia się tytuł
wykonawczy.
Windykacja zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych
Zaległość w podatku rolnym od osób fizycznych, na koniec 2007 roku stanowiła kwotę
32.189,07 zł. Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległość w przedmiotowym podatku
wynosiła 32.197,38 zł. Największe zaległości posiadali niŜej wymienieni podatnicy:
(…)19
Wyniki zestawiono w poniŜszych tabelach: (…)20
Windykacja zaległości w podatku od środków transportowych – osoby fizyczne
Zaległości w przedmiotowym podatku wynosiły na 31 grudnia 2007 roku 2.896,80 zł i na
31 grudnia 2008 roku 4.218,50 zł. Zaległości w zapłacie podatki od środków
transportowych osoby fizyczne odnotowano na koncie następujących podatników:
(…)21
Jak wskazują dane zawarte w tabeli organ podatkowy na niezapłaconą ratę w terminie
wystawiał upomnienia. Podatnicy opłacali naleŜność wraz z kosztami upomnienia i
odsetkami gdy ich wartość przekraczała 6,60zł.
Kontrole zagadnień związanych z prawidłowością działań windykacyjnych w stosunku do
zaległości podatkowych przeprowadzono w oparciu o testy, które stanowią załącznik nr
31 do niniejszego protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
Zgodnie z zapisem § 25 pkt 1 Regulaminu organizacyjnego, sprawy związane z
gospodarowaniem nieruchomościami będącymi własnością Gminy Rzeczyca, naleŜą do
18
19
20
21
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadań Referatu Rolnictwa Rozwoju i Zamówień Publicznych. Stosownie do § 16 pkt. 1
regulaminu, koordynacja działań oraz nadzór nad pracami tego wydziału leŜy w
kompetencji Wójta.
Rozliczenia finansowe w zakresie dochodów z majątku, zostało powierzone inspektorowi
z Referatu Finansowego.
Zgodnie z art. 18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym oraz art. 25 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
nieruchomościami, Rada Gminy Rzeczyca w dniu 12 stycznia 2000 roku uchwałą nr
XVI/6/2000 określiła zasady nabywania, obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich
wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Zgodnie z § 1 uchwały,
nabywanie nieruchomości na rzecz gminy od osób prawnych i fizycznych w celu
realizacji zadań przewidzianych w programie gospodarczym gminy, moŜe nastąpić na
podstawie decyzji podjętej przez Zarząd Gminy. Ponadto zapisy uchwały upowaŜniały
Zarząd Gminy do wydzierŜawiania lub wynajmowania nieruchomości stanowiących
mienie komunalne na okres do 10 lat. Uchwałą nr IV/22/2002 z dnia 30 grudnia 2002
roku Rada Gminy Rzeczyca wprowadziła zmiany, przekazując kompetencje w
powyŜszym zakresie Wójtowi Gminy Rzeczyca.
Rada Gminy Rzeczyca w dniu 26 lutego 2004 roku, podjęła uchwałę nr XV/115/04 w
sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania oraz rozkładania
na raty spłat naleŜności pienięŜnych, stanowiących dochody Gminy Rzeczyca, do których
nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa.
W dniu 18 września 2008 roku, Rada Gminy Rzeczyca podjęła uchwałę nr XXII/175/08 w
sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania oraz rozkładania na raty
naleŜności pienięŜnych przypadających Gminie Rzeczyca lub jej jednostkom
organizacyjnym, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa,
oraz wskazania organów do tego uprawnionych. Na podstawie powyŜszej uchwały
utraciła moc uchwała Nr XV/115/04 z dnia 26 lutego 2004 roku.
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
W budŜecie Gminy Rzeczyca na 2007 rok, zaplanowano dochody z tytułu sprzedaŜy
nieruchomości w dziale 010 rozdziale 01095 – „Pozostała działalność” oraz w dziale 700
rozdziale 70005 – „Gospodarka gruntami i nieruchomościami” w §0770 – wpłaty z tytułu
odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa uŜytkowania wieczystego w łącznej
kwocie 105.000,45 zł, a wykonano plan w kwocie 92.885,08 zł. Na 2008 rok
zaplanowano dochody w kwocie 445.403,00 zł z tytułu planowanych do sprzedaŜy
działek rekreacyjnych. Z uwagi na brak nabywców na przedmiotowe działki, dochodów w
powyŜszym dziale nie zrealizowano.
Klasyfikacja
budŜetowa
Plan
2007 rok
Plan po
zmianach
Wykonanie
Plan
2008 rok
Plan po
zmianach
Wykonanie
01095-0770
0,00
10.000,45
0,00
20.000,00
0,00
0,00
70005-0770
200.000,00
95.000,00
92.885,08
425.403,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Razem
200.000,00
105.000,45
92 885,08
445.403,00
W 2007 roku dokonano sprzedaŜy 3 nieruchomości tj. działek o numerach: 819/17,
543/6 oraz 1319, które zbyto w drodze rokowań. Dokonano sprawdzenia prawidłowości
przeprowadzonych przez jednostkę procedur na okoliczność sprzedaŜy ww. działek.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o
gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze
zm.) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 w sprawie sposobu i
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
trybu przeprowadzenia przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr
207, poz. 2108).
Nieruchomość o numerze ewidencyjnym 1319
− zbycia ww. nieruchomości dokonano na podstawie: uchwały nr XII/61/99 Rady Gminy
Rzeczyca z dnia 31 sierpnia 1999 roku w sprawie przeznaczenia do sprzedaŜy
nieruchomości stanowiących mienie komunalne Gminy Rzeczyca, w tym działki o
numerze 1319, połoŜonej we wsi Rzeczyca o powierzchni 0,10 ha, w trybie przetargu
ustnego nieograniczonego;
-
cenę wywoławczą nieruchomości przeznaczonej na budownictwo jednorodzinne,
ustalono na podstawie sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego –
Ryszarda Niwińskiego – uprawnienia nr 3711, operatu szacunkowego
nieruchomości z dnia 15 lipca 2005 roku. Przedmiotową nieruchomość wyceniono
na kwotę 12.000,00 zł. Cenę wywoławczą nieruchomości w pierwszym przetargu
ustalono na kwotę 14.640,00 zł, cenę wywoławczą w drugim przetargu oraz w
rokowaniach ustalono na kwotę 13.176,00 tj. o 10% mniej od szacowanej wartości
nieruchomości,
-
ogłoszenie o przetargu podpisał Wójt Gminy;
− w dniu 23 lutego 2007 roku swój udział w rokowaniach zgłosił jeden nabywca,
oferując cenę nabycia w wysokości 13.176,00 zł;
− wpłaty zaliczki dokonano w dniu 22 lutego 2007 roku w wysokości 659,00 zł;
− dla wymienionej nieruchomości zawarto umowę sprzedaŜy w formie
notarialnego- Repertorium „A” nr 1764/2007 w dniu 30 kwietnia 2007 roku;
aktu
− Gminę Rzeczyca przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Marek Pałasz;
− wpłaty za zakupioną nieruchomość dokonano w dniu 27 kwietnia 2007 roku tj. przed
zawarciem aktu notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami),
w wysokości 12.517,00 zł.
Nieruchomość o numerze ewidencyjnym 543/6
− uchwałą nr XLI/19/2002 Rada Gminy Rzeczyca w dniu 29 kwietnia 2002 roku podjęła
decyzję o sprzedaŜy nieruchomości gminnych, połoŜonych w miejscowościach
Sadykierz, Gustawów oraz Grotowice, w tym działki gruntowej o numerze
ewidencyjnym 543/6, o powierzchni 1,2 ha połoŜonej we wsi Grotowice;
− cenę
wywoławczą
nieruchomości
przeznaczonej
na
lokalizację
obiektów
kubaturowych, ustalono w oparciu o sporządzony operat szacunkowy
nieruchomości z dnia 19 czerwca 2002 roku przez rzeczoznawcę
majątkowego – Ryszarda Niwińskiego. Przedmiotową nieruchomość wyceniono
na kwotę 45.830,00 zł. Cenę wywoławczą nieruchomości w pierwszym przetargu
ustalono na kwotę 45.830,00 zł, cena wywoławcza w drugim przetargu wynosiła
41.247,00 zł tj. o 10% mniej niŜ szacowana wartość nieruchomości, cenę
wywoławczą w rokowaniach ustalono na kwotę 29.790,00 zł tj. 35% mniej od
szacowanej wartości nieruchomości,
− ogłoszenie o przetargu oraz rokowaniach podpisał Wójt Gminy – Marek Pałasz;
− w dniu 23 lutego 2007 roku swój udział w rokowaniach zgłosił jeden nabywca,
oferując cenę nabycia przedmiotowej nieruchomości w wysokości 29.790,00 zł;
− wpłaty zaliczki dokonano w dniu 21 lutego 2007 roku w wysokości 1.490,00 zł;
− dla wymienionej nieruchomości zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego
- Repertorium „A” nr 1757/2007 w dniu 30 kwietnia 2007 roku;
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− wpłata za zakupioną nieruchomość dokonana została w dniu 24 kwietnia 2007 roku
tj. przed zawarciem aktów notarialnych (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami) w wysokości 28.300,00 zł.
Nieruchomość o numerze ewidencyjnym 819/17
− zbycia ww. nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr XVI/124/04 Rady
Gminy Rzeczyca z dnia 6 kwietnia 2004 roku w sprawie przeznaczenia do sprzedaŜy
nieruchomości stanowiących własność gminy, połoŜonych w miejscowości Rzeczyca
ul. Spółdzielców, w tym nieruchomości zabudowanej oznaczonej w ewidencji gruntów
nr 819/17 o powierzchni 1.615m2;
− cena wywoławcza nieruchomości zabudowanej budynkami magazynowymi, z
przeznaczeniem na realizację obiektów usługowych i produkcyjnych, została ustalona
na podstawie operatu szacunkowego sporządzonego w dniu 21 października
2004 roku przez uprawnionego rzeczoznawcę majątkowego – Ryszarda
Niwińskiego. Przedmiotową nieruchomość wyceniono na kwotę 65.000,00 zł. Cenę
wywoławczą nieruchomości w pierwszym przetargu ustalono na kwotę 79.629,00 zł,
cena wywoławcza w drugim przetargu wynosiła 71.664,00 zł tj. o 10% więcej od
szacowanej wartości nieruchomości. Cenę wywoławczą w rokowaniach ustalono na
kwotę 63.703,00 zł tj. 2% mniej niŜ szacowana wartość,
− ogłoszenie o przetargu oraz rokowaniach podpisał Wójt Gminy;
− w dniu 23 lutego 2007 roku, swój udział w rokowaniach zgłosił jeden nabywca,
oferując cenę w wysokości 63.800,00 zł;
− wpłaty zaliczki dokonano w dniu 23 lutego 2007 roku w wysokości 3.185,00 zł;
− dla wymienionej nieruchomości zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego
- Repertorium „A” nr 2737/2007 w dniu 19 czerwca 2007 roku;
− wpłaty za zakupioną nieruchomość dokonano w dniu 18 i 19 czerwca 2007 roku tj.
przed zawarciem aktu notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami) w wysokościach: 23.500,00 zł oraz 37.115,00 zł.
W trakcie kontroli dokumentacji źródłowej dotyczącej zbycia ww. nieruchomości,
kontrolujące stwierdziły Ŝe:
− sporządzono i podano do publicznej wiadomości regulaminy obydwu przetargów wraz
z wykazami przeznaczonych do sprzedaŜy nieruchomości, które zawierały niezbędne
dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
− zachowano ustawowy okres podania do publicznej
nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy tj. 21 dni,
wiadomości
wykazów
− ogłoszenia o przetargach oraz ogłoszenie o rokowaniach spełniały wymogi przepisów
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i
trybu przeprowadzenia przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości,
− kaŜdorazowo informacją o wynikach przetargu był protokół z przeprowadzonych prac
przetargowych
wraz
wykazem
nieruchomości
i
regulaminem
przetargu,
publikowanym na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy,
− wadium ustalono w prawidłowej wysokości tj. 5 % wartości ceny wywoławczej,
zgodnie z wymogami obowiązującego rozporządzenia,
− przetargi przeprowadziła komisja przetargowa powołana przez Wójt Gminy Rzeczyca
zarządzeniem nr 19/2003 z dnia 2 kwietnia 2003 roku,
− operaty szacunkowe, na podstawie których określono wartość zbywanych
nieruchomości były nieaktualne. Zgodnie z zapisami art. 156 ust 3 ustawy o
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gospodarce
nieruchomościami,
operat
szacunkowy
moŜe
być
wykorzystywany do celu, dla którego został sporządzony, przez okres 12
miesięcy od daty jego sporządzenia, chyba Ŝe wystąpiły zmiany
uwarunkowań prawnych lub istotne zmiany czynników, o których mowa w
art. 154. Kontrolowana jednostka była więc zobowiązana do dokonania
aktualizacji operatów szacunkowych w sposób określony art. 156 ust 4
cytowanej ustawy. Kserokopie przedmiotowych operatów szacunkowych stanową
akta kontroli nr 10-15.
− z przeprowadzonych przetargów zostały sporządzone protokoły (z pierwszego
przetargu w dniu 30 czerwca 2006 roku oraz z drugiego przetargu w dniu 9 listopada
2006 roku),
− sprzedaŜy ww. nieruchomości dokonano w drodze rokowań,
− cenę nieruchomości przeznaczonej do zbycia w drodze rokowań, ustalił Wójt Gminy
Rzeczyca zarządzeniem nr 4/2007 z dnia 16 stycznia 2007 roku,
− wpłaty zaliczek dokonano w terminach wskazanych w ogłoszeniu o rokowaniach
zgodnie z § 4 cytowanego powyŜej rozporządzenia,
− rokowania przeprowadziła czteroosobową komisja do przeprowadzania przetargów i
rokowań na zbywanie i wydzierŜawianie nieruchomości stanowiących własność
Gminy, powołana zarządzeniem nr 4/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku Wójta,
− w dniu 28 lutego 2007 roku komisja sporządziła protokół z przeprowadzonych
rokowań (osobny dla poszczególnych nieruchomości), który został podpisany przez
komisję przetargową oraz nabywców.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe w okresie objętym kontrolą Gmina Rzeczyca nie dokonywała
sprzedaŜy lokali.
W okresie 2007 – 2008 rok kontrolowana jednostka nabywała nieruchomości z
przeznaczeniem na realizację zadań Gminy.
Uchwałą nr XL/277/06 z dnia 29 czerwca 2006 roku, Rada Gminy Rzeczyca wyraziła
zgodę na nabycie nieruchomości o numerze ewidencyjnym 1170/9 o pow. 0,0655 ha
oraz nieruchomości o numerze ewidencyjnym 1157/4 o pow. 0,0030 ha, połoŜonych we
wsi Rzeczyca. Przedmiotowe działki zakupiono na budowę drogi dojazdowej do Gminnej
Środowiskowej Hali Sportowej przy Publicznej Szkole Podstawowej i Gimnazjum w
Rzeczycy. Operatu szacunkowego przedmiotowych działek dokonał rzeczoznawca
majątkowy - Ryszard Niwiński w dniu 25 maja 2006 rok, wyceniając działkę nr 1170/9
na kwotę 5.240,00 zł, natomiast działkę nr 1157/4 na kwotę 240,00 zł. W dniu 8
grudnia 2006 roku Gmina Rzeczyca nabyła działkę o numerze 1170/9 wydatkując na ten
cel środki pienięŜne w wysokości 5.240,00 zł. W dniu 11 grudnia 2006 roku sporządzono
protokół uzgodnień pomiędzy Wójtem Gminy Markiem Pałaszem a właścicielem działki
nr 1157/4, w którym uzgodniono kupno przedmiotowej działki na kwotę 240,00 zł. W
dniu 28 grudnia 2006 roku, aktem notarialnym repertorium A nr 7357/2006, spisano
warunkową umowę sprzedaŜy pomiędzy (…)22 a Wójtem Gminy Markiem Pałaszem,
której przedmiotem były ww. nieruchomości. W dniu 18 stycznia 2007 roku, aktem
notarialnym nr 341/2007, przeniesiono prawo własności przedmiotowych działek i w tym
samym dniu dokonano zapłaty za w/w nieruchomości. W dniu 2 lutego 2007 roku
nadano numer księgi wieczystej: dla działki nr 1170/9 – KW PT1T/00013253/1 i dla
działki 1157/4 – KW PT1T/00018328/3.
22
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XI/73/07 z dnia 3 września 2007 roku, Rada Gminy Rzeczyca podjęła
decyzję o zakupie nieruchomości o numerze ewidencyjnym 318/1 i 318/2 o łącznej pow.
1.075 m2, połoŜonej w miejscowości Sadykierz. Zgodnie z decyzją o ustaleniu lokalizacji
inwestycji celu publicznego (RRiZP.U.W.7331/25/2007), przedmiotowa nieruchomość
przeznaczona była pod budowę studni głębinowej wraz z przyłączem energetycznym i
wodociągowym do stacji uzdatnia wody w Sadykierzu. Operatu szacunkowego
przedmiotowych działek dokonał rzeczoznawca majątkowy - Ryszard Niwiński w dniu 11
lutego 2008 rok, wyceniając ww. działki na łączną kwotę 4.837,00 zł. W dniu 21
stycznia 2008 roku sporządzono protokół uzgodnień pomiędzy nabywcą - Wójtem Gminy
Markiem Pałaszem z kontrasygnatą Skarbnika a sprzedającymi. Strony ustaliły cenę
zbycia działek na kwotę określoną przez rzeczoznawcę. W dniu 3 marca 2008 roku
aktem notarialnym repertorium A nr 1713/2008 spisano warunkową umowę sprzedaŜy
pomiędzy nabywcą - Wójtem Gminy Markiem Pałaszem, a sprzedającymi i dokonano
zapłaty za w/w nieruchomości. W dniu 29 kwietnia 2008 roku aktem notarialnym nr
3265/2008 przeniesiono prawo własności przedmiotowych działek.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
W budŜecie gminy na 2007 i 2008 rok w dziale 700- Gospodarka mieszkaniowa, w
rozdziale 70005- Gospodarka gruntami i nieruchomościami w § 047- wpływy z opłat za
zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości, zaplanowano dochody z
tytułu uŜytkowania wieczystego w wysokości 399,00 zł i wykonano je w roku 2007 w
wysokości 174,21 zł, natomiast w 2008 w wysokości 174,04 zł. PowyŜsze dane wynikają
z uchwał budŜetowych na rok 2007 i 2008, sprawozdań Rb-27S z wykonania planu
dochodów budŜetowych za rok 2007 i 2008, i są zgodne z ewidencją księgową.
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan
399,00
2007 rok
Plan po
zmianach
399,00
Wykonanie
174,21
Plan
399,00
2008 rok
Plan po
zmianach
399,00
Wykonanie
174,04
W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007-2008 nie zawierano nowych umów o
oddanie nieruchomości gruntowej w uŜytkowanie wieczyste. Dochody za uŜytkowanie
wieczyste wynikają z umów zawartych w okresie wcześniejszym i dotyczą uŜytkowania
wieczystego działek o numerach 543/2,388 oraz 215.
Działka nr 543/2
Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” w Rzeczycy, posiadająca prawo
uŜytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej o numerze ewidencyjnym 543/2 o
pow.0,14 ha, połoŜonej we wsi Grotowice, przekazała aktem notarialnym repertorium A
nr 4.787/2004 z dnia 8 czerwca 2004 roku prawo do uŜytkowania wieczystego innemu
uŜytkownikowi. Operatu szacunkowego dokonał rzeczoznawca majątkowy – Ryszard
Niwiński w dniu 13 kwietnia 2003 roku, wyceniając przedmiotową nieruchomość na
wartość 6.188,00 zł. Dokumentacja przedstawiona kontrolującym do analizy, nie
zawierała informacji o ustalonej wysokości opłaty rocznej z tytułu uŜytkowania
wieczystego przedmiotowej nieruchomości gruntowej, obowiązującej od roku
następnego po roku, w którym ustalono nowego uŜytkownika. W dniu 29 października
2008 roku rzeczoznawca majątkowy Ryszard Niwiński, ponownie dokonał wyceny
nieruchomości w celu aktualizacji opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego gruntu.
Zgodnie z danymi szacunkowym, wartość rynkowa nieruchomości wyniosła 20.392,00 zł,
opłata roczna z tytułu uŜytkowania wieczystego ustalono na 3% niniejszej wartości tj.
611,76 zł obowiązywała od 2009 roku. Z ewidencji księgowej Urzędu Gminy Rzeczyca za
lata 2005-2008 wynika, Ŝe opłata z tytułu uŜytkowania wieczystego za rok 2005 została
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uiszczona terminowo, natomiast w następnych latach uŜytkownik nie wywiązywał się
obowiązku wnoszenia opłat. Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległość w płatnościach z
ww. tytułu wynosiła 646,54 zł, powyŜszą kwotę stanowiła zaległość za lata 2006- 2008
w wysokości 538,02 zł oraz odsetki 108,52 zł. Urząd Gminy w Rzeczycy prowadził
czynności egzekucyjne wobec dłuŜnika wystawiając wezwania do zapłaty, kierowano
pozwy do Sądu Rejonowego i do Komornika Sądowego. Na dzień prowadzonej kontroli
nie wyegzekwowano przedmiotowej zaległości.
Działka nr 388
Dochody za uŜytkowanie wieczyste wynikają z aktu notarialnego repertorium A nr
974/96 z dnia 26 lutego 1996 roku, uchwały nr I/7/94 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 28
marca 1994 roku oraz protokołu uzgodnień z dnia 5 lutego 1996 roku. Przedmiotem
oddania w uŜytkowanie wieczyste była nieruchomość zabudowana połoŜona we wsi
Bartoszówka o pow. 0,13 ha. Operatu szacunkowego dokonano w dniu 18 grudnia 2000
roku przez rzeczoznawcę majątkowego Stanisława Wulsa – numer uprawnień 3068 oraz
w dniu 13 października 2008 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Ryszarda
Niwińskiego, w celu aktualizacji opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego gruntu. W dniu
15 grudnia 2008 roku, pismem nr RRiZP.UW.7224-04/2000, Wójt Gminy Rzeczyca
dokonał wypowiedzenia dotychczasowej opłaty rocznej z tytułu uŜytkowania wieczystego
nieruchomości, ustalając nową opłatę roczną w wysokości 530,88 zł, która obowiązywała
od roku 2009. Analiza zapisów ewidencji księgowej Urzędu Gminy Rzeczyca wykazała,
Ŝe opłaty roczne za uŜytkowanie wieczyste były wnoszone terminowo.
Działka nr 215
Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” w Rzeczycy posiadająca prawo
uŜytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej o numerze ewidencyjnym 215 o
pow. 0,11 ha połoŜonej w wsi Lubocz, przekazała aktem notarialnym repertorium A nr
9251/2007 z dnia 5 grudnia 2007 roku przedmiotowe prawa na rzecz (…)23.W celu
dokonania aktualizacji opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego gruntu, dokonano operatu
szacunkowego w dniu 29 października 2008 roku. Rzeczoznawca majątkowy Ryszard
Niwiński wycenił ww. nieruchomość na kwotę 11.381,00 zł. W dniu 15 grudnia 2008
roku pismem nr RRiZP.UW.7224-03/2000 Wójt Gminy Rzeczyca dokonał wypowiedzenia
dotychczasowej opłaty rocznej z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
ustalając nową opłatę roczną w wys. 341,43 zł, która obowiązywała od roku 2009. Na
dzień 31 grudnia 2008 roku w ewidencji księgowej Urzędu Gminy Rzeczyca nie
odnotowano zaległości w płatnościach opłat rocznych za uŜytkowanie wieczyste
przedmiotowej nieruchomości.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Klasyfikacja
budŜetowa
01095-0750
70005-0750
Razem
1.000,00
82.000,00
2007 rok
Plan po
zmianach
1.000,00
82.000,00
83.000,00
83.000,00
Plan
Wykonanie
Plan
883,72
85.776,51
1.000,00
82.000,00
2008 rok
Plan po
zmianach
1.450,83
82.000,00
83.000,00
83.450,83
86.660,23
Wykonanie
1.450,17
73.559,92
75.010,09
23
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody z tytułu dzierŜawy
W toku kontroli ustalono, Ŝe w roku 2007 – 2008 jednostka zawarła jedną umowę
dzierŜawy nieruchomości rolnej oraz jedną umowę dzierŜawy lokalu.
Umowa dzierŜawy nieruchomości rolnej nr 378
Nieruchomość rolna połoŜona we wsi Bartoszówka o pow. 1,14 ha, była przedmiotem
umowy dzierŜawy nr RRiZP.2222/24/2007 z dnia 20 marca 2007 roku z okresem
obowiązywania do dnia 31 grudnia 2007 roku. Wykaz z informacją o przeznaczeniu do
wydzierŜawienia przedmiotowej nieruchomości został wywieszony na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy w dniach od 7 grudnia do 28 grudnia 2006 roku. Ogłoszenie
zamieszczono w prasie lokalnej tj. Dzienniku Łódzkim w dnia 5 grudnia 2006 roku oraz
na stronach internetowych urzędu w dniach od 5 grudnia do 28 grudnia 2006 roku. W
dniu 3 stycznia 2007 roku wniosek o wydzierŜawienie ww. nieruchomości złoŜył tylko
jeden zainteresowany, któremu przekazano grunt w dzierŜawę ustalając wysokość
czynszu rocznego brutto w kwocie 105,00 zł. W dniu 6 lutego 2008 roku ponownie
rozpoczęto procedury przekazania przedmiotowej nieruchomości w dzierŜawę,
wywieszając od dnia 6 lutego 2008 roku na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy,
wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę. Informację o
wywieszonym wykazie opublikowano w prasie lokalnej tj. Dzienniku Łódzkim w dniu 5
lutego 2008 roku oraz na stronach internetowych urzędu w dniach od 6 lutego do 27
lutego 2008 roku. W dniu 5 lutego 2008 roku dotychczasowy dzierŜawca zwrócił się z
prośbą o ponowne zawarcie umowy dzierŜawy, wnioskując trzyletni okres
obowiązywania umowy. W dniu 31 marca 2008 roku ponownie zawarto z
dotychczasowym dzierŜawcą umowę dzierŜawy przedmiotowej nieruchomości (nr
RRiZP.6018/2/2008), z terminem jej obowiązywania do dnia 31 grudnia 2010 roku. W
umowie ustalono wysokość czynszu dzierŜawnego rocznego w kwocie 200,00 zł,
płatnego w kasie Urzędu do dnia 30 kwietnia kaŜdego roku, z góry za cały rok.
Przedmiotowa umowa nie zawierała klauzuli o corocznej waloryzacji czynszu
dzierŜawnego wskaźnikiem wzrostu cen towarów i usług ogłaszanych przez
Prezesa GUS. Według ewidencji księgowej czynsz dzierŜawny płacono terminowo.
Umowa dzierŜawy nieruchomości zabudowanej nr 357
Przedmiotem dzierŜawy była nieruchomość zabudowana połoŜona w miejscowości
Rzeczyca przy ul. Kitowicza 13, o pow. 0,42 ha, na której znajdował się budynek o
powierzchni 377m2, z przeznaczeniem na działalność gospodarczo – usługową. W dniach
od 5 maja do 26 maja 2003 roku wywieszono na tablicy wykaz nieruchomości
przeznaczonych do oddania w dzierŜawę, określając w nim powierzchnię, połoŜenie,
przeznaczenie, przewidywany okres obowiązywania umowy oraz cenę wywoławczą
rocznego czynszu dzierŜawnego. Ponadto informację o zamieszczonym wykazie
opublikowano w prasie lokalnej – Dzienniku Łódzkim. W dniu 24 czerwca 2003 roku w
wyniku przeprowadzonego przetargu pisemnego ograniczonego, dla mieszkańców Gminy
Rzeczyca spośród czterech oferentów wybrano (…)24, która zaoferowała najwyŜszą kwotę
czynszu dzierŜawnego tj. 15.500,00 zł rocznie. Na podstawie umowy nr
RIBK.2222/115/2003 z dnia 1 października 2003 roku z dziesięcioletnim okresem
obowiązywania, wydzierŜawiono przedmiotową nieruchomość. (…)25 W dniu 16
października 2007 roku dzierŜawca wystąpił z wnioskiem do Gminy Rzeczyca o
24
25
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wyraŜenie zgody na podnajem części wydzierŜawianego budynku. Pismem nr
RRiZP.UW.7224-1/2007 z dnia 17 października 2007 roku Wójt Gminy Rzeczyca wyraził
zgodę na wynajem części przedmiotowego lokalu uŜytkowego, jednocześnie informując
dzierŜawcę o przysługującym wydzierŜawiającemu prawie Ŝądania wpłacenia
jednorazowej kaucji oraz podwyŜszenia czynszu, wzywając jednocześnie dzierŜawcę do
przekazania informacji o powierzchni lokalu przeznaczonej do podnajmu. Dalsza
dokumentacja nie zawierała informacji o wysokości kaucji oraz nowo ustalonej
kwocie czynszu. W powyŜszej sprawie wyjaśnienie złoŜył Wójt Gminy Rzeczyca, który
stanowi załącznik nr 32 do niniejszego protokołu kontroli. Jak wynika z przedłoŜonego
wyjaśnienia, Wójt Gminy Rzeczyca nie skorzystał z przysługującego mu prawa naliczenia
kaucji i podwyŜszenia czynszu, z uwagi na fakt, Ŝe powierzchnia lokalu przeznaczonego
na wynajem wynosiła tylko 12m2. O powyŜszej decyzji dzierŜawcę poinformowano
ustnie. W dniu 22 października 2007 roku, dzierŜawcy (…)26 zawarli na okres od dnia 22
października 2007 roku do dnia 1 stycznia 2009 roku umowę podnajmu części
dzierŜawionego budynku.
Z dniem 30 kwietnia 2008 roku za porozumieniem stron na wniosek dzierŜawcy (…)27
rozwiązano umowę dzierŜawy nr RIBK.2222/115/2003. Zgodnie z ewidencja księgową,
na dzień rozwiązania niniejszej umowy istniała zaległość z tytułu naleŜnego czynszu w
wysokości 3.899,18 zł. W dniu 29 kwietnia 2008 roku do urzędu wpłynęła prośba o
umorzenie przedmiotowej zaległości, którą pozytywnie zaopiniowała komisja rady ds.
finansów publicznych. Zarządzeniem nr 26/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku, Wójt
Gminy Rzeczyca, umorzył zaległość z tytułu czynszu dzierŜawnego za miesiące luty,
marzec i kwiecień 2008 roku w wysokości 3.851,02 zł oraz odsetki w kwocie 48,16 zł.
W dniach od 2 czerwca do 30 czerwca 2008 roku wszczęto ponownie procedurę mającą
na celu wydzierŜawienie przedmiotowej nieruchomości, wywieszając na tablicy ogłoszeń
Urzędu Gminy w Rzeczycy wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w
dzierŜawę, który zawierał dane dotyczące nieruchomości nr 357. Zlecenie opublikowania
informacji o zamieszczonym wykazie, przekazano takŜe do biura ogłoszeń Dziennika
Łódzkiego w dniu 16 maja 2008 roku (dokumentacja nie zawierała publikacji
przedmiotowego ogłoszenia). W dniu 30 czerwca 2008 roku ofertę wydzierŜawienia
części lokalu uŜytkowego o powierzchni 12m2 złoŜyła. (…)28 W dniu 14 sierpnia 2008
roku, zawarto umowę dzierŜawy nr RRiZP.UW.6018/103/2008 na lokal uŜytkowy o
powierzchni 12 m2, połoŜonego w Rzeczycy przy ul. Ks. Kitowicza 13, z przeznaczeniem
na działalność związaną z usługami bankowo – usługowymi. W tym samym dniu
sporządzono protokół zdawczo – odbiorczy ww. lokalu. W wyniku kontroli stwierdzono,
Ŝe umowa została zawarta na okres 3 lat (brak określenia daty początkowej), ustalono w
niej terminy wpłaty czynszu - płatny z góry począwszy od 1 września 2008 roku w
terminie do 14 dni od daty otrzymania faktury. Z informacji udzielonych przez
merytorycznego pracownika, wysokość czynszu została ustalona w drodze ustnych
negocjacji i wynosiła 98,37 zł. Od powyŜszej kwoty naliczono podatek VAT w wysokości
26
27
28
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
22 % - wartość ogółem czynszu wynosiła 120,01 zł. Przedmiotowa umowa nie
zawierała klauzuli o corocznej waloryzacji czynszu dzierŜawnego wskaźnikiem
wzrostu cen towarów i usług ogłaszanych przez Prezesa GUS. Według ewidencji
księgowej czynsz płacony był terminowo zgodnie z zawartymi ustaleniami w umowie.
W dniu 27 listopada 2008 roku zarządzeniem nr 58/2008 Wójt Gminy Rzeczyca powołał
czteroosobową komisję przetargową ds. przeprowadzenia przetargu ustnego
nieograniczonego, na dzierŜawę pozostałej części lokalu uŜytkowego, połoŜonego w
Rzeczycy przy ul. Ks. Kitowicza 13 o powierzchni uŜytkowej 335 m2 z przeznaczeniem na
prowadzenie
działalności
usługowo-handlowej.
Ogłoszenie
o
przetargu
było
opublikowane w lokalnej prasie „Tomaszowskim Informatorze Tygodniowym” w dniu 31
października 2008 roku, w Biuletynie Informacji Publicznej od dnia 30 października 2008
roku do dnia 1 grudnia 2008 roku oraz na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Rzeczycy w
dniach 30 października 2008 roku do 15 grudnia 2008 roku. W dniu 9 grudnia 2008 roku
sporządzono protokół z przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego, na
oddanie w dzierŜawę przedmiotowego lokalu uŜytkowego. W wyznaczonym terminie do
przetargu przystąpił tylko jeden oferent. Cena wywoławcza czynszu dzierŜawnego
wynosiła 1.475,40 zł netto + 22% podatku VAT tj. 324,59 zł, co łącznie stanowiło
kwotę 1.799,99 zł. Postąpienie w przetargu wynosiło 20,00 zł. Kwotę czynszu
dzierŜawnego ustalono na 1.824,39 zł. W dniach 17 grudnia do 29 grudnia 2008 roku
zamieszczono informacje na tablicy ogłoszeń o wynikach przeprowadzonego przetargu.
Do chwili obecnej umowa dzierŜawy na przedmiotowy lokal nie została spisana w
związku z przewlekłą chorobą dzierŜawcy.
W wyniku analizy dokumentacji dotyczącej oddawania w dzierŜawę nieruchomości
stwierdzono:
- wykazy dotyczące przedmiotowych umów dzierŜawy nie zawierały informacji
wskazanych w art. 35 ust. 2 pkt 5, i 10, ustawy o gospodarce
nieruchomościami, tzn. w wykazie nie określono terminu zagospodarowania
nieruchomości oraz zasad aktualizacji opłat. Kserokopie przedmiotowych
wykazów stanową akta kontroli nr 16-19,
-
okres obowiązywania umów nie przekraczał trzech lat,
-
stawki czynszu dzierŜawnego były określane w drodze negocjacji ustnych,
-
najemcy terminowo dokonywali wpłat czynszu,
-
dwie umowy nie zawierały klauzul waloryzacyjnych w zakresie wysokości
czynszu. Kserokopie przedmiotowych umów stanową akta kontroli nr 20-24.
Terminowość oraz prawidłowość wpłat czynszu dzierŜawnego wynikających z umów
dzierŜawy, zawartych przed rokiem 2007, skontrolowano na podstawie wybranej próby
(pięć najwyŜszych kwotowo).
Dane dotyczące terminowości wpłat czynszu dzierŜawnego zawarto w formie
tabelarycznej, która stanowi załącznik nr 33 do niniejszego protokołu kontroli.
Wyniku analizy dokumentacji księgowej oraz zawartych umów dzierŜawy, kontrolujące
stwierdziły przypadki:
-
wystawienia faktur po wymaganym terminie płatności, w wyniku czego płatności
były regulowane z kilkudniowym opóźnieniem tj. Polska Telefonia Cyfrowa miała
obowiązek wpłacenia czynszu dzierŜawnego na podstawie wystawionej faktury do
dnia do 20-tego dnia pierwszego miesiąca kaŜdego kwartału kalendarzowego.
Fakturę numer 35 wystawiono w dniu 25 stycznia 2007 roku, natomiast wpłaty
czynszu dokonano w dniu 13 lutego 2007 roku,
-
kilkudniowych opóźnień w płatności czynszu,
-
waloryzacji wysokości czynszów dokonywano w oparciu o wskaźnik cen towarów i
usług konsumpcyjnych ogłaszanych przez Prezesa GUS.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody z dzierŜawy obwodów łowieckich
W okresie objętym kontrolą jednostka uzyskiwała dochody tytułu dzierŜawy obwodów
łowieckich znajdujących się na terenie Gminy Rzeczyca. Zgodnie z ustawą z dnia 13
października 1995 roku prawo łowieckie (Dz. U z 2005 nr 127 poz. 1066 ze zm.),
Starosta Tomaszowski w dniu 19 marca 2007 roku, podpisał umowę dzierŜawy z trzema
kołami łowieckimi tj. Kołem Łowieckim nr 9 „Przepiórka” z siedzibą w Inowłodzu, Kołem
Łowieckim nr 13 „Drop” z siedzibą w Niewiadowie, Kołem Łowieckim nr 37 „BaŜant” z
siedzibą w Spale. Przysługująca część dochodów z tytułu dzierŜawy obwodów łowieckich,
połoŜonych na terenie Gminy Rzeczyca, została przekazana przez Starostwo Powiatowe
w Tomaszowie Mazowieckim Gminie, w 2007 roku w kwocie 695,97 zł, natomiast w
2008 roku w kwocie 1.142,11 zł.
Dochody z tytułu najmu
Zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, Rada
Gminy Rzeczyca określiła uchwałą nr VII/43/03 z dnia 11 kwietnia 2003 roku wraz ze
zmianami wprowadzonym uchwałą nr XVIII/150/2008 z dnia 29 kwietnia 2008 roku.
Rada Gminy Rzeczyca wprowadziła „Wieloletni Program Gospodarowania Mieszkaniowym
Zasobem Gminy Rzeczyca na lata 2008 – 2013”, uchwałą nr XVIII/151/08 z dnia 29
kwietnia 2008 roku. Przedmiotowa uchwała zawierała prognozę wielkości oraz stanu
technicznego zasobu mieszkaniowego gminy, analizę potrzeb oraz plan remontów i
modernizacji, wynikających ze stanu technicznego budynków i lokali, zasady polityki
czynszowej oraz warunki obniŜania czynszu, źródła finansowania gospodarki
mieszkaniowej oraz wysokość wydatków z podziałem na koszty bieŜącej działalności,
koszty remontów i modernizacji, jak równieŜ wydatki inwestycyjne. Przedmiotowy
program nie przewidywał sprzedaŜy lokali w latach 2008 –2013. Wójt Gminy Rzeczyca w
dniu 29 grudnia 2006 roku, wydał zarządzenie nr 6/2006 w sprawie ustalenia stawek
czynszu w lokalach, wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Rzeczyca,
które obowiązywały na rok 2007 oraz zarządzenie nr 91/2007 z dnia 31 grudnia 2007
roku, ustalając stawki czynszu za lokale mieszkalne na rok 2008. Ustalone przez Wójta
Gminy stawki czynszu, były zgodne z określonymi przez Radę Gminy „Zasadami polityki
czynszowej”.
Wynajem lokali mieszkalnych
Gmina Rzeczyca w swoich zasobach mieszkaniowych posiadała w roku 2007 dziewięć i w
2008 roku osiem budynków komunalnych.
Zasoby lokali mieszkalnych Gminy Rzeczyca w latach 2007 - 2008
Rok
Liczba lokali
wynajętych
Liczba lokali
wolnych
Ogółem lokale
mieszkalne
2007
16
2*
18
2008
13
2*
15
*stan lokalu nie najadający się do zamieszkania.
W latach 2007 - 2008 Gmina Rzeczyca zawarła dwie umowy najmu lokali mieszkalnych,
a były to:
-
umowa najmu nr RRiZP.2222-01/2007 z dnia 2 stycznia 2007 roku, na lokal
mieszkalny połoŜony w budynku Publicznej Szkoły Podstawowej w Sadykierzu o
powierzchni uŜytkowej 26,72m2 z okresem jej obowiązywania od 1 stycznia 2007
roku do 31 grudnia 2016 roku (taki okres najmu wynikał z wniosku najemcy). W
przedmiotowej umowie ustalono termin wpłaty czynszu tj. do 15-tego kaŜdego
miesiąca na podstawie wystawionej faktury, na konto bankowe bądź w kasie urzędu
gminy. Wysokość czynszu została wyliczona wg stawki dla lokali uŜytkowych
ustalanych zarządzeniem Wójta Gminy nr 6/2006 tj. 1,73 zł za m2 powierzchni
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uŜytkowej, co ogółem stanowiło kwotę czynszu 46,23 zł. Na podstawie ewidencji
księgowej ustalono, Ŝe czynsz płacono w terminie wynikającym z umowy,
- umowa najmu nr RRiZP.2222-82/2007 z dnia 30 kwietnia 2008 roku wraz z aneksem
nr 1/2008 z dnia 1 sierpnia 2008 roku, której przedmiotem był lokal mieszkalny,
połoŜony w budynku w miejscowości Rzeczycy przy ul. Kitowicza 13 o powierzchni
uŜytkowej 36,72m2. Umowę zawarto na czas określony tj. od dnia 1 maja 2008 roku
do 31 sierpnia 2008 roku, z uwagi na fakt, Ŝe na dzień zawarcia umowy ww. lokal
mieszkalny nie był ujęty w zasobach mieszkaniowych Gminy Rzeczyca. W dniu 18
września zawarto ponowną umowę, w której dotychczasowy lokator wynajął
przedmiotowy lokal na czas nieoznaczony, począwszy od dnia 1 września 2008 roku.
Umowy na wynajem lokalu mieszkalnego, zawierały termin wpłaty czynszu tj. do
15-tego kaŜdego miesiąca, na podstawie wystawionej faktury, na konto bankowe,
bądź w kasie urzędu gminy oraz wysokość czynszu, która została wyliczona wg
stawki dla lokali uŜytkowych, ustalanej zarządzeniem Wójta Gminy nr 11/2008 tj.
0,61 zł za m2 powierzchni uŜytkowej, co ogółem stanowiło kwotę czynszu 22,40 zł.
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe czynsz płacono terminowo.
Gmina Rzeczyca za rok 2007 uzyskała dochody z tytułu wynajmu lokali mieszkalnych w
kwocie 8.712,46 zł, natomiast w roku 2008 w kwocie 7.186,72 zł. Na dzień 31 grudnia
2007 roku oraz na dzień 31 grudnia 2008 roku w ewidencji księgowej Urzędu Gminy
saldo naleŜności z tytułu czynszów za najem lokali wynosiło 0,00 zł.
W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono terminowość wpłat czynszu i dokonano
przeglądu dokumentacji źródłowej dotyczącej pięciu losowo wybranych najemców.
Dane dotyczące analizowanej próby zestawiono w tabeli, która stanowi załącznik nr 34
do niniejszego protokołu kontroli.
W wyniku analizy stwierdzono, Ŝe:
-
-
umowy na wynajem lokali mieszkalnych były podpisywane przez Wójta Gminy
Rzeczyca, zawarto je na czas nieokreślony, zapisano w nich ustalenia dotyczące
przeznaczenie lokalu, wysokość czynszu i terminu jego wpłaty, zastrzeŜenie o
moŜliwości zmiany czynszu, oraz informację o płatności przez najemcę odsetek
ustawowych w przypadku nieterminowych opłat;
w przypadku nie uiszczania wpłat czynszu w wyznaczonych umową terminach,
podejmowano działania windykacyjne. Nie stwierdzono przedawnienia roszczeń z
tytułu zaległych wpłat czynszu za lokale mieszkalne;
- wysokość czynszów wynikała ze stawek ustalonych przez Wójta Gminy Rzeczyca w
zarządzeniu nr 6/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku, w sprawie ustalenia stawek
czynszu w lokalach wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Rzeczyca,
obowiązujące na rok 2007 oraz zarządzeniem nr 91/2007 z dnia 31 grudnia 2007
roku, ustalającym stawki czynszu za lokale mieszkalne na rok 2008.
Wynajem lokali uŜytkowych
W kontrolowanym okresie Gmina Rzeczyca dysponowała ośmioma lokalami uŜytkowymi,
z czego tylko siedem było wynajmowane. Dochody jakie uzyskała gmina z tego tytułu w
roku 2007 wyniosły 74.287,62 zł i w roku 2008 wyniosły 65.612,38 zł.
Wójt Gminy Rzeczyca zarządzeniem nr 11/2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku, ustalił
stawki czynszu za dzierŜawę i najem nieruchomości stanowiących własność gminy.
W kontrolowanym okresie Gmina Rzeczyca nie zawierała nowych umów wynajmu na
lokale uŜytkowe.
Kontrolujące dokonały analizy przestrzegania zawartych uzgodnień, dotyczących
terminowości oraz wysokości czynszów w pięciu umowach najmu, które zawarto przed
rokiem 2007 i ustalono, co następuje:
- umowa z dnia 28 grudnia 2006 zawarta na okres od dnia 1 stycznia 2007 roku do 31
dnia grudnia 2009 roku, której przedmiotem był najem lokalu uŜytkowego o łącznej
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
powierzchni 194,64m2, z przeznaczeniem na prowadzenie usług w zakresie
podstawowej opieki medycznej. Aneksem nr 2 z dnia 28 marca 2008 roku
zmniejszono powierzchnie uŜytkową wydzierŜawianego lokalu do 170,30m2. W
umowie ustalono termin wpłaty czynszu tj. do 15-tego kaŜdego miesiąca (z góry za
dany miesiąc), w kasie urzędu lub na rachunek bankowy. Wysokość czynszu została
wyliczona wg stawki dla lokali uŜytkowych, ustalanych przedmiotowymi
zarządzeniami Wójta Gminy. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe czynsz
płacono w umownym terminie. Nie dokonywano waloryzacji czynszu, chociaŜ
zapis w tym zakresie wynikał z §3 pkt 4 przedmiotowej umowy.
- umowa z dnia 12 stycznia 2006 roku, dotyczyła najmu lokalu uŜytkowego o
powierzchni 81m2, z przeznaczeniem na prowadzenie apteki. Umowę zawarto na
okres od 12 stycznia 2006 roku do 31 grudnia 2015 roku, ustalono w niej termin
wpłaty czynszu tj. do 15-tego kaŜdego miesiąca (z góry za dany miesiąc), w kasie
urzędu lub na rachunek bankowy. Wysokość czynszu, wyliczona wg stawki dla
lokali uŜytkowych ustalanych zarządzeniami Wójta Gminy, nie była
waloryzowana, co było sprzeczne z postanowieniami §3 pkt. 4
przedmiotowej umowy. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe czynsz
płacono w terminie wynikającym z umowy,
- lokal uŜytkowy o powierzchni 84m2 z przeznaczeniem na prowadzenie usług
pocztowych, był przedmiotem umowy najmu z dnia 14 czerwca 2006 roku, którą
zawarto na okres od 1 maja 2006 roku do 30 kwietnia 2009 roku. W przedmiotowej
umowie ustalono termin wpłaty czynszu tj. do 15-tego kaŜdego miesiąca (z góry za
dany miesiąc) w kasie urzędu lub na rachunek bankowy. Wysokość czynszu została
wyliczona wg stawki dla lokali uŜytkowych, ustalanych zarządzeniami Wójta Gminy.
Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe czynsz płacono w umownym terminie,
- przedmiotem umowy z dnia 2 stycznia 1992 roku, był najem lokalu uŜytkowego o
powierzchni 19m2 z przeznaczeniem na centralę telefoniczną. Umowę zawarto na czas
nieokreślony, ustalono w niej termin wpłaty czynszu tj. do 15-tego kaŜdego miesiąca
(z góry za dany miesiąc) w kasie urzędu lub na rachunek bankowy. Wysokość
czynszu została wyliczona wg stawki dla lokali uŜytkowych ustalanych zarządzeniami
Wójta Gminy. Umowa oraz aneksy do umowy nie zawierały klauzuli dotyczącej
waloryzacji czynszu dzierŜawnego. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono,
Ŝe czynsz płacono w terminie określonym umową,
- umowa z dnia 20 stycznia 2006 roku, dotyczyła najmu lokalu uŜytkowego o
powierzchni 34,5m2, z przeznaczeniem na prowadzenie działalności handlowej.
Umowę zawarto na okres od dnia 20 stycznia 2006 roku do dnia 31 grudnia 2016
roku, ustalono w niej termin wpłaty czynszu tj. do 10-tego kaŜdego miesiąca (z góry
za dany miesiąc) w kasie Urzędu lub na rachunek bankowy. Wysokość czynszu
została wyliczona wg stawki dla lokali uŜytkowych, ustalanych zarządzeniami Wójta
Gminy. Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, Ŝe czynsz płacono w terminie
określonym w umowie.
Dane dotyczące terminowości i wysokość wpłat czynszu za lokale uŜytkowe dla wybranej
próby, zawarto w formie tabelarycznej, która stanowi załącznik nr 35 do niniejszego
Analiza dokumentacji wykazała, Ŝe:
-
umowa z dnia 2 stycznia 1992 roku wraz z aneksami na wynajem lokalu
uŜytkowego, zawarta z Telekomunikacją Polską S.A., nie zawierała zapisów o
waloryzacji czynszu dzierŜawnego,
-
w dwóch przypadkach nie dokonywano waloryzacji czynszów w oparciu o wskaźnik
cen towarów i usług konsumpcyjnych ogłoszonych przez Prezesa GUS, chociaŜ
wymóg taki wynikał z zapisów zawartej umowy. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie
złoŜył Wójt Gminy Rzeczyca, które stanowi załącznik nr 36
do niniejszego
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
protokołu kontroli. Kserokopie umowy najmu nr RRiZP.2222-28/2006 z dnia 12
stycznia 2006 roku oraz umowy nr RRiZP.2222-158/2006 z dnia 28 grudnia 2006
roku stanowią akta kontroli nr 25-29.
Zgodnie z treścią wyjaśnienia, w odniesieniu do braku zapisów w umowach
dotyczących waloryzacji opłat, Wójt informuje, Ŝe w przypadku umowy z
Telekomunikacją Polską, co roku aneksem do umowy, ustalano nową wyŜszą
stawkę czynszu. W odniesieniu do braku zapisów o waloryzacji czynszu w umowie
dzierŜawy nieruchomości rolnej nr 378, Wójt wyjaśnia, Ŝe ustalona stawka czynszu
dzierŜawnego była juŜ na tyle wysoka, Ŝe dotychczas jej nie waloryzowano, jednak
do ww. umowy, jak wyjaśnia Wójt, zostanie spisany aneks, zawierający zapis o
waloryzacji czynszu. Takie same działania zostaną podjęte w stosunku do najemcy
części lokalu uŜytkowego, znajdującego się na nieruchomości nr 357 – zostanie
spisany aneks do umowy, uwzględniający stosowną adnotację o waloryzacji
czynszu.
-
zastosowane stawki przy wyliczaniu kwoty czynszu do umowy najmu lokalu
uŜytkowego nr RRiZP.2222/4/2006 z dnia 20 stycznia 2006 roku, wynosiła 3,60 zł
netto (brutto 4,39 zł), natomiast zgodnie zarządzeniem nr 48/2005 z dnia 17
listopada 2005 roku oraz zarządzenie nr 9/2006 z dnia 14 kwietnia 2006 roku
stawkami czynszu za 1m2 dla tego lokalu wynosiła 3,05 zł (netto),
-
w umowie najmu nr RRiZP.2222/4/20096 z dnia 20 stycznia 2006 roku błędnie
wyliczono kwotę czynszu dzierŜawnego, która wynosiła 295,24 zł, zgodnie z
zapisami § 2 i 3 kwota naliczonego czynszu powinna wynosić 294,63 zł (34,50 m2 x
7,00 zł= 241,50 zł+ (241,50 x 22% VAT) = 294,63 zł).
Tezy
1
TAK
NIE
PRÓBA
ILOŚĆ
BŁĘDÓ
W
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku podania do publicznej
wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
X
8
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku zorganizowania przetargu
(umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony
dłuŜszy niŜ 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
X
1
Czy w umowach określono stawki czynszu z
tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich
wnoszenia.
X
16
4
Czy najemca (dzierŜawca) terminowo
dokonywał wpłat z tytułu czynszu.
X
16
5
Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki
za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej
wysokości.
X
3
6
Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne
w zakresie wysokości czynszu.
X
7
3
7
Czy ww. klauzule były stosowane.
X
4
2
8
Czy w przypadku zaległości przekraczających
naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach
miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach
kwartalnych, półrocznych, rocznych)
X
2
2
3
3
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podejmowano czynności windykacyjne.
9
Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie
z obowiązującymi przepisami (uchwała organu
stanowiącego).
10
Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności
jednostki samorządowej z tytułu czynszu.
11
Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów
z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób
prawidłowy.
X
X
X
X
X
17
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2007
11
0,00
0,00
2008
17
101,87
101,87
Z uwagi na niską wartość uzyskanych dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego tj.
0,004% wykonanych dochodów własnych w 2008 roku, odstąpiono od kontroli
prawidłowości pobieranych wpłat z powyŜszego tytułu.
3.2. Inne dochody
Gmina Rzeczyca w badanym okresie nie uzyskiwała dochodów z tytułu renty
planistycznej. Jak wynika z wyjaśnień Skarbnika Gminy, kontrolowana jednostka nie
posiada planu zagospodarowania przestrzennego gminy, a decyzje o warunkach
zabudowy do planowanej inwestycji są wydawane kaŜdorazowo. W związku z
powyŜszym nie został ustalony plan dochodów na rok 2007 - 2008 z tytułu renty
planistycznej. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy stanowi załącznik nr 37 do niniejszego
Dochody z tytułu opłat za przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej.
W roku 2007 - 2008 kontrolowana jednostka uzyskiwała dochody z tytułu opłat za
przyłącze nieruchomości do sieci wodociągowej.
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
Rok
Ilość wydanych decyzji
(szt.)
2007
18
17.569,93
2008
5
4.672,90
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody z tego tytułu były wpłacane w formie darowizny, na podstawie wcześniej
sporządzonej umowy, w której określono cel przekazywanej darowizny.
Dochody z tytułu za wydawanie zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych
Uchwałą nr VII/49/03 z dnia 11 kwietnia 2003 roku Rada Gminy Rzeczyca ustaliła
dopuszczalną liczbę punktów sprzedaŜy napojów alkoholowych, zawierających powyŜej
4,5% alkoholu (z wyjątkiem piwa) - do 45 miejsc z czego 35 punktów sprzedaŜy
przeznaczonych do spoŜycia poza miejscem sprzedaŜy oraz 10 miejsc przeznaczonych
do spoŜycia w miejscu sprzedaŜy. W 2007 -2008 roku na terenie gminy prowadzono
sprzedaŜ napojów alkoholowych w 27 punktach. Kontrolowana jednostka w 2007 roku
wydała 61 zezwoleń stałych oraz 1 zezwolenie jednorazowe na sprzedaŜ napojów
alkoholowych na terenie gminy, natomiast w roku 2008 wydano 68 zezwoleń stałych i 1
jednorazowe. Dochody jakie uzyskała kontrolowana jednostka z tego tytułu wynosiły w
2007 roku 43.387,65 zł, natomiast w 2008 roku wynosiły 46.133,53 zł.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2008 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Przeciwdziałanie alkoholizmowi i walka z nim realizowane były w jednostce
kontrolowanej w 2008 roku w oparciu o „Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych” zwany dalej GPPiRPA, zatwierdzony przez Radę Gminy
Rzeczyca uchwałą nr XVII/124/08 z dnia 17 marca 2008 roku. Zadania przyjęte ww.
programie były zgodne z zadaniami wymienionymi w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 16
października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
(Dz. U. nr 147 poz. 1231 tekst jednolity z 2002 roku ze zm.).
Organem opiniującym i inicjującym realizację zadań zawartych w programie była 5
osobowa Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, powołana zarządzeniem
Wójta Gminy nr 21/2007 z dnia 30 marca 2007 roku.
Za udział w pracach komisji, jej członkowie otrzymywali wynagrodzenie, wypłacone w
wysokości 7% minimalnego wynagrodzenia za prace brutto, za kaŜdy udział w
posiedzeniu. Podstawą wypłaty wynagrodzenia była lista obecności członków na
posiedzeniu.
Sprawdzono listy wypłat diet za posiedzenia członków gminnej komisji z marca i czerwca
2008 roku i stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono w kwotach określonych przez
Radę Gminy. Podstawę wypłaty stanowiły listy obecności, załączane pod listę wypłat. Od
wyliczonego wynagrodzenia potrącano podatek dochodowy i kwotę netto przekazywano
w formie przelewu na konta bankowe członków komisji.
Kontrolowana jednostka w 2008 roku nie otrzymała dotacji z budŜetu państwa w ramach
„Narodowego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych”. Nie
udzielała w 2008 roku dotacji na realizację zadań wynikających z „Programu Profilaktyki
i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych”, jednostkom spoza sektora finansów
publicznych.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2008 rok
Planowane dochody z opłat za wydanie zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych w
2008 roku ustalono na 44.000,00 zł, a wykonano je w kwocie 46.133,53 zł. Planowane
wydatki na realizację zadań wynikających z „Gminnego Programu Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych” w 2008 roku były równe kwocie planowanych
dochodów (44.000,00 zł), natomiast wykonano je w kwocie 34.258,15 zł.
Ewidencję księgową wydatków związanych z realizacją programu prowadził w 2008 roku
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej.
Sprawdzono poniŜej wymienione rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z
realizacją GPP i RPA:
- rachunek z dnia 30 czerwca 2008 roku na kwotę brutto 400,00 zł (netto 334,00 zł)
tytułem wynagrodzenia dla specjalisty, za pracę w Punkcie KonsultacyjnoInformacyjnym w Rzeczycy, wykonywanej na podstawie umowy zlecenia z dnia 18
marca 2008 roku- pod rachunek załączono rejestr wykonywanych zadań w miesiącu
czerwcu 2008 roku,
- faktura nr F-29 z dnia 12 czerwca 2008 roku za przewóz dzieci na wycieczkę o
tematyce promującej zdrowy styl Ŝycia, bez zaŜywania alkoholu i narkotyków. Wydatek
na kwotę 1294,70 zł brutto,
- faktura nr 122/Sz/2008 z dnia 18 czerwca 2008 roku, na kwotę 535,00 zł, za udział
dzieci w imprezie o tematyce antyalkoholowej w Tomaszowie Mazowieckim,
- nota obciąŜeniowa nr 1/08 z dnia 6 czerwca 2008 roku na kwotę 3.500,00 zł tytułem
dopłaty do obozu letniego do m. Mrozy k/Ełku, dla 7 dzieci z terenu gminy,
- rachunek nr 41/2008 z dnia 3 marca 2008 roku na kwotę 1.000,00 zł za promocję
działań Gminy Rzeczyca na rzecz zapobiegania alkoholizmowi w czasie trwania finału
akcji „Pomoc dzieciom z rodzin patologicznych z terenu gminu Rzeczyca”.
Analiza powyŜszych dokumentów wykazała, Ŝe wykonane wydatki znajdowały
odzwierciedlenie w gminnym programie. Akceptacji wydatków dokonywali członkowie
komisji rozwiązywania problemów alkoholowych w trakcie posiedzeń, czego
udokumentowaniem są stosowne zapisy w protokołach. Dokumenty wydatkowe
opisywali, sprawdzali pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym
pracownicy Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzeczycy. Rachunki do wypłaty
zatwierdzała kierownik GOPS.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
2.1.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2008 roku
Realizacje finansową zadań przez GOPS w roku 2008 przedstawia poniŜsza tabela.
Wyszczególnienie
Zadania zlecone
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na
ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby
8.197,80
2008 rok
(zł)
Dotacja do zadań
własnych
-
Zadania własne
-
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w
naturze oraz składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe z ubezpieczenia
społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki
mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki
Polityki Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania
Powiatowych Centrów Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania
Ośrodków Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla
uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków
klęsk Ŝywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
268.253,75
42.333,00
138.391,35
-
-
6.132,25
-
-
-
-
-
-
-
83.147,00
126.454,86
-
-
-
-
-
-
-
115.741,00
11.076,00
Z uwagi na przeprowadzoną przez inspektorów RIO w Łodzi, doraźną kontrolę Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzeczycy w dniach 21 – 25 lipca 2008 roku, która
obejmowała swym zakresem analizę przyznawania i wypłaty zasiłków w roku 2007 oraz
w I półroczu 2008 roku, odstąpiono od czynności kontrolnych powyŜszego zagadnienia.
3. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK
Wydatki na realizację zadań gminy przez podmioty spoza sektora finansów publicznych,
wynosiły w 2008 roku 22.160,76 zł. Wydatki odnotowano w dziale 926 rozdziale 92605
paragraf 2820 – dotacje na realizację zadań w zakresie kultury fizycznej i sportu.
Zadanie realizował jeden podmiot tj. Ludowy Zespół Sportowy „Łabądź” Rzeczyca.
Kwotę wydatków w wysokości 25.000,00 zł zaplanowała Rada Gminy Rzeczyca w
uchwale nr XVI/117/08 z dnia 24 stycznia 2008 roku w sprawie budŜetu gminy na 2008
rok.
Z uwagi na niską kwotę dotacji odstąpiono od kontroli prawidłowości procedur udzielenia
dotacji i je wykorzystania.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2008 ROK
Gmina Rzeczyca w okresie objętym kontrolą nie udzielała dotacji na rzecz szkół
niepublicznych.
5. WYDATKI OSOBOWE
5.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
W kontrolowanej jednostce w na dzień 31 grudnia 2008 roku zatrudnionych było 26
osób.
Plan i wykonanie wydatków
następująco:
na
wynagrodzenia
w
2008
roku
przedstawiał się
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp.
Ogółem
Plan
Ogółem na dzień 31 grudnia 2008
rok z tego:
dz. 750 75011 § 4010
1.
Wykonanie
%
960302,63
899.810,12
37.115,00
37.115,00
100%
dz. 750 75023 § 4010
908.687,00
849.466,38
93,48
dz. 754 75412 § 4010
12.020,00
10.748,11
89,42
dz. 852 85212 § 4010
327,00
327,00
100
dz. 010 01095 § 4010
2153,63
2.153,63
100
PowyŜsze wydatki stanowią 7,46% wykonanych wydatków budŜetowych ogółem w 2008
roku.
W cięŜar § 4010 księgowano wypłaty naleŜności pracowników, które obrazuje poniŜsza
tabela:
2008
Wyszczególnienie
Rozdz.75011
Kwota
Rozdz.75023
Liczba
Kwota
osób
1
Wyn. zasadnicze
Rozdz.75412
Liczba
Kwota
osób
2
3
4
5
37.115,00
1
611.714,35
23
6
6.938,87
94.807,42
Dodatek
specjalny
22.989,00
1
-----
Dodatek
funkcyjny
53.655,00
5
-----
Premia
2.400,00
2
1.492,00
Wyn. za czas
choroby
7.028,08
588,91
Wyrównanie płac
6.775,00
70,00
36.295,93
Nagrody
uznaniowe
Ekwiwalent za
urlop
Razem
37.115,00
4
Rozdz.01095
Kwota
osób
osób
8
9
10
11
1
327,00
1
2.153,63
1
----2
-----
4.608,62
3
----10.723,78
327,00
2.153,63
W okresie kontrolowanym ustalanie warunków pracy i płacy dla Wójta Gminy, określała
Rada Gminy w Rzeczycy. Pozostałym pracownikom w tym: Skarbnikowi i Sekretarzowi,
wysokość wynagrodzenia wynikającego ze stosunku pracy ustalał Wójt.
Kontrolą wynagrodzeń z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania i
składników wynagrodzenia, objęto dokumenty źródłowe (akta osobowe listy wypłat
wynagrodzenia za marzec, sierpień i październik 2008 roku), dotyczące pracowników
administracji samorządowej i pracowników obsługi Urzędu Gminy w Rzeczycy
zatrudnionych na nw. stanowiskach:
-
Liczba
7
------
36.120,00
876.393,40
Liczba
1.634,00
---------
Odprawy
Kwota
osób
Dodatek staŜowy
Nagrody
jubileuszowe
Rozdz.85212
Liczba
Wójta Gminy,
Sekretarza Urzędu,
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
Skarbnika Gminy,
Kierownika Referatu Rolnictwa Rozwoju i Zamówień Publicznych,
Inspektora Referatu Finansowego,
Pracownika obsługi – sprzątaczka.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w 2008 roku, Wójtowi Gminy
Rzeczyca, Rada Gminy uchwałą nr XVII/130/08 z dnia 17 marca 2008 roku przyznała
wynagrodzenie w wysokości:
−
wynagrodzenie zasadnicze
- 4.630,00 zł,
−
dodatek funkcyjny
- 1.550,00 zł,
−
dodatek specjalny 31% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego co
stanowiło
- 1.915,80 zł,
−
dodatek staŜowy 20% wynagrodzenia zasadniczego
-
926,00 zł
Razem - 9.021,80 zł
W naliczeniu wynagrodzenia dla Wójta Gminy nieprawidłowości nie stwierdzono.
W wyniku kontroli wynagrodzeń
ustalono, co następuje:
pozostałych
wyŜej
wymienionych
pracowników,
- nie stwierdzono przekroczeń kategorii zaszeregowania pracowników, jak równieŜ
przekroczenia stawki wynagrodzenia w danej kategorii zaszeregowania. Wysokość
przyznanych i wypłaconych kwot dodatku funkcyjnego dla kadry kierowniczej,
wyliczono prawidłowo, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia
2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych
w
urzędach
gmin,
starostwach
powiatowych
i
urzędach
marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.),
- wynagrodzenia dla Sekretarza, Skarbnika, Kierownika Referatu Rolnictwa Rozwoju i
Zamówień Publicznych, Inspektora Referatu Finansowego i pracownika obsługi ustalał
Wójt Gminy w angaŜach,
- w angaŜach wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą, zastosowano prawidłowe
kategorie zaszeregowań z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych,
- zmian wysokości wynagrodzenia dla kontrolowanej próby pracowników, dokonano: z
dniem 1 stycznia 2008 roku Wójtowi Gminy Rzeczyca, z dniem 1 czerwca 2008 roku –
Sekretarz, Skarbnik, Kierownik Referatu Rolnictwa, Rozwoju i Zamówień Publicznych,
Inspektora Referatu Finansowego i pracownika obsługi na okoliczność, czego spisano
nowe angaŜe,
- listy płac oraz karty wynagrodzeń pracowników prowadzone były komputerowo,
- karty wynagrodzeń odzwierciedlają dane zawarte w angaŜach,
- skontrolowane listy wypłat wynagrodzeń pracowników, Urzędu Gminy z 2008 roku za
miesiąc marzec na kwotę brutto 61.412,15 zł (lista nr 24/2008, 22/2008, 21/2008),
miesiąc sierpień - lista nr 69/2008, 66/2008, 68/2008 na kwotę brutto 68.319,92 zł
oraz za miesiąc październik – lista nr 84/2008, 89/2008, 83/2008, 82/2008na kwotę
brutto 70.054,09 zł, były sprawdzone merytorycznie przez pracownika kadr,
podpisane przez osobę sporządzającą, Skarbnika oraz Sekretarza. Zatwierdzone listy
płac przez Wójta Gminy przekazywano do wypłaty, której dokonywano za
pośrednictwem banku. Taka weryfikacja dokumentów jest zgodną z zapisem w
obowiązującej instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy w Rzeczycy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W roku 2008 z tytułu przysługujących odpraw wypłacono kwotę w wysokości 36.120,00
zł. Odprawy emerytalne wypłacono dwom niŜej wymienionym pracownikom:
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
(…)29
Nieprawidłowości w naliczaniu kwot odpraw nie stwierdzono.
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy został wypłacony w 2008 roku
trzem pracownikom w kwocie 4.608,62 zł, a mianowicie:
(…)30
PowyŜsze ekwiwalenty zostały wyliczone w oparciu o przeliczenia wynagrodzenia, przez
współczynnik ekwiwalentu wynoszący w roku 2008 – 21,00 i przez ilość na dni
niewykorzystanego urlopu. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczania
ekwiwalentów.
Kontrolujący dokonali analizy prawidłowości wykorzystywania urlopu przez kierownictwo
jednostki i stwierdzili, Ŝe na dzień 31 marca 2009 roku osoby zajmujące stanowiska
kierownicze posiadały urlop w wymiarze:
- Wójt Gminy –
25 dni za 2008 rok,
- Sekretarz Gminy – 12 dni za 2008 rok,
- Skarbnik Gminy – 4 dni za 2008 rok.
5.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych naliczono w oparciu o przepisy
ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst
jednolity z 1996 roku Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.). W Urzędzie Gminy Rzeczyca
obowiązuje regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, wprowadzony
zarządzeniem nr 25/2003 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 5 września 2003 roku wraz ze
zmianami wprowadzonymi aneksami: z dnia 10 grudnia 2003 roku, nr 2 z dnia 15
grudnia 2005 roku oraz nr 3 z dnia 9 lipca 2008 roku. PowyŜszy regulamin opracowano
został na podstawie: ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.) oraz
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie
sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych, w celu naliczenia odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. nr 43, poz. 168 ze zm.).
Fundusz Socjalny od dnia 1 stycznia 2000 roku jest prowadzony wspólnie dla Urzędu
Gminy oraz jednostek organizacyjnych gminy tj. Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
oraz Gminnego Ośrodka Kultury, na podstawie umowy nr Or.0812-186/1999 z dnia 31
grudnia 1999 roku, którą podpisali: Wójt Gminy Rzeczyca – Marek Pałasz, Kierownik
GOPS – Regina Sarwa, Kierownik GOK – Antoni Socha.
Regulamin zawiera zapisy dotyczące osób uprawnionych do korzystania ze świadczeń,
przeznaczenia środków Z.F.Ś.S. i zasad udzielenia pomocy. W oparciu o dokumenty
źródłowe stwierdzono, Ŝe w 2008 roku, 100% naliczanego funduszu przeznaczono na
świadczenia w ramach działalności socjalnej (poŜyczki mieszkaniowe, dofinansowanie do
29
30
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wypoczynku pracowników, dofinansowanie do wypoczynku dzieci, świadczenia pienięŜne
dla pracowników z okazji świąt). Zestawienie przyznanych świadczeń socjalnych w 2008
roku zawarto w formie tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 38 do niniejszego
Planowany odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników
Urzędu Gminy Rzeczyca wynosił na 2008 rok 16.410,00 zł. Wysokość planowanego
odpisu w ciągu roku uległa zmianie i tak w miesiącu maju i wrześniu plan wynosił
17.753,00 zł, natomiast w miesiącu grudniu po dokonaniu aktualizacji odpisów
socjalnych plan ustalono na kwotę 18.359,00 zł. Wysokość odpisu dokonano w oparciu o
art.5 ust. 1,2 i 6 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych. Przyjęta podstawa do naliczenia funduszu, to kwota 906,61 zł, tj. 37,5%
przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w II półroczu 2007 roku –
2.417,63 zł.
W trakcie kontroli sprawdzono terminy przekazania w 2008 roku środków wynikających
z odpisów na rachunek bankowy funduszu. Środki przekazywano w terminach jak niŜej:
-
31 marca 2008 roku – 4.439,00 zł (wyciąg bankowy nr 15, poz.księgowa 16/2),
-
27 maja 2008 roku – 8.876,00 zł (wyciąg bankowy nr 26, poz. księgowa 21/1),
-
29 września 2008 roku – 4.438,00 zł (wyciąg bankowy nr 53, poz.księgowa 56/1),
- 31 grudnia 2008 roku – 606,00 zł (wyciąg bankowy nr 73, poz. ksiegowa 80/3).
Terminy przekazania środków na rachunek bankowy zakładowego funduszu określają
przepisy art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, w myśl
których równowartość odpisów oraz zwiększeń, pracowdwaca winien przekazać na
odrębny rachunek bankowy do dnia 30 września tego roku kalendarzowego, którego
odpis dotyczy, z tym, Ŝe do dnia 31 maja tego roku powinien przekazać kwotę
stanowiącą co najmnej 75% równowartości dokonanych odpisów. Jak wynika z
wyciągów bankowych potwierdzających przekazanie środków na rachunek funduszu, do
dnia 31 maja 2008 roku na rachunek zakładowego funduszu świdaczeń socjalnych
przekazano kwotę 13.315,00 zł, stanowiącą 75% kwoty naliczonego odpisu. Do 30
września 2008 roku przekazano kwotę 17.753,00 zł, czyli 100% odpisu na rok 2008.
W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia dokumentów dotyczących przyznawania
poŜyczek mieszkaniowych z Zakładowego Funduszu Mieszkaniowego, pracownikom
Urzędu Gminy Rzeczyca w roku 2008, na podstawie umów:
-
nr 1/2008 z dnia 11 lutego 2008 roku,
-
nr 3/2008 z dnia 27 maja 2008 roku,
-
nr 10/2008 z dnia 6 listopada 2008 roku.
Analiza unormowań wynikających z regulaminu, w konfrontacji z dokumentami
dotyczącymi udzielonych poŜyczek mieszkaniowych, wykazała co następuje:
-
wnioski składały osoby zainteresowane zaciągnięciem poŜyczki mieszkaniowej z
ZFŚS,
-
umowy poŜyczki zawierały wszystkie wymagane ustalenia tj. wysokość przyznanej
poŜyczki, wysokość odsetek od zobowiązania, okres spłaty z wyszczególnieniem
wysokości rat,
-
umowy podpisywał Wójt Gminy oraz poŜyczkobiorca jak równieŜ dwóch poręczycieli,
-
zgodnie z ewidencja księgową, wypłata poŜyczki następowała w ciągu 2 dni od daty
podpisania umowy,
-
potrącenie pierwszej raty poŜyczki dokonywano z kilkudniowym wyprzedzeniem
terminu wskazanego w umowie poŜyczki, natomiast pozostałe raty zgodnie z § 4
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umowy poŜyczki potrącano co miesiąc z naleŜnego miesięcznego wynagrodzenia za
pracę pracownika.
W wyniku kontroli stwierdzono przypadki błędnie naliczonych odsetek od udzielonej
poŜyczki na cele mieszkaniowe. Zgodnie z zapisami § 9 pkt. 7 regulaminu zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych oprocentowanie poŜyczki wynosi 3 % w stosunku
rocznym, natomiast w umowach poŜyczki z piętnastomiesięcznym okresem spłaty
odsetki policzono tylko od dwunastomiesięcznego okresu spłaty zobowiązania. W czasie
trwania niniejszej kontroli aneksowano umowy poŜyczki doliczając naleŜne odsetki za
okres trzech miesięcy.
5.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2008 rok
Wydatki na podróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji, jak równieŜ wydatki z
tytułu zamiejscowych podróŜy słuŜbowych prywatnymi samochodami i samochodem
słuŜbowym na podstawie rozliczeń poleceń wyjazdów słuŜbowych i kart drogowych w
2008 roku wynosiły w Urzędzie Gminy – 123.845,35 zł.
Podstawą zwrotu kosztów, było wystawione kaŜdorazowo polecenie wyjazdu
słuŜbowego. Zwrotu kosztów za odbytą podróŜ słuŜbową, dokonywano na podstawie
przedstawionych biletów komunikacji publicznej, zgodnie z unormowaniami
wynikającymi z rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia
2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŜności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery
budŜetowej z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1990 ze
zm.).
Zarządzeniem nr 5/2008 Wójta Gminy Rzeczycy z dnia 20 lutego 2008 roku, zmienione
zarządzeniem nr 7/2008 z dnia 17 marca 2008 roku, określono zasady dokonywania
zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowym nie będącym
własnością pracodawcy. Zgodnie z przyjętymi regulacjami, na wniosek pracownika, Wójt
Gminy moŜe wyrazić zgodę na odbycie podróŜy słuŜbowej samochodem nie będącym
własnością pracodawcy. Do wniosku pracownik zobowiązany był dołączyć oświadczenie o
ponoszeniu przez niego pełnej odpowiedzialności za powstałe szkody wynikające z
korzystania samochodu prywatnego w podróŜy słuŜbowej. W przedmiotowym
zarządzeniu ustalono stawki za 1 km przebiegu dla samochodów osobowych w
zaleŜności od pojemności skokowej silnika, oraz od terenu, na którym odbywano podróŜ
słuŜbową tj. jazdy lokalne – teren gminy bądź obszar poza terenem Gminy Rzeczyca.
Stawki określonej w przedmiotowym zarządzeniu nie przewyŜszały stawek określonych
w §2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie
warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotów kosztów uŜywania do celów
słuŜbowych samochodów osobowych, motocykli motorowerów niebędących własnością
pracodawcy.
Instrukcja obiegu kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych w
Urzędzie Gminy w Rzeczycy nie precyzowała przyjętych zasad dotyczących zlecenia i
rozliczenia podróŜy słuŜbowych pracowników urzędu.
Sprawdzono prawidłowość wystawionych i rozliczonych poleceń wyjazdu słuŜbowego,
zarejestrowanych w rejestrze delegacji na podstawie następujących poleceń wyjazdu
słuŜbowego wypłaconych w miesiącu maju i październiku 2008 roku:
- 106/2008 z dnia 12 maja 2008 roku, obowiązująca w dniu 13 maja 2008 roku,
rozliczona w dniu 15 maja 2008 roku,
-
101/2008 z dnia 29 kwietnia 2008 roku, obowiązująca w dniu 29 kwietnia 2008 roku,
-
107/2008 z dnia 12 maja 2008 roku, obowiązująca w dniu 13 maja 2008 roku,
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
31/2008 z dnia 8 maja 2008 roku, obowiązująca w dniu 8 maja 2008 roku, rozliczona
w dniu 16 maja 2008 roku,
-
-
186/2008 z dnia 2 września 2008 roku, obowiązująca w dniu 2 września 2008 roku,
rozliczona w dniu 3 października 2008 roku,
-
208/2008 z dnia 29 września 2008 roku, obowiązująca w dniu 30 września 2008
roku, rozliczona w dniu 3 października 2008 roku,
-
210/2008 z dnia 30 września 2008 roku, obowiązująca w dniu 1 października 2008
-
-
-
217/2008 z dnia 3 października 2008 roku, obowiązująca w dniu 5 października 2008
-
-
-
-
-
-
-
-
-
roku, rozliczona w dniu 16 października 2008 roku, 66/2008 z dnia 19 sierpnia 2008
roku, obowiązująca w dniu 20 sierpnia 2008 roku, rozliczona w dniu 23 października
2008 roku,
-
232/2008 z dnia 22 października 2008 roku, obowiązująca w dniu 22 października
2008 roku, rozliczona w dniu 23 października 2008 roku,
-
239/2008 z dnia 28 października 2008 roku, obowiązująca w dniu 28 października
2008 roku, rozliczona w dniu 29 października 2008 roku,
i stwierdzono co następuje:
-
polecenia wyjazdów ujmowano w dwóch osobnych rejestrach wydanych poleceń
wyjazdu słuŜbowego z podziałem na delegacje wystawiane dla pracowników Urzędu
Gminy oraz delegacje wystawiane dla radnych Gminy,
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na poleceniach wyjazdów słuŜbowych wskazano numer delegacji, termin wykonania
zadania, miejscowość, do której pracownik był delegowany, cel podróŜy oraz środek
transportu właściwy do odbycia podróŜy,
- zlecającym wyjazd słuŜbowy pracownikom Urzędu był Wójt bądź Sekretarz Gminy, a
w przypadku wyjazdu słuŜbowego Wójta Gminy zlecającym był Przewodniczący Rady
Gminy,
- na poleceniu wyjazdu słuŜbowego nr 31/2008 z dnia 15 kwietnia 2008 roku
wskazano dwa miejsca docelowe podróŜy tj. Tomaszów Mazowiecki oraz
Warszawę, w którym pominięto wskazanie godzin rozpoczęcia i zakończenia
podróŜy. Brak powyŜszych zapisów nie pozwalał ustalić faktycznego czasu
przebywania w podróŜy pracownika, a w rozliczeniu kosztów podróŜy
wypłacono delegowanemu połowę diety przysługującej z tytułu trwania
podróŜy dłuŜej niŜ 8 godzin,
- zwrotu kosztów przejazdów samochodem nie będącym własnością pracodawcy
dokonywano na poleceniach wyjazdów, do których dołaczano wymagane
oświadczenia oraz wnioski, akceptowane przez Wójta Gminy,
- pracownikom dokonano zwrotu kosztów przejazdu w wysokościach stanowiących
iloczyn przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr przebiegu i
rozliczano według stawek określonych zarządzeniem nr 7/2008 Wójta Gminy
Rzeczyca z dnia 17 marca 2008 roku,
- zwrot kosztów przejazdów środkami komunikacji publicznej, dokumentowały bilety
dołączone do polecenia wyjazdu,
- zastosowano prawidłowe stawki naliczeń diet oraz ryczałtów,
- poleceniem wyjazdu nr 225/2008 z dnia 7 października 2008 roku pracownik
zobowiązany był odbyć podróŜ słuŜbową w dniach 15-16 października 2008
roku, natomiast rozpisane koszty podróŜy przedstawiono na dzień 14-15
października 2008 roku,
- polecenia wyjazdów słuŜbowych były sprawdzane pod względem merytorycznym,
formalnym i rachunkowym, akceptowane do wypłaty przez Skarbnika Gminy ze
wskazaniem prawidłowej klasyfikacji budŜetowej, a następnie zatwierdzane do
wypłaty przez Wójta Gminy.
W Urzędzie Gminy Rzeczyca nie wypłacano ryczałtów samochodowych z tytułu uŜywania
do celów słuŜbowych samochodów nie będących własnością pracodawcy. W
kontrolowanym okresie jednostka posiadała dwa samochody słuŜbowe: Chevrolet
„Laceti” nr rejestracyjny ETM 55XC oraz Daewoo „Tico” nr rejestracyjny ETM G101. W
dniu 18 sierpnia 2008 roku w wyniku kolizji drogowej zniszczeniu uległ samochód
słuŜbowy Daewoo Tico, który przekazano do kasacji.
-
W dniu 20 lutego 2003 roku Rada Gminy Rzeczyca podjęła uchwałę nr VI/41/03 w
sprawie określenia zasad korzystania z samochodu słuŜbowego przez Wójta Gminy
Rzeczyca. Uchwała przewidywała moŜliwość dojazdów Wójta słuŜbowym samochodem
od miejsca zamieszkania do pracy i z powrotem. Koszty dojazdów poza granicami Gminy
Rzeczyca pokrywał Wójt Gminy. Szczegółowe zasady korzystania z samochodu określała
umowa uŜyczenia nr OR.2222-62/2007 z dnia 13 sierpnia 2007 roku, zawarta pomiędzy
Przewodniczącym Rady Gminy Rzeczyca a Wójtem Gminy Rzeczyca. W § 4 ww. umowy
stanowiła, iŜ „biorącemu do uŜywania pojazd wolno uŜywać go do celów prywatnych tj.
na przejazd z pracy do miejsca zamieszkana i z powrotem do granic Gminy Rzeczyca w
ilości 26 km. Za przejazd określonych kilometrów, biorący w uŜywanie pokrywa koszty
paliwa i oleju wg norm zuŜycia, określonych dla przedmiotu umowy”. W dniu 13 sierpnia
2007 roku protokołem zdawczo-odbiorczym przekazano w uŜyczenie Wójtowi Gminy
samochód słuŜbowy Chevrolet „Laceti” nr rejestracyjny ETM 55XC, który stanowił
własność Gminy Rzeczyca.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w okresach miesięcznych składano
karty drogowe dotyczące przebiegu samochodów, wykazując ilość zuŜytego paliwa i fakt
jego zakupu, ilość przejechanych kilometrów oraz miejsce i cel podróŜy. Ponadto karty
drogowe dokumentujące podróŜe słuŜbowe odbywane przez Wójta Gminy, zawierały
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświadczenie o ilości przejechanych kilometrów, za które zobowiązał się uiszczać
powstałą naleŜność. Kwota wykazana na oświadczeniu była wpłacana do kasy urzędu.
Ponadto analiza dokumentacji dotyczącej rozliczania wyjazdów samochodem słuŜbowym
wykazała, Ŝe:
-
karty drogowe nie zawierały podpisu osoby dokonującej kontroli
rozliczenia przejechanych kilometrów samochodem słuŜbowym, której to
obowiązek
sprecyzowano
w
zakresie
czynności
i
przypisano
pracownikowi zatrudnionemu na stanowisku sekretarki,
-
kart drogowych nie zaliczono do druków ścisłego zarachowania, jedynie
ich rozchód dokumentowano w prowadzonym przez jednostkę rejestrze,
w którym zaniechano odnotowywania zapisów określających stan paliwa
przy otrzymaniu oraz zwrocie karty drogowej oraz podpisu kierowcy
potwierdzającego jej odbiór,
-
ten sam numer karty drogowej powtarzano na kilku kartach drogowych,
na których rozliczano przejechane kilometry z tego samego miesiąca.
Karty drogowe były oznaczone w następujący sposób: liczba
porządkową, miesiąc oraz rok, za który rozliczano odbyte podróŜe
samochodem słuŜbowym (np. 1/XII/2008A, 1/XII/2008B),
-
nie ustalono norm zuŜycia paliwa dla poszczególnych samochodów
słuŜbowych,
-
w przypadku wyjazdów poza obszar gminy dołączano delegacje słuŜbowe,
-
na koniec kaŜdego miesiąca sporządzano miesięczne zestawienie kart drogowych,
w których odnotowano cel wyjazdu, ilość przejechanych kilometrów, ilość
zakupionego paliwa, ilość przejechanych kilometrów wynikających z umowy
uŜyczenia oraz oświadczenie o kwocie zwrotu za korzystanie z samochodu
słuŜbowego,
-
kierowca dokonujący zakupu paliwa potwierdzał swym podpisem ilość pobranego
w danym dniu paliwa na zbiorczym zestawieniu paliw i towarów, tym samym
odnotowując to na karcie drogowej z danego dnia. Zbiorcze zestawienie
wydanego paliwa było załącznikiem do faktur wystawianych na koniec miesiąca
przez stację paliw, z którą zawarto umowę na dostawę paliw do samochodów
słuŜbowych,
-
faktury za zakupione paliwo sprawdzał merytorycznie Kierownik Referatu
Organizacyjno-Samorządowego oraz formalnie i rachunkowo pracownik Referatu
Finansowo, następnie akceptował Skarbnik i zatwierdzał Wójt Gminy.
PodróŜe zagraniczne
W dziale 750 rozdziale 75023 § 4420 księgowano wydatki pokrywające koszty podróŜy
słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy w Rzeczycy, które w roku 2008 wynosiły
16.943,48 zł. Poniesione wydatki udokumentowano poleceniami wyjazdu słuŜbowego
wystawionymi dla czterech osób delegowanych do Pekinu, a mianowicie: polecenie
wyjazdu nr 88/2008 wystawione dla Wójta Gminy Rzeczyca – Marka Pałasza, polecenie
wyjazdu nr 236/2008 wystawione dla Dyrektora Gimnazjum w Rzeczycy – GraŜyny
Kielan, polecenie wyjazdu nr 235/2008 wystawione dla Dyrektora Publicznej Szkoły
Podstawowej w Rzeczycy – Barbary Bors oraz polecenie wyjazdu nr 89/2008 wystawione
dla Przewodniczącego Rady Gminy Rzeczyca – Andrzeja Gwizdoń. Celem podróŜy był
udział przedstawicieli Gminy Rzeczyca w uroczystościach obchodów 100-lecia Szkoły
Podstawowej nr 1 w Pekinie, w ramach współpracy międzynarodowej zaprzyjaźnionymi
szkołami. Z przedłoŜonego rozliczenia wynika, Ŝe podróŜ zagraniczną rozpoczęto o godz.
12.05 dnia 23 października 2008 roku, natomiast zakończono 31 października 2008
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku o godz.22.10, środkiem lokomocji był samolot. Wszystkie delegacje dotyczyły
zwrotu diety, które rozliczono 13 listopada 2008 roku na kwotę po 293,65 zł (kwota
diety – 8 dób x (25% x 46 USD x 3,0042 zł (średni kurs dolara na 13 listopada 2008
roku)+ 10 godz. i 5 min tj. ½ diety 25% x 46 USD x 3,0042 zł). Uczestnikom wyjazdu
zapewniono wyŜywienie i noclegi.
Koszt biletów lotniczych dla czterech osób został zapłacony na podstawie faktury VAT nr
160/10/2008 z dnia 20 października 2008 roku, wystawionej przez firmę przewozową
eLeaders Internet solutions z Ostrowa Mazowieckiego na kwotę 15.768,88 zł.
Wydatki poniesione na odbycie ww. podróŜy słuŜbowej wszystkich osób zostały
sklasyfikowane w rozdziale 75023 § 4420 - podróŜe zagraniczne pracowników
Urzędu Gminy. Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe zgodnie obowiązująca klasyfikacją
budŜetową – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 (Dz. U.
nr 107 poz.726 ze zm.), poniesione koszty delegacji w wysokości 4.235,87 zł
(diety oraz zakup biletów lotniczych) dla Przewodniczącego Rady Gminy
Rzeczyca, powinny być zaklasyfikowane w rozdziale 75022 – Rady Gmin w §
4420. Z ustnych wyjaśnień Skarbnika Gminy – GraŜyny Frączak wynika, Ŝe powodem
błędnego zaklasyfikowania ww. wydatków był fakt, iŜ budŜet Gminy Rzeczyca na rok
2008 nie przewidywał środków na podróŜe zagraniczne radnych.
5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok
Zasady wypłaty diet
Zasady wypłaty diet radnym Rady Gminy w Rzeczycy, określały w kontrolowanym
okresie: uchwała Rady Gminy nr IV/27/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku ze zmianami
wprowadzonymi uchwałą nr VI/38/03 z dnia 20 lutego 2003 roku, uchwałą nr
XXV/183/04 z dnia 30 grudnia 2004 roku oraz uchwałą nr XXVI/191/05 z dnia 3 marca
2005 roku, zgodnie z którymi:
-
dla Przewodniczącego Rady Gminy, ustalono dietę w formie miesięcznego ryczałtu,
w wysokości 125% minimalnego wynagrodzenia za pracę pracownika, ustalonego na
podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej,
-
dla Wiceprzewodniczących Rady, ustalono dietę w wysokości 15% minimalnego
wynagrodzenia, wypłacaną kaŜdorazowo za udział w sesji rady i za udział w
posiedzeniach komisji,
-
dla Przewodniczących Komisji, ustalono dietę, odpowiadającą wartości 15%
minimalnego wynagrodzenia, wypłacaną kaŜdorazowo za przewodniczenie
posiedzeniu komisji,
-
dla pozostałych radnych ustalono dietę w wysokości 12,5% minimalnego
wynagrodzenia, wypłacaną kaŜdorazowo za udział w sesjach rady i udział w pracach
komisji,
-
w przypadku uczestnictwa w dwóch posiedzeniach w jednym dniu, radny otrzymuje
jedna dietę,
-
w przypadku nie wykonania przez Przewodniczącego Rady Gminy czynności przez
cały miesiąc, dieta nie przysługuje.
Maksymalna wysokość diet przysługujących radnemu ze wszystkich tytułów nie moŜe
przekroczyć w ciągu miesiąca 50% maksymalnej kwoty diety , o której mowa w art.25
ust. 6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 12
października 2001 roku Dz. U. nr 142 poz. 1591 ze zm.)
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dnu 20 lutego 2003 roku, Rada Gminy uchwałą nr VI/39/03 wraz ze zmianami
wprowadzonymi uchwałą nr XVII/131/2008 z dnia 17 marca 2008 roku, ustaliła
wysokość diet oraz określiła zasady zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych
Przewodniczącym Rad Sołeckich w Gminie Rzeczyca. Wysokość diet ustalono na 70%
kwoty diety radnego za udział w naradach sołtysów za udział w sesjach rady oraz innych
posiedzeniach związanych z reprezentowaniem sołectwa. PowyŜszą uchwałą określono
takŜe zasady zwrotu kosztów podróŜy Przewodniczącemu Rady Sołeckiej, które mają być
równe kwocie biletów w komunikacji publicznej, bądź zwrot kosztów uŜywania
prywatnego pojazdu według stawek za 1 km, określonych w uchwale. Podstawę zwrotu
kosztów podróŜy stanowiła potwierdzona delegacja.
Prawidłowość wypłaty diet
Łączna kwota wypłaconych diet dla radnych w 2008 roku wynosiła 84.754,20 zł, które
zaklasyfikowano w rozdziale 75022 § 3030.
Prawidłowość wypłaty diet radnym skontrolowano na podstawie list wypłat z miesięcy:
marzec (11.133,50 zł) oraz październik (4.510,85 zł) 2008 rok.
W czasie kontroli stwierdzono, Ŝe wysokość wypłacanych diet dla radnych była zgodna z
wartością określoną w cytowanej uchwale Rady Gminy. W przypadku nieobecności
radnego na posiedzeniu komisji bądź sesji Rady Gminy diety nie były wypłacane.
Zgodnie z § 1 pkt 3 przedmiotowej uchwały wysokość diet przysługujących radnemu ze
wszystkich tytułów nie moŜe przekroczyć 50% kwota bazowa, określonej w ustawie
budŜetowej na 2008 rok z dnia 23 stycznia 2008 roku (Dz. U. nr 19, poz. 117) w
wysokości 1.766,46 zł x półtorakrotność kwoty bazowej (art. 25 ust. 6 ustawy o
samorządzie gminnym)=1.324,86 zł. Analiza listy wypłat ryczałtu dla Przewodniczącego
Rady Gminy Rzeczyca za miesiąc marzec 2008 rok wykazała, Ŝe ustalone wynagrodzenie
wynosiło 1.407,50zł (tj. 1.126,00 zł - minimalne wynagrodzenia za pracę ustalonego na
rok 2008 x 125%) przekroczyło dopuszczalną kwotę o 82,64 zł. W dniu 24 kwietnia
2008 roku na podstawie pisma nr OS.BB.0050-2/2008 z dnia 18 kwietnia 2008 roku,
informującego o przekroczeniu wypłaconych diet dla Przewodniczącego Rady za
miesiące: styczeń, luty i marzec 2008 roku, dokonano zwrotu w wysokości 247,95 zł
(poz. księgowa nr 467/3).
W zakresie prawidłowości ustalenia i wypłaty diet oraz zwrotów kosztów podróŜy dla
sołtysów za uczestnictwo w sesji Rady Gminy, kontrolą objęto listy wypłat za miesiące
2008 roku: marzec (wyłata diet - 2.165,00 zł, wypłata kosztów podróŜy – 91,20 zł) i
wrzesień (wyłata diet – 1.089,00 zł, wypłata kosztów podróŜy – 40,00 zł).
Kontrola wykazała:
diety dla sołtysów wypłacono w wysokości ustalonej przez Radę Gminy w
Rzeczycy tj. w kwocie 70,00 zł w miesiącu marcu oraz 99,00 zł w miesiącu
wrześniu,
wysokość zwrotu kosztów podróŜy dla sołtysów uzaleŜniona była od wysokości
ceny biletu komunikacji publicznej,
wypłaty diet dokonywano w kasie Urzędu, odbiór gotówki potwierdzono podpisem
sołtysa,
do list wypłat załączono listy obecności w sesji Rady Gminy w Rzeczycy,
listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym
i rachunkowym oraz zatwierdzone przez Skarbnika i Wójta Gminy Rzeczyca.
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 2008 z podziałem wydatków
wg klasyfikacji budŜetowej, oraz źródła finansowania inwestycji przedstawia załącznik
Zestawienia udzielonych zamówień publicznych na roboty budowlane i usługi w 2007 i
2008 roku o wartościach powyŜej 60.000 euro stanowią załącznik nr 40 do protokołu
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
Ogólna kwota wydatkowanych środków na inwestycje zrealizowane w kontrolowanej
jednostce, w 2007 roku to 2.004.411 zł i w 2008 roku wydatkowano kwotę 1.169.544 zł.
Środki na realizację zadań inwestycyjnych (w obydwu latach łącznie) pochodziły z
następujących źródeł: środki własne w tym wpłaty ludności, dotacja z budŜetu państwa,
środki z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych, poŜyczki i kredyty oraz środki
z budŜetu Unii Europejskiej.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Wydatki poniesione na realizację zadań inwestycyjnych, ewidencjonowane są na koncie
syntetycznym – 080 – inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja szczegółowa
dla poszczególnego zadania. Na stronie Wn konta 080, ujmuje się poniesione koszty
dotyczące danej inwestycji, po stronie Ma konta, ujmuje się wartość uzyskanych efektów
inwestycyjnych. Saldo po stronie Wn konta 080, wskazuje na koszty inwestycji nie
zakończonych. Ewidencja syntetyczna i analityczna prowadzona jest w programie
komputerowym.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne realizowane w okresie objętym kontrolą zostały zaplanowane
przez Radę Gminy w uchwałach budŜetowych na lata 2007 i 2008 i ujęte w załącznikach
zadań inwestycyjnych. Zmian w trakcie roku budŜetowego, dotyczących wysokości
środków finansowych, przeznaczonych na ich realizację, dokonywała Rada Gminy w
drodze uchwał.
Zgodnie z rozdziałem VI § 25 pkt 6 i 7 Regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w
Rzeczycy, prowadzenie zadań w zakresie zamówień publicznych i realizacji inwestycji,
przypisano Referatowi Rolnictwa Rozwoju i Zamówień Publicznych kierownikiem, którego
jest Stanisława Kosiacka i to ww. poprzez zapisy w zakresie czynności powierzono
odpowiedzialność za prowadzenie spraw w powyŜszym zakresie.
Do przygotowania i przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówienia, Wójt Gminy
zarządzeniem nr 9/2007 z dnia 11 czerwca 2007 roku, powołał sześcioosobową komisję
przetargową, dla której zarządzeniem nr 8/2007 z 11 czerwca 2007 roku określono
regulamin opisujący organizację, tryb pracy i zakres obowiązków jej członków.
Członkami komisji byli pracownicy urzędu. Ze wskazanych zarządzeniem osób, do
kaŜdego postępowania ustalano konkretny skład komisji.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Wykaz zrealizowanych zadań inwestycyjnych w okresie 2006-2008 roku
przedstawia załącznik nr 41 do niniejszego protokołu kontroli.
Budowa centrum rekreacyjno- sportowego przy GOK w Rzeczycy – przetarg
nieograniczony
Etap przygotowania inwestycji
Dokumentację techniczną na wykonanie przedmiotowego zadnia wykonała Firma
Handlowo-Usługowa Andrzeja Kowalskiego z Tomaszowa Mazowieckiego, na podstawie
umowy nr RRiZP. 222-55/2006 z dnia 2 marca 2006 roku. W niniejszej umowie Wójt,
reprezentujący Gminę, zlecił wykonawcy opracowanie projektu budowy kortu
tenisowego, modernizacji boiska do piłki noŜnej, modernizacji boisk do piłki siatkowej,
wykonania ogrodzenia, sporządzenie kosztorysu inwestorskiego na niniejsze roboty,
kosztorysu nakładczego i specyfikacji technicznej realizacji odbioru robót.
Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy określono na kwotę 2.000,80 zł brutto
z terminem wykonania dokumentacji do 31 marca 2006 roku. Wyboru wykonawcy
zadania z uwagi na wartość prac, dokonano z pominięciem ustawy Prawo zamówień
publicznych.
W dniu 2 marca 2006 roku Wójt Gminy w Rzeczycy zgłosił do Starostwa Powiatowego w
Tomaszowie Mazowieckim zamiar wykonania robót budowlanych dotyczących realizacji
zadania pn.”Centrum rekreacyjno-sportowe przy Gminnym Ośrodku Kultury w
Rzeczycy”.
Pismem nr WAB.7352-122/06 z dnia 23 marca 2006 roku Starostwo
Powiatowe w Tomaszowie Mazowieckim poinformowało o braku sprzeciwu odnośnie
wykonania prac, zgłoszonych w dniu 2 marca 2006 roku.
Wartość zamówienia wg kosztorysu inwestorskiego ustalił na kwotę 228.198,15 zł
(52.181,03 euro), pracownik merytoryczny referatu i zatwierdził w dniu 11 kwietnia
2007 roku kierownik jednostki - Wójt Gminy.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych
Specyfikację istotnych warunków zamówienia, na wniosek komisji przetargowej,
zatwierdził w dniu 11 kwietnia 2007 roku kierownik zamawiającego Marek Pałasz.
Specyfikacja zawierała wszystkie informacje wymagane art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U nr
164, poz. 1163 ze zm.) w tym:
−
−
−
−
−
−
−
−
termin wykonania przedmiotu zamówienia – 10 sierpnia 2007 roku,
zamawiający nie wymagał wniesienia wadium,
zamawiający przewidywał wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy w wysokości 3% ceny ofertowej,
miejsce i termin składania ofert – do 20 kwietnia 2007 roku do godz. 11.00,
termin związania ofertą - 30 dni od daty upływu składania ofert,
opis kryteriów przy wyborze ofert oraz sposób oceny ofert - jedynym kryterium
była cena wykonania zadania z wagą 100% - równowaŜną 100 punktom,
zamawiający przewidywał zamówienia uzupełniające,
nie dopuszczono moŜliwości składania ofert wariantowych i ofert częściowych.
Integralną część specyfikacji stanowiły załączniki: formularz oferty, wzór oświadczenia o
nie podleganiu wykluczeniu z udziału w postępowaniu, wzór oświadczenia o spełnieniu
warunków zgodnie z art.44 cytowanej ustawy w związku z art. 22 ust.1 ustawy Prawo
zamówień publicznych, wzór wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonywaniu
zamówienia wraz z danymi na temat ich kwalifikacji zawodowych, wzór wykazu sprzętu
niezbędnego do wykonania zamówienia oraz wzór - projekt umowy z waŜnymi dla obu
stron postanowieniami. Specyfikację opublikowano na stronach internetowych urzędu
jako załącznik do ogłoszenia.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W części I specyfikacji opisano przedmiot zamówienia. Kontrolujące stwierdziły, Ŝe
zamawiający przy opisie przedmiotu zamówienia
ust.3 pkt 3 cześć I
specyfikacji, posłuŜył się - wskazał nazwę kabin jakie mają być zamontowane
na boisku do piłki noŜnej, a mianowicie uŜyto nazwy WC „TOI –TOI”, bez
zastrzeŜenia, o moŜliwości uŜycia kabin równowaŜnych. Zgodnie z art.29 ust.2
ustawy Prawo zamówień publicznych przedmiotu zamówienia nie moŜna opisywać w
sposób, który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję, a w myśl ust.3 cytowanego
artykułu, przedmiotu zamówienia nie moŜna opisywać poprzez wskazanie znaków
towarowych, patentów lub pochodzenia, a jeŜeli jest to uzasadnione specyfiką
przedmiotu zamówienia i zamawiający nie moŜe opisać przedmiotu zamówienia za
pomocą dostatecznie dokładnych określeń to wskazaniu takiemu towarzyszą wyrazy „lub
równowaŜny”. Kserokopie stron specyfikacji stanowią akta kontroli nr 30 - 35.
Ogłoszenie o zamówieniu publicznym na przedmiotową usługę, zamieszczono w
Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 13 kwietnia 2007 roku, wywieszono na tablicy
ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od 13 do 25 kwietnia 2007 roku, oraz
przekazano do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 12 kwietnia 2007 roku –
zamieszczone na portalu UZP w Biuletynie Urzędu Zamówień Publicznych pod numerem
OWP/2007/04/12-2080931. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy
z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia
publikowana we wskazanych miejscach, była zgodna w treści i spójna z informacjami
zawartymi w specyfikacji.
W terminie wyznaczonym na przygotowanie ofert, tj. w dniach 17 kwietnia, 18 kwietnia i
19 kwietnia 2008 roku, do zamawiającego wpłynęły zapytania od wykonawców związane
z treścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Odpowiedź na powyŜsze
zamawiający przekazał wszystkim oferentom w dniu 18 kwietnia 2007 roku,
przedłuŜając jednocześnie termin składania ofert do 25 kwietnia 2007 roku. Na wniosek
jednego z wykonawców, zamawiający wprowadził zmiany w części II specyfikacji w
zakresie sposobu wypłaty wynagrodzenia za wykonane roboty- wprowadzono moŜliwość
częściowego fakturowania wykonanych robót – po zrealizowaniu 50% zakresu robót.
Modyfikację specyfikacji istotnych warunków zamówienia, przekazano wykonawcom oraz
opublikowano ją w BIP.
W wyznaczonym do składania ofert terminie, do zamawiającego wpłynęły trzy oferty:
- oferta nr 1- „Projekt-Bud” Firma Handlowo-Usługowa Edyta Psut Warszawa ul. Podwale
17, z ceną ofertową 253.453,82 zł brutto, 207.749,03 zł netto,
- oferta nr 2 PPHU CHEC Ruda Śląska ul. Zabrzańska 51, z ceną ofertową 311.900,54 zł
brutto, 255.656,18 zł netto,
- oferta nr 3 Zakład Usług Technicznych „ELEKTRA”- GW s.c. Kazimierz Wochniak,
Czesław Gąsieniec Tomaszów Mazowiecki ul. Wysoka 34/36, z ceną ofertową 298.733,21
zł brutto, 244.863,29 zł netto.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert, jak wynika z protokołu z otwarcia ofert z dnia 25
kwietnia 2007 roku, zamawiający przekazał informację o wysokości przeznaczonych
środków na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, a mianowicie 253.891,09 zł
brutto. Członkowie komisji przetargowej złoŜyli zgodnie z art.17 ustawy Prawo
zamówień publicznych, na drukach ZP-11 oświadczenia o braku istnienia okoliczności
powodujących wyłączenie ich z udziału w postępowaniu. Oświadczenie takie złoŜył
równieŜ w dniu 26 kwietnia 2007 roku kierownik jednostki zamawiającej Wójt Gminy –
Marek Pałasz.
Komisja przetargowa na druku ZP-12 odnotowała fakt złoŜenia jednej oferty, oraz
dokonała jej weryfikacji, co odzwierciedla druk ZP-17. Wg oceny komisji wszyscy
wykonawcy spełnili warunki udziału w postępowaniu, a oferty uznano za prawidłowe.
Za najkorzystniejszą komisja uznała ofertę nr 1 złoŜoną przez Firmę HandlowoUsługową Projekt-Bud” Edyta Psut Warszawa ul. Podwale 17, z ceną ofertową
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
253.453,82 zł brutto. Z przeprowadzonego postępowania, komisja przetargowa
sporządziła na druku ZP-2 protokół, oraz na drukach ZP-12, ZP-17, ZP-20, ZP-21
(dokumenty obrazujące badanie ofert), dokumentację z przebiegu prac komisji, które
zakończyły się w dniu 15 maja 2007 roku. Wynik prac komisji (protokół ZP-2 wraz z
załącznikami) i wybór firmy Handlowo-Usługowej Projekt-Bud” Edyta Psut Warszawa ul.
Podwale 17, zatwierdził Wójt Gminy Rzeczyca.
Kontrolujący dokonali analizy złoŜonych oferty pod względem spełniania wymogów
specyfikacji istotnych warunków zamówienia oraz analizy oceny ofert dokonanej przez
członków komisji przetargowej i stwierdzono, Ŝe:
- jednym z warunków udziału w postępowaniu określonych przez zamawiającego w
części I ust. 9 pkt 1 (tabela) - specyfikacji istotnych warunków zamówienia, było
posiadanie przez wykonawców niezbędnego do wykonania niniejszego zamówienia
potencjału technicznego, na potwierdzenie, którego wykonawca zobowiązany był
przedłoŜyć wykaz posiadanego sprzętu, w tym co najmniej „jednej koparki, jednego
środka transportu o ładowności 5 ton i jednego walca statycznego
samojezdnego 10 tonowego. Analiza załącznika nr 5 do oferty nr 3 złoŜonej
przez Zakład Usług Technicznych „ELEKTRA”- GW s.c. Kazimierz Wochniak,
Czesław Gąsieniec z Tomaszowa Mazowieckiego ul. Wysoka 34/36 wykazała, Ŝe
firma nie dysponuje wymaganym przez zamawiającego sprzętem, w wykazie
przedłoŜonym przez wykonawcę odnotowano brak walca statecznego,
samojezdnego 10 tonowego. W związku z powyŜszym oferent nie spełnił
warunku udziału w postępowaniu i zgodnie z art. 24 ust 1 pkt 10 podlegał
wykluczeniu z postępowania. Kserokopia stron specyfikacji istotnych warunków
zamówienia, załącznika nr 5 do przedmiotowej oferty stanowią akta kontroli od 30-35.
Wyjaśnienie kierownika referatu i Wójta Gminy stanowi załącznik nr 42 do niniejszego
protokołu kontroli. Zgodnie z treścią wyjaśnienia, członkowie komisji analizujący ofertę,
nie dostrzegli w przedłoŜonym przez wykonawcę wykazie, braku przedmiotowego
sprzętu. Kontrolujące zauwaŜają, Ŝe przedmiotowa oferta była ofertą najdroŜszą, dlatego
teŜ nie odrzucenie jej nie miało wpływu na wynik postępowania.
Do oceny pozostałych ofert kontrolujące nie wniosły uwag.
Zgodnie z art.92 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający w dniu 30 kwietnia
2007 roku zawiadomił o wyborze najkorzystniejszej oferty wykonawców, zamieścił taką
informację na tablicy ogłoszeń w okresie od 30.04-8.05.2007 roku, oraz wyniki prac
komisji opublikował w dniu 30 kwietnia 2007 roku na stronie internetowej.
W dniu 15 maja 2007 roku pomiędzy Gminą Rzeczyca reprezentowaną przez Wójta
Gminy Marka Pałasza przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy, a firmą HandlowoUsługową Projekt-Bud” Edyta Psut Warszawa ul. Podwale 17, reprezentowaną przez
pełnomocnika firmy (pełnomocnictwo w załączeniu umowy), spisano umowę nr
RRiZP.342-03/07, której przedmiotem była budowa „Centrum rekreacyjno- sportowego
przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”. Zakres robót obejmował budowę kortu
tenisowego, modernizacje dwóch boisk do piłki siatkowej-plaŜowej, modernizację boiska
do piłki noŜnej, wykonanie ogrodzenia terenu, wyposaŜenie centrum w sprzęt sportowy
wyszczególniony w projekcie i kosztorysie ofertowym. Za wykonanie przedmiotu umowy
określono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 253.453,82 zł brutto, 207.749,03 zł
netto, zgodne z ceną podaną w ofercie. Umowa stanowi akta kontroli nr 36 – 39.
Wartość zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy ustalono na 3% wynagrodzenia
wynikającego z umowy, co stanowiło kwotę 7.603,61 zł, wniesione w formie gwarancji
ubezpieczeniowej.
W § 15 umowy ustalono warunki rozliczenia za wykonane roboty, z których wynika, Ŝe
rozliczenie odbywać się będzie fakturą częściową po zrealizowaniu co najmniej 50%
zakresu robót i fakturą końcową. Faktury płatne przez zamawiającego przelewem w
terminie 30 dni od daty ich otrzymania. Podstawę wystawienia faktury miał stanowić
protokół z odbioru robót, podpisany przez inspektora nadzoru.
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Termin realizacji umowy określono do 10 sierpnia 2007 roku, rozpoczęcie prac ustalono
na 16 maja 2007 rok.
W dniu podpisania umowy wykonawca przedłoŜył naleŜyte zabezpieczenie wykonania
umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej na kwotę 7.603,61 zł waŜną na okres od
dnia 16 maja 2007 roku do 9 września 2007 roku.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia publicznego, zamawiający przesłał do Urzędu
Zamówień Publicznych w dniu 15 maja 2007 roku i zamieszczono je na portalu UZP pod
numerem OZU/2007/05/15-2060809.
Plac budowy przekazano wykonawcy w dniu 16 maja 2007 roku, z czego sporządzono
protokół. W dniu 20 maja 2007 roku, wykonawca przystąpił do prac co odnotowano w
dzienniku budowy nr 212/07, wydanym dnia 15 maja 2007 roku
W trakcie realizacji niniejszego zadania zamawiający na podstawie artykułu 67 ust.1 pkt
6 ustawy Prawo zamówień publicznych, udzielił dotychczasowemu wykonawcy dwóch
zamówień uzupełniających – udzielenie takich przewidywała specyfikacja. Pierwsze z
nich obejmowało roboty: zwiększenie nawierzchni kortu na długość 6m, po 3m na
kaŜdej połowie, wykonanie podbudowy pod trybuny dla widzów z kostki betonowej,
nawiezienie i rozplantowanie ziemi, celem wyrównania terenu pomiędzy kortem a
boiskami do piłki siatkowej – plaŜowej. Podstawą wszczęcia pierwszego z postępowań
był protokół konieczności spisany przez przedstawicieli zamawiającego w dniu 7 lipca
2007 roku. Zgodnie z powyŜszym konieczność prac dodatkowych wymuszały: względy
bezpieczeństwa korzystających z kortu tenisowego – zbyt mała powierzchnia kortu
stwarzała zagroŜenie dla korzystających z niego, jakość terenu, na którym powstawał
obiekt (niestabilność gruntu pod budowanymi trybunami wymuszała jego utwardzenia)
stąd konieczność wykonania nawierzchni z kostki brukowej. Podstawą wszczęcia
drugiego z postępowań i udzielenie zamówienia uzupełniającego, był protokół
konieczności z dnia 23 sierpnia 2007 roku, wg którego konieczne było wykonanie
wyrównania terenu wokół kortu (płyta kortu okazała się wyŜsza niŜ teren wokół niego),
wykonanie ogrodzenia kortów tenisowych w związku z poszerzeniem wymiarów kortu na
podstawie pierwszego z zamówień uzupełniających, oraz wykonanie dodatkowej bramy
w ogrodzeniu, która umoŜliwiała bezkolizyjny dostęp do stacji trafo.
Wartość zamówień uzupełniających określono na podstawie kosztorysów: z dnia 9 lipca
2007 roku -do pierwszego zamówienia – kwota 17.259,14 zł (3.934,07 euro) i z dnia 24
sierpnia 2007 roku – dla drugiego z zamówień – kwota 23.944,39 zł (5.457,90 euro).
Tryb udzielenia zamówień z wolnej ręki zatwierdził Wójt Gminy w dniu 10 lipca 2007
roku i 5 września 2007 roku. Dla powyŜszych zamówień uzupełniających, zamawiający
opracował szczegółowe informacje dla wykonawcy o warunkach i sposobie realizacji
zamówienia Do negocjacji w sprawie udzielenia powyŜszych zamówień zaproszono
dotychczasowego wykonawcę firmę Handlowo-Usługową „PROJEKT-BUD” Edyta Psut
Warszawa. Z postępowań o udzielenie niniejszych zamówień uzupełniających,
sporządzono stosowną dokumentację: protokoły z negocjacji, protokoły z postępowań na
drukach ZP-2, informacje na drukach ZP- 17, oświadczenia członków komisji i
kierownika jednostki na drukach ZP-11. Wg protokołów z negocjacji, wartość robót w
poszczególnych zamówieniach uzupełniających wynosiła: pierwszego – protokół z
negocjacji z dnia 16 lipca 2007 roku- 16.636,30 zł netto 20.296,29 zł brutto i drugiego z
zamówień – protokół z dnia 10 września 2007 roku – 23.745,41 zł netto, 28.969,40 zł
brutto.
W dniu 25 lipca 2007 roku, pomiędzy Gminą Rzeczyca a Firmą Handlowo-Usługową
„PROJEKT-BUD” Edyta Psut, spisano umowę nr RRiZP.342-08/2007 na wykonanie robót
uzupełniających do zadania „Budowa centrum rekreacyjno-sportowego przy GOK w
Rzeczycy”, której przedmiotem było – wydłuŜenie kortu tenisowego o 6m, wykonanie
nawierzchni z kostki betonowej jako podłoŜe pod trybuny ruchome, uzupełnienie terenu
ziemią. Wartość robót określono na 20.296,29 zł brutto, 16.636,30 zł netto, z terminem
jej wykonania do 10 sierpnia 2007 roku.
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 8 września 2007 roku spisano umowę nr RRiZP.342-14/2007 na wykonanie robót
uzupełniających do umowy nr RRiZP.342-03-2007 z 15 maja 2007 roku, obejmującej
swym zakresem wyrównania terenu wokół kortu -250m³, wykonanie ogrodzenia kortów
tenisowych – 109m, oraz wykonanie dodatkowej bramy w ogrodzeniu o wymiarach
5x2m, izolacje przeciwwilgociowe – osadzenie foli wokół boiska 100m². Wynagrodzenie
za powyŜsze ustalono na 28.969,40 zł brutto, 23.745,41 zł netto, z terminem ich
wykonania do 30 września 2007 roku.
Kopie umów na roboty uzupełniające wraz z uzasadnieniem ich spisania stanowią akta
kontroli od 40- 48.
Ogłoszenia o zawarciu umów na roboty uzupełniające opublikowano na portalu Urzędu
Zamówień Publicznych.
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie
odbioru robót)
W dniu 9 sierpnia 2007 roku dokonano protokolarnego odbioru wykonanych robót
objętych umową nr RRiZP.342-03/07, związanych z „Budową centrum rekreacyjnosportowego przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”. Komisja w składzie:
przedstawicieli zamawiającego, inspektora nadzoru oraz wykonawcy robót stwierdziła
wykonanie robót bez usterek, zgodnie z umową.
Wykonawca przekazał zamawiającemu dziennik budowy, oświadczenie kierownika
budowy o wykonaniu obiektu zgodnie z projektem budowlanym, przepisami i normami
oraz o uporządkowaniu terenu wokół budynku, deklaracje zgodności i atesty
wykorzystanych materiałów i dostarczonego sprzętu sportowego.
Wartość wykonanych robót określona w protokole była zgodna z wartością wynikającą z
umowy i wynosiła 253.453,82 zł brutto.
W dniu 9 sierpnia 2007 roku komisja z składzie przedstawicieli zamawiającego i
wykonawcy dokonała protokolarnego odbioru wykonania robót o wartości 20.296,29 zł,
objętych pierwszym zamówieniem uzupełniającym i w dniu 26 września 2007 roku
odbioru robót o wartości 28.969,40 zł brutto, wynikających z drugiego zamówienia
uzupełniającego. Komisja stwierdziła bezusterkowe wykonanie prac i zgodne z
postanowieniami spisanych umów.
Zgodnie paragrafem 15 warunków umowy nr RRiZP.342-03/07 z dnia 15 maja 2007
roku, powierzającą Firmie Handlowo-Usługowej „PROJEKT-BUD” Edyta Psut z Warszawy,
wykonanie prac związanych z realizacją zadania „Budowa centrum rekreacyjnosportowego przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”, ustalono zasady rozliczenia za
jego wykonanie, zgodnie z którym będzie ono następowało w dwóch częściach –
pierwsza zapłata po zrealizowaniu co najmniej 50 % zakresu robót i druga po odbiorze
końcowym. Podstawą sporządzenia faktury przez wykonawcę, stanowił potwierdzony
przez inspektora nadzoru protokół, wykonanych robót. NaleŜności wynikające z faktur
płatne poleceniem przelewu w terminie 30 dni od daty przyjęcia faktury przez
zamawiającego. Wg umów dotyczących robót dodatkowych, płatność wynagrodzenia
miała mieć miejsce po wykonaniu robót i protokolarnym ich odbiorze. Skontrolowano
wystawione przez wykonawcę zadania faktury, termin ich realizacji oraz zakresy prac z
nich wynikające w porównaniu z zapisami w dzienniku budowy i stwierdzono, Ŝe zapłaty
dokonano na podstawie faktur:
- faktury VAT nr 07-FVS/0069 z dnia 2 lipca 2007 roku, na kwotę 104.997,74 zł netto,
128.097,24 zł brutto, wystawiona na podstawie protokołu odbioru robót z dnia 2 lipca
2007 roku, specyfikującego wykonane roboty oraz ich wartość - 104.997,74 zł netto.
Protokół podpisał przedstawiciel zamawiającego, inspektor nadzoru i wykonawca.
Zapłaty naleŜności dokonano poleceniem przelewu z dnia 10 lipca 2007 roku – wyciąg
bankowy nr 769/1 i 769/2. Faktura płatna w wysokości 83.998,00 zł ze środków UE i
44.099,24 zł udział Gminy,
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- faktury VAT nr 07-FVS/0085 z dnia 9 sierpnia 2007 roku, na kwotę 125.356,58 zł
brutto, 102.751,29 zł netto, wystawiona na podstawie protokołu odbioru robót z dnia 9
sierpnia 2007 roku. Wartość robót wg protokołu to 102.752,29 zł netto. Protokół
podpisała komisja w składzie przedstawicieli zamawiającego, inspektora nadzoru,
przedstawiciela wykonawcy. Zapłaty naleŜności dokonano w dniu 10 sierpnia 2007 roku
- faktura płatna w wysokości 82.200,00 zł ze środków UE i 43.156,58 zł udział środków
własnych,
- faktura VAT nr 07-FVS/0086 z dnia 9 sierpnia 2007 roku, na kwotę 16.636,30 zł netto,
20.296,29 zł brutto, wystawiono na podstawie końcowego protokołu odbioru robót
uzupełniających z dnia 9 sierpnia 2007 roku. Wartość robót wg protokołu to 20.296,29
zł brutto. Protokół podpisał inspektor nadzoru, wykonawca oraz przedstawiciele
zamawiającego. Fakturę opłacono poleceniem przelewu z dnia 16 sierpnia 2007 roku –
wyciąg bankowy 929/4 ze środków własnych,
- faktura VAT nr 07-FVS/0105 z dnia 26 września 2007 roku, na kwotę 23.745,41 zł
netto, 28.969,40 zł brutto, wystawiona na podstawie protokołu z dnia 26 września 2007
roku z odbioru robót uzupełniających. Wartość wykonanych robót wg protokołu to
28.696,40 zł brutto. Protokół podpisała komisja złoŜona z przedstawicieli
zamawiającego, inspektor nadzoru oraz wykonawca. NaleŜność wynikającą z faktury
opłacono poleceniem przelewu z dnia 8 października 2007 roku – wyciąg bankowy nr
1166/9 ze środków własnych.
Wartość wykonanych robót wg faktur wynosiła łącznie 297.495,52 zł brutto, netto
253.354,74 zł. Z umów nr RRiZP.342-03/07 z dnia 15 maja 2007 roku, nr RRiZP.34208/2007 z dnia 25 lipca 2007 roku i nr RRiZP.342-14/2007 z dnia 8 września 2007 roku
wynikała kwota 297.495,52 zł brutto, 253.354,74 zł netto. Wg zapisów protokołów z
ostatecznego odbioru, wartość wykonanych robót wynosiła netto 253.354,74 zł i była
zgodna z wartością wystawionych przez wykonawcę faktur.
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego
Realizację kontrolowanego zadania inwestycyjnego, zaplanowała Rada Gminy Rzeczyca
w uchwale nr XXXVIII/259/06 z dnia 2 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu
gminy na 2006 rok. Zgodnie z
załącznikiem nr 7 określającym „Wydatki zadań
inwestycyjnych do realizacji w 2006 roku, na zadanie „Centrum rekreacyjno-sportowe
przy GOK w Rzeczycy” zaplanowano, nakłady w wysokości 253.891,00 zł, finansowane w
całości ze środków własnych.
Uchwałą nr III/6/06 z dnia 12 grudnia 2006 roku rada przeniosła powyŜsze zadanie do
programu zadań inwestycyjnych wieloletnich z realizacją w okresie 2006-2007 roku, w
tym w 2006 roku kwota wydatków to 4.500,00 zł, w 2007 roku zaplanowano
wydatkowanie kwoty w wysokości 253.891,00 zł.
W uchwale nr VI/41/07 z dnia 26 lutego 2007 roku określającej budŜet gminy na 2007
rok Rada Gminy w załączniku nr 4 - „Wydatki związane z realizacją wieloletnich
programów inwestycyjnych” zaplanowała przedmiotowe zadanie i określiła wielkość
nakładów finansowych w wysokości 286.977,80 zł, w tym na rok budŜetowy 2007,
zaplanowano kwotę 283.891,00 zł, z której 117.406,00 zł stanowić miały środki własne i
166.485,00 zł środki z budŜetu Unii Europejskiej.
Uchwałą nr XI/69/07 z dnia 3 września 2007 roku Rada Gminy w Rzeczycy zwiększyła
kwotę środków na zadanie „Budowa centrum rekreacyjno-sportowego przy GOK w
Rzeczycy” do kwoty 311.977,80 zł, z czego środki własne to 142.406,00 zł i środki
budŜetu Unii 166.485,00 zł.
Uchwałą Rady Gminy nr XIII/86/07 z dnia 18 października 2007 roku, zmieniono
wielkość wydatków na przedmiotowe zadanie, a mianowicie określono łączną kwotę
nakładów w kwocie 311.540,62 zł w tym 142.255,82 zł środki własne i 166.198,00 zł
środki UE.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień podpisania umowy z wykonawcą zadania czyli na 15 maj 2007 rok, jednostka
posiadała zabezpieczone środki w kwocie 286.977,80 zł, przy czym wartość umowy
wynosiła 253.453,82 zł brutto.
Na 8 września 2007 roku (po podpisaniu umów na roboty uzupełniające), środki
zabezpieczone w budŜecie na przedmiotowe zadanie wynosiły 311.977,80 zł, natomiast
wartość spisanych umów łącznie wynosiła 297.495,52 zł brutto. Jak wynika więc z
powyŜszego opisu, na dzień podpisania umowy z wykonawcą zadania, jednostka
posiadała zabezpieczone w budŜecie środki na jego realizację.
Rozliczenie środków przekazanych z budŜetu Unii Europejskiej
W dniu 31 października 2006 roku pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego
zwanym
instytucją
wdraŜającą,
a
Gminą
Rzeczyca
zwaną
beneficjentem,
reprezentowaną przez Wójta Gminy Marka Pałasza, spisano umowę nr 61412UM4500060/06 o dofinansowanie realizacji projektu nr RO.V.3093/124/II/2006 „Budowa
centrum rekreacyjno-sportowego przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”, w
ramach Sektorowego Programu Operacyjnego „Restrukturyzacja i modernizacja sektora
Ŝywnościowego oraz rozwoju obszarów wiejskich 2004-2006”. Wysokość dofinansowania
wynosiła 166.485,00 zł i stanowiła nie więcej niŜ 80% poniesionych kosztów
kwalifikowanych projektu. Pomoc przekazywana na warunkach określonych w umowie
poŜyczki na prefinansowanie.
W trakcie realizacji projektu do przedmiotowej umowy spisano trzy aneksy: nr 1 z dnia
19 czerwca 2007 roku, zmieniający wysokość dofinansowania do kwoty 166.198,00 zł,
aneks nr 2 z dnia 13 sierpnia 2007 roku określający pomoc finansową do kwoty
166.485,00 zł i aneks nr 3 z 31 października 2007 roku określający wysokość pomocy
na kwotę 166.198,00 zł.
W dniu 6 czerwca 2007 roku pomiędzy Gminą Rzeczyca – zwaną poŜyczkobiorcą, a
Bankiem Gospodarstwa Krajowego w Warszawie, spisano umowę poŜyczki nr
SPOROL230.003802.10 na zapewnienie płynności realizacji projektu pn: „Centrum
rekreacyjno-sportowe przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”. Na podstawie
niniejszej umowy Bank udostępnił poŜyczkobiorcy środki na prefinansowanie w kwocie
166.485,00 zł. Umowa zobowiązywała poŜyczkobiorcę do otwarcia „rachunku środków
własnych” i „rachunku poŜyczki”, słuŜące gromadzeniu wszelkich środków na realizację
projektu. Podstawę dokonywania płatności stanowił harmonogram przekazywania transz
poŜyczki oraz faktura lub inny dokument księgowy, wystawiony przez wykonawcę
zadania, oraz dyspozycja przelewu. Płatność dokonywana była w dwóch częściach ze
środków własnych i ze środków poŜyczki. Zgodnie z harmonogramem, wydatkowanie
środków w ramach prefinansowania, zaplanowano na I dekadę lipca 2007 roku w
wysokości 96.347,00 zł i na II dekadę sierpnia w wysokości 70.138,00 zł.
Na wniosek Gminy Rzeczyca, Bank Gospodarstwa Krajowego w Warszawie Oddz. w
Łodzi, otworzył rachunek w ramach, którego funkcjonował rachunek środków własnych,
rachunek poŜyczki i kosztów. Z rachunku środków własnych pokrywano część naleŜności
z tytułu faktur, wystawianych w ramach realizacji projektu i z rachunku kosztów
pokrywano naleŜności z tytułu odsetek od kwoty środków na rachunku poŜyczki oraz
koszty prowadzenia rachunku przez BGK.
Analiza realizacji wydatkowania środków - poŜyczki, jej zgodność z postanowieniami
umowy nr 61412-UM4500060/06 i umowy poŜyczki nr SPOROL230.003802.10,
wykazała, Ŝe dyspozycje o płatność podpisywane przez Wójta Gminy, przedkładane były
do Banku zgodnie z harmonogramem. KaŜda zawierała potwierdzoną za zgodność kopię
faktury. Weryfikacji formalnej dokumentów dokonywał Bank.
Realizację środków poŜyczki na prefinansowanie zadania „Budowa centrum rekreacyjnosportowe przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy” przedstawia poniŜsza tabela:
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lp.
Wyciąg
bankowy
rachunku poŜyczki
1
2
Data dyspozycji
Kwota uruchomionej
poŜyczki
3
4
1
WB nr 2/ rach poŜ
10/07/2007
83.998,00
2
WB nr 2/ rach. poŜ
10/08/2007
82.200,00
Razem
166.198,00
Kwota poŜyczki stanowiła 80% wartości netto umowy nr RRiZP.342-03/07 z
dnia 15 maja 2007 roku, tj. (207.749,03 zł x80%).
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Szczegółowe zestawienie wydatków dokonanych na kontrolowane zadanie inwestycyjne
przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
Wykonawca
1.
Firma Handlowo - Usługowa Dokumentacja projektowa
Andrzej
Kowalski
Tomaszów
Mazowiecki
2.
Usługi Geodezyjne Teresa Walasik Za wykonanie mapy
Opoczno
celów projektowych
3.
Firma KUBI- Rawa Mazowiecka
4.
PROJEKT- BUD Firma Handlowo- Prace ogólnobudowlane
Usługowa Edyta Psut Warszawa
07-FVS/0069
02.07.2007
z 128.097,24/
104.997,74
5.
PROJEKT- BUD Firma Handlowo- Prace ogólnobudowlane
07-FVS/0085
9.08.2007
z 125.356,58/
102.752,29
6.
PROJEKT- BUD Firma Handlowo- Prace
dodatkowe 07-FVS/0086
ogólnobudowlane
9.08.2007
z 20.296,29/
16.636,30
7.
Firma Handlowo - Usługowa Za
pełnienie
Andrzej
Kowalski
Tomaszów inwestorskiego
Mazowiecki
nadzoru 28/2007
22.08.2007
z 2.534,53/
2.077,49
8.
PROJEKT- BUD Firma Handlowo- Za
roboty
uzupełniające
budowlane 07-FVS/0105
26.09.2007
z 28.969,40/
23.745,41
9.
Zakład Usług
Rzeczycy
10.
Usługi Geodezyjne Teresa Walasik Za wykonanie wytyczenia 5/XI/2007
Opoczno
kortów
tenisowych
i 23.11.2007
ogrodzenia w GOK- za
wykonanie
inwentaryzacji
centrum
z 916,38/ 751,13
11.
PBS Filia Rzeczyca
z 1,00
Razem
Przedmiot f-ry
Komunalnych
Nr i data f-ry
Za dziennik budowy
23/2006
24.05.2006
z 2.000,80/
1.640,00
do 10/XII/2006
22.12.2006
z 1.085,00/
889,34
67/07 z 18.05.2007 21,01/ 17,22
w Transport ziemi na teren 1573/09/2007
GOK
10.10.2007
Za weksel do poŜyczki
x
Wartość
brutto/netto
Dowód
108
30.10.2006
x
z 670,08/ 670,08
309.948,31
Wydatki poniesione na powyŜsze zadanie wg faktur i rachunków wynosiły ogółem
309.948,31 zł brutto, 254.178,00zł netto. Z ewidencji księgowej konta 080 dla
powyŜszego zadania wynika, Ŝe na realizację „Budowa centrum rekreacyjno-sportowego
przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”, wydatkowano łącznie 309.948,31 zł w
tym w roku 2006 kwotę 3.086,80 zł i w 2007 roku kwotę 306.861,51 zł.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem (przekazania na stan
środków trwałych) dokonano na podstawie OT – nr 8/200 z dnia 29 listopada 2007 roku
pod numerem inwentarza 2/29/291/3.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 43 do
Nadzór inwestorski
Zgodnie z zapisami § 4 ust.1 umowy z dnia 15 maja 2007 roku, z wykonawcą zadania
„Budowa centrum rekreacyjno-sportowego przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy”,
nadzór z ramienia zamawiającego pełnił Andrzej Kowalski-właściciel Firmy HandlowoUsługowej – wykonawca dokumentacji projektowej dla przedmiotowego zadania,
posiadający
uprawnienia
ŁOD/0050/POOK/03.
Obowiązki
pełnienia
nadzoru
inwestorskiego wyŜej wymienionemu, zlecił Wójt Gminy Marek Pałasz na podstawie
umowy nr RRiZP.2222-/40/2007 z dnia 15 maja 2007 roku. Okres jej obowiązywania to
16 maj 2007 rok do 31 sierpnia 2007 rok. Z tytułu wykonania przedmiotu umowy
ustalono wynagrodzenie w kwocie 2.534,53 zł brutto, naliczone w oparciu o
przeprowadzone rokowania, płatne po wykonaniu zadania. Przedmiotowe wynagrodzenie
wypłacono inspektorowi w dniu 29 sierpnia 2007 roku, na podstawie faktury nr 28/2007
z dnia 22 sierpnia 2007 roku.
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na
etapie wstępnym, bieŜącym, następnym).
Analiza funkcjonujących procedur kontroli wewnętrznej, opisanych w dokumentacji
wskazanej w rozdziale II ust.4 niniejszego protokołu w konfrontacji z przestrzeganiem
ich przy realizacji inwestycji „Budowa centrum rekreacyjno-sportowego przy Gminnym
Ośrodku Kultury w Rzeczycy ” wykazała, co następuje:
- według zapisów rozdziału VI § 20 regulaminu organizacyjnego Urzędu Gminy w
Rzeczycy, opiniowanie umów cywilno – prawnych, zawieranych przez Wójta Gminy
naleŜy do radcy prawnego. Na umowach spisanych przez Wójta, dotyczących realizacji
niniejszego zadania, nie odnaleziono adnotacji o zaopiniowaniu ich przez radcę.
Adnotacji takiej nie nosi takŜe projekt umowy z wykonawcą przedmiotowego zadania,
- zarówno członkowie komisji przetargowej jak równieŜ kierownik jednostki w sposób
niewystarczający dokonali analizy złoŜonej oferty, jej zgodności z wymogami
określonymi przez zamawiającego, konsekwencją czego było przyjecie oferty
niespełniającej warunków określonych w treści specyfikacji istotnych warunków
zamówienia,
- zgodnie z postanowieniami zawartymi w rozdziale VI § 25 pkt 6 i 7 regulaminu
organizacyjnego, oraz zgodnie z zakresem czynności, kierownik referatu ds. rolnictwa
rozwoju i zamówień publicznych sprawował kontrolę nad prawidłowością przebiegu
realizacji zadania, poprzez sprawdzanie zgodności wykonanych robót z treścią umowy i
potwierdzanie powyŜszego faktu na protokołach odbioru robót,
- faktury za wykonane roboty, zgodnie z rozdziałem II ust.10 instrukcji obiegu, kontroli i
archiwizowania dokumentów księgowych wraz z dołączonym protokołem odbioru robót,
podpisane były przez inspektora nadzoru i sprawdzone pod względem merytorycznym
przez kierownika merytorycznego referatu. Pod względem formalno – rachunkowym
fakturę ocenił oraz podpisał Skarbnik jednostki, co zgodnie z § 11,12 i 13 opracowanych
procedur kontroli finansowej, oznaczało stwierdzenie zgodności operacji z planem
finansowym, braku zastrzeŜeń co do oceny merytorycznej operacji, braku zastrzeŜeń co
do kompletności oraz formalno-prawnej poprawności podpisywanego dokumentu. Tak
opisana faktura stanowiła podstawę do zatwierdzenia jej przez kierownika jednostki,
podstawę do zapłaty oraz podstawę do zaewidencjonowania operacji w urządzeniach
księgowych,
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zadanie rozliczono i przyjęto na stan środków trwałych poprzez wystawienie OT,
zgodnie z instrukcją ewidencji środków trwałych oraz zapisami instrukcji obiegu, kontroli
i archiwizowania dokumentów księgowych.
Kontrolę postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia publicznego
przeprowadził w dniach 21 maj - 4 lipiec 2007 rok inspektor z Urzędu Marszałkowskiego
w Łodzi, który stwierdził dwie nieprawidłowości: błędny opis przedmiotu zamówienia w
zakresie zastosowania kabin WC „TOI-TOI”, oraz błędny zapis specyfikacji, dotyczący
środków ochrony prawnej przysługujących wykonawcom. Zamawiający błędnie umieścił
w środkach ochrony prawnej odwołanie i skargę do sądu. W powyŜszym postępowaniu z
uwagi na jego wartość od rozstrzygnięcia protestu nie przysługuje odwołanie.
Budowa studni głębinowej wraz z przyłączem wodociągowym i energetycznym
do suw w Sadykierzu – przetarg nieograniczony o wartości powyŜej 60.000
euro.
Etap przygotowania inwestycji
W marcu 2007 roku spółka z o.o „BIPROMEL” Warszawa, przeprowadziła badania
geofizyczne elektrooporowe, mające na celu rozpoznanie warunków hydrogeologicznych
w miejscowości Sadykierz i moŜliwość usytuowania w tym rejonie studni głębinowej,
która docelowo miała zwiększyć wydajność stacji uzdatniania wody w Sadykierzu.
Projekt prac geologicznych wykonał geolog Antoni Giłka, posiadający uprawnienia
geologiczne nr 030351,051049, 14009/XLIV, a zatwierdził przedmiotowy projekt,
decyzją z dnia 19 czerwca 2007 roku nr RO.V-BW-7520-14/07 Marszałek Województwa
Łódzkiego.
W dniu 9 października 2007 roku Wójt Gminy Rzeczyca wydał decyzję o ustaleniu
lokalizacji przedmiotowej inwestycji.
W dniu 18 lipca 2008 roku na wniosek Gminy Rzeczyca, Starostwo Powiatowe w
Tomaszowie Mazowieckim, decyzją nr ZRO.6224-14/08 udzieliło pozwolenia wodno
prawnego na wykonanie urządzeń wodnych – studni głębinowej nr 3 na działce nr 318/2
obręb Sadykierz. Operat wodno prawny na wykonanie niniejszych urządzeń wykonał
geolog Antoni Giłka.
Wykonanie dokumentacji projektowo-technicznej dla zadania „Budowa studni głębinowej
wraz z przyłączem wodociągowym i energetycznym od studni do stacji uzdatniania wody
w Sadykierzu”, zlecił Wójt Gminy Rzeczyca firmie „BUDINPROJEKT” Jan Jarecki
Skierniewice ul Świerkowa 10, na podstawie umowy nr RRiZP.SK.2222-30/2008 z dnia
6 lutego 2008 roku.
Wynagrodzenie za przedmiot umowy określono na kwotę
18.300,00 zł brutto. Wybór przedmiotowego wykonawcy poprzedzały zapytania ofertowe
skierowane do dwóch innych wykonawców, na które odpowiedziały tylko dwa podmioty.
Wybrana oferta była najtańsza.
Dokumentację projektowo-techniczną obejmującą: projekt odbudowy studni głębinowej,
przyłącza wodociągowego od studni do suw, przyłącza energetycznego od studni do
studni SUW, ogrodzenia terenu studni, utwardzenia drogi dojazdowej do studni,
oświetlenia terenu, kosztorys inwestorski, kosztorys nakładczy, specyfikację techniczną
wykonania i odbioru robót, operat wodnoprawny na wykonanie urządzeń wodnych
słuŜących do poboru wody ze studni, wykonawca przekazał do Gminy w dniu 27 marca
2008 roku, z którego to przekazania sporządzono protokół.
Szacunkową wartość zamówienia na kwotę 437.396,54 zł netto (112.815,36 euro)
53.623,78 zł brutto (137.634,78 euro), określiła na podstawie kosztorysu
inwestorskiego kierownik referatu rolnego i zamówień publicznych Stanisława Kosiacka
w dniu 29 sierpnia 2008 roku.
Prawidłowość stosowania przepisów ustawy o zamówieniach publicznych
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Postępowanie przygotowała i przeprowadziła komisja przetargowa w składzie
określonym zarządzeniem nr 8/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 4 marca 2004 roku.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził na wniosek
przetargowej, Wójt Gminy – Marek Pałasz w dniu 5 września 2008 roku.
komisji
Specyfikacja zawierała wszystkie informacje wymagane art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, w tym:
− termin wykonania przedmiotu zamówienia – 30 kwietnia 2009 rok, termin
wykonania dokumentacji powykonawczej do 15 maja 2009 roku,
− zamawiający nie wymagał wniesienia wadium,
− miejsce i termin składania ofert – do 29 września 2008 roku do godz. 11.00,
− termin związania ofertą - 30 dni od daty upływu składania ofert,
− opis kryteriów przy wyborze ofert oraz sposób oceny ofert - jedynym kryterium
była cena realizacji zadania z wagą 100%- którym odpowiadało 100 punktów,
− zamawiający przewidywał wniesienie zabezpieczenia naleŜytego wykonania
umowy w wysokości 3% całkowitej ceny ofertowej,
− zamawiający przewidywał udzielenie zamówień uzupełniających.
Załącznikami do niniejszej specyfikacji były: wzór formularza ofertowego, wzory
oświadczeń składanych na podstawie art.44 i art.24 usy.1 i 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych, wzór wykazu informującego o potencjale kadrowym wykonawców, wzór
wykazu informującego o doświadczeniu wykonawcy. Część II specyfikacji zawierała
projekt umowy z waŜnymi dla obu storn postanowieniami.
Do treści specyfikacji kontrolujące nie wniosły uwag.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia zamieszczono na stronie internetowej
zamawiającego w okresie od 5 do 29 września 2008 roku.
Ogłoszenie o zamówieniu publicznym na przedmiotową usługę, zamieszczono w
Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 5 września 2008 roku, wywieszono na tablicy
ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w dniach 5 – 29 września 2008 roku oraz
opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 5 września 2008 roku – numer
ogłoszenia 215358-2008. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy z
dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia publikowana
we wskazanych miejscach, była zgodna w treści i spójna z informacjami zawartymi w
specyfikacji.
W wyznaczonym do składania ofert terminie tj. do 29 września 2008 roku do godz.
11.00 do zamawiającego wpłynęły dwie oferty:
- oferta nr 1 Firmy BUDBOR Jacenty Borończyk Tomaszów Mazowiecki ul. Św. Antoniego
116/20, z ceną ofertową netto 435.265,10 zł, brutto 531.023,42 zł,
- oferta nr 2 Przedsiębiorstwa Robót Wiertniczych i InŜynieryjnych „HYDROeŁPOL” spółka
z o.o. Łódź ul. Nowa 29/31, z ceną ofertową 510.182,10 zł netto, 622.422,16 zł brutto.
Bezpośrednio przed otwarciem ofert, jak wynika z protokołu z sesji otwarcia ofert,
przewodnicząca
komisji
przetargowej,
przekazała
informację
o
wysokości
przeznaczonych środków na sfinansowanie przedmiotowego zamówienia, a mianowicie
485.782,00 zł brutto.
W dniu 29 września 2008 roku członkowie komisji, złoŜyli na podstawie art.17 ustawy
Prawo zamówień publicznych, oświadczenia- ZP-11 o braku istnienia okoliczności
powodujących wyłączenie ich z udziału w postępowaniu. Oświadczenie złoŜył takŜe
kierownik zamawiającego Wójt Gminy Marek Pałasz.
Z uwagi na wysokość kwoty zabezpieczonej w budŜecie na realizację niniejszego
zadania, a kwotami ofert, kierownik referatu rolnictwa i zamówień publicznych złoŜyła
wniosek do Wójta o przesunięcie środków, zwiększając ich wysokość na realizację
przedmiotowego zadania. W dniu 17 października 2008 roku uchwałą nr XXIII/179/08
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy w Rzeczycy dokonała zmian w budŜecie na rok 2008, zwiększając środki na
zadanie „Budowa studni głębinowej w Sadykierzu” do kwoty 694.035,10 zł.
Na podstawie art. 85 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych, zamawiający zwrócił
się do wykonawców o wyraŜenie zgody na przedłuŜenie terminu związania ofertą o okres
20 dni tj. do dnia 12 listopada 2008 roku, na co obaj wykonawcy wyrazili zgodę.
Komisja przetargowa w dniu 17 października 2008 roku dokonała weryfikacji złoŜonych
ofert i stwierdziła, Ŝe oferent nr 1 nie przedłoŜył kompletu dokumentów
potwierdzających spełnianie warunków udziału w postępowaniu (brak dokumentów
potwierdzających wykonanie w okresie ostatnich 5 lat zamówienia polegającego na
budowie studni głębinowej, przyłącza wodociągowego i energetycznego o wartości
powyŜej 250.000,00 zł). Oferent wykazał wykonanie robót, których wartość
przekraczała 250.000,00 zł, jednak ich rodzaj nie odpowiadał robotom
stanowiącym przedmiot niniejszego zamówienia - oferent nie wykonał Ŝadnej
studni głębinowej z przyłączem wodociągowym i energetycznym. Zamawiający
powołując się na art.26 ust.3 ustawy Prawo zamówień publicznych, wezwał w
dniu 22 października 2008 roku wykonawcę nr 1 do uzupełnienia brakujących
dokumentów, w terminie 3 dni od dnia otrzymania wezwania. Kontrolujące
stwierdzają, Ŝe zamawiający w powyŜszym przypadku nie mógł skorzystać z
art. 26 ust.3 cytowanej ustawy. Wykonawca przedłoŜył bowiem poprawny
formalnie dokument, przedstawiający wykonanie przez siebie robót w
określonym czasie, a nie wykazanie robót wymaganych przez zamawiającego w
specyfikacji, wskazywało, Ŝe oferent ich nie wykonywał, czyli nie spełnił
postawionego przez zamawiającego warunku udziału w postępowaniu i zgodnie
z art. 24 ust 1 pkt 10 podlegał on wykluczeniu z postępowania.
Kopie przedmiotowych dokumentów (wykaz
stanowią akta kontroli od nr 49 – 55.
oferenta,
wezwanie
zamawiającego)
W dniu 23 października 2008 roku, oferent nr 1 przedłoŜył dokumenty stanowiące
uzupełnienie jego oferty. W odpowiedzi zostały złoŜone wykazy robót polegające na
budowie studni głębinowej oraz przyłącza energetycznego i robót elektrycznych wraz z
referencjami, które zrealizowali podwykonawcy. W związku z powyŜszym komisja
stwierdziła, Ŝe wykonawca nie posiada doświadczenia w realizacji robót budowlanych,
rodzajem odpowiadających przedmiotowemu zadaniu, tym samym nie spełnia warunku
udziału w postępowaniu i podlega wykluczeniu w trybie art. 24 ust.1 pkt 10 ustawy
Prawo zamówień publicznych.
Informację wraz z uzasadnieniem o wykluczeniu z postępowania wykonawcy nr 1
zamawiający przekazał obydwu firmom w dniu 29 października 2008 roku. W tym
samym dniu przekazano oferentom wynik postępowania, zgodnie z którym komisja na
wykonawcę zadania „Budowa studni głębinowej wraz przyłączem wodociągowym i
energetycznym do Stacji Uzdatniania Wody w Sadykierzu” wybrała Przedsiębiorstwo
Robót Wiertniczych i InŜynieryjnych „HTDROeŁPOL” sp. z o.o. Łódź z ceną 622.422,16 zł
brutto.
Wynik prac komisji (protokół ZP-2 wraz z załącznikami) i wybór Przedsiębiorstwa Robót
Wiertniczych i InŜynieryjnych „HTDROeŁPOL” na wykonawcę przedmiotowego zadania,
zatwierdził Wójt Gminy Rzeczyca.
Kontrolujące dokonały analizy ofert pod względem spełniania wymogów specyfikacji
istotnych warunków zamówienia i oceny oferty przez członków komisji przetargowej.
Nieprawidłowości w ocenie oferty nr 2 nie stwierdzono. Oferta spełniała wszystkie
warunki udziału w postępowaniu, oraz była zgodna z postanowieniami i treścią
specyfikacji istotnych warunków zamówienia.
Oferent nr 1 natomiast, jak zauwaŜono wyŜej, podlegał wykluczeniu a jego oferta
odrzuceniu, bez wcześniejszego wzywania go do uzupełnienia dokumentów.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, zamawiający zamieścił na stronie
internetowej gminy w dniu 30 października 2008 roku oraz opublikował na tablicy
ogłoszeń w siedzibie zamawiającego w okresie od 30 października do 7 listopada 2008
roku.
W dniu 12 listopada 2008 roku, pomiędzy zamawiającym Gminą Rzeczyca
reprezentowaną przez Wójta Gminy Marka Pałasza przy kontrasygnacie Skarbnika
Gminy, a Przedsiębiorstwem Robót Wiertniczych i InŜynieryjnych „HTDROeŁPOL” sp. z
o.o. w Łodzi, reprezentowanym przez Prezesa Zarządu, spisano umowę nr
RRiZP.MW.342-10/08, której przedmiotem była „Budowa studni głębinowej wraz
przyłączem wodociągowym i energetycznym do SUW w Sadykierzu”. W ramach
niniejszej umowy wykonawca zobowiązał się wykonać: otwór studzienny do głębokości
90m, obudowę studzienną z kręgów Ŝelbetonowych, przyłącze wodociągowe długości
454m, ogrodzenia z siatki drucianej długości 480m, drogi dojazdowej, utwardzenie
terenu. Termin wykonania zamówienia ustalono na 30 kwiecień 2009 rok. Za wykonanie
przedmiotu umowy, zamawiający zobowiązał się wypłacić wynagrodzenie w kwocie
622.422,16 zł brutto, zgodne z ofertą. W § 12 umowy zawarto postanowienia dotyczące
okresu gwarancji, zgodnie z którym wykonawca udzieli gwarancji na roboty objęte
niniejszą umową na okres 36 miesięcy, licząc od dnia odbioru końcowego robót.
Zabezpieczenie wykonania umowy określone na 3% umownej kwoty, co stanowiło
18.672,66 zł, w formie gwarancji ubezpieczeniowej.
W paragrafie 13 warunków umowy, ustalono zasady rozliczenia za wykonanie
przedmiotu umowy, zgodnie z którym będzie ono następowało fakturami częściowymi,
wystawionymi za roboty wykonane, potwierdzone protokołem ich odbioru. NaleŜności
wynikające z faktur płatne poleceniem przelewu w terminie 14 dni od daty dostarczenia
zamawiającemu faktury wraz z dokumentami rozliczeniowymi.
W dniu podpisania umowy wykonawca przedłoŜył zabezpieczenie naleŜytego wykonania
umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej Towarzystwa Ubezpieczeń Spółka Akcyjna
Vienna Insurance Group Warszawa nr LD/150400/175/2008 na kwotę 18.673,00 zł
waŜną od 12 listopada 2008 roku do 15 czerwca 2009 roku i gwarancję nr
LD/150600/145/2008 na kwotę 5.602,00 zł waŜną od 16.06.2009 do 31.05.2012 rok
jako gwarancja usunięcia wad i usterek.
Zawiadomienie o zawarciu umowy, zamawiający przekazał Prezesowi Urzędu Zamówień
Publicznych w dniu 13 listopada 2008 roku.
W dniu 12 listopada 2008 roku zamawiający przekazał wykonawcy plac budowy i
dokumentacje techniczną, z czego sporządzono stosowny protokół.
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego
Środki na realizację zadania inwestycyjnego pn. „Budowa studni głębinowej w m.
Sadykierz”, Rada Gminy w Rzeczycy zaplanowała w uchwale nr V/30/07 z dnia 1 lutego
2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok. W załączniku nr 8 do
wymienionej uchwały, określającym plan nakładów na zadania inwestycyjne na 2007
rok, na przedmiotowe zadanie zabezpieczono w dziale 010 rozdziale 01010 paragrafie
6050 środki w wysokości 120.472,00 zł. W dniu 15 czerwca 2007 roku uchwałą nr
X/65/07 rada zmniejszyła planowane nakłady na przedmiotowe zadanie do kwoty
118.972,00 zł. Uchwałą nr XI/69/07 z dnia 3 września 2007 roku rada zaplanowała
realizację niniejszego zadania na lata 2007-2008, w łącznym nakładzie 118.972,00 zł, z
czego do realizacji w 2007 roku kwotę 68.972,00 zł i w 2008 roku kwotę 50.000,00 zł.
Uchwałą nr XVI/117/08 z dnia 24 stycznia 2008 roku w sprawie budŜetu gminy na 2008
rok, w załączniku nr 6 - wydatki związane z realizacją wieloletnich programów
inwestycyjnych – łączne nakłady na przedmiotowe zadanie to kwota 169.253,10 zł w
tym do realizacji w 2008 roku zaplanowano kwotę 161.000,00 zł. Uchwałą nr
XVIII/135/08 z dnia 29 kwietnia 2008 roku rada zwiększyła środki na przedmiotowe
zadanie do kwoty 494.035,10 zł, w tym 485.782,00 zł do realizacji w 2008 roku. Kolejną
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
uchwałą nr XXIII/179/08 Rada Gminy w Rzeczycy zwiększyła planowane nakłady na
„Budowę studni głębinowej w m. Sadykierz” do kwoty 694.035,10 zł z czego do
realizacji w 2008 roku przypadała kwota 485.782,00 zł i w 2009 roku kwota 200.000,00
zł – zadanie finansowane w całości ze środków własnych.
Wartość zadania wg podpisanej umowy wynosiła 622.422,16 zł brutto. Jak wynika więc
z powyŜszego opisu Gmina posiadała zabezpieczone środki w budŜecie na realizację
niniejszej inwestycji.
Prawidłowość finansowania inwestycji ( zgodność z umową, potwierdzenie
odbioru robót)
Zgodnie z § 13 umowy nr RRiZP.MW.342-10/08 z dnia 12 listopada 2008 roku, którą
powierzono wykonawcy Przedsiębiorstwu Robót Wiertniczych i InŜynieryjnych
„HTDROeŁPOL” sp. z o.o. realizację „Budowę studni głębinowej wraz z przyłączem
wodociągowym i energetycznym do SUW w Sadykierzu”, ustalono zasady rozliczenia za
wykonanie przedmiotu umowy, zgodnie z którym będzie ono następowało fakturami
częściowymi, wg procentowego zaawansowania robót, odebranych i potwierdzonych
protokołem odbioru przez zamawiającego i inspektora nadzoru. Zarządzeniem nr
64/2008 z dnia 22 grudnia 2008 roku, Wójt Gminy w Rzeczycy powołał komisję do
częściowych i końcowego odbioru robót, oraz przekazania do eksploatacji inwestycji.
NaleŜności wynikające z faktur podlegało zapłacie poleceniem przelewu w terminie 14
dni od daty przyjęcia faktury przez zamawiającego. Skontrolowano wystawione przez
wykonawcę zadania faktury, termin ich realizacji i stwierdzono, Ŝe:
- fakturę częściową nr 25/501-145-5 z dnia 30 grudnia 2008 roku na kwotę 121.383,91
zł netto, 148.088,37 zł brutto, wystawiono na podstawie protokołu odbioru nr 1/08 z
dnia 30 grudnia 2008 roku. Protokół potwierdzający wykonanie robót na wartość
wykazaną w fakturze, zatwierdziła komisja powołana przez Wójta Gminy, inspektor
nadzoru i wykonawca. Zapłaty naleŜności dokonano poleceniem przelewu z dnia 31
grudnia 2008 roku – wyciąg bankowy 1513/3,
- fakturę częściową nr 6/501-145-5 z dnia 25 marca 2009 roku na kwotę 233.789,72 zł
netto, 285.223,46 zł brutto i fakturę częściową nr 7/501-145-5 na kwotę 481,08 zł
netto, 586,92 zł brutto, wystawiono na podstawie protokołu odbioru robót nr 2/08 z dnia
24 marca 2009 roku, podpisanego przez komisję zamawiającego, inspektora nadzoru i
kierownika budowy. Protokół potwierdzał wykonanie prac w okresie od 1 stycznia 2009
roku do 24 marca 2009 roku na wartość 234.270,80 zł. Obie faktury wpłynęły do
zamawiającego w dniu 30 marca 2009 roku. Do dnia trwania niniejszej kontroli
zamawiający dokonał zapłaty tylko jednej z przedłoŜonych faktur tj. faktury nr 7/501145-5 na kwotę 586,92 zł - przelew z dnia 6 kwietnia 2009 roku- wyciąg bankowy nr
68/09.
Z uwagi na fakt, Ŝe zadanie jest w trakcie realizacji, kontrolujący nie
analizowali zakresu wykonanych robót z zapisami dziennika budowy.
Do dnia trwania niniejszej kontroli wykonawca wykonał roboty na kwotę
433.898,75 zł brutto, 355.654,71 zł netto.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Wg konta 080 oraz przedłoŜonych rachunków, na przedmiotową inwestycje
wydatkowano do dnia trwania niniejszej kontroli, środki w łącznej kwocie 183.123,45 zł.
Zestawienie poniesionych kosztów obrazuje poniŜsza tabela:
Lp
Wykonawca
Przedmiot f-ry
Nr i data f-ry
1.
Usługi geodezyjne Teresa Walasik Za wykonanie mapy d/c 4/XII/2007
Opoczno
projektowych
13.12.2007
Wartość
brutto/netto
z 1.485,00/
1.217,21
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.
Usługi geodezyjne Teresa Walasik Za wykonanie
Opoczno
działki
podziału 3/XII/2007
12.12.2007
3.
Antoni Giłka Skierniewice
4.
Starostwo
Powiatowe
Tomaszowie Maz.
5.
Biuro Studiow i Projektów
Sprawozdanie z badań
„BIPROMEL” Warszawa
geofizycznych
elektrooporowych
Za
projekt
geologicznych
z 1.210,00/
991,80
prac 5/2007 z 4.05.2007 2.500,00/
2.120,00
w Wykonanie kopii map
1552/DZGiK/2007
z 18.05.2007
8,10/ 8,10
2/2007
3.050,00/
- z 14.03.2007
2.500,00
6.
Kancelaria notarialna SułkowskaSłomka
Akt notarialny 1713/08
45/2008 z
9.04.2008
269,62/ 221,00
7.
Kancelaria notarialna SułkowskaSłomka
Poświadczenie kserokopii
46/2008 z
9.04.2008
790,94/ 427,00
8.
BUDINPROJEKT
Skierniewice
Projekt studni wraz z
przyłączami
21/2008 z
25.03.2008
18.300,00/
15.000,00
9.
Kancelaria notarialna Sułkowska Słomka
Akt notarialny – umowa
przeniesienia własności
działek
23265/2008
4.837,50
10.
Biuro Obsługi Nieruchomości
Ryszard Niwiński
Wycena działek we wsi
Sadykierz
12/2008 z
12.02.2008
732,00/ 600,00
11.
Starostwo Powiatowe w Tom. Maz
Wypis z ewidencji
760 z 19.02.2008
12.
Sąd Rejonowy w Tomaszowie Maz.
Opłata wieczystoksięgowa
13.
Przedsiębiorstwo
Robót
Wiertniczych
i
InŜynieryjnych
„HYDROeŁPOL” sp. z o.o. Łódź
Budowa studni głębinowej
14.
Przedsiębiorstwo
Robót
Wiertniczych
i
InŜynieryjnych
„HYDROeŁPOL” sp. z o.o. Łódź
Budowa studni głębinowej
Jan
Jarecki
–
18,00/ 18,00
Rk
30,00/ 30,00
0200034/001/2008
z 18.02.2008
25/501-145-5 z
30.12.2008
148.088,37/
121.383,91
7/501-145-5 z dnia 586,92/ 481,08
25 marca 2009
Rozliczenia wydatków związanych z przedmiotowym zadaniem na dzień trwania kontroli
nie dokonano z uwagi na ustalony w umowie termin jego realizacji - do 30 kwietnia
2009 roku.
Dane dotyczące przedmiotowego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 44 do
niniejszego protokołu.
Nadzór inwestorski
W trakcie realizacji przedmiotowej inwestycji nadzór nad wykonywanymi robotami
sprawowało trzech inspektorów w zaleŜności od rodzaju wykonywanych robót, a
mianowicie:
- nad realizacją robót związanych z wykonaniem przyłącza energetycznego obowiązki
inspektora nadzoru pełnił Krzysztof Popiołek - właściciel firmy Usługi Projektowe i
Instalacyjne Smardzewice, posiadający uprawnienia w zakresie sieci, instalacji i
urządzeń elektrycznych i elektroenergetycznych nr UAN-V-8688/121/88, nr UAN-IV8388/180/90. Funkcję inspektora nadzoru powierzył ww. Wójt Gminy na podstawie
umowy nr RRiZP.2222/04/2009 z okresem jej obowiązywania od 19 stycznia do 30
kwietnia 2009 roku. Strony ustaliły wynagrodzenie za przedmiot umowy w wysokości
976,00 zł brutto, płatne po zakończeniu zadania, w ciągu 21 dni od daty otrzymania
przez zamawiającego faktury,
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nad realizacją robót związanych z wykonaniem studni nr 3, obowiązki inspektora
nadzoru pełnił Antoni Giłka Skierniewice, posiadający uprawnienia geologiczne nr
030351, 051049, 14009/XLIV. Obowiązki powyŜsze powierzył ww. Wójt Gminy, na
podstawie umowy o dzieło nr RRiZP.2222/171/2008. Okres obowiązywania umowy – 12
listopad 2008 roku do 15 maj 2009 roku. Z tytułu wykonania przedmiotu umowy
ustalono wynagrodzenie w kwocie 4.500,00 zł brutto, płatne po zakończeniu wykonania
zadania w terminie 21 dni od daty złoŜenia u zamawiającego faktury,
- nad realizacją robót związanych z wykonaniem przyłącza wodociągowego wraz z
włączeniem instalacji do studni i SUW, funkcję inspektora nadzoru pełnił Tadeusz
Mazan, posiadający uprawnienia w zakresie instalacji sieci sanitarnych (wodociągowych i
kanalizacyjnych) nr 38/92Sk-ce, 14/84/Sk-ce. Podstawą świadczenia wymienionej
usługi była umowa nr RRiZP.2222/172/2008, spisana pomiędzy Wójtem Gminy, a jej
wykonawcą. Strony ustaliły wynagrodzenie za przedmiot umowy w wysokości 1.480,88
zł brutto, płatne po zakończeniu zadania w ciągu 21 dni, od daty otrzymania rachunku.
Termin realizacji usługi nadzoru, ustalono na okres od 12 listopada 2008 roku do 30
kwietnia 2009 roku.
Z uwagi na wartość wymienionych wyŜej usług, wyboru wykonawców na ich świadczenie
dokonano bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych.
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych przez jednostkę procedur kontroli
Kontrola przestrzegania przyjętych przez jednostkę procedur kontroli wewnętrznej w
odniesieniu do przedmiotowego zadania wykazała, Ŝe umów dotyczących realizacji
niniejszego zadania inwestycyjnego, zawartych przez Wójta Gminy nie zaopiniował
radca prawny, czego wymóg wynikał z zapisów rozdziału VI § 20 regulaminu
organizacyjnego Urzędu Gminy w Rzeczycy. Zgodnie z postanowieniami zawartymi w
rozdziale VI § 25 pkt 6 i 7 regulaminu organizacyjnego, oraz zgodnie z zakresem
czynności, kierownik referatu ds. rolnictwa rozwoju i zamówień publicznych sprawował
kontrolę nad prawidłowością przebiegu realizacji zadania, poprzez sprawdzenie
zgodności wykonanych robót z treścią umowy i potwierdzanie powyŜszego faktu na
protokole odbioru robót. Faktury częściowe za wykonane roboty, zgodnie z rozdziałem II
ust.10 instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów księgowych wraz z
dołączonym protokołem odbioru robót, podpisane były przez inspektora nadzoru i
sprawdzone pod względem merytorycznym przez kierownika merytorycznego referatu.
Pod względem formalno – rachunkowym fakturę ocenił oraz podpisał Skarbnik jednostki,
co zgodnie z § 11,12 i 13 opracowanych procedur kontroli finansowej, oznaczało
stwierdzenie zgodności operacji z planem finansowym, braku zastrzeŜeń co do oceny
merytorycznej operacji, braku zastrzeŜeń co do kompletności oraz formalno-prawnej
poprawności podpisywanego dokumentu. Tak opisana faktura stanowiła podstawę do
zatwierdzenia ich przez kierownika jednostki oraz podstawę do zaewidencjonowania
operacji w urządzeniach księgowych.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych W Urzędzie Gminy Rzeczyca
określono w Instrukcji ewidencji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
oraz księgozbiorów w Urzędzie Gminy w Rzeczycy i gminnych jednostkach
organizacyjnych wprowadzonej zarządzeniem nr 6/2000 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia
23 października 2000 roku, wraz ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem nr
70/2008 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 31 grudnia 2008 roku. Zasady ewidencji
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
składników majątku wynikały równieŜ z polityki rachunkowości przyjętej zarządzeniem
nr 4/2004 Wójta Gminy z dnia 5 stycznia 2004 roku ze zmianami wprowadzonymi
zarządzeniami: nr 1/2006 z dnia 2 stycznia 2006 roku, nr 19/2006 z dnia 29 grudnia
2006 roku i nr 23/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku.
Konto 011 „Środki trwałe” - słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń
wartości początkowych środków trwałych. Ewidencja prowadzona jest komputerowo w
referacie finansowym, ponadto ewidencję analityczną dodatkowo prowadzono ręcznie w
księgach inwentarzowych. Podstawą zapisu zwiększeń środków trwałych jest protokół
komisyjnego odbioru inwestycji, faktura lub akt notarialny, natomiast podstawą
wykreślenia z ksiąŜki środków trwałych jest protokół likwidacji środka trwałego lub
sprzedaŜy środka trwałego. Ewidencja środków trwałych prowadzona jest w podziale na
grupy od 0 do 9, podgrupy i rodzaje. Środki trwałe oznaczone są wg klasyfikacji środków
trwałych. Oznaczeń środków trwałych dokonuje pracownik w referacie finansowym.
Na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” - księgowane są pozostałe środki trwałe,
których wartość zakupu nie jest wyŜsza, niŜ wartość przedmiotu zaliczanego do środków
trwałych. Podstawę wpisu do ksiąŜki pozostałych środków trwałych w uŜywaniu stanowi
faktura VAT lub protokół przekazania. Pozostałe środki trwałe podlegają ewidencji w
księdze inwentarzowej, prowadzonej przez referat finansowy w układzie rodzajowym.
Konto 020 słuŜy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
wartości niematerialnych i prawnych, dla których prowadzi się analitykę.
Jednostka ubezpieczyła posiadany majątek: budynki i budowle, maszyny, urządzenia,
wyposaŜenie, wartości pienięŜne w lokalu i transporcie, sprzęt elektroniczny stacjonarny
i przenośny na wypadek ognia, kradzieŜy z włamaniem, rabunku i innych zdarzeń
losowych. Dane w powyŜszym zakresie zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 45 do
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w urządzeniach księgowych
wynikają z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont, w zakresie
odnoszącym się do kont zespołu 0 – majątek trwały, który to zespół zawiera konta 011,
013, 020, 071 i 072.
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych, prowadzona
jest w programie komputerowym - „BudŜet” na kontach 011 i 013. Ewidencja
analityczna środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych, prowadzona jest w
programie komputerowym „Środki Trwałe”. W ewidencji tej zawarto następujące
informacje: nazwę jednostki, której własnością jest dany środek trwały, numer
inwentarzowy, nazwę środka trwałego, datę i źródło nabycia w danym roku
budŜetowym, datę, symbol i numer dowodu, wartość początkową, zmiany wartości
początkowej (data symbol i numer dowodu), wskaźnik umorzenia, kwotę rocznego
umorzenia oraz w podziale na miesiące, dane dotyczące skreślenia z ewidencji (data,
symbol i numer dowodu oraz sposób likwidacji). Ponadto ewidencję analityczną
jednostka prowadzi dodatkowo ręcznie w księgach środków trwałych.
Kontrola ksiąg środków trwałych, wykazała Ŝe prowadzi się je z podziałem na
podstawowe środki trwałe ujmowane na kocie 011, z uwzględnieniem 9 grup
wynikających z Klasyfikacji Środków Trwałych, wprowadzonej rozporządzeniem Rady
Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. 112, poz. 1317 ze zm.) i na pozostałe
środki trwałe, ujmowane na koncie 013 „pozostałe środki trwałe w uŜywaniu”.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza zapisów w ksiąŜce środków trwałych wykazała, Ŝe ujęte w niej zostały
nieruchomości i drogi, których właścicielem była kontrolowana jednostka.
W celu sprawdzenia dokumentacji stanowiącej podstawę dokonywania zwiększeń
wartości majątku w roku 2008, skontrolowano wybrane losowo operacje dokonane na
podstawie niŜej wymienionych dokumentów:
Grupa 1
-
1/19/193/1 WT (zwiększenie wartości środka trwałego) nr 2/2008 z dnia 11 lipca
2008 roku poz. księgowa nr 813, budynek straŜnicy OSP w Bartoszówce, wartość
dotychczasowa wynosiła 137.035,08 zł, zwiększenie wartości na kwotę 441.860,60 zł,
wynikało z następujących dowodów księgowych: faktura 45/2008 z dnia 7 lipca 2008
roku, faktura 11/VI/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku, faktura 12/VI/2008 z dnia 30
czerwca 2008 roku, faktura nr 2/VII/2008 z dnia 1 lipca 2008 roku, faktura nr
46/2008 z dnia 2 lipca 2008 roku, faktura nr 45/2008 z dnia 2 lipca 2008 roku,
faktura nr 41/2008 z dnia 5 maja 2008 roku, faktura nr 4/IV/2008 z dnia 9 kwietnia
2008 roku, faktura nr 11/2008 z dnia 12 lutego 2008 roku, faktura 68/2007 z dnia 5
grudnia 2007 roku, księgowy dowód zastępczy nr 80/2007 z dnia 7 grudnia 2007
roku, faktura 185/07 z dnia 12 października 2007 roku, umowy o dzieło nr 64/07 z
dnia 10 października 2007 roku, faktura nr 12/IX/2007 z dnia 26 września 2007 roku,
faktury nr 01/V/2007 z dnia 8 maja 2007 roku, faktury nr 5/IV/2007 z dnia 23
kwietnia 2007 roku, faktury nr 01/10/2004 z dnia 29 października 2004 roku. WT nr
9/2008 z dnia 10 października 2008 roku poz. księgowa nr 1227, zwiększenie
wartości przedmiotowego budynku na kwotę 244,00 zł, na podstawie faktury nr
2008/41 z dnia 3 października 2008 roku. Ustalona stawka umorzeniowa wynosiła
2,5%,
-
1/13/139/2 LT (likwidacja środka trwałego) nr 1/2008 z dnia 20 marca 2008 roku,
poz. księgowa nr 702/1 – likwidacja budynku gospodarczego murowanego będącego
własnością Gminy o wartości początkowej 1.180,45 zł, na podstawie uchwały nr
XVII/133/08 Rady Gminy z dnia 17 marca 2008 roku w sprawie likwidacji środków
trwałych stanowiących własność Gminy. Środek trwały przeznaczony do likwidacji był
umorzony w 100%,
Grupa 2
-
2/22/220/65- przyjęcie środka trwałego – OT nr 8/2008 z dnia 30 września 2008
roku, poz. księgowa nr 1189/3 – oświetlenie uliczne w miejscowości Rzeczyca ul.
Łąkowa - wartość początkowa 87.655,29 zł. Załącznikami do OT były: faktura nr
47/2008 z dnia 10 lipca 2008 roku, faktura nr 71/2008 z dnia 4 lipca 2008 roku,
faktura nr 2/06/08 z dnia 2 czerwca 2008 roku, faktura nr 2068/12/2007 z dnia 20
grudnia 2007 roku, księgowy dowód zastępczy nr 76/2007, 77/2007 z dnia 6 grudnia
2007 roku, faktura nr 00044/10/2007 z dnia 31 października 2007 roku, rachunek nr
834/ZUD/2007 z dnia 1 października 2007 roku, faktura nr FS-4320/07/P z dnia 24
sierpnia 2007 roku, faktura nr 30/2007 z dnia 28 sierpnia 2007 roku, faktura nr
6/VI/2007 z dnia 29 czerwca 2007 roku, faktura nr 000129/10/2006 z dnia 10
października 2006 roku, faktura nr 2/X/2006 z dnia 4 października 2006 roku.
Ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 4,5%,
-
2/22/220/66- przyjęcie środka trwałego – OT nr 9/2008 z dnia 30 września 2008
roku, poz. księgowa nr 1171/1 – droga w miejscowości Rzeczyca ul. Słoneczna wartość początkowa 358.984,23 zł. Załącznikami do OT były: rachunek nr 36/394/07
z dnia 16 grudnia 2007 roku, rachunek nr 2/2007 z dnia 27 listopada 2007 roku,
faktura nr 5/11/2007 z dnia 26 listopada 2007 roku, faktura nr 6/11/2007 z dnia 26
listopada 2007 roku, faktura nr 185/07 z dnia 12 października 2007 roku, faktura nr
1719/10/2007 z dnia 31 października 2007 roku, faktura 5/X/2007 z dnia 25
października 2007 roku, księgowy dowód zastępczy nr 37/2007 z dnia 29 maja 2007
roku, rachunek nr 1100/Dk/2007 z dnia 12 kwietnia 2007, faktura nr 21/03/2005 z
dnia 8 marca 2005 roku. Ustalona stawka umorzeniowa wynosiła 4,5%,
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Grupa 4
-
4/49/491/9 – LT nr 85/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku, poz. księgowa nr 1722/5 –
likwidacja drukarki Laser Jet 1100 o wartości 2.097,18 zł dokonano dnia 18 grudnia
2008 roku na podstawie protokołu komisji ds. wybrakowania środków trwałych, oceny
technicznej sprzętu elektronicznego dokonanej przez firmę Audax Tomaszów
Mazowiecki w dniu 16 grudnia 2008 roku. W wyniku analizy dokumentacji,
kontrolujące stwierdziły, Ŝe decyzję o likwidacji przedmiotowego środka
trwałego, komisja likwidacyjna podjęła w dniu 31 grudnia 2008 roku, tj. po
dniu, w którym dokonano likwidacji. Drukarka w dniu likwidacji była całości
umorzona,
-
4/49/491/68 – OT nr 11/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku poz. księgowa nr
1722/25, przyjęcie na stan środków trwałych serwera Jujitsu – Siemens Primergy TX
o wartości 39.600,00 zł. PowyŜszy sprzęt został zakupiony na podstawie faktury VAT
nr FA/002318/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku, stawka umorzenia wynosiła 30%,
Grupa 6
-
6/68/681/47 – LT 42/2008 z dnia 5 maja 2008 roku poz. księgowa nr 515/41,
likwidacji kontenera na śmieci o wartości 1.765,50 zł, dokonano na podstawie
uchwały nr XVIII/148/2008 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 29 kwietnia 2008 roku. W
dniu likwidacji przedmiotowy środek był umorzony w 100%,
-
uchwały nr XVIII/148/2008 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 29 kwietnia 2008 roku.
Środek trwały w dniu likwidacji był umorzony w całości,
-
uchwały nr XVIII/148/2008 Rady Gminy Rzeczyca z dnia 29 kwietnia 2008 roku.
Środek trwały w dniu likwidacji był umorzony w 100%,
Grupa 7
-
7/743-1/4 – LT 87/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku poz. księgowa nr 1722/27,
decyzją komisji likwidacyjnej z dnia 31 grudnia 2008 roku, dokonano likwidacji
samochodu poŜarowego Star A-26P OSP Bartoszówka o wartości 24.193,00 zł, który
w dniu likwidacji był w całości umorzony,
-
7/74/742/3 – OT 6/2008 z dnia 30 września 2008 roku, poz. księgowa nr 1189/1, na
stan środków trwałych przyjęto samochód cięŜarowy Renault Master o wartości
57.585,00 zł, na podstawie faktury nr FUS08/0078 z dnia 19 września 2008 roku oraz
dowodu księgowego zastępczego nr 176/2008 (opłaty rejestracyjne pojazdu). Stawka
umorzeniowa dla przedmiotowego środka trwałego wynosiła 20%,
-
7/74/744/5 – OT 7/2008 z dnia 30 września 2008 poz. księgowa nr 1189/2, autobus
A0909L.05 o wartości 336.598,00 zł, przedmiotowy pojazd został zakupiony na
podstawie faktury VAT nr FA/SSPA/2008/0101 z dnia 19 września 2008 roku. Stawka
umorzeniowa w wynosiła 20%,
-
7/74/742/2 – LT 81/2008 z dnia 24 listopada 2008 roku poz. księgowa nr 1722/15,
zdjęcie z ewidencji środków trwałych samochodu cięŜarowego marki śUK o wartości
29.166,00 zł na podstawie protokołu komisji ds. wybrakowania środków trwałych z
dnia 15 września 2008 roku oraz oświadczenia o demontaŜu pojazdu nr E/35/2008 z
dnia 24 listopada 2008 wydanego przez Firmę „Auto – Złom” Olszowiec. Samochód w
dniu likwidacji był umorzony w 100%.
Na podstawie analizy wybranej próby dokumentacji stwierdzono, Ŝe:
- ewidencja środków trwałych jest prowadzona prawidłowo,
- dla kaŜdego środka trwałego jest prowadzona indywidualna karta ewidencyjna,
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dowody księgowe dotyczące przyjęcia środka trwałego, zawierały wymagane
podpisy osób odpowiedzialnych za powierzone mienie.
Ewidencja pozostałych środków trwałych - konto 013, prowadzona jest komputerowo w
programie „Środki trwałe” jak równieŜ w ksiąŜce inwentarzowej pozostałych środków
trwałych. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na
tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na próbie 6
operacji największych kwotowo:
-
na podstawie faktury VAT nr FA/000465/2008 z dnia 13 marca 2008 roku przyjęto
do księgi inwentarzowej prowadzonej Urzędu Gminy w Rzeczycy w dziale VI, części
L pod pozycją 11 drukarkę igłową o wartości 2.119,99 zł, poz. księgowa nr 299,
-
na podstawie faktury VAT nr F/1603/10.2008/MG z dnia 1 października 2008 roku
przyjęto do księgi inwentarzowej prowadzonej dla Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w
Rzeczycy w dziale VI, części B pod pozycją 24 – 8 kompletów ubrań koszarowych o
łącznej wartości 1.540,80 zł, poz. księgowa nr 1196,
-
na podstawie faktury VAT nr 135/F/2008 z dnia 3 grudnia 2008 roku przyjęto do
księgi inwentarzowej prowadzonej dla Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Rzeczycy w
dziale VI, części G pod pozycją 4 - Terminal GSM typu DTG-53 o wartości 1.403,00
zł, poz. księgowa nr 1545,
-
na podstawie faktury VAT nr 04/09/2008 z dnia 30 września 2008 roku przyjęto do
księgi inwentarzowej prowadzonej dla Urzędu Gminy w Rzeczycy w dziale VI, części
C pod pozycją 37-39, części G pod poz. 71 – 75, części E pod poz. 12 oraz części F
pod poz. 42 - meble biurowe o łącznej wartości 6.197,60 zł, poz. księgowa nr 1163,
-
na podstawie faktury VAT nr FA/001466/2008 z dnia 14 sierpnia 2008 roku przyjęto
do księgi inwentarzowej prowadzonej Urzędu Gminy w Rzeczycy w dziale VI, części
L pod pozycją 13-14 – komputer wraz z monitorem o łącznej wartości 2.343,56 zł,
poz. księgowa nr 1058,
-
na podstawie LT nr 1/08/A z dnia 3 października 2008 rok oraz protokołu likwidacji
z dnia 30 sierpnia 2008 roku zdjęto ze stanu pozostałych środków trwałych w
uŜywaniu pozostające na ewidencji Urzędu Gminy w Rzeczycy niszczarkę o wartości
414,80 zł, poz. księgowa nr 1722/23.
Do analizowanych materiałów dokumentujących zwiększenia i zmniejszenia środków
trwałych w uŜywaniu kontrolujące nie wniosły uwag.
W wyniku analizy powyŜszych zapisów ewidencyjnych stwierdzono, Ŝe w ksiąŜce
inwentarzowej dla konta 013, zawarte są wymagane informacje dotyczące danego
środka trwałego (nazwa środka trwałego, data przychodu względnie rozchodu, nr
dowodu na podstawie, którego został przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty ze
stanu środek trwały, nadany numer inwentarzowy, wartość środka trwałego, miejsce
znajdowania się przedmiotu). Zakupione środki trwałe ewidencjonowane są według cen
zakupu i przekazywane bezpośrednio do uŜywania. Na rachunkach i fakturach
dokonywane są zapisy strony i pozycji ksiąŜki inwentarzowej, pod którą środek został
zaewidencjonowany. Na koniec kaŜdego roku dokonuje się uzgodnień ewidencji
analitycznej z ewidencją syntetyczną poprzez zsumowanie poszczególnych składników
środków trwałych (analityka) według grup, podgrup i rodzajów dla konta 011 i konta
013. Uzgodnioną analitykę porównuje się z ewidencją syntetyczną (saldami) na kontach
011 i 013.
Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach obrotów i sald kont syntetycznych),
są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu - bilansie sporządzonym na dzień 31
grudnia 2008 roku. W bilansie składniki majątku trwałego (konta 011) ujmowane są
według wartości netto tj. wartość brutto (według ewidencji) minus umorzenie.
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2008 rok
Strukturę majątku trwałego Gminy Rzeczyca (ustaloną na podstawie bilansu za 2008
rok, ewidencji księgowej za 2008 rok, sprawozdań F-03 za 2008 rok), według wartości
brutto obrazuje poniŜsza tabela:
Lp.
1
1
Stan na
1.01.2008
rok
3
Wyszczególnienie
2
Gruntygrupa „0”
2 Budynkigrupa „1”
3 Budowlegrupa „2”
Kotły (…)
4
grupa 3
5 Maszyny i urządzeniagrupa „4”
6 Specjalistyczne maszyny
grupa „5”
7 Urządzenia techniczne –
grupa „6”
8 Środki transportugrupa „7”
9 Narzędzia, przyrządy(...)
-grupa „8”
Inwentarz Ŝywy
10.
grupa 9
Razem
Zwiększenia Zmniejszenie
środków
środków
trwałych
trwałych
4
5
Stan na
31.12.2008
rok
6
56 179,30
9 646,02
0,00
65 825,32
5 479 754,83
1 295 988,67
1 430,45
6 774 313,05
11 374 926,08
890 707,69
0,00
12 265 633,77
5 552,65
0,00
0,00
5 552,65
194 391,98
44 150,00
10 338,25
228 203,73
6 888,50
0,00
0,00
6 888,50
116 550,59
0,00
94 015,11
22 535,48
1 079 288,07
394 183,00
111 148,96
1 362 322,11
29 810,78
6 450,00
0,00
36 260,78
1 000,00
0,00
0,00
1 000,00
18 344 342,78
2 641 125,38
216 932,77
20 768 535,39
W 2008 roku nastąpił wzrost majątku Urzędu Gminy w stosunku do 2007 roku poprzez
przyjęcie środków trwałych z inwestycji (zakup nowych środków trwałych, przyjęcie
środków trwałych z inwestycji). Zmniejszenia stanu środków trwałych związane były ze
sprzedaŜą gruntów, likwidacją środków trwałych i przekazaniem środków trwałych dla
Zakładu Usług Komunalnych. Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2008
roku wynosiły 2.641.125,38 zł, natomiast zmniejszenia wynosiły 216.932,77 zł.
Zwiększenia stanu środków trwałych przejętych z inwestycji udokumentowane były
wystawieniem
dowodów
OT.
Zwiększenia
zakupionych
środków
trwałych
udokumentowano fakturami. Zmniejszenia środków trwałych udokumentowano
protokołami likwidacji środka trwałego i wystawieniem dokumentu LT, protokołami
przekazania środków trwałych.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku, stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” wynosił
174.351,59 zł. Zwiększenia pozostałych środków trwałych w okresie objętym kontrolą
następowały z tytułu zakupu sprzętu oraz artykułów niezbędnych do funkcjonowania
Urzędu Gminy oraz podległych jednostek. Zakupy były udokumentowane fakturami na
łączną kwotę 60.982,34 zł. Zmniejszenia następowały w wyniku likwidacji pozostałych
środków trwałych w wyniku utraty przydatności dla potrzeb jednostki. Likwidacja
środków trwałych, dokonano na podstawie protokołów likwidacji sporządzonych przez
komisję likwidacyjną, powołaną przez Wójta Gminy. Zmniejszenia pozostałych środków
trwałych w uŜywaniu w 2008 roku stanowią wartość 2.139,13 zł. Stwierdzono, Ŝe w
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kaŜdym pokoju w miejscu widocznym znajduje się wykaz ze spisem inwentarza.
WyposaŜenie posiada numery inwentarzowe. Stan faktyczny jest zgodny ze stanem
ewidencyjnym.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
W kontrolowanej jednostce metody wyceny aktywów i pasywów opisano w załączniku nr
1 do zarządzenia nr 4/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 5 stycznia 2004 roku w
sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy.
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się jednorazowo, za okres
całego roku w miesiącu grudniu, poprzez spisanie w cięŜar funduszu jednostki, zgodnie z
zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości, według stawek ustalonych w
przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.
Umorzenie ujmowane jest na koncie 071, amortyzacja obciąŜa konto 401. W jednostce
przyjęto dla wszystkich środków trwałych metodę liniową umorzenia.
Pozostałe środki trwałe umarza się w 100% w miesiącu przyjęcia ich do uŜywania, a
umorzenie to ujmowane jest na koncie 072, w korespondencji z kontem 400.
Kontroli poddano wysokość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do:
budynków (grupa I - 8 pozycji), budowli (grupa II - 30 pozycji), kotły i maszyny
energetyczne ( grupa III – 2 pozycje), maszyny i urządzenia ogólnego zastosowania
(grupa IV - 17 pozycji), maszyny i urządzenia techniczne (grupa V - 2 pozycje),
urządzeń technicznych (grupa VI - 15 pozycji), środków transportu (grupa VII - 8
pozycje), narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie (grupa VIII - 3 pozycje).
Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek umorzeniowych do 85 pozycji z 8 grup
rodzajowych środków trwałych.
Stwierdzono błędne zastosowanie stawki amortyzacyjnej w odniesieniu do
następujących środków trwałych: z grupy I obejmującej budynki, dla budynku
straŜnicy OSP w Łęgu zastosowano stawkę 4,5%, natomiast zgodnie z
załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 roku nr 54, poz.654 ze zm.),
obowiązującą stawką amortyzacji dla tych środków trwałych była stawka 2,5%.
Naliczona amortyzacja wynosiła 395,77 zł, natomiast prawidłowa kwota
naliczenia to 219,87 zł. Środki trwałe z grupy II obejmującej budowle, dla 2
pozycji tj. gminnego wysypiska śmieci oraz oczyszczalni ścieków zastosowano
stawkę 2,5%, podczas gdy ww. przepisie obowiązującą stawką amortyzacji dla
tej grupy była 4,5% zaniŜając tym samym koszty amortyzacji na kwotę
40.974,25 zł, środki trwałe z grupy VI – urządzenia techniczne, dla kontenerów
na nieczystości stałe 8 sztuk zastosowano stawkę amortyzacji 10%, podczas
gdy obowiązującą dla tej grupy środków trwałych jest 18%. W grupie VIII
oznaczonej jako narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenia dla 7 pozycji
zastosowano błędne stawki, a mianowicie dla oznaczonych jako podgrupa 8032 - maszyny biurowe (drukarki urządzenia wielofunkcyjne) dla poz. 456
przyjęto stawkę amortyzacji 14% podczas gdy obowiązującą w tej podgrupie
była stawka 20%, tym samym zaniŜono kaszty naliczonej amortyzacji o kwotę
930,77 zł. Zgodnie z § 5 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006
roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budŜetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), środki trwałe oraz wartości
niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje, przy zastosowaniu stawek
określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych albo
stawek określonych przez dysponenta części budŜetowej lub zarząd jednostki
samorządu terytorialnego.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z zapisami § 10 pkt.5 instrukcji ewidencji środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz księgozbiorów nadawany numer inwentarzowy środka
trwałego składa się: z oznaczenia jednostki uŜytkującej środek trwały, oznaczenia
rodzaju środka, numeru nadanego zgodnie z Klasyfikacja Środków Trwałych oraz
numeru kolejnego księgi inwentarzowej.
Kontrolujące w wyniku analizy stwierdziły przypadki błędnego oznaczenia
środków trwałych w zakresie zastosowanej klasyfikacji środków np.:
-
kontener na śmieci został oznaczony
ZK/ST/6/68/681/55,
6/60/604/55, a winno być
-
oczyszczalnia ścieków została oznaczona 2/29/291/2, a winno być
ZK/ST/2/21/211/2,
-
budynek straŜnicy OSP w Łęgu został oznaczony 1/19/193/5, a winno
być OS/ST/1/10/109/5.
Przykładowe karty środka trwałego z mylnie zastosowanymi stawkami amortyzacyjnymi
w 2008 roku oraz błędnie zastosowaną klasyfikacją stanowią akta kontroli nr 56 – 61.
Na 31 grudnia 2008 roku wartość umorzenia środków trwałych wynosiła 6.722.089,95
zł. Umorzenia na początek 2008 roku wynosiły 5.961.164,56 zł, dokonane za 2008 rok
umorzenia wynosiły 972.498,68 zł i zmniejszenia odpisów umorzeniowych
zlikwidowanych środków trwałych w wysokości 211.573,29 zł.
Skontrolowano zapisy bilansu Urzędu Gminy na koniec 2008 roku w odniesieniu do
środków trwałych i stwierdzono, Ŝe wartość (netto) środków trwałych po umorzeniu,
wynikająca z ewidencji księgowej, była zgodna z ich wartością wykazaną w bilansie.
Test dotyczący odpisów umorzeniowych środków trwałych i pozostałych środków
trwałych w uŜywaniu zawiera załącznik nr 46 do niniejszego protokołu kontroli.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W Urzędzie Gminy Rzeczyca ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona
jest na koncie 020, ewidencjonowane na nim są programy komputerowe. Ewidencja
syntetyczna prowadzona jest w programie komputerowym, ewidencja analityczna w
ksiąŜce środków trwałych.
Saldo konta 020 na 1 styczeń 2008 roku wynosiło 56.889,03 zł (wartość inwentarzowa),
z czego 27.835,62 zł stanowiły programy komputerowe, których wartość początkowa
przekraczała kwotę 3.500 zł i umorzenia dokonywano według obowiązujących stawek.
Na dzień 1 stycznia 2008 roku ww. programy umorzono w całości, ewidencjonując
umorzenie na koncie 071. Jak wynika z ewidencji księgowej w trakcie roku, zakupiono
programy komputerowe na wartość 648,00 zł, które w całości umorzono, ewidencjonując
umorzenia na koncie 072. Saldo konta 020 na 31 grudnia 2008 roku wynosiło 57.537,03
zł.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Zagadnienia dotyczące gospodarki materiałowej w Urzędzie Gminy Rzeczyca opisano w
załączniku nr 1 do zarządzenia nr 4/2004 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 5 stycznia 2004
roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości w Urzędzie
Gminy Rzeczyca.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wartością zakupionych materiałów biurowych i środków czystości, które są
przekazywane pracownikom, księguje się bezpośrednio w koszty w kwotach
wynikających z faktury, pod data ich zakupu. Fakt przekazania środków do
bezpośredniego uŜytku jest potwierdzany podpisem pracownika na odwrocie faktury.
Wartość zakupionych materiałów biurowych i środków czystości, które nie zostały
rozdysponowane nanoszone są na kartoteki, prowadzone przez wyznaczonego
pracownika i księgowane są na koncie Wn 310 „Materiały”. Po wydaniu materiałów ich
wartość odnotowano na kartotekach i księgowano na koncie: Wn 400 Ma 310. Saldo
konta 310 na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 0,00 zł.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zasady i sposób przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w kontrolowanej
jednostce, określała instrukcja wprowadzona w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy
Rzeczyca nr 27/2003 z dnia 10 listopada 2003 roku. Określono w niej terminy i
częstotliwość i zasady przeprowadzania inwentaryzacji, opisano obieg dokumentów
dotyczących inwentaryzacji i rozliczeń róŜnic inwentaryzacyjnych oraz obowiązki komisji
inwentaryzacyjnej.
Rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki ustalano w drodze: spisu z natury,
uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia sald naleŜności i zobowiązań,
weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z ksiąg rachunkowych i porównanie ich z
odpowiednimi dokumentami.
Zgodnie z zapisami instrukcji inwentaryzacje powinno się przeprowadzać z
częstotliwością:
- środki pienięŜne w kasie - raz w roku według stanu na dzień 31 grudnia danego
roku obrachunkowego,
- aktywa finansowe zgromadzone na rachunkach bankowych – raz w roku stanu na
dzień 31 grudnia danego roku obrachunkowego,
- materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów- co najmniej raz w
ciągu dwóch lat,
- pozostałych aktywów i pasywów - co roku.
Zgodnie z § 5 instrukcji, w celu sprawnego przeprowadzenia inwentaryzacji kierownik
jednostki: powołuje komisje inwentaryzacyjną w składzie 3 osób, jej przewodniczącego,
dwuosobowe zespoły spisowe, zatwierdza roczne plany inwentaryzacyjne, oraz
zatwierdza sprawozdanie komisji inwentaryzacyjnej z przeprowadzenia inwentaryzacji
oraz wynik inwentaryzacji. Z powyŜszej instrukcji wynikały równieŜ zadania komisji
inwentaryzacyjnej, jej przewodniczącego, zadania zespołów spisowych oraz wymagania
co do sporządzania arkuszy spisowych.
Integralną część instrukcji, stanowiły załączniki dotyczące: wzoru rocznego planu
inwentaryzacji, wzoru zarządzenia o powołaniu zespołów spisowych, wzoru protokołu z
przeprowadzenia inwentaryzacji aktywów pienięŜnych w kasie na dzień 31 grudnia,
wzoru protokołu z inwentaryzacji przeprowadzonej drogą spisu z natury, wzoru
sprawozdania komisji inwentaryzacyjnej z przebiegu spisu z natury, wzorów oświadczeń
wymaganych od osób odpowiedzialnych materialnie za powierzone mienie, wzoru
protokołu porównania danych ksiąg rachunkowych z dokumentami.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W celu sprawnego i prawidłowego przeprowadzenie inwentaryzacji majątku, Wójt Gminy
zarządzeniem nr 28/2008 z dnia 8 grudnia wprowadził plan inwentaryzacji majątku
Urzędu Gminy Rzeczyca. Załącznik nr 1 ww. zarządzenia określał rodzaj
inwentaryzowanych aktywów i pasywów według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku
oraz termin przeprowadzenia inwentaryzacji. Zarządzeniem nr 29/2008 z dnia 8 grudnia
2008 roku, Wójt Gminy Rzeczyca powołał trzy osobową komisję inwentaryzacyjną i
zarządzeniami: nr 30/2008 oraz nr 31/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku na wniosek
Przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, powołał trzy dwuosobowe zespoły spisowe,
którym przypisano odpowiednie pola spisowe. Termin przeprowadzenia prac spisowych
określono od dnia 15 grudnia 2008 roku do 15 stycznia 2009 roku.
Przeprowadzona kontrola dokumentacji inwentaryzacyjnej wykazała, Ŝe:
-
w dniu 18 grudnia 2008 roku, Przewodnicząca komisji inwentaryzacyjnej
zapoznała członków zespołów spisowych z instrukcja inwentaryzacyjną oraz z
zasadami prawidłowego wypełniania i ewentualnego poprawiania zapisów na
arkuszach spisowych, a następnie wydała zaparafowane arkusze spisowe,
-
spisu dokonano na 63 arkuszach spisowych, traktowanych jako druki ścisłego
zarachowania, przed wydaniem zostały one ponumerowane i zaewidencjonowane
w ksiąŜce druków ścisłego zarachowania,
-
stwierdzono brak pisemnych oświadczeń, o przekazaniu do komórki
księgowej wszystkich dokumentów, dotyczących przychodu i rozchodu,
objętych spisem z natury składników majątkowych, które złoŜyć powinny
osoby materialnie odpowiedzialne. PowyŜsze oświadczenia, jak wynika z
§ 8 ust.3 instrukcji inwentaryzacyjnej, obowiązującej w jednostce,
powinny być złoŜone przed rozpoczęciem spisu z natury, wzór
oświadczenia określa załącznik nr 6 do cytowanej instrukcji. Kontrolujące
zauwaŜają, Ŝe taką samą nieprawidłowość wykazano w protokole z poprzedniej
kontroli kompleksowej gospodarki finansowej przeprowadzonej przez inspektorów
RIO w Gminie Rzeczyca.
-
spisu inwentaryzacyjnego dokonały zespoły spisowe w składzie i terminie
zgodnym z zarządzeniem Wójta Gminy Rzeczyca,
-
stwierdzono, Ŝe spisu przedmiotów nietrwałych, dokonywano na odrębnych
arkuszach spisowych wg pól wyznaczonych zarządzeniem Wójta,
-
dokumentacja zawierała oświadczenia osób materialnie odpowiedzialnych o braku
uwag do sposobu przeprowadzenia i ujęcia wyników spisu,
-
w dniu 31 grudnia 2008 roku sporządzono protokół z przeprowadzonej
inwentaryzacji aktywów pienięŜnych w kasie Urzędu Gminy w Rzeczycy,
-
w dniu 15 stycznia 2009 roku komisja inwentaryzacyjna dokonała rozliczenia
wyników inwentaryzacji składników majątku Urzędu Gminy w Rzeczycy oraz
straŜnic OSP i świetlic wiejskich połoŜonych na terenie Gminy Rzeczyca. Wyniki
inwentaryzacji zostały pozytywnie zaopiniowane przez radcę prawnego w dniu 21
stycznia 2009 roku, natomiast w dniu 27 lutego 2009 roku zgodność wyników
inwentaryzacji z ewidencja księgową potwierdził Skarbnik Gminy. Wynik prac
inwentaryzacyjnych zatwierdził w dniu 27 lutego 2009 roku Wójt Gminy
Rzeczyca.
Ponadto dokumentacja inwentaryzacyjna zawierała dane dotyczące:
-
wysokości zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług w stosunku do 13
kontrahentów sporządzonego na dzień 31 grudnia 2008 roku – dokumentacja
księgowa zawierała potwierdzenie sald tylko od dwóch kontrahentów,
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
informację o wysokości zobowiązań na dzień 31 grudnia 2008 roku wynikających
z zaciągniętych kredytów i poŜyczek przez Gminę Rzeczyca,
-
inwentaryzację środków pienięŜnych na rachunkach bankowych na dzień 31
grudnia 2008 roku.
W wyniku analizy dotyczącej przeprowadzonej inwentaryzacji, kontrolujące
stwierdziły, Ŝe nie zawierała ona spisu stanu druków ścisłego zarachowania wg
stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku, co było wymagane zarządzeniem nr
28/2008 Wójta Gminy Rzeczyca z dnia 8 grudnia 2008 roku. Kserokopia
przedmiotowego zarządzenia Wójta stanowi akta kontroli nr 62-63. Wyjaśnienie w
powyŜszej sprawie złoŜył Wójt Gminy Rzeczyca, które stanowi załącznik nr 47 do
niniejszego protokołu kontroli. Jak wynika z przedłoŜonego wyjaśnienia, druki ścisłego
zarachowania zostały policzone, a ich stan porównano z ewidencją prowadzoną w
ksiąŜce ścisłego zarachowania, jednak faktu tego nie udokumentowano poprzez
sporządzenie stosowanego protokołu, potwierdzającego przeprowadzenie powyŜszych
czynności.
IX.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK
Na podstawie uchwał w sprawie ustalenia budŜetu Gminy Rzeczyca na 2007 i 2008 rok –
uchwały odpowiednio nr V/30/07 z dnia 1 lutego 2007 roku i nr XVI/117/08 z dnia 24
stycznia 2008 roku, Rada Gminy ustaliła w dziale 851 i 852 wydatki na realizację zadań
wspólnych realizowanych w drodze umów lub porozumień miedzy jednostkami
samorządu terytorialnego. Wysokość zaplanowanych wydatków zarówno w 2007 jak i w
2008 roku była na tym samym poziomie i wynosiła 9.000,00 zł w tym 1.000,00 zł w
dziale 851 i 8.000,00 zł w dziale 852.
Na tej podstawie w dniu 20 lutego 2007 roku Wójt Gminy Rzeczyca Marek Pałasz zawarł
z Powiatem Tomaszowskim porozumienie nr PCPR/OIK/7/07, w którym ustalono, Ŝe
Gmina Rzeczyca będzie partycypować w kosztach pracy socjalnej oraz pomocy
psychospołecznej i prawnej wykonywanej przez Ośrodek Interwencji Kryzysowej w
Tomaszowie Mazowieckim prowadzonym przez Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w
Tomaszowie Mazowieckim na rzecz osób i rodzin zagroŜonych alkoholizmem, przemocą
fizyczną i psychiczną oraz innymi patologiami społecznymi. Udział gminy w kosztach
wykonywanej pracy przez ośrodek ustalono na 1.000,00 zł, przekazywane w dwóch
transzach: pierwsza do 31 marca i druga do 30 września. Powiat zobowiązał PCPR do
prowadzenia ewidencji osób korzystających z usług ośrodka oraz do zapewnienia udziału
specjalistów z Ośrodka Interwencji Kryzysowej w spotkaniach i prelekcjach na temat
przemocy w rodzinie, organizowanych na terenie Gminy Rzeczyca. Gmina zastrzegła
sobie prawo do kontroli wykorzystania swojego udziału finansowego. Zgodnie z § 3
porozumienia, podmiot otrzymujący środki zobowiązany został do składania
sprawozdania z ich wykorzystania w terminie do końca stycznia roku następującego po
przekazaniu środków.
Porozumienie zawarto na czas nieokreślony z zapisem, Ŝe udział gminy w kosztach
realizowanego zadania, w kaŜdym następnym roku ustalać się będzie w drodze aneksu
do niniejszego porozumienia. Na rok 2008 taki aneks spisano w dniu 25 stycznia 2008
roku.
W dniu 20 grudnia 2007 roku Wójt Gminy w Rzeczycy podpisał z Zastępcą Prezydenta
Miasta Tomaszów Mazowiecki porozumienie nr GOPS 2222-22/08, w którym powierzono
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Miastu Tomaszów wykonanie zadania publicznego z zakresu ochrony zdrowia
polegającego na objęciu opieką rehabilitacyjną dzieci niepełnosprawnych z terenu Gminy
Rzeczyca, realizowanego przez Ośrodek Rehabilitacji Dzieci Niepełnosprawnych w
Tomaszowie Mazowieckim w zakresie świadczeń określonych w załączniku nr 1 do
porozumienia. Gmina zobowiązała się przekazać na powyŜszy cel środki finansowe w
wysokości 8.000,00 zł w czterech ratach po 2.000 zł w terminach do 15 marca 2008 rok,
do 15 czerwca 2008, do 15 września 2008 rok, do 15 grudnia 2008 rok. Prezydent
Miasta Tomaszów zobowiązał się do przedłoŜenia w terminach do 31 lipca 2008 roku i do
31 stycznia 2009 roku opisowego sprawozdania finansowego oraz sprawozdania
specyfikującego ilość zabiegów wraz z podaniem ilości dzieci z terenu gminy z nich
korzystających. Porozumienie obowiązywało w okresie od 2 stycznia do 31 grudnia 2008
roku.
Porozumienie o podobnej treści, obowiązujące w 2007 roku, spisano w dniu 6 grudnia
2006 roku.
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
W odniesieniu do postanowień umów porozumienia z Zarządem Powiatu Tomaszów
Mazowiecki z dnia 20 lutego 2007 roku i aneksu nr 1 z 25 stycznia 2008 roku oraz
porozumienia z Miastem Tomaszów Mazowiecki z dnia 20 grudnia 2007 roku,
kontrolujące dokonały analizy przekazania i rozliczenia środków i stwierdziły co
następuje:
- kwoty wynikające z umów przekazano w terminach i formach w nich wskazanych, a
mianowicie: do PCPR-u przelewów dokonano: w 2007 roku I transza 500,00 zł 16 marca
2007 roku – wyciąg bankowy nr 45, i II transza 14 września 2007 roku – wyciąg
bankowy nr 154, w 2008 roku: I transza 500,00 zł 6 marca 2008 roku – wyciąg
bankowy nr 39 i II transza 500,00 zł w dniu 11 września 2008 roku – wyciąg bankowy
nr 158, do Urzędu Miasta Tomaszów Maz. przekazu środków dokonano: 6 marca 2008
roku 2.000,00 zł – wyciąg bankowy nr 39, 10 czerwca 2008 roku 2.000,00 zł – wyciąg
bankowy nr 95, w dniu 11 września 2008 roku kwota 2.000,00 zł – wyciąg bankowy nr
158, 5 grudnia 2008 roku kwota 2.00,00 zł – wyciąg bankowy nr 216,
- w dniu 19 stycznia 2009 roku Wydział Polityki Społecznej Urzędu Miasta Tomaszowa
Mazowieckiego przedłoŜył sprawozdanie z realizacji zadania specyfikujące rodzaje
świadczeń i ilość dzieci korzystających z zabiegów. Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie
w Tomaszowie Mazowieckim przekazało sprawozdanie z wykonania udziału finansowego
Gminy Rzeczyca w funkcjonowaniu Ośrodka Interwencji Kryzysowej w dniu 28 stycznia
2009 roku,
- dane zawarte w przedłoŜonych sprawozdaniach z realizacji zadania dane wskazują na
wykorzystanie środków zgodnie z treścią zawartych porozumień.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2007 - 2008
Rada Gminy w Rzeczycy w 2008 roku udzieliła pomocy finansowej niŜej wymienionym
jednostkom:
- Gminie Rozprza – uchwałą nr XXII/168/2008 z dnia 18 września 2008 roku przyznano
pomoc w wysokości 7.500,00 zł, z przeznaczeniem na dofinansowanie naprawy i
odbudowy gruntowej drogi gminnej, która uległa zniszczeniu podczas akcji ratowniczej
prowadzonej w związku z huraganem w dniu 15 sierpnia 2008 roku,
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Gminie Gorzkowice – uchwałą nr XII/169/2008 z dnia 18 września 2008 roku,
przyznano pomoc w wysokości 7.500,00 zł z przeznaczeniem na odbudowę i remont
Bazy Gospodarki Komunalnej Urzędu Gminy w Gorzkowicach, która uległa zniszczeniu
podczas huraganu, w dniu 15 sierpnia 2008 roku.
Szczegółowe warunki udzielenia pomocy jej przeznaczenia i zasady rozliczenia określały
umowy:
- nr SG.MJO.2222-142/2008 z dnia 17 października 2008 roku, spisana pomiędzy Gminą
Rzeczyca reprezentowaną przez Wójta Marka Pałasza przy kontrasygnacie Skarbnika a
Gminą Rozprza reprezentowana przez jej Wójta. Umowa określała konkretne
przeznaczenie środków - dofinansowanie odbudowy drogi gminnej przebiegającej
pomiędzy Starą Wsią i Gościnną, określała termin realizacji dofinansowanego zadania –
do 30 listopada 2008 roku (aneksem nr 1 do przedmiotowej umowy zmieniono termin
zakończenia realizacji zadania do 15 grudnia 2008 roku), ustalała sposób rozliczenia
wykorzystania środków pomocy – w terminie 20 dni (zmieniono aneksem nr 1 na 15
dni) po wykonaniu zadania, Gmina otrzymująca pomoc, przedłoŜy Gminie Rzeczyca
sprawozdanie z realizacji zadania, zawierające spis kosztów, kopie umów oraz faktur.
Umowa zobowiązywała udzielającego pomocy do przekazania środków w terminie do 4
listopada 2008 roku na konto bankowe wskazane w umowie,
- nr SG.MJO.2222-143/2008 z dnia 17 października 2008 roku, spisana pomiędzy
Wójtem Gminy Rzeczyca z kontrasygnatą Skarbnika, a Wójtem Gminy Gorzkowice.
Umowa zawierała takie postanowienia jak opisano wyŜej przy umowie z Gminą Rozprza.
W dniu 28 listopada 2008 roku spisano aneks nr 1 do umowy, którym zmieniono termin
zakończenia zadania - do 31 grudnia 2008 roku i w związku z tym termin przedłoŜenia
rozliczenia 15 dni po wykonaniu zadania.
Analiza przedłoŜonych kontrolującym dokumentów źródłowych wykazała, Ŝe:
- środki pomocy w kwotach po 7.500,00 zł Urząd Gminy w Rzeczycy przekazał obu
gminom poleceniami przelewu z dnia 4 listopada 2008 roku – wyciąg bankowy nr 220,
- w dniu 17 grudnia 2008 roku, czyli w terminie wynikającym z umowy, Gmina Rozprza
przekazała udzielającemu pomocy sprawozdanie finansowe z wydatkowanych środków
załączając kopie faktur za roboty związane z odbudową drogi stanowiącej przedmiot
umowy, kopię przelewu wynagrodzenia dla wykonawcy robót, protokół odbioru
końcowego i przekazania do eksploatacji przedmiotowej drogi, kopię umowy z
wykonawcą robót. Z przekazanych dokumentów wynikało zgodne z ich przeznaczeniem
wykorzystanie środków pomocy, o czym powiadomił Gminę Wójt Gminy Rzeczyca w dniu
30 grudnia 2008 roku – pismo FN.AG.3061/1/2008
- w dniu 15 stycznia 2009 roku - w umownym terminie- Gmina Gorzkowice przedłoŜyła
rozliczenie wykorzystanych środków pomocy, załączając kopię faktury za roboty
remontowe budynku, kopie przelewu środków za wykonane roboty, protokół odbioru
robót, kopie umowy z wykonawcą robót remontowych. Z powyŜszych wynikało
wykorzystanie środków zgodnie z ich przeznaczeniem, o czym powiadomił rozliczającego
pomoc Wójt Gminy Rzeczyca w dniu 27 stycznia 2009 roku – pismo
FN.AG.3061/2/2009.
W dniu 29 kwietnia 2008 roku uchwałą nr XVIII/137/2008 Rada Gminy w Rzeczycy
postanowiła o przekazaniu środków finansowych – dotacji- w wysokości 5.000,00 zł na
Wojewódzki Fundusz Wsparcia Policji w Łodzi, z przeznaczeniem dla Komendy
Powiatowej Policji w Tomaszowie Mazowieckim, na dofinansowanie zakupu samochodu
słuŜbowego dla Komisariatu Policji w Czerniewicach. Warunki przekazania środków miało
określać stosowne porozumienie.
Na tej podstawie w dniu 8 maja 2008 roku pomiędzy Gminą Rzeczyca reprezentowaną
przez jej Wójta Marka Pałasza a Komendantem Komendy Wojewódzkiej Policji w Łodzi
spisano porozumienie, w którym Gmina zobowiązała się do przekazania środków
finansowych w wysokości 5.000,00 zł w terminie do 15 czerwca 2008 roku, a Komenda
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświadczyła, Ŝe otrzymane środki wydatkuje na dofinansowanie zakupu samochodu
osobowego oznakowanego dla Komisariatu Policji w Czerniewicach, rozliczy
wydatkowane środki w terminie 2 miesięcy od dnia zakupu samochodu a podstawą
rozliczenia będą kserokopia faktury kupna pojazdu oraz protokół jego przekazania
Komendzie Powiatowej w Tomaszowie Mazowieckim. W dniu 28 czerwca 2008 roku
spisano aneks nr 1 do niniejszej umowy, którym zmieniono termin wykorzystania dotacji
– do 29 grudnia 2008 roku, oraz termin rozliczenia wykorzystanych środków – do 30
grudnia 2008 roku.
Analiza dokumentacji dotyczącej realizacji niniejszej umowy wykazała co następuje:
- poleceniem przelewu z dnia 30 czerwca 2008 roku Gmina Rzeczyca przekazała środki
dotacji w wysokości 5.000,00 zł na rachunek bankowy Wojewódzkiego Funduszu
Wsparcia Policji – wyciąg bankowy nr 128,
- w dniu 5 stycznia 2009 roku (wpływ do Gminy – pismo z datą 30 grudnia 2008 roku)
Komanda Wojewódzka Policji w Łodzi przekazała Gminie Rzeczyca rozliczenie z
wydatkowania środków załączając uwierzytelnioną kopię faktury za zakup samochodu na
kwotę brutto 60.573,00 zł oraz dokument OT – przyjęcie środka trwałego- samochodu
przez Komendę Powiatową Policji w Tomaszowie Mazowieckim. W dniu 15 stycznia 2009
roku Wójt Gminy Rzeczyca powiadomił Komendanta Wojewódzkiego Policji w Łodzi o
rozliczeniu udzielonej dotacji – pismo nr FN.AG.3061/1/2009.
X.
1.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
Uchwałą nr XVI/116/08 z dnia 24 stycznia 2008 roku Rada Gminy w Rzeczycy ustaliła
stawki dotacji przedmiotowej dla zakładu budŜetowego - Zakład Usług Komunalnych w
Rzeczycy - na 2008 rok. Na podstawie przedłoŜonej kalkulacji kosztów działalności w
poszczególnych działach zakładu (hydrofornia – dostarczanie wody, oczyszczalnia,
wysypisko, działalność pozostała) rada ustaliła stawki jednostkowe dotacji:
- do dostarczania wody w wysokości 0,80 zł za 1m³,
- do utrzymania wysypiska odpadów stałych w wysokości 0,49 zł do 1m² powierzchni za
miesiąc,
- do dowozu nieczystości płynnych do oczyszczalni w wysokości 2,18 zł do 1m³
dowiezionych ścieków,
- do zrzutu ścieków w oczyszczalni: 1,78 zł do 1m³ ścieków dostarczanych przez osoby
indywidualne, 1,54 zł do 1m³ ścieków dostarczanych przez podmioty gospodarcze,
- do utrzymania zieleni oraz czystości na terenie gminy w wysokości 8,20 zł do 1
roboczogodziny,
- do utrzymania obiektów komunalnych w wysokości 1,63 zł do 1m² powierzchni na
miesiąc.
Kolejnymi uchwałami zmieniono ustalone wyŜej stawki i tak:
- uchwałą nr XVIII/136/08 z dnia 29 kwietnia 2008 roku – zmniejszono stawkę za
dostarczanie wody w m-ach maj –grudzień 2008,
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- uchwała nr XXI/163/08 z dnia 23 lipca 2008 roku – zwiększono stawkę jednostkowa
dotacji do utrzymania wysypiska odpadów stałych na miesiące sierpień- grudzień 2008
rok do kwoty 0,68 zł do 1m² powierzchni na miesiąc,
- uchwała nr XVIII/178/08 z dnia 17 października 2008 roku – zwiększono stawkę
jednostkową do ścieków dostarczanych przez osoby indywidualne w miesiącach 17
październik- 31 grudzień 2008 rok do kwoty 12,83 zł do 1m³.
Po zmianach kwoty dotacji na poszczególne działy dzielności zakładu wynosiły:
− hydrofornia –dostarczanie wody – dotacja 122.124,24 zł,
−
wysypisko – 87.697,20 zł,
−
oczyszczalnia-zrzut – 54.342,13 zł,
−
oczyszczalnia – dowóz – 16.328,20 zł,
−
pozostała działalność utrzymanie obiektów komunalnych 20.929,20 zł,
−
pozostała działalność utrzymanie zieleni oraz czystości gminy 132.662,88 zł.
Ogółem dotacja na 2008 rok wynosiła 425.158,94 zł przy kosztach działalności zakładu
1.605.781,42 zł.
Dotacje przekazywano na podstawie wystawianych miesięcznie przez Zakład faktur do
poszczególnych usług.
Kontrolujące dokonały analizy wybranych faktur z poszczególnych działalności a
mianowicie:
- faktura nr f/6/2008 z dnia 25 lutego 2008 roku do utrzymania wysypiska, na kwotę
6.291,60 zł wynikającą z danych 12000m²powierzchni x 0,49 zł, - zapłacona 29 lutego
2008 roku - wyciąg bankowy 43
- faktura nr 10/D/2008 z dnia 6 marca 2008 roku dotacja do dostarczania wody w m-cu
marcu na kwotę 10.749,65 zł, wynikającą z wyliczenia 12.558m³x0,80 – faktura
opłacona 14 marca 2008 roku - wyciąg bankowy nr 53,
- faktura nr 12/D/2008 z dnia 21 marca 2008 roku – dotacja do działalności pozostałejutrzymanie obiektów komunalnych – w miesiącu marcu na kwotę 1.744,10 zł
wynikającą z wyliczenia 1.000 m²x1,63 zł – zapłacono w dniu 28 marca 2008 roku –
wyciąg bankowy nr 62,
- faktura nr 13D/2008 z dnia 27 marca 2008 roku – dotacja do zrzutu ścieków w
oczyszczalni i dowóz nieczystości do oczyszczalni w miesiącu marcu 2008 roku – na
kwotę łączną 4.061,60 zł wynikająca z wyliczenia wywóz 1086m³x2,18 zł i dowóz
nieczystości 1086m³x1,78 – fakturę opłacono w dniu 31 marca 208 roku – wyciąg
bankowy nr 63,
- faktura nr 73/D/2008 z dnia 28 listopada 2008 roku- dotacja do pozostałej działalności
– utrzymanie zieleni i czystości na terenie gminy w miesiącu listopadzie – na kwotę
7.630,26 zł, wynikająca z wyliczenia 872 godz. x 8,20 zł – faktura opłacona w dniu 8
grudnia 2008 roku – wyciąg bankowy nr 243.
Stwierdzono, Ŝe przyjęte na fakturach stawki dotacji do poszczególnych działów,
odpowiadały stawkom jednostkowym, ustalonym przez Radę Gminy w uchwale nr
XVI/116/08 z dnia 24 stycznia 2008 roku.
W myśl § 52 ust.2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 roku w
sprawie gospodarki finansowej jednostek budŜetowych, zakładów budŜetowych i
gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę
organizacyjno - prawną (Dz. U. nr 116, poz. 783), Wójt Gminy Rzeczyca zarządzeniem
nr 3/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku określił szczegółowość rozliczenia wykorzystania
dotacji przez zakład budŜetowy. Wg § 2 cytowanego zarządzenia, rozliczenie dotacji
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotowej dokonywane jest według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do
zarządzenia.
Rozliczenie z wykorzystania otrzymanej w 2008 roku dotacji przedmiotowej, Dyrektor
Zakładu Usług Komunalnych w Rzeczycy przedłoŜył do Urzędu Gminy w dniu 30 stycznia
2009 roku. Wg rozliczenia kwota wykorzystanej dotacji w 2008 roku wynosiła
374.091,67 zł brutto (z podatkiem VAT) w tym na wysypisko – 87.697,20 zł brutto,
oczyszczalnia zrzut – 48.739,11 zł, oczyszczalnia dowóz- 17.422,19 zł, pozostała
działalność- utrzymanie obiektów -20.929,20, pozostała działalność utrzymanie
czystości – 95.778,13 zł, hydrofornia – 103.525,84 zł. Rozliczenie sporządzono w formie
tabelarycznej zawierające informacje; nazwę działu, mierniki rzeczowy, planowaną do
wykonania ilością usługi, ilością faktycznie wykonaną, stawkę jednostkową określoną
przez Radę, kwotę dotacji netto, podatek VAT i kwotę dotacji brutto. Było ono zgodne
treścią załącznika nr 1 do zarządzenia nr 3/06 Wójta Gminy.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDśETU GMINY - 2008 ROK
Na podstawie sprawozdań jednostkowych Rb-30 sporządzonych na dzień 31 grudnia
2007 i 2008 roku oraz w oparciu o plan finansowy zakładu wynika, Ŝe suma
planowanych przez Zakład Usług Komunalnych w Rzeczycy w 2008 roku przychodów i
środków obrotowych na początek roku 2008 wynosiła 1.634.115,28 zł, natomiast suma
planowanych wydatków i planowanych środków obrotowych na koniec roku wynosiła
1.634.115,26 zł, w związku z powyŜszym zakład nie planował w 2008 roku wpłat do
budŜetu gminy.
Wg stanu na 31 grudnia 2008 roku, faktyczny stan środków obrotowych w zakładzie
wynosił 32.323,18 zł, natomiast planowana wysokość środków obrotowych w 2008 roku
to kwota 49.263,90 zł. Wobec powyŜszego zakład nie dokonywał wpłat do budŜetu
gminy za 2008 roku.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2008 ROK
Jednostka nie udzielała dotacji na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki
zdrowotnej.
XI.
INNE USTALENIA
W trakcie trwania niniejszej kontroli, kontrolujące dokonały analizy wykorzystania przez
Gminę Rzeczyca, pozyskanych z funduszy unijnych środków finansowych w okresie
2005-2008 rok, w wyniku której dokonano następujących ustaleń:
W okresie 2005-2008 roku jednostka realizowała następujące projekty dofinansowane
ze środków Unii Europejskiej:
- Budowa gminnej środowiskowej hali sportowej przy Publicznej Szkole Podstawowej i
Gimnazjum w Rzeczycy – zadanie realizowane w okresie 2004- 2005 rok – wartość
całego zadania 5.957.095,99 zł – kwota wykorzystanych środków unijnych –
4.259.006,86 zł.
- Budowa wodociągu Rzeczyca –Sadykierz i modernizacja stacji uzdatniania wody w
Sadykierzu” – zadanie realizowane w okresie 2005-2006 rok – wartość inwestycji
666.871,52 zł – kwota środków unijnych – 402.955,56 zł,
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Przebudowa drogi gminnej Sadykierz – Ameryka - zadnie realizowane w 2006 roku –
całkowita wartość zadania 325.812,02 zł – kwota środków unijnych – 244.266,77 zł,
- Przebudowa budynku na centrum rekreacyjno-sportowe we wsi Kanice, Stanisławów,
Wiechnowice- zadnie realizowane w 2006 roku – wartość zadania 301.053,24 zł, - kwota
środków unijnych – 197.410,00 zł,
- Budowa centrum rekreacyjno-sportowego przy Gminnym Ośrodku Kultury w Rzeczycy
– zadanie realizowane w 2007 roku – wartość zadania 309.948,31 zł – kwota środków
unijnych 166.198,00 zł,
- Zakup wyposaŜenia świetlicy wiejskiej w miejscowości Lubocz – zadanie realizowane w
2007 roku o wartości 23.389,00 zł – środki unijne – 16.464,00 zł,
- Rozwój zawodowy i podniesienie kwalifikacji zawodowych mieszkańców Gminy
Rzeczyca (projekt miękki – kursy zawodowe) – kwota środków unijnych 165.414,67 zł.
Prawidłowość realizacji trzech z wymienionych projektów i wykorzystania pozyskanych
na ich realizację środków unijnych, skontrolował Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi –
Wydział Zarządzania Funduszami Europejskimi, a ustalenia z przeprowadzonych
czynności zawarto w niŜej wymienionych informacjach:
- Informacja pokontrolna z przeprowadzonej w dniach 5-6 listopada 2007 roku, kontroli
końcowej projektu numer 543/2004 „Budowa wodociągu Rzeczyca – Sadykierz i
modernizacja stacji uzdatniania wody w Sadykierzu w ramach ZPORR”– na podstawie
upowaŜnienia Wojewody Łódzkiego nr 158/2007/ZPORR z dnia 30 października 2007
roku. Zakres kontroli obejmował „potwierdzenie zgodności realizowanego projektu z
umową jego dofinansowania, sprawdzenie faktycznego zakresu rzeczowego realizacji
projektu i weryfikację dokumentów dotyczących projektu w miejscu jego realizacji,
sprawdzenie prawidłowości przekazanych przez jednostkę kopii dokumentów jako
załączników o płatność (zgodność kopii z oryginałami), potwierdzenie kwalifikowalności
wydatków ujętych we wniosku o płatność w szczególności faktu ich poniesienia i
dostarczenia współfinansowanych dostaw, robót i usług, sprawdzenie ujęcia
poniesionych wydatków w systemie finansowo-księgowym i prawidłowości oznaczenia
środków otrzymanych w ramach ZPORR, sprawdzenie wypełnienia przez beneficjenta
obowiązków w zakresie promocji i informacji dotyczących projektu. Ponadto kontrolujący
dokonali wizji lokalnej zrealizowanych prac i stwierdzili wykonanie: budowy sieci
wodociągowej na odcinku Rzeczyca Sadykierz – ok. 1800mb, modernizacji Stacji
Uzdatniania Wody w Sadykierzu w zakresie: do istniejącego obiektu stacji dobudowano
budynek o pow. ok. 37m², dokonano montaŜu 2 filtrów ciśnieniowych o średnicy
2000mm, dokonano montaŜu 2 pomp, wykonano modernizację rozdzielni elektrycznej
obsługującej Stacje Uzdatniania Wody. Inspektorzy przeprowadzający czynności
kontrolne nie wnieśli uwag do realizacji projektu, nie stwierdzili nieprawidłowości przy
przeprowadzonych postępowaniach przetargowych i stwierdzili osiągnięcie celu projektu.
- Informacja pokontrolna z kontroli przeprowadzonej w okresie 18-20 październik 2006
rok, końcowej realizacji projektu numer 44/2004 „Budowa gminnej środowiskowej hali
sportowej przy PSP i Gimnazjum w Rzeczycy w ramach ZPORR. Kontrolę przeprowadzili
inspektorzy Wydziału Zarządzania Funduszami Europejskimi ŁUW, na podstawie
upowaŜnienia Wojewody Łódzkiego nr 112/2006/ZPORR z dnia 9 października 2006
roku. Kontrolą objęto zagadnienia dotyczące „potwierdzenia zgodności realizowanego
projektu z umową jego dofinansowania, sprawdzenia faktycznego zakresu rzeczowego
realizacji projektu i weryfikacji dokumentów dotyczących projektu w miejscu jego
realizacji, sprawdzenia prawidłowości przekazanych przez jednostkę kopii dokumentów
jako załączników o płatność (zgodność kopii z oryginałami), potwierdzenia
kwalifikowalności wydatków ujętych we wniosku o płatność w szczególności faktu ich
poniesienia i dostarczenia współfinansowanych dostaw, robót i usług, sprawdzenie ujęcia
poniesionych wydatków w systemie finansowo-księgowym i prawidłowości oznaczenia
środków otrzymanych w ramach ZPORR, sprawdzenie wypełnienia przez beneficjenta
obowiązków w zakresie promocji i informacji dotyczących projektu”. W trakcie kontroli
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na miejscu realizacji projektu, kontrolujący dokonali analizy dokumentacji dotyczącej
inwestycji w odniesieniu do stanu faktycznego i potwierdzili wykonanie zakresu
rzeczowego projektu zapisując, Ŝe „uŜytkowanie i funkcja wszystkich pomieszczeń hali
są zgodne z dokumentacją budowlaną”. Nie wniesiono uwag do przeprowadzonych
postępowań przetargowych, nie wniesiono uwag do dokumentacji finansowej projektu, w
zakresie realizacji rzeczowej wniesiono uwagi dotyczące: braku wykonania barierek
śniegowych na dachu obiektu, w zakresie uŜytych materiałów i sprzętu odnotowano
zaniechanie przedłoŜenia atestów, w zakresie dokumentacji powykonawczej odnotowano
nieprawidłowe usytuowanie kotła w projekcie instalacji elektrycznej oraz brak
inwentaryzacji powykonawczej przebudowanej drogi dojazdowej. W dniu 26 marca 2007
roku Gmina uzupełniła brakujące dokumenty, przekazując je do instytucji kontrolującej.
- Informacja pokontrolna z przeprowadzonej w dniach 4-5 oraz 12 lipca 2007 roku,
kontroli wykonania projektu numer 569/2004 „Przebudowa drogi gminnej Sadykierz –
Ameryka” w ramach ZPORR. Kontrolą objęto zagadnienia dotyczące „potwierdzenia
zgodności realizowanego projektu z umową jego dofinansowania, sprawdzenia
faktycznego zakresu rzeczowego realizacji projektu i weryfikację dokumentów
dotyczących projektu w miejscu jego realizacji, sprawdzenia prawidłowości
przekazanych przez jednostkę kopii dokumentów jako załączników o płatność (zgodność
kopii z oryginałami), potwierdzenia kwalifikowalności wydatków ujętych we wniosku o
płatność w szczególności faktu ich poniesienia i dostarczenia współfinansowanych
dostaw, robót i usług, sprawdzenie ujęcia poniesionych wydatków w systemie
finansowo-księgowym i prawidłowości oznaczenia środków otrzymanych w ramach
ZPORR, sprawdzenie wypełnienia przez beneficjenta obowiązków w zakresie promocji i
informacji dotyczących projektu”. Czynności kontrolne przeprowadzano na miejscu
realizacji
projektu.
Kontrolujący
nie
stwierdzili
uchybień
w
prawidłowości
przeprowadzenia postępowania przetargowego w zakresie udzielenia zamówień na
wybór inspektora nadzoru oraz na wykonanie studium wykonalności do przedmiotowego
projektu. Nie stwierdzono uwag do rzeczowej oraz finansowej realizacji projektu. W
ocenie kontrolujących „ Zamierzony cel projektu osiągnięto”.
Projekt dotyczący „Budowy centrum rekreacyjno-sportowego przy Gminnym Ośrodku
Kultury w Rzeczycy”, w zakresie prawidłowości postępowania przy wyborze wykonawcy
do jego realizacji, skontrolował Urząd Marszałkowski w Łodzi, oraz stanowił przedmiot
niniejszej kontroli kompleksowej. Kontrolujące stwierdziły prawidłowe wykorzystanie
środków unijnych, które stanowiły 80% kwoty netto zadania. NaleŜy zauwaŜyć równieŜ,
Ŝe środki pomocy uruchamiane były po uprzedniej formalnej weryfikacji przez Bank
Gospodarstwa Krajowego dokumentów, potwierdzających dany wydatek.
Ponadto kontrolujące ustaliły, Ŝe Gmina Rzeczyca planuje w 2009 roku realizację trzech
projektów przy współfinansowaniu ze środków unijnych, a mianowicie:
- Termomodernizacja i remont budynku świetlicy wiejskiej z zapleczem socjalnoturystycznym w Grotowicach – wartość kosztorysowa zadania 587.102,03 zł,
- Rozbudowa i remont gminnej oczyszczalni ścieków w Bartoszówce – wartość
kosztorysowa 1.970.000,00 zł,
- Rozbudowa i modernizacja oraz wyposaŜenie budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w
Rzeczycy - wartość kosztorysowa 1.800.000,00 zł.
Zadania powyŜsze znalazły się w przyjętym uchwałą Rady nr XXVI/203/08 z dnia 31
grudnia 2008 roku na rok 2009, budŜecie Gminy Rzeczyca.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 125 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli pod pozycją 11 str. 4.
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy Rzeczyca z dnia 23 marca 2009 roku .
2. Funkcjonowanie wewnętrznych procedur kontroli – test.
3. Zestawienie sald bankowych pozabudŜetowych na dzień 31 grudnia 2007 i 2008 roku.
4. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie kredytów i poŜyczek na pokrycie planowanego
deficytu na 2008 rok.
5. Dane dotyczące warunków umowy poŜyczek i kredytów zawartych w 2007 roku na pokrycie
planowanego deficytu budŜetowego.
6. Terminowość spłaty zobowiązań zaciągniętych przez Gminę Rzeczyca przed 2008 rokiem.
7. Oświadczenie w sprawie poręczeń, gwarancji i emisji papierów wartościowych.
8. Specyfikację zadłuŜenia gminy Rzeczyca na dzień: 31 grudnia 2007 roku, 30 czerwca 2008
roku oraz 31 grudnia 2008 roku.
9. Harmonogram spłat zaciągniętych kredytów i poŜyczek.
10. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie podwójnej numeracji w dzienniku.
11. Ustalenia dotyczące prawidłowości zapisów księgowych (tabela).
12. Testy dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie prawidłowości w zakresie
podatku nieruchomości oraz tabela skutki obniŜenia stawek podatkowych.
13. Wyjaśnienie Skarbnika w sprawie róŜnic wartości środków trwałych wykazanych w bilansie, a
wartościami wynikającymi z ewidencji księgowej i ksiąg inwentaryzacyjnych.
14. Zestawienie faktur stanowiących próbę do analizy prawidłowości zapisów operacji na koncie
201.
15. Prawidłowość ewidencji na koncie 201 – test.
16. Zestawienie zapłaty zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
17. Zestawienie wpłat składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
18. Informacja Skarbnika dotycząca księgowań na kontach 231, 234 i 240.
19. Dochody, przychody, wydatki i rozchody budŜetu gminy na 31 grudnia 2007 roku.
20. Zestawienie wybranej do kontroli próby podatników podatku dochodowego od osób
prawnych.
31
21. (…)
22. Terminowość wpłat podatku od nieruchomości osoby prawne (tabela)- zestawienie banalnej
próby.
23. Wykaz podatników podatku od nieruchomości objętych kontrolą – zestawienie analizowanych
danych.
32
24. (…)
25. Analiza danych dotyczących decyzji ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości.
26. Oświadczenie Wójta Gminy z dnia 27 marca 2009 roku.
27. Testy dotyczące podatku od nieruchomości osoby fizyczne i prawne.
31
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak
32
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
28. Oświadczenie Wójta Gminy w sprawie udziału pracowników w postępowaniu dotyczącym ulg
i zwolnień w opłatach podarku rolnego.
29. Dane dotyczące wybranej próby podatników podatku od środków transportowych.
30. Test do zagadnień związanych z podatkiem od środków transportowych.
31. Test dotyczący zagadnień związanych z prawidłowością działań windykacyjnych w stosunku
do zaległości podatkowych.
32. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie zawartej umowy dzierŜawy nr RIBK.2222/115/2003
33. Terminowość wpłat czynszu dzierŜawnego nieruchomości.
34. Terminowość wpłat czynszu za lokale mieszkalne.
35. Terminowość wpłat czynszu za lokale uŜytkowe.
36. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie braku waloryzacji czynszów dzierŜawnych.
37. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie renty planistycznej.
38. Zestawienie wydatkowanych środków z ZFŚS w okresie 2007 – 2008 rok.
39. Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w okresie 2007 – 2008 rok.
40. Zestawienie udzielonych zamówień na roboty budowlane, dostawy i usługi w 2007 – 2008
roku.
41. Wykaz zrealizowanych zadań inwestycyjnych za okres 2006 – 2008 roku.
42. Wyjaśnienie Wójta Gminy i Przewodniczącej komisji przetargowej i w sprawie oceny oferty nr
3.
43. Dane dotyczące zadania „ Budowa centrum rekreacyjno – sportowego przy GOK w
Rzeczycy”.
44. Dane dotyczące zadania „Budowa studni głębinowej w Sadykierzu wraz z przyłączem
wodociągowym i energetycznym”.
45. Zestawienie składników majątku objętych ubezpieczeniem
46. Testy dotyczące odpisów umorzeniowych środków trwałych i pozostałych środków trwałych w
uŜytkowaniu.
47. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania.
48. Wykaz akt kontroli.
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 21 maja 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Rzeczycy.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Urszula PodraŜka - Krawczak)
......................................
(Krystyna Głąb)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
116

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Generuj PDF - Komenda Powiatowa Policji w Zgierzu

„Pneumokoki. Czym grożą? Jak je powstrzymać?”

Ostateczna lista uczelni zakwalifikowanych do udziału w testowaniu