Pożyczka z ZFŚS na remont mieszkania i potrącenia na liście płac

Pożyczka z ZFŚS na remont mieszkania i potrącenia na liście płac
Wpisany przez dr Mieczysława Cellary, Agnieszka Skowronek
W jaki sposób należy prawidłowo księgować tę pożyczkę i naliczenie potrącenia?
Pytanie: czy prawidłowe są poniższe księgowania?
1. Wypłata pożyczki na remont mieszkania z ZFŚS 234/101 lub 131
2. Naliczenie potrącenia na liście płac 231/240
Odpowiedź 1
Ustalenia zawarte w art. 12 ustawy z 4.3.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tj. Dz.U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.) nakładają obowiązek przechowywania na
wyodrębnionym rachunku bankowym środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 28.7.2006 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142
poz. 1020) do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych służy konto 135 - Rachunki środków funduszy
specjalnego przeznaczenia.
Na koncie
tym ewidencjonowane są przede wszystkim środki zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, a także środki państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich funduszy
celowych, funduszy motywacyjnych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia, którymi
dysponuje jednostka na podstawie innych ustaw i rozporządzeń.
1/4
Pożyczka z ZFŚS na remont mieszkania i potrącenia na liście płac
Wpisany przez dr Mieczysława Cellary, Agnieszka Skowronek
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy z wymienionych
powyżej tytułów, a na stronie
Ma konta 135 - wypłaty środków z
rachunku bankowego z tytułu finansowania działalności objętej poszczególnymi funduszami.
Opłaty dotyczące prowadzenia rachunku bankowego ZFŚS należy pokrywać ze środków na
działalność eksploatacyjną danej jednostki, a nie z ZFŚS. Konto
135
może wykazywać saldo
Wn,
które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu.
Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami przeznaczone jest do ewidencji
należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia np.
z tytułu udzielonych pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie
Wn
konta
234
księguje się wypłacone pracownikom kwoty zaliczek do rozliczenia (z wyjątkiem zaliczek na
poczet wynagrodzenia), należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę
świadczeń odpłatnych, należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych na cele mieszkaniowe, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i
szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 234 księguje się: sumy wydatków wyłożone przez pracowników w imieniu
jednostki, rozliczenie zaliczek i zwroty środków pieniężnych, wpłaty należności od pracowników.
Analityka prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i
zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
2/4
Pożyczka z ZFŚS na remont mieszkania i potrącenia na liście płac
Wpisany przez dr Mieczysława Cellary, Agnieszka Skowronek
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn stanowi sumę sald należności, a saldo Ma
wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników.
W związku z powyższym wypłatę pożyczki na remont mieszkania z zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych księgujemy: Wn 234/Ma 135.
Odpowiedź 2
Konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń służy do ewidencji rozrachunków z
pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń
rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności
należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o
dzieło.
Na stronie Wn konta 231 księguje się przelewy wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń
rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, a
na stronie
Ma ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu
wynagrodzeń.
Natomiast konto 240 - Pozostałe rozrachunki służy do ewidencji pozostałych (krajowych i
3/4
Pożyczka z ZFŚS na remont mieszkania i potrącenia na liście płac
Wpisany przez dr Mieczysława Cellary, Agnieszka Skowronek
zagranicznych) należności, roszczeń i rozliczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na
kontach 201-234.
W szczególności na koncie 240 księguje się: rozliczenie niedoborów i szkód, potrącenia
dokonywane w liście płac a dotyczące innych jednostek (np. pracownicza kasa
zapomogowo-pożyczkowa, komornik, PZU), błędy i omyłki w wyciągach bankowych, sumy do
wyjaśnienia.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i
zmniejszenie zobowiązań, a na stronie
Ma konta 240 powstałe
zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencję analityczną do konta 240 prowadzi się wg tytułów rozliczeń oraz wg osób i
podmiotów, których dotyczą rozliczenia.
Zgodnie z powyższym naliczenie potrącenia (nie dotyczące ZUS i podatku dochodowego
od osób fizycznych) z listy płac księgujemy: Wn 231/Ma 240.
4/4