Zarządzenie_nr245_ załacznik_nr6_wykaz typowych operacji

Załącznik nr 6
do Zarządzenia Prezydenta Miasta
z dnia07.08.2007
OR-0151/245/2007
WYKAZ TYPOWYCH OPERACJI GOSPODARCZYCH
NA KONTACH I POWIĄZANIE Z INNYMI KONTAMI
jednostka budżetowa – Urząd Miasta
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
EWIDENCJA PODSTAWOWYCH OPERACJI
W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ - URZĄD
1.
Zarachowanie dochodów własnych
221
750
2.
Wpływ dochodów własnych
130
221
3.
Przekazanie środków z tytułu pobrania dochodów
na rachunek budżetu
222
130
4.
Przekazanie środków z rachunku budżetu na realizację
wydatków
130
223
5.
Dokonanie wydatków
- bieżących
400
130
- majątkowych - rzeczowych
201
130
- majątkowych - dotacji
810
130
- dotyczących obsługi długu
751
130
- niewymagalne odsetki
640
750
- odsetki na należności wymagalne
221
640
- odsetki uprzednio naliczone w roku bieżącym
130
221
- odsetki naliczone w roku ubiegłym
130
221
Przekazanie na rachunek budżetu środków z tytułu
dochodów budżetowych
222
130
Sprawozdania okresowe – okresowe przeksięgowanie
zrealizowanych dochodów na podstawie Rb – 27 S
800
222
Sprawozdania okresowe – okresowe przeksięgowanie
zrealizowanych wydatków Rb – 28 S
223
800
10. Wpłata dochodów przypisanych
101, 130
221
11. Wpłata dochodów nieprzypisanych np. za sprzedane środki
trwałe
101,130
221
12. Zaliczkowe – okresowe przelewy dochodów budżetowych na
rachunki bankowe organu
222
130
13. Zwroty nadpłat
221
130
14. Zrealizowane dochody - zarachowanie
800
222
6.
7.
8.
9.
Operacje o charakterze memoriałowym
na dochody
EWIDENCJA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
15. Zwrot nadpłat z tyt. dochodów nienależnie wpłaconych lub
orzeczonych do zwrotu
z tyt. świadczonych usług,
z tyt. sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i
prawnych, inwestycji,
z tytułu podatków i opłat administracyjnych
- z tyt. kar i grzywien
16. Obciążenie inkasentów i banków z tyt. Pobranych od
podatnika podatków i opłat (do czasu wpłacenia na konto
organu)
Wn
Ma
221
750
221
760
221
17. Przeniesienie należności długoterminowych do
krótkoterminowych w wysokości raty za dany rok
221
226
18. Eżności należne podatnikowi odsetki od nieterminowego
zwrotu nadpłaty podatku
750
221
011,013,020
221
750,760
221
226
221
22. Ewidencja należności nieprzypisanych
221
750
23. Należność z tytułu podatków i opłat,
odsetek z tytułu zwłoki w zapłacie należności podatkowych ustalona w oparciu o decyzję, umowę, fakturę VAT, itp.
221
750
24. Należność ze sprzedane środki trwałe,
otrzymanych kar i odszkodowań z tytułu zwłoki w zapłacie
należności
221
760
25. Odpisanie należności przedawnionych, umorzonych,
nieistotnych z tytułu należności z tytułu podatków i opłat oraz
odsetek z tytułu zwłoki w zapłacie należności podatkowych
750
221
26. Odpisanie należności z tytułu sprzedanych materiałów,
środków trwałych, otrzymanych kar i odszkodowań oraz
z tytułu zwłoki w zapłacie należności
760
221
27. Wpłata należności – korekty mylnych obciążeń
130
240
28. Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań
bankowych
240
130
750
290
19. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego z tytułu
przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na
rzecz JST
20. Odpisanie należności przedawnionej i umorzonej oraz
nieistotnej
21. Przeniesienie należności zahipotekowanych na należności
długoterminowe
EWIDENCJA NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU
DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
29. Równowartość należności z tytułu odsetek przypisanych a
niezapłaconych – na dzień bilansowy
odpis aktualizacyjny (urealnienie przychodów finansowych
z tytułu odsetek do wartości odsetek faktycznie zapłaconych)
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
130
290
290
750
225
740
32. Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio
naliczonych
225
400,851,853
33. VAT naliczony w fakturach dostawców jeśli w całości lub
części podlega odliczeniu od VAT należnego
225
201,240,
34. Naliczenie na podstawie umowy należnej od innej JST kwoty
wpłaty z tytułu współfinansowania zadania
225
760
35. Zobowiązania z tytułu nadmiernych lub nienależnych dotacji
podlegających zwrotowi
740
225
36. Wpływ należności z tytułu rozrachunków z budżetami – zwrot
nadpłat i należnych za ubiegły rok dotacji
225
130
750,760,
851,853
290
201,221
750
39. Wpłata należności (w wartości bez VAT)
130
221
40. Wpłata należności (naliczony w fakturze VAT)
130
201
41. Odprowadzenie VAT do Urzędu Skarbowego
225
130
42. Zaliczkowe – okresowe przelewy dochodów budżetowych
(bez VAT naliczonego w fakturze) na rachunek organu
222
130
225
400,851,853
760,851,853
030
130
030
130
030
011,013
30. Gdy odsetki w roku następnym zostaną zapłacone to pod datą
zapłaty księguje się
i równolegle
31. Zarachowanie na podstawie decyzji należnej od budżetu
dotacji, która nie wpłynęła na rachunek bankowy do końca
roku
37. Odpisy aktualizujące wartość należności
Ewidencja należności z tytułu dochodów – płatnika VAT
38. Powstanie należności z VAT – wystawiono fakturę VAT
43. VAT należny z tytułu przekazania rzeczowych składników
majątkowych oraz nieodpłatnych świadczeń i usług (faktura
wewnętrzna)
- na potrzeby reprezentacji i reklamy
- od darowizn oraz bezpłatnych świadczeń i usług
EWIDENCJA DŁUGOTERMINOWYCH AKTYWÓW
FINANSOWYCH
44. Zakup akcji, udziałów w obcych podmiotach gospodarczych
według cen nabycia
45. Zakup akcji i innych długoterminowych papierów
wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu
dłuższym niż rok
46. Przekazanie do spółki udziałów rzeczowych na podstawie
umowy według wartości bilansowej z dnia przekazania
47. Przypisanie należnych odsetek, jeśli wypłata następuje w
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
030
750
750
030
49. Wycofanie udziałów rzeczowych z innej jednostki wg.
Wartości bilansowej z dnia przekazania:
a) dla środków trwałych
b) pozostałych środków trwałych
011
013
030
030
50. Odpisanie pożyczek długoterminowych nieściągalnych
760
030
51. Przekwalifikowanie aktywów finansowych:
a) z krótkoterminowych do długoterminowych
b) z długoterminowych do krótkoterminowych
030
140
140
030
750
073
073
750
54. Doprowadzenie ceny nabycia długoterminowych aktywów
finansowych do wyższych cen rynkowych, jeżeli ich
ewidencję prowadzi się w cenach rynkowych
073
800
55. Obniżenie wartości długoterminowych aktywów finansowych
uprzednio przeszacowanych do cen rynkowych:
a) do wysokości uprzednio zaktualizowanej ceny wyższej od
ceny nabycia
b) poniżej ceny nabycia
800
073
750
073
226
015
57. Przypisanie długoterminowych należności podlegających
zaliczeniu do dochodów budżetowych w przyszłych latach
226
840
58. Zahipotekowane należności z tytułu dochodów budżetowych
oraz zapis równoległy
226
750
221
840
59. Równowartość spłaconego sprzedanego mienia
855
226
60. Zwrot mienia wydanego do odpłatnego użytkowania
015
226
okresie dłuższym niż 12 miesięcy
48. Rozchód sprzedanych udziałów i długoterminowych papierów
wartościowych wg. Cen nabycia
EWIDENCJA ODPISÓW AKTUALIZUJĄCYCH
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY
52. Trwała utrata wartości długoterminowych aktywów
finansowych, wycenianych w cenach nabycia, na skutek
spadku wartości akcji lub niekorzystnej sytuacji finansowej
jednostki, której dotyczą akcje lub w której wniesiono udziały
53. Przywrócenie wartości długoterminowych aktywów
finansowych wskutek wzrostu wartości akcji lub poprawy
sytuacji finansowej jednostki, której dotyczą akcje lub do
której wniesiono udziały, jeżeli ich ewidencję prowadzi się w
cenach nabycia
EWIDENCJA DŁUGOTERMINOWYCH
NALEŻNOŚCI BUDŻETOWYCH
56. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek przekazanego
spółkom do odpłatnego używania lub sprzedanego ale
niezapłaconego
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
61. Likwidacja mienia znajdującego się w spółkach
855
226
62. Przeniesienie należności długoterminowych na
krótkoterminowe (w wysokości raty należnej za dany rok)
221
226
63. Ustanie hipoteki z tytułu:
- przyjęcia nieruchomości
- umorzenie należności
011,
840
226
64. Przypis należności z tytułu zasądzonych kosztów
postępowania spornego i odsetek za zwłokę
240
290
65. Wpłata należności – spłata zasądzonych kosztów
postępowania spornego i odsetek za zwłokę
równolegle
101,130
290
240
760
66. Umorzenie należności oraz odpisanie należności
760,080
240
67. Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora
011,020
240
68. Naliczone odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań
dotyczących inwestycji
080,750
240
69. Przypis dochodu budżetowego (bez VAT w fakturze)
221
750
70. Zapłata należności za wynajem (kwota z VAT)
130
201
71. Przypis dochodu budżetowego US z tyt. VAT
221
750
72. Przelew VAT należnego po odliczeniu VAT naliczonego
225
130
73. Przelew dochodu budżetowego do budżetu organu
222
130
74. Pk – przeksięgowanie przelanych dochodów budżetowych
800
222
75. Pk – przeksięgowanie przypisanych dochodów budżetowych
na wynik finansowy
750
860
76. Pk – przeksięgowanie wyniku finansowego na fundusz
860
800
77. Podjęcie gotówki z banku do kasy - czek
140
130, 135,
78. Przyjęcie gotówki z banku do kasy
101
140
79. Wpłata gotówką do kasy należności z tytułu dochodów:
a) przypisanych
b)nieprzypisanych
101
101
221
750
80. Wpłaty od odbiorców
101
201
81. Wypłata pracownikowi zaliczki do rozliczenia
234
101
82. Zwrot niewykorzystanej zaliczki
101
234
83. Przekazanie gotówki do banku
140
101
84. Przyjęcie gotówki przez bank na rachunek urzędu
130
140
Ewidencja faktury VAT za wynajem
EWIDENCJA OPERACJI GOTÓWKOWYCH
85. Wypłata gotówki z kasy celem jej odprowadzenia na własne
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
140
101
86. Otrzymanie wyciągu bankowego po operacji wpłaty gotówki
130
140
87. Wpłata gotówką do kasy należności z tytułu dochodów:
a) przypisanych
b) nieprzypisanych
101
221
750
88. Wpłata gotówką sum depozytowych i sum na zlecenie
(kaucje, wadia, itp.)
101
240
89. Wypłata sum depozytowych i sum na zlecenie
240
101
90. Wpłata z kasy na rachunek bankowy przyjętych sum
depozytowych i sum na zlecenie
139
101
91. Wypłata wynagrodzeń wg. list płac
231
101
92. Wypłata zasiłków ZUS wg list zasiłkowych
229
101
93. Zapłata gotówką za dostawy, usługi obciążająca bezpośrednio
koszty
400
101
94. Założenie automatycznej lokaty na rachunku bankowym ON
140
130
95. Likwidacja automatycznej lokaty
130
140
96. Przyjęcie oprocentowania środków na rachunek bieżący (wg
klasyfikacji budżetowej)
130
750
97. Pobranie środków na wydatki przez jednostkę budżetową
(otwarcie środków)
130
222
98. Likwidacja salda konta 130 – koniec roku
222
130
99. Utworzenie funduszu inwestycyjnego
810
800
100. Poniesione nakłady inwestycyjne na podstawowe środki
trwałe oraz na pozostałe środki trwałe, jeżeli są pierwszym
wyposażeniem obiektów
080
201
201
101,130
101. Księgowanie równoległe do wydatku inwestycyjnego
810
800
102. Nieodpłatnie uzyskane nakłady z innych jednostek czy
zakładów budżetowych, z funduszy celowych
080
800
103. Nieodpłatnie przekazanie inwestycji rozpoczętych, rozliczenie
inwestycji sprzedanych, odpisanie kosztów inwestycji bez
efektu gospodarczego (nie podjętych, zaniechanych)
800
080
104. Rozliczenie nadwyżki strat nad zyskami inwestycyjnymi
800
080
rachunki bankowe
EWIDENCJA AUTOMATYCZNEJ LOKATY
NA RACHUNKU BANKOWYM
EWIDENCJA OTWARCIA ŚRODKÓW
NA WYDATKI
EWIDENCJA WYDATKÓW NA INWESTYCJE
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
105. Rozliczenie nadwyżki zysków nad stratami inwestycyjnymi
080
800
106. OT – przyjęcie środka trwałego z inwestycji do użytkowania
011
080
107. OT – przyjęcie do użytkowania pozostałych środków trwałych
013
080
108. OT – przyjęcie do użytkowania wartości niematerialnych i
prawnych uzyskanych w wyniku inwestycji
020
080
109. Otrzymana faktura za roboty, dostawy, usługi
080
201
110. Zapłata za fakturę związaną z inwestycją
080
201
201
130
011
080
740
800
800
810
114. Wpływ środków budżetowych – otwarcie środków z organu
130
223
115. Zwrot niewykorzystanych do końca roku środków z otwarcia
223
130
116. Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku
ich dokonania do kasy lub na rachunek
130
101,140,135,
139
111. Przyjęto do używania środki trwałe powstałe w wyniku
inwestycji
112. Równowartość sfinansowanej inwestycji – księgowanie pod
datą zapłaty za każdą fakturę lub na koniec okresu
sprawozdawczego
113. Przeksięgowanie funduszu inwestycyjnego na fundusz
środków trwałych
EWIDENCJA WYDATKÓW
117. Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku
ich dokonania – przelewem od dłużników z tytułu zwrotu
wydatków, dotyczących:
- należności ujętych na kontach rozrachunków,
- zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów
130
201,225,229,
231,234,240
400
118. Wpływy z tytułu korekt i omyłek
130
240
119. Zwrot dotacji budżetowych przekazanych w danym roku
130
810
101,140
140
201,225,229,2
31,234,240
130
120. Zrealizowane wydatki związane z finansowaniem własnej
działalności w formie:
- gotówki pobranej do kasy
- gotówki pobranej za pośrednictwem innego banku
- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach
rozrachunkowych (działalność bieżąca i inwestycyjna)
- przelewów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów
bez kont rozrachunkowych
- wypłaconych przelewami i czekami kwot do rozliczenia
- zapłata, kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych
- obciążających pozostałe koszty operacyjne
- obciążających pracowników i inne osoby
- zapłata odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań
121. Przekazanie dotacji budżetowych
400,800
234,240
240,760
234, 240
201,225,229,
240,750
810
130
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
122. Przelew środków budżetowych dla dysponenta niższego
stopnia oraz zwrot pozostałości środków na r-k bieżący
budżetu
223
130
123. Błędy bankowe i obciążenia
240
130
124. Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki komercyjne
400
130
125. Przyjęcie krótkoterminowych papierów wartościowych
(czeki, weksle)
140
240
126. Wpłata wadium na sumy depozytowe
139
240
127. Przekazanie dotacji dla zakładu budżetowego
810
130
128. Wynagrodzenie brutto wg list płac
400
231
129. Świadczenia z tyt. macierzyństwa
229
231
130. Składki ZUS pracownika
231
229
131. Składki ZUS pracodawcy
400
229
132. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
231
225
133. Przelew składek ZUS
229
130
134. Przelew podatku dochodowego od osób fizycznych do Urzędu
Skarbowego
225
130
135. Wypłata wynagrodzeń pracownikom
231
130
136. Korekta naliczonych dodatkowych wynagrodzeń rocznych
231
820
137. Korekta naliczonego podatku dochodowego od osób
fizycznych
225
820
138. Korekta naliczonych ubezpieczeń społecznych
229
820
139. Wypłata zaliczki na podróż służbowe
234
101
140. Rozliczenie kosztów podróży służbowych:
a) zwrot niewykorzystanej zaliczki
b) wypłata pracownikowi kwoty należnej z rozliczenia
400
101
234
234
234
101
141. Naliczony PFRON – zaliczony do kosztów działalności
podstawowej
400
229
142. Przelew PFRON – uregulowanie należności
229
130
EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ
EWIDENCJA 13-tki w roku następnym
EWIDENCJA PODRÓŻY SŁUŻBOWEJ
EWIDENCJA PFRON
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
143. Wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący – urząd
224
130
144. Wartość dotacji uznanych za wykonane i rozliczone
224
810
145. Zwrot niewykorzystanej dotacji w roku ich przekazania
130
224
146. Przeksięgowanie w końcu roku salda konta 810
800
810
147. Przypisanie dotacji do zwrotu w roku następnym
221
750
148. Zwrot dotacji w roku następnym
130
221
149. Zakup finansowego majątku trwałego (np. akcji, udziałów) –
gotówką , przelewem
030
400
130
072
150. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego w drodze darowizny
011
800
151. Ewidencja środków trwałych pochodzących z zakupu ,
wytworzenia
011
201
011
080
011
201
153. Nieodpłatne przyjęcie środka trwałego
011
800
154. Ujawnienie nadwyżki środków trwałych w toku
inwentaryzacji
011
240
155. Umorzenie środków trwałych (amortyzacja) oraz wartości
niematerialnych i prawnych
401
800
071
761
156. Zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku
przeszacowania - zwiększenie wartości środka trwałego na
skutek aktualizacji jego wyceny
011
800
157. Zakup pozostałych środków trwałych wydanych do używania,
które podlegają umorzeniu w pełnej wartości
zapis równoległy
013
400
201
072
158. Przyjęcie pozostałych środków trwałych z inwestycji
013
080
159. Otrzymana darowizna pozostałych środków trwałych
013
760
400
072
240
760
011
240
011
240
EWIDENCJA DOTACJI PRZEKAZANYCH PRZEZ
JEDNOSTKĘ BUDŻETOWĄ
EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH
ORAZ POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH
152. Ewidencja środków trwałych pochodzących z inwestycji oraz
wartość ulepszenia środka trwałego zwiększająca wartość
środka trwałego
Przychody nowych lub używanych środków trwałych
160. Odpisy umorzeniowe nowych, wydanych do używania
pozostałych środków trwałych, dotyczące nadwyżek oraz
otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych w
100%
161. Niedobór środków trwałych:
- ujawniony w trakcie inwentaryzacji
- uznany za niezawiniony (straty)
Nadwyżka środków trwałych:
- ustalona w drodze inwentaryzacji
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
240
760
162. Wycofanie środków trwałych z użytkowania na skutek ich
likwidacji, sprzedaży, z powodu niedoboru, zniszczenia,
zużycia, do wysokości dotychczasowego umorzenia
071
011
163. Wartość netto nieodpłatnie przekazanych środków trwałych,
zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych
dokonane na skutek aktualizacji ich wyceny
800
011
164. Nadwyżka inwentarzowa pozostałych środków trwałych
Niedobór inwentarzowy pozostałych środków trwałych
013
240
240
013
165. Rozchód pozostałych środków trwałych
Nieodpłatne przekazanie pozostałych środków trwałych
072
013
234
240
240
240
760
760
240
240
167. Różnica między ceną księgową a rynkową
Różnica między wyższą sumą roszczenia a sumą niedoboru
231
240
820
760
168. Równowartość szkód losowych (pożar, kradzież)
części nieumorzone - 240
860
011,071,240
169. Zarachowanie odszkodowania do zysków nadzwyczajnych
(wartość przyznanego odszkodowania)
240
860
170. Przelew odszkodowania na rachunek bieżący
130
240
171. Szkody nie pokryte odszkodowaniem
860
240
172. Likwidacja środka trwałego całkowicie umorzonego
071
011
173. Likwidacja środka trwałego częściowo umorzonego:
a) wartość początkowa
b) dotychczasowe umorzenie
c)część nieumorzona
071
071
800
011
800
011
174. Sprzedaż środka trwałego całkowicie umorzonego
071
011
175.
011
071
800
011
240
240
177. Dotychczasowe umorzenie
071
011
178. Wartość zmniejszenia aktywów jednostki związana z
ryzykiem utraty lub zniszczenia występującego podczas
prowadzenia działalności (wartość niezamortyzowana)
760
011
- zaliczona na poczet zysków
166. Niedobór środków trwałych:
a) zawiniony (bezsporny) – wg cen rynkowych
b) zawinione – dochodzone na drodze sądowej (w kwocie
roszczenia)
c) niezawinione
d) spowodowany zdarzeniami nadzwyczajnymi
Sprzedaż środka trwałego częściowo umorzonego
176. Kompensata niedoboru nadwyżką
Kradzież środków trwałych
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
2
760
130
2
181. Jednorazowy odpis podstawowy
851
400
182. Przekazanie 1-szej raty odpisu na wyodrębniony rachunek
bankowy
135
130
183. Udzielenie pożyczki mieszkaniowej
na wniosek pracownika z ZFŚS
234
135
184. Spłata pożyczki mieszkaniowej przez pracownika
135
234
185. Naliczenie odsetek związanych z udzieloną pożyczką
234
851
186. Umorzenie pożyczki mieszkaniowej udzielonej pracownikowi
851
234
187. Naliczenie podatku dochodowego od kwoty umorzonej
pożyczki
231
225
188. Wpływ sum depozytowych z tytułu kaucji
130
240
189. Naliczenie przez bank odsetek stanowiących własność
wpłacającego kaucję
130
240
190. Zwrot kaucji najemcy wraz ze zgromadzonymi odsetkami
240
130
191. Odpisy lub zmniejszenia należności z tytułu podatków i opłat
oraz należności z operacji finansowych
750
221,240
192. Należne podatnikowi odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu
nadpłaty podatku
750
221
193. Wartość bilansowa sprzedanych aktywów finansowych
(udziałów, akcji)
750
030,140
194. Wartość naliczanych a nie zapłaconych do dnia bilansowego
odsetek od należności
750
290
195. Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów
finansowych
750
860
Odszkodowanie
179. Przypisanie należności z tyt. odszkodowania za utracone
mienie
180. Wpływ środków pieniężnych na wyodrębniony rachunek
dochodów własnych z tyt. Wcześniej zarachowanych
należności
ODPISY NA ZFŚS
EWIDENCJA POŻYCZKI MIESZKANIOWEJ z ZFŚS
EWIDENCJA KAUCJI
EWIDENCJA PRZYCHODÓW
I KOSZTÓW FINANSOWYCH
196. Odsetki od zaciągniętych pożyczek oraz z tytułu
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
nieterminowej zapłaty zobowiązań
197. Przychody z tytułu finansowych dochodów budżetowych:
- przypisanych jako należności,
- nieprzypisanych a wpłaconych do kasy lub banku
Wn
Ma
750
201,221
130
750
198. Przychody ze sprzedaży aktywów finansowych w cenie
sprzedaży
101,130,240
750
199. Otrzymane i przypisane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie
należności
130,201,221,
240
750
200. Oprocentowanie własnych środków na rachunkach
bankowych z wyjątkiem związanych z inwestycjami i
funduszami pozabudżetowymi
130,139,
851,853
750
201. Przypisanie wymaganych odsetek należnych na koniec
kwartału
201,221,225,
229,240
750
860
750
760
310
225
202. Przeniesienie na koniec roku kosztów operacji finansowych
EWIDENCJA POZOSTAŁYCH RZYCHODÓW
I KOSZTÓW
203. Wartość darowizn i przekazanych nieodpłatnie rzeczowych
aktywów obrotowych
- wartość ewidencyjna
- należny VAT
204. Zapłacone lub naliczone kary, grzywny, odszkodowania,
koszty postępowania spornego
760
101,130,201,
225,240
205. Odpisane,przedawnione, umorzone należności inne niż
związane z przychodami finansowymi
760
201,240
206. Przeniesienie na koniec roku kosztów pozostałych
przychodów
760
860
101,130,201,
221,240
760
207. Przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych, inwestycji, odpadów po
likwidacji środków trwałych
208.
101,130,201,
221,240
760
101,130,201,
240
760
210. Przepadek otrzymanego wadium
240
760
211. Przysądzone koszty postępowania spornego
240
760
212. Przypadające na dany rok budżetowy należności z tyt.
Sprzedaży majątku ujęte jako przychody przyszłych okresów
równolegle
840
221
760
226
213. Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów
operacyjnych
860
760
Przychody z najmu i dzierżawy
209. Otrzymane lub należne odszkodowania, kary, grzywny oraz
uprzednio odpisane należności
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
214. Ustalenie należności głównej - przypis
221
750
215. Wpływ należności na subkonto dochodów
130
221
216. Koszty upomnienia
130
221
217. odsetki
130
221
218. Przekazanie na subkonto dochodów kosztów wpłaty gotówki
400
130
219. Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie
sprawozdań o wydatkach budżetowych
223
800
220. Równowartość środków własnych przekazanych na
finansowanie inwestycji zakładu budżetowego
740
800
221. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w
wyniku aktualizacji ich wartości
011
800
222. Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych w
wyniku aktualizacji ich wartości
800
011
223. Otrzymane nieodpłatnie środki trwałe w formie darowizny od
innych podmiotów. Otrzymane nieodpłatnie aktywa trwałe
011
800
224. Wartość nieumorzona rozchodowanych środków trwałych
sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych
800
011
225. Wartość otrzymanych nieodpłatnie inwestycji (środków
trwałych w budowie)
080
800
800
080
860
800
800
860
228. Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na
podstawie sprawozdań o dochodach budżetowych
800
222
229. Przeksięgowanie pod datą zatwierdzenia sprawozdania
finansowego rozliczenia wyniku finansowego
800
820
820
800
800
810
231. Pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo
800
761
232. Zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia środków
trwałych w wyniku aktualizacji ich wartości początkowej
800
071
EWIDENCJA KOSZTÓW EGZEKUCYJNYCH
EWIDENCJA FUNDUSZU JEDNOSTKI
226. Rozchód sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych
inwestycji w wysokości poniesionych kosztów.
Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane
inwestycje
227. Przeksięgowanie wyniku finansowego roku ubiegłego (pod
datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego)
a) zysku netto
b) straty netto
230. Przeksięgowanie na koniec roku równowartości przekazanych
dotacji budżetowych oraz środków budżetowych
wykorzystanych w danym roku na sfinansowanie inwestycji
jednostek budżetowych
Lp.
Opis operacji gospodarczej - zdarzenia
Wn
Ma
071
800
234. Wpływ środków na rachunek jednostki budżetowej
130
221
235. Przekazanie środków pobranych do dochodów organu
222
130
236. Zaliczenie dochodów na fundusz
800
222
237. Zaliczenie pozyskanych środków na przychody
221
750
238. Przeniesienie przychodów na wynik finansowy
750
860
239. Przeksięgowanie kosztów na wynik finansowy
860
400
240. Przeksięgowanie przychodów na wynik finansowy
860
750
241. Przeksięgowanie dotacji przekazanych
800
810
242. Przeksięgowanie wyniku finansowego:
- dodatniego
- ujemnego
860
800
800
860
233. Zmniejszenie wartości dotychczasowego umorzenia środków
trwałych w wyniku aktualizacji ich wartości początkowej
USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO
ROKU BIEŻĄCEGO
PRZEKSIĘGOWANIA – ustalenie wyniku