Pytanie 1. Wprowadzenie posiadanych

dr Stanisław Hońko, Doradztwo księgowe do wyboru (materiały do dyskusji – część 1)
1
Pytanie 1. Wprowadzenie posiadanych mebli do działalności gospodarczej
Prowadzę działalnośd gospodarczą z zakresu ubezpieczeo. Przeznaczyłam na ten cel jeden pokój w mieszkaniu oraz znajdujące
się tam wyposażenie (biurko, regały, komoda). Meble te są niezbędne w prowadzonej działalności. Nie posiadam faktury zakupu
tych mebli. Cena rynkowa kompletu mebli to ok. 1.500 zł. Czy ww. meble można wprowadzid do działalności gospodarczej na
podstawie oświadczenia? Czy koszt 1.500 zł będzie stanowił koszt uzyskania przychodu w działalności?
Pytanie 2. Rozszerzenie działalności a obowiązek zgłaszania zmian w ewidencji działalności gospodarczej
Pytanie: Prowadzimy usługi weterynaryjne i tylko takie usługi wpisane są do REGONU i ewidencji działalności gospodarczej.
Działalnośd prowadzona jest we własnym budynku, wpisanym do ewidencji środków trwałych. Chcemy częśd pomieszczeo i plac
wynająd na czas określony innemu podmiotowi gospodarczemu. Czy można tego dokonad bez rozszerzania działalności w
REGON-ie i ewidencji działalności o usługi wynajmu?
Pytanie 3. Zawieszenie działalności a wynajem lokalu
Pytanie: Osoba prowadząca jednoosobową działalnośd gospodarczą chce ją zawiesid na rok. Oprócz podstawowej działalności
(transport) dzierżawi również pomieszczenia innym firmom. Czy w okresie zawieszenia działalności może wystawiad faktury za
dzierżawę tych lokali? Jeżeli nie, to w jaki sposób należy rozliczyd dochód z dzierżawy? Co w tym przypadku z VAT od
dzierżawionych lokali?
Pytanie 4. Czy pawilon handlowy należy wykazad w remanencie likwidacyjnym?
Pytanie: Osoba fizyczna 1 września 2008 r. zlikwidowała działalnośd gospodarczą. W środkach trwałych pozostał pawilon
handlowy zakupiony 31 grudnia 1998 r., od którego odliczyła VAT. Czy taki pawilon trzeba wykazad w remanencie likwidacyjnym
i odprowadzid VAT od ceny jego zakupu?
Pytanie 5. Jakie obowiązki wiążą się z likwidacją działalności gospodarczej?
Pytanie: Prowadzę działalnośd gospodarczą w zakresie handlu i produkcji pasz dla rolnictwa. W czasie prowadzenia działalności
wprowadziłem do ewidencji środki trwałe pochodzące z mojego gospodarstwa rolnego, które po likwidacji działalności nadal
będę wykorzystywał w gospodarstwie rolnym. Jakie obowiązki formalne i podatkowe spoczywają na mnie w związku z likwidacją
działalności gospodarczej? Prowadziłem ewidencje przy pomocy kas fiskalnych.
Pytanie 6. Zakup towarów ze środków otrzymanych dotacją na rozpoczęcie działalności gospodarczej
Pytanie: Jestem czynnym podatnikiem VAT i prowadzę KPiR. Na rozpoczęcie działalności gospodarczej otrzymałam
dofinansowanie z urzędu pracy na zakup narzędzi, maszyn itp. w kwocie 13.500 zł. Prowadzę warsztat mechaniki pojazdowej. Za
uzyskane pieniądze kupiłem m.in.: podnośnik za 7.500 brutto, półautomat spawalniczy mig mag 2.500 zł brutto oraz narzędzia za
kwoty od 100-300 zł brutto. Czy od tych zakupów mogę odliczyd VAT i czy wydatki te będą kosztami firmy?
Pytanie 7. Wyroby wytworzone przed rozpoczęciem działalności gospodarczej
Pytanie: Czy można zaliczyd do kosztów uzyskania przychodów wartośd towaru wytworzonego we własnym zakresie przed dniem
rozpoczęcia działalności gospodarczej, a sprzedanego i stanowiącego przychód w ramach już rozpoczętej działalności
gospodarczej? Jeżeli tak, to jak prawidłowo ustalid wartośd takiego towaru (czy wyłącznie na podstawie udokumentowanych
wydatków, czy jest możliwośd - np. przez powołanie biegłego - oszacowania jego pełnej wartości)?
Pytanie 8. Wydatki na nabycie artykułów do wyposażenia łazienek - koszty, amortyzacja i VAT
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą. Rozliczam się na podstawie KPiR. Handluję artykułami do
wyposażenia łazienek. Zamówiłem na ekspozycję kabiny natryskowe, baterie, wanny itp. (koszt ok. 8.000 netto, plus VAT).
Zamierzam odliczyd VAT z faktury, jak mam to zrobid? Czy mogę powyższy wydatek w całości zaliczyd do kosztów, czy konieczna
jest amortyzacja?
Pytanie 9. W jakiej kolumnie KPiR ująd zakup żelu pod prysznic i szamponu?
Pytanie: Rozliczam podatnika prowadzącego działalnośd gospodarczą. W jakiej kolumnie KPiR (10 czy 13) mam ująd zakup żelu
pod prysznic, szamponu, papieru toaletowego przeznaczonych do łazienek dla gości u przedsiębiorcy prowadzącego usługi
hotelowe? W jakiej kolumnie ująd (działalnośd gastronomiczna) zakup naczyo jednorazowych, np. talerzy, kubków oraz sztudców,
w których wydawane są posiłki, jeśli klient korzysta z nich pod wiatą biesiadną przy restauracji?
Pytanie 10. Jak prawidłowo rozliczyd podróż właściciela firmy do Chin?
Pytanie: Rozliczam podatnika prowadzącego jednoosobową działalnośd gospodarczą. W marcu bieżącego roku właściciel firmy
wyjechał na targi do Chin, aby nawiązad tam kontakty handlowe. Bilet lotniczy zakupiono przez Internet (bilet elektroniczny) i
zapłacono kartą kredytową, jednak dowód zapłaty (elektroniczny) został wystawiony w euro. Rachunek za hotel wystawiony jest
w walucie chioskiej i obejmuje również obiadokolacje. W jaki sposób mam rozliczyd delegację pracodawcy? Jakie zastosowad
kursy walut oraz czy wartośd obiadokolacji jest kosztem podatkowym?
1
Wszystkie przykłady zamieszczone w niniejszych materiałach pochodzą z Portalu Finansowo – Księgowego, www.portalfk.pl
dr Stanisław Hońko, Doradztwo księgowe do wyboru (materiały do dyskusji – część 1)
Pytanie 11. Koszty szkoleo językowych przedsiębiorcy
Pytanie: Prowadzę działalnośd edycyjną w zakresie oprogramowania (tworzenie gier komputerowych - w języku angielskim - np.
gra „Wiedźmin”). Współpracuję z kontrahentami zagranicznymi (m.in. Anglia). Od maja br. chcę się zapisad na kurs języka
angielskiego. Czy wydatek ten będę mógł zaliczyd do kosztów uzyskania przychodów firmy? Dodam, że rozliczam się na
podstawie KPiR.
Pytanie 12. Jakie dane należy umieścid na pieczątce?
Pytanie: Spółka cywilna prowadzi działalnośd gospodarczą. Spółka ma trzech wspólników. Czy na pieczątce firmowej - oprócz
nazwy firmy, adresu, Regonu i NIP - muszą byd wyszczególnione nazwiska wszystkich trzech wspólników? Co w sytuacji, gdy
nazwiska wspólników składają się z dwóch członów?
Pytanie 13. Zapłata za towar w formie ratalnej - jak prawidłowo rozliczad
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą. Jak mam rozliczyd VAT i podatek dochodowy w następujących
sytuacjach: przy sprzedaży w ciągu roku, przy sprzedaży ratalnej na przełomie roku (5 rat w starym roku i 4 raty w nowym roku),
jeżeli towar był wydany przy pierwszej racie?
Pytanie 14. Ulepszenie środka trwałego
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą, jestem vatowcem. Posiadam lokal użytkowy wprowadzony do
ewidencji środków trwałych (1 sierpnia 2008 r.). Obecnie ponoszę znaczne nakłady na jego remont. Jak ustalid wartośd środka
trwałego po remoncie? Czy należy powiększyd wartośd środka trwałego o poniesione nakłady? Jak zaksięgowad poniesione
nakłady (mam ok. 100 faktur zakupu) - czy można zbiorczo wpisad faktury dokumentujące poniesione wydatki?
Pytanie 15. Niezaliczenie w koszty odpisów amortyzacyjnych
Pytanie: Prowadzę działalnośd gospodarczą i dokonuję rocznych odpisów amortyzacyjnych. Za 2008 r. osiągnęłam stratę. Czy
muszę ujmowad roczne odpisy amortyzacyjne w KPiR? Zaznaczę, że jest to amortyzacja samochodu (20% rocznie). Rozumiem, że
amortyzacja tego środka trwałego będzie trwała 5 lat - bez względu na to, czy w danym roku skorzystam z odpisu czy nie?
Dodam, że samochód jest w ciągłej eksploatacji.
Pytanie 16. Zakup wina jako prezentu dla kontrahentów
Pytanie: Z okazji świąt rozliczana przeze mnie firma zakupiła prezenty dla niektórych kontrahentów - butelki wina (4 sztuki, koszt
każdej nie przekracza 30 zł netto). Czy taki zakup stanowi koszt podatkowy? Czy można odliczyd VAT od tych zakupów?
Pytanie 17. Oklejenie samochodu treściami reklamowymi a koszty podatkowe
Pytanie: Prowadzę szkołę języków obcych. Zamierzam kupid samochód osobowy na firmę i umieścid na nim reklamę swojej
szkoły. Czy mogę zaliczyd do kosztów uzyskania przychodów koszt takiej reklamy?
Pytanie 18. Wynajęcie samochodu w Indiach
Pytanie: Czy można zaliczyd do kosztów uzyskania przychodów koszt wynajmu samochodu osobowego w Indiach na podstawie
faktury wystawionej przez wypożyczalnię samochodów w czasie wyjazdu służbowego właściciela firmy? Wyjazd dotyczył lustracji
bazy hotelowej. Czy należy do tego wydatku prowadzid ewidencję przebiegu pojazdu (zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45 updof)?
Pytanie 19. Czy wymiana izolacji pionowej budynku to ulepszenie czy remont?
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą (KPiR). Przeprowadziłem remont budynku, w którym prowadzę
sprzedaż materiałów budowlanych (wymieniłem izolację pionową budynku). Koszt ww. remontu wyniósł 6.800 zł netto. Czy
wydatek ten stanowi podwyższenie wartości budynku? Czy jest to koszt uzyskania przychodu?
Pytanie 20. Konsekwencje zatrudnienia małżonka w firmie na podstawie umowy o pracę lub innej umowy cywilnoprawnej
Pytanie: Mąż prowadzi działalnośd gospodarczą. Czy jeśli zatrudni żonę, to będzie mógł zaliczyd do kosztów uzyskania przychodu
wynagrodzenie i składki ZUS?
Pytanie 21. Czy pozostała wartośd niezamortyzowanej inwestycji stanowi koszt uzyskania przychodu?
Pytanie: Firma poniosła wydatki na adaptację wynajmowanego lokalu (ścianki, sufit, witryna sklepowa, wstępna opłata
koordynacyjna). Wydatki zaliczono do inwestycji w obcym środku trwałym i amortyzowano 10% stawką. Umowa najmu została
jednak rozwiązana z powodów ekonomicznych, w wyniku czego pozostała niezamortyzowana częśd inwestycji. Zgodnie z umową
najmu, elementy ulepszające wykonane przez najemcę, które są trwale z lokalem związane, nie mogą byd zabrane przez najemcę
po rozwiązaniu umowy, ani najemca nie ma prawa do żądania zwrotu poczynionych nakładów. Czy pozostała wartośd
niezamortyzowanej inwestycji stanowi koszt uzyskania przychodu?
Pytanie 22. Czy wydatek na środek trwały sfinansowany dotacją może byd zaliczony do kosztów podatkowych?
Pytanie: Prowadzę warsztat samochodowy (vatowiec, KPiR). Otrzymałem z urzędu pracy środki pieniężne - dofinansowanie na
rozpoczęcie działalności gospodarczej. Za te pieniądze zakupiłem nowy podnośnik samochodowy za kwotę 6.100 zł netto.
dr Stanisław Hońko, Doradztwo księgowe do wyboru (materiały do dyskusji – część 1)
Wpisałem go do ewidencji środków trwałych. Czy mogę go zamortyzowad jednorazowo na podstawie art. 22k ust. 7 updof?
Jeżeli tak, to czy kwota amortyzacji będzie kosztem podatkowym firmy?
Pytanie 23. Diety w firmie transportowej
Pytanie: Czy urząd skarbowy może zakwestionowad zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu diet i innych należności z tytułu
podróży służbowej kierowców w firmie transportowej?
Pytanie 24. Przekazanie firmowego samochodu na cele prywatne
Pytanie: Jestem VAT-owcem i odliczyłem pełny VAT od zakupu samochodu używanego w działalności gospodarczej. Poza tym
auto było amortyzowane przez 5 lat. Teraz, po 5 latach, chciałbym zamknąd działalnośd i sprzedad auto. Czy możliwe jest, aby
wycofad samochód ze środków trwałych działalności i „przekształcid” je w auto prywatne a następnie sprzedad na podstawie
umowy cywilno-prawnej, a tym samym uniknąd odprowadzenia VAT oraz podatku PIT? Jeśli tak, jakie będą koszty takiej
operacji?
Pytanie 25. Zakup pączków w tłusty czwartek
Pytanie: Firma, w której prowadzę księgowośd zamierza z okazji tłustego czwartku kupid pączki dla pracowników. Jak
potraktowad taki wydatek? Czy skoro jest to wydatek na rzecz pracowników to mogę go zaliczyd do kosztów uzyskania
przychodu? Czy można odliczyd VAT? Jak traktowad zakup pączków - jako usługę gastronomiczną?
Pytanie 26. Czy nota księgowa podlega ujęciu w KPiR?
Pytanie: Prowadzę sklep, w którym m.in. klienci dokonują płatności bonami towarowymi/żywnościowymi. Czy na koniec
miesiąca w celu odzyskania pieniędzy od sprzedawców bonów powinnam wystawid notę księgową? Czy podlega ona
księgowaniu w KPiR? Nadmieniam że księguję przychód na podstawie miesięcznego raportu z kasy fiskalnej.
Pytanie 27. Jak określid datę przychodu?
Pytanie: Firma, którą rozliczam, zawarła z kontrahentem umowę na wykonywanie usług eksploatacyjnych o wartości X. Termin
realizacji tych usług ustalono na okres od 1 lutego 2008 r. do 31 grudnia 2008 r. W umowie zawarto zapis, że podstawą
wystawienia faktury będzie między innymi protokół zdawczo-odbiorczy z zaznaczeniem częściowy lub koocowy i z określeniem
terminów wykonania, jakości usług i ich wartości, którego data podpisania przez strony stanowi datę sprzedaży usługi. Protokół
zdawczo-odbiorczy za usługę wykonaną od 1 do 31 marca 2008 r. został podpisany 4 kwietnia 2008 r. Który dzieo jest datą
powstania przychodu?
Pytanie 28. Rozliczenie kosztów poniesionych na zabudowę samochodu typu pick-up
Pytanie: Czy jeśli do nowego samochodu typu pick-up zakupię zabudowę (nadbudowę) o wartości do 3.500 netto, to będę mógł
ten wydatek zaliczyd bezpośrednio w koszty, czy też zwiększy to wartośd środka trwałego? Co z innym wyposażeniem tego
samochodu, np. dywaniki samochodowe, relingi dachowe, opony?
Pytanie 29. Jak rozliczad koszty rozmów telefonicznych?
Pytanie: Siedziba mojej firmy mieści się w mieszkaniu, w którym mieszkam. Jest to jeden osobno wydzielony pokój. Jak mam
rozliczad faktury za usługi telefoniczne? Faktura jest wystawiana na firmę nie na nazwisko. Jak zaksięgowad opłatę za abonament
oraz za rozmowy telefoniczne? Do tej pory koszt abonamentu rozliczałam w całości, a rozmowy telefoniczne na podstawie
bilingu.
Pytanie 30. Rozliczenie dotacji na podjęcie działalności
Pytanie: W jaki sposób najkorzystniej rozliczyd dotację z urzędu pracy przyznaną w wysokości 13.000 zł, którą w całości
przeznaczyłam na zakup samochodu skoda pick-up. Jest to dotacja na rozpoczęcie działalności, kwota w całości zwolniona z
podatku. Prowadzę jednoosobową firmę budowlaną, opodatkowaną 19% podatkiem liniowym.
Pytanie 31. Zakup wycieczki zagranicznej w kosztach firmy
Pytanie: Czy można zaliczyd do kosztów wyjazd (tygodniową wycieczkę) za granicę w celu rozpoznania rynku? Wyjazd
udokumentowany będzie fakturą VAT z biura podróży. Jeśli nie można w całości, to jakie składniki można zaliczyd w koszty?
Pytanie 32. Gadżety z logo firmy w kosztach uzyskania przychodów
Pytanie: W spółce z o.o. 29 grudnia 2008 r. dokonano zakupu bluz polarowych z logo firmy. Bluzy zostały przeznaczone dla
naszych kontrahentów. Wartośd jednostkowa bluzy netto wynosi 63 zł. Bluzy zostaną wręczone kontrahentom w 2009 r. Czy
powyższe gadżety reklamowe można zaliczyd do kosztów podatkowych spółki oraz którego roku koszty te będą dotyczyły?
Pytanie 33. Zaliczka dla niewatowca a obowiązek wystawienia rachunków
Pytanie: Osoba fizyczna niebędąca podatnikiem VAT wykonuje roboty budowlane polegające na malowaniu i tynkowaniu. Na
poczet robót osoba ta pobrała zaliczkę na zakup materiałów. Czy na pobraną zaliczkę nalezy wstawid rachunek, czy też można to
uczynid dopiero po wykonaniu robót? Sprawdź, jaka jest odpowiedź eksperta.
dr Stanisław Hońko, Doradztwo księgowe do wyboru (materiały do dyskusji – część 1)
Pytanie 34. Wymiana drzwi to remont czy ulepszenie?
Pytanie: Muszę wymienid drzwi wejściowe we własnym środku trwałym. Drzwi były plastikowe z szybami antywłamaniowymi,
dwuskrzydłowe. Teraz wstawiam drzwi automatycznie rozsuwane, tej samej wielkości. Czy taka wymiana to remont czy
ulepszenie?
Pytanie 35. Prowadzenie działalności gospodarczej w mieszkaniu, a wydatki związane z jego utrzymaniem - co z kosztami
uzyskania przychodów
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą (skład węgla). Jestem podatnikiem VAT. Rozliczam się na zasadach
ogólnych. Miejscem prowadzenia sprzedaży jest teren, który dzierżawię na podstawie umowy dzierżawy, natomiast siedzibą
firmy jest mój adres zamieszkania. Mieszkam w bloku. Czy częśd kosztów np. energia elektryczna, gaz, woda, czynsz mogę
zaliczyd w koszty działalności gospodarczej? Jeśli tak, to w jaki sposób wyliczyd wskaźnik procentowy? Czy mogę również odliczyd
VAT naliczony?
Pytanie 36. Skuter w działalności gospodarczej
Pytanie: Prowadzę działalnośd w zakresie wyrębu drzew w lasach, prace te wykonują 3 brygady ludzi w różnych miejscach, ale w
jednym lesie. Zamierzam kupid skuter. Czy mogę ten wydatek zaliczyd do kosztów firmy? Co z VAT na paliwo do skutera?
Pytanie 37. Czy można zaliczyd do kosztów podatkowych cenę brutto nabytego samochodu?
Pytanie: Prowadzę działalnośd szkoleniową, a zatem prawie 100% osiąganych przeze mnie przychodów jest zwolnionych z VAT.
Kupiłem używany samochód. Czy osiągając przychody zwolnione z VAT mogę zaliczyd do kosztów wartośd brutto tego auta?
Pytanie 38. Zakup świetlówek - księgowanie w KPiR oraz spis z natury
Pytanie: Rozliczam na podstawie KPiR podatnika prowadzącego sklep z artykułami elektrycznymi, firma jest vatowcem.
Otrzymuję faktury na zakup świetlówek. Na fakturze są 2 pozycje: zakup świetlówek (np. 10 szt.) i koszt gospodarowania
(utylizacja) doliczany do każdej świetlówki. Jak dany zakup zaksięgowad w KPiR? Zaznaczę, że przy sprzedaży świetlówki jest
doliczana od razu cena utylizacji. Jak wycenid spis z natury?
Pytanie 39. Dokument potwierdzający zakup rzeczy na aukcji internetowej
Pytanie: Zakładam działalnośd gospodarczą związaną ze sprzedażą odzieży używanej na aukcjach internetowych (PKPiR). Odzież
będę kupowała w hurtowniach. Cena za jedną rzecz minimum 10 zł plus koszt wysyłki, tj. ok. 8 zł z kosztem pakowania (koperty).
Jaki dowód sprzedaży na życzenie klienta mogę wysład za sprzedane ubranie? Jak rozliczad się za sprzedaż ubrao (dowód
sprzedaży)? Czy mam na każdą sprzedaną rzecz wypisywad np. rachunek, a później na podstawie tego się rozliczad?
Pytanie 40. Jak należy rozliczyd zakupiony grunt pod budowę domu na sprzedaż?
Pytanie: Prowadzę działalnośd gospodarczą (KPiR, vatowiec). Kupiłam działkę budowlaną. Planuję wybudowad na niej dom
jednorodzinny, w celu odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Czy mogę zaliczyd do kosztów podatkowych wydatki
poniesione na zakup działki i w jakiej formie przekazad je na cele działalności gospodarczej? Czy mogę ująd jako koszty
bezpośrednie wydatki na usługi projektowe, podwykonawców, zakup np. cegieł, drewna? Czy mogę co miesiąc rozliczad VAT w
deklaracji?