8 maja 2015 r.

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 4 – 8 maja 2015 r.
PRZEGLĄD PRASY
Długopis to przychód pracownika, ale kwiaty już nie
Rzeczpospolita, 2015-05-04 | Agata Paul
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 2 marca 2015 r. (sygn. IBPBII/1/415-944/14/MK) uznał, iż
upominek rzeczowy przekazany na pożegnanie osobom odchodzącym na emeryturę lub rentę, stanowi dla nich nieodpłatne
świadczenie. Powyższa interpretacja dotyczy pracodawcy, który poza wypłaconymi nagrodami jubileuszowymi i odprawami,
wręczył pracownikom odchodzącym na emeryturę kwiaty oraz upominek w postaci pióra. W związku z powyższym, zapytano,
czy przekazanie kwiatów oraz nagrody podlega opodatkowaniu PDOF. Minister Finansów uznał, że w przypadku pióra mamy do
czynienia z nieodpłatnym świadczeniem, z kolei wręczenie kwiatów nie podlega opodatkowaniu, gdyż nie powoduje po stronie
obdarowanego uzyskania wymiernej korzyści, a akt ten ma jedynie wymiar symboliczny. Należy dodać, iż kryteria, którymi
należy się kierować przy kwalifikacji przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, zostały określone między innymi w wyroku
Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13). Wymienia się tam, iż świadczenia pracowników
powodujące powstanie przychodu podatkowego muszą być spełnione za zgodą pracownika, leżeć w jego interesie oraz
przynosić mu korzyść w postaci zwiększenia aktywów lub zmniejszenia wydatków.
Towar, który można kupić po testach, nie jest próbką
Rzeczpospolita, 2015-05-04 | Katarzyna Filipek
Jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 16 grudnia 2014 r. (sygn. IBPP4/443433/14/LG) nieodpłatne wręczenie towaru handlowego, który służy zaspokojeniu potrzeb finalnego odbiorcy, rodzi obowiązek
podatkowy po stronie darczyńcy, mimo, iż ten sam towar służył wcześniej zapoznaniu nabywcy z właściwościami produktu.
Przedmiotowa sprawa dotyczyła spółki, która zajmuje się produkcją uszczelniaczy. W ramach pozyskiwania nowych rynków
zbytu przekazuje potencjalnym kontrahentom towary w celu przetestowania ich właściwości. Z uwagi na swoją specyfikę,
zamontowany uszczelniacz nie może być zwrócony po badaniu, gdyż utraci swoją przydatność. Z tego powodu, spółka we
wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego zapytała, czy egzemplarz testowy uszczelniacza
stanowi próbkę, której dostawa nie podlega opodatkowaniu VAT. Minister Finansów w wydanej interpretacji stwierdził iż
uszczelniacz należy traktować jako towar, który ma charakter handlowy, a nie promocyjny. Z tego właśnie względu, spółka
powinna opodatkować transakcję jego dostawy i rozpoznać obowiązek podatkowy w momencie jego wydania.
Jeśli w pracy, to bez pełnego odliczenia
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-04 | Mariusz Szulc
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 13 kwietnia 2015 r. (sygn. IBPP2/443-1254/14/ICz) uznał,
że podatnik wynajmujący samochody swoim pracownikom nie ma prawa do odliczenia całego VAT z tytułu ich nabycia. W
przedmiotowej sprawie deweloper planował rozszerzenie zakresu prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej o
wynajem samochodów. Zakładał, że samochody byłyby odpłatnie wynajmowane m.in. jego pracownikom, a więc mogłyby one
być wykorzystywane do prywatnych celów. Niemniej jednak, w ocenie podatnika ze względu na odpłatny stosunek najmu,
należałoby traktować taką sytuację jako działalność gospodarczą po stronie spółki. W konsekwencji, podatnik uważał, że ma
prawo do odliczenia 100% VAT z tytułu nabycia samochodów oraz że nie musi prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach nie zgodził się z tym podejściem. W ocenie organu, podatnik mógł odliczyć 50% VAT od
samochodów, ponieważ brak jest obiektywnej możliwości weryfikacji, czy pracownicy nie używają pojazdów do celów
prywatnych. Ponadto organ podkreślił, że nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, gdy samochody są
oddawane wyłącznie do odpłatnego używania na podstawie stosownej umowy. W przypadku opisanym przez wnioskodawcę
samochody służyć miały także innym celom.
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
Można odliczać koszty dotyczące części inwestycji
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-04 | Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 23 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 541/13) orzekł, że możliwa jest
amortyzacja części inwestycji, która jest kompletna, zdatna do użytku oraz została oddana do użytkowania. W sprawie, w której
zapadł komentowany wyrok podatnik rozpoczął budowę centrum konferencyjnego z częścią rozrywkowo-rekreacyjną. Po kilku
latach udało mu się zakończyć budowę samego centrum konferencyjnego, które wprowadził do ewidencji środków trwałych i
rozpoczął jego amortyzację. W konsekwencji, odsetki od proporcjonalnie przypadającego na tę część inwestycji kredytu
podatnik zamierzał ujmować w koszty na bieżąco. NSA potwierdził prawidłowość takiego stanowiska. W ocenie składu
orzekającego, podatnik ma prawo amortyzować fragment ukończonej inwestycji, jeśli spełnia on warunki kompletności,
zdatności do użytku i został oddany do użytkowania.
Nagrody za punkty są bez PIT
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-04 | Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny uznał w wyroku z dnia 23 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 1138/13), że świadczenia
uzyskiwane w programach lojalnościowych podlegają zwolnieniu z PDOF analogicznie jak promocyjne próbki. W przedmiotowej
sprawie podatnik zamierzał przyznawać nagrody uczestnikom programu lojalnościowego, ale także innym osobom, np. za
testowanie jego produktów. W ocenie podatnika, wydanie nagród do wartości 200 zł w związku z promocją i reklamą podlega
zwolnieniu z PDOF. Z organizatorem akcji zgodziły się sądy administracyjne. NSA podkreślił, że zwolnienie z PDOF znajduje
zastosowanie, gdy celem świadczenia jest nakłonienie do zakupu lub budowa marki, wartość nagrody nie przekracza 200 zł a
jej odbiorcą nie jest pracownik. Powyższe zwolnienie znajduje zastosowanie także w sytuacji, w której nagroda przekazywana
jest np. w związku z testowaniem produktu.
Podatnik ma prawo pytać nawet o jasne przepisy
Rzeczpospolita, 2015-05-06 | Aleksandra Tarka
W wyroku z 5 maja 2015 r. (sygn. akt II FSK 839/13) Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że Fiskus nie ma prawa oceniać
celowości złożenia wniosku o wydanie interpretacji podatkowej. Przedmiotowa sprawa dotyczyła brytyjskiej spółki, która
wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji, w związku z nabyciem składników majątkowych polskiej spółki w upadłości.
Nabywca majątku chciał uzyskać od Ministra Finansów potwierdzenie, że nie będzie musiał ponosić odpowiedzialności
solidarnej za zaległości podatkowe powstałe za okres przed zawarciem transakcji. MF odmówił wydania interpretacji
uzasadniając, iż przepisy w tym przypadku są jasne, a potwierdzenie ich zastosowania w przypadku spółki może zostać wydane
wyłącznie przez organ prowadzący ewentualne postępowanie dotyczące odpowiedzialności osoby trzeciej za zaległości
podatkowych. Spółka postanowiła zaskarżyć odmowę. Ze stanowiskiem MF nie zgodził się Wojewódzki Sąd Administracyjny w
Warszawie, uznając, że spółce ograniczono prawo do uzyskania interpretacji, co czyni tę instytucję ułomną i niezgodną z celem
jej istnienia. Również NSA nie zgodził się ze odmową MF tłumacząc, że oczekiwanie na decyzję o odpowiedzialności mogłoby
wprowadzić spółkę w pułapkę. Wyrok NSA jest korzystny dla podatników i potwierdza, że również osoby trzecie nie są
pozbawione prawa do korzystania z instytucji interpretacji podatkowej, w szczególności, gdy mogą w określonych wypadkach
odpowiadać za zobowiązania innych podmiotów.
Dwie firmy, różne podatki
Rzeczpospolita, 2015-05-06 | Monika Pogroszewska
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 14 kwietnia 2015 r. (sygn. IBPBI/1/4511-38/15/WRz)
rozstrzygnął, że przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą może rozliczać ją według skali
podatkowej, tj. z zastosowaniem stawek 18 i 32%, natomiast do dochodów uzyskanych jako wspólnik spółki osobowej może
zastosować ryczałt. Z wnioskiem do Ministra Finansów zwrócił się przedsiębiorca, który chciał się upewnić, czy opłacanie
zaliczek według zasad ogólnych nie eliminuje możliwości zapłacenia ryczałtu od przychodów osiąganych ze spółki cywilnej. MF
w odpowiedzi na zapytanie wyjaśnił, że przedsiębiorca może skorzystać z takiego sposobu rozliczenia, jeżeli spełnia warunki
zawarte w przepisach. Mianowicie, jeżeli jego przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy z tytułu prowadzenia
jednoosobowej działalności gospodarczej nie przekroczyły równowartości 150 tys. euro oraz zgłosił w odpowiednim terminie
stosowny wniosek o zmianę formy opodatkowania. Dodatkowo, wybór ryczałtu jest możliwy jeżeli wszyscy wspólnicy spółki
cywilnej nie uzyskali z niej w poprzednim roku podatkowym przychodu przekraczającego 150 tys. euro.
Agio emisyjne w SKA jest bez podatku
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-06 | Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 4 maja 2015 r. (sygn. akt II FSK 763/13) stwierdził, że wkłady przekazane na
kapitał zapasowy w spółce komandytowo-akcyjnej nie są opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). NSA
nie zgodził się tym samym z orzeczeniem sądu I instancji oraz z Dyrektorem Izby Skarbowej w Bydgoszczy, który wydał
interpretację w tej sprawie. W ocenie wspólników, którzy zawiązali spółkę komandytowo-akcyjną, opodatkowaniu PCC powinny
podlegać wkłady na kapitał zakładowy wniesione przez akcjonariuszy oraz na kapitał rezerwowy wniesione przez
komplementariuszy. PCC nie powinny natomiast podlegać wkłady na kapitał zapasowy. W ocenie wspólników, ze względu na
hybrydowy charakter spółki komandytowo-akcyjnej, agio emisyjne nie powinno być opodatkowane PCC, ponieważ nie podlega
takiemu opodatkowaniu w spółkach kapitałowych. NSA zgodził się ze stanowiskiem podatnika potwierdzając, że w spółkach
komandytowo-akcyjnych opodatkowaniu PCC nie podlegają wkłady na kapitał zapasowy, a jedynie na kapitał zakładowy oraz
wkłady komplementariuszy na kapitał rezerwowy.
8 proc. wyłącznie dla bed and breakfast
Dziennik Gazeta Prawna, 2015-05-07 | Patrycja Dudek
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 6 maja 2015 r. (sygn. akt I FSK 2105/13) orzekł, że obniżoną stawką VAT może
być objęte śniadanie oferowane w ramach usługi noclegowej. Stosowanie preferencyjnej stawki nie jest możliwe w odniesieniu
do innych posiłków nabywanych przez gości hotelowych. Z polskich przepisów wynika, że preferencyjną stawkę VAT można
stosować do usług związanych z zakwaterowaniem. W ocenie podatnika prowadzącego hotel, za takie usługi należało uznawać
wszelkie usługi żywieniowe oferowane hotelowym gościom, a także np. usługi kosmetyczne. Na potwierdzenie takiego
stanowiska, hotel posiadał klasyfikację statystyczną, z której wynikało, że tego typu usługi są związane z zakwaterowaniem.
Organ skarbowy oraz sądy administracyjne rozpoznające sprawę podatnika nie zgodziły się z taką argumentacją wskazując, że
za usługę związaną z zakwaterowaniem można uznać śniadanie, ale nie wszystkie usługi oferowane przez hotel. NSA
podkreślił, powołując się na najnowsze orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, że zasadą jest
opodatkowanie świadczeń jako odrębnych. Traktowanie świadczeń jako kompleksowych jest możliwe jedynie w sytuacjach
szczególnych. Ponadto NSA wskazał, że uzyskana przez hotel opinia statystyczna nie wiąże organu podatkowego.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA
Wyrok NSA z dnia 2 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 573/13)
Nie wyłącza zastosowania art. 7 ust. 5 pkt 1 u.p.c.c. i dopuszczalności ustalenia 20% stawki podatku od czynności
cywilnoprawnych fakt, że na umowę pożyczki podatnik powołał się w toku przesłuchania go jako strony w sprawie podatku
dochodowego od osób fizycznych, a także brak wskazania celu, na jaki przeznaczył on tę pożyczkę.
Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 22 kwietnia 2015 r. (sygn. akt I SA/Bk 153/15)
1. W postępowaniu w zakresie określenia zobowiązania podatkowego w podatku akcyzowym i opłaty paliwowej od paliw
silnikowych, które nie spełniają wymagań jakościowych, określonych rozporządzeniem Ministra Gospodarki z dnia 9 grudnia
2008 r. w sprawie wymagań jakościowych dla paliw ciekłych (tekst jedn. Dz. U. z 2013 r., poz. 1058 ze zm.), przedmiotem
postępowania dowodowego prowadzonego przez organy celne nie jest weryfikowanie rzetelności deklarowanych podstaw
opodatkowania, w toku którego to postępowania następuje m.in. kontrola prawidłowości prowadzenia ewidencji księgowej, czy
też kontrola dokumentowania czynności dostawy i sprzedaży paliwa.
2. Dla prawidłowego określenia wysokości zobowiązania podatkowego w tego typu postępowaniach, zasadnicze znaczenie ma
udowodnienie, że paliwo posiadane przez kontrolowanego nie spełniało określonych prawem wymagań jakościowych, badania
tego paliwa dokonało akredytowane laboratorium, a wyniki tego badania nie zostały w sposób skuteczny podważone przez
kontrolowanego.
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected].
O NAS. NASI EKSPERCI
TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa
biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych
stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych.
TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa
podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji
płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy
specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki.
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
[email protected]