docPRP_Raport o przemycie_200x20
download 
Reklamacja Transkrypt
PRP_Raport o przemycie_200x20
Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych raport Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Warszawa lipiec 2011 Pracodawcy RP Pracodawcy RP RAPORT Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych dr Paweł Gembicki Warszawa, lipiec 2011 Warszawa, 26 lipca 2011 r. Szanowni Państwo, Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej zabierają głos we wszystkich kluczowych dla polskiego państwa sprawach. Jednocześnie szukamy i proponujemy rozwiązania mające na celu poprawę funkcjonowania legalnie prowadzonego biznesu. Ostatnie zmiany podatkowo-legislacyjne spowodowały wzrost skali przemytu wyrobów objętych akcyzą, w tym szczególnie wyrobów tytoniowych. W wyniku tego nielegalnego procederu, którego wartość jest szacowana na 8,8 mld zł, Skarb Państwa stracił w 2010 r. 5,9 mld zł. Do tego należy doliczyć straty przedsiębiorców spowodowane nieuczciwą konkurencją, a także koszty społeczne wynikające z konsumpcji wyrobów gorszej jakości niewiadomego pochodzenia. Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej przygotowali raport „Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych”, który stawia diagnozę szarej strefy w Polsce. Jednocześnie pozwala na wyciąg-nięcie wniosków i ukierunkowanie działań, mających na celu zmniejszenie skali przemytu. Jednocześnie powołujemy „Koalicję Przeciwko Przemytowi”, w ramach której chcemy współpracować i wspierać administrację w walce z szarą strefą. Wierzę, że rozpoczęcie kolejnej debaty na ważny społecznie temat zaowocuje podjęciem realnych działań i przysłuży się gospodarce. Andrzej Malinowski Prezydent Pracodawców Rzeczypospolitej Polskiej Streszczenie • Szara strefa w ramach towarów akcyzowych, a zwłaszcza tytoniu, alkoholu i paliw, stanowi istotny czynnik wpływający negatywnie na funkcjonowanie tych branż, jak i na poziom dochodów podatkowych budżetu państwa w długim okresie. Szacowane straty budżetu państwa spowodowane istnieniem nielegalnego rynku tytoniu, alkoholu i paliw w 2010 roku wynoszą ok. 6 mld zł. • Liczbę sprzedawanych w ramach szarej strefy papierosów szacuje się na ponad 8 mld sztuk w 2010 r. (ekwiwalent ponad 1000 samochodów TIR) o wartości rynkowej 3,8 mld zł, co oznacza ubytek dochodów skarbu państwa z akcyzy i VAT w wysokości 3,2 mld zł. • Corocznie na rynek w ramach szarej strefy wprowadzane jest paliwo o wartości 2-3 mld zł, z czego wartość podatków nie uiszczonych na rzecz budżetu państwa wynosi 1,4 mld zł. • Wielkość szarej strefy wyrobów spirytusowych szacuje się niemal na 13,7 mln litrów alkoholu (ekwiwalent 27,4 mln butelek wódki). Utracone przychody budżetu państwa to nawet 1,5 mld zł. • Nielegalny handel wyrobami tytoniowymi w województwach wschodnich (lubelskie i podlaskie) przekracza 50% całości sprzedaży i ilustruje potencjał rozwoju problemu w Polsce, szczególnie w sytuacji, gdy Polska nabiera znaczenia jako kraj docelowy dla przemycanych wyrobów. • Ważną przyczyną wspierającą rozwój szarej strefy w Polsce jest polityka fiskalna Państwa, zmierzająca do zwiększenia dochodów z podatku akcyzowego. Przy czym szczególny nacisk kładziony jest na podnoszenie akcyzy od wyrobów tytoniowych, co następuje w tempie szybszym niż wymaga tego Unia Europejska. Akcyza od wyrobów spirytusowych i paliw pozostaje na względnie stabilnym poziomie. 1 • Istotny wpływ na szarą strefę ma również polityka akcyzowa Unii Europejskiej wprowadzająca wysokie, z punktu widzenia poziomu zamożności Polski, minimalne stawki akcyzowe (np. na tytoń i jego wyroby). Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych • Kluczowym czynnikiem stymulującym szarą strefę jest względna łatwość w dostępie do nielegalnych towarów, w dużej mierze przemycanych z takich krajów jak Rosja, Ukraina i Białoruś, oraz ograniczona skuteczność zwalczania przemytu przez służby państwowe. 2 • Polska posiadając najdłuższą lądową granicę zewnętrzną Unii Europejskiej ma strategiczne znaczenie dla przeciwdziałania rozwojowi nielegalnego handlu na terenie Unii. • Szara strefa towarów ma negatywny wpływ na sytuację ekonomiczną przedsiębiorstw zajmujących się produkcją oraz sprzedażą wyrobów akcyzowych. Szczególnie niekorzystna sytuacja ma miejsce w odniesieniu do wyrobów tytoniowych, gdzie poziom opodatkowania jest wyjątkowo wysoki (i co roku wzrasta), przez co istotnie rośnie atrakcyjność tej branży dla szarej strefy. • Nielegalnym handlem wyrobami tytoniowymi na terenie Polski zajmują się przede wszystkim zorganizowane grupy przestępcze. • Doświadczenia zagraniczne pokazują, iż zbyt duże podwyżki akcyzy w przypadku krajów, które cechuje łatwość przemytu (np. granica z krajami spoza Unii lub długa granica morska), grozi ograniczeniem wielkości dochodów podatkowych budżetu państwa oraz wzrostem szarej strefy. • Kraje chcące stosować politykę znacznych podwyżek akcyzy bez jednoczesnego ryzyka zwiększenia szarej strefy, powinny prowadzić szczególnie aktywną politykę zwalczania przemytu i nielegalnego obrotu towarami akcyzowymi. • Rekomendowane kierunki walki z nielegalnym handlem są proponowane w Białej Księdze, opublikowanej przez Pracodawców RP w 2010 r. Spis Treści Streszczenie 1 Szara strefa w Polsce. Skala i uwarunkowania zjawiska Charakterystyka szarej strefy Zależności między szarą strefą na finansami publicznymi 4 4 6 Szara strefa w branży tytoniowej Specyfika szarej strefy Wielkość szarej strefy w branży tytoniowej Główne źródła nielegalnych wyrobów tytoniowych w Polsce Szara strefa a finanse publiczne Wpływ szarej strefy na sytuację przedsiębiorców oraz plantatorów Doświadczenia zagraniczne związane z funkcjonowaniem szarej strefy w branży tytoniowej 8 8 10 12 16 18 20 Szara strefa w branży paliwowej 25 Szara strefa w branży spirytusowej 28 3 Szara strefa w Polsce. Skala i uwarunkowania zjawiska Charakterystyka szarej strefy Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Problem szarej strefy, jej przyczyn i skutków dla polskiej gospodarki od wielu lat znajduje się w centrum zainteresowania ekonomistów oraz polityków. Brak oficjalnych i w pełni wiarygodnych danych dotyczących jej rozmiaru utrudnia rzetelne badania, jak również staje na przeszkodzie skutecznym działaniom zmierzającym do jej ograniczenia. 4 Pod pojęciem szarej strefy rozumiemy działalność zarobkową, prowadzoną bez wnoszenia odpowiednich należności, płacenia stosownych podatków i bez przestrzegania obowiązujących norm prawnych. Do szarej strefy zaliczymy zarówno zarejestrowanych podatników nie w pełni deklarujących swoje dochody, jak i osoby niezidentyfikowane, niezarejestrowane, działające zupełnie poza systemem podatkowym1. Z szarą strefą związane są charakterystyczne uwarunkowania społeczne, które istotnie utrudniają walkę z tym zjawiskiem. Towar przemycony jest wprowadzany do obrotu po cenie nie uwzględniającej podatków, przez co ma niższą cenę, co czyni go atrakcyjnym dla potencjalnych konsumentów. Kupujący przemycony towar uzyskuje więc produkt w jego percepcji podobny, ale za zdecydowanie niższą cenę. W konsekwencji, nabywca np. przemyconych papierosów, choć ma świadomość uczestniczenia w nielegalnym procederze, nie czuje się przestępcą, gdyż nabywa on artykuł zasadniczo nie będący towarem nielegalnym w jego świadomości. Samo zaś poczucie godzenia w interesy fiskalne państwa rzadko jest wystarczającym czynnikiem, który powodowałby niechętny odbiór społeczny zjawiska szarej strefy. Potwierdzeniem, że przemyt papierosów w odbiorze społecznym jest praktycznie traktowany jako jedna z form nielegalnej, ale jednak „nie przestępczej” działalności, jest to, iż np. w Holandii w system detalicznej dystrybucji przemyconych papierosów zaangażowana jest znaczna liczba obywateli tego kraju, którzy nie pozostają w innych sferach w konflikcie z prawem2. Rzeczywista ocena wielkości szarej strefy w przypadku Polski nastręcza istotne trudności. 1 2 Źródło: Informacja o funkcjonowaniu "szarej strefy" w polskiej gospodarce i przeciwdziałaniu jej przez służby skarbowe, Ministerstwo Finansów, Warszawa, 10/03/2010. Źródło: T. Oczkowski, Karnoprawna ocena przemytu papierosów, Prokuratura i Prawo, nr 9, 2010 ss. 4-5. Zgodnie z badaniami GUS, wielkość szarej strefy w ostatnich latach wynosi między 11% a 14% PKB, co daje średnio poziom ok. 140 mld zł3. Jednak dane zewnętrznych ekspertów4 wskazują, iż poziom szarej strefy w Polsce może znacznie przekraczać rządowe szacunki i sięgać 26% PKB Polski (ok. 290 mld zł), czyli dwa razy więcej niż podaje GUS. Rysunek 1. Szara strefa jako % PKB, w wybranych krajach UE. Źródło: The Shadow Economy in Europe, 2010; AT Kearney 2010 Niezależnie od oceny wielkości szarej strefy (szczególnie że poziom 10% nadal można uznawać za wysoki), istotne jest uchwycenie przyczyn i konsekwencji jej istnienia. Nie ulega wątpliwości, iż szara strefa wywiera ujemny wpływ na całą gospodarkę i jest zjawiskiem wysoce niekorzystnym z punktu widzenia budżetu państwa, ponieważ powoduje obniżenie dochodów budżetowych. Oddziałuje ona również negatywnie na konkurencyjność gospodarki, stawiając podmioty z tej strefy w uprzywilejowanej sytuacji. 5 3 4 Źródło: Rachunki narodowe według sektorów i podsektorów instytucjonalnych 2005-2008, GUS, Warszawa, sierpień 2008, http://www.stat.gov.pl/gus/5840_1425_PLK_HTML.htm Źródło: The Shadow Economy in Europe 2010; Friedrich Schneider, AT Kearney 2010. Zależności między szarą strefą na finansami publicznymi Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Zależność między finansami publicznymi a wielkością szarej strefy nie jest jednak w pełni jednoznaczna. Dostępne badania pokazują, iż postrzeganie problemu szarej strefy przez władze odpowiedzialne za finanse publiczne jest zagadnieniem złożonym. Wynika to między innymi z tego, że ubytek w podatkach jest ograniczany tym, iż ok. 2/3 dochodów uzyskiwanych w szarej strefie jest wydawanych w ramach oficjalnej gospodarki. Dodatkowo dochód z szarej strefy zwiększa poziom życia co najmniej 1/3 pracującej populacji, a sama możliwość znalezienia pracy w ramach szarej strefy ogranicza presję polityczną na rząd związaną np. w wysokim bezrobociem5. 6 Z punktu widzenia budżetu państwa skłonność do niedostrzegania długofalowych skutków funkcjonowania szarej strefy wiąże się również z chęcią realizowania krótkoterminowych korzyści podatkowych z tytułu znacznych wzrostów akcyzy. Zanim konsumenci i rynek dostosują się do nowych poziomów cen poprzez znaczny spadek legalnej sprzedaży i wzrost przemytu, budżet państwa jest w stanie uzyskać szczególnie wysokie wpływy podatkowe. Taki stan rzeczy oznacza jednak, że istnieć może potencjalne napięcie między niektórymi rodzajami przedsiębiorców, zwłaszcza tymi, którzy funkcjonują w branżach gospodarki obciążonych wysokimi podatkami (np. tzw. towary akcyzowe – alkohol, paliwa czy wyroby tytoniowe), a interesami i celami samego państwa. Problem szarej strefy, względnie ograniczony w skali całej gospodarki Polski, zyskuje jednak szczególne znaczenie w odniesieniu do towarów akcyzowych, w tym zwłaszcza branży tytoniowej, paliwowej oraz spirytusowej. Branże te obciążone są, w porównaniu do innych sektorów gospodarki, nieproporcjonalnie wysokimi ciężarami podatkowymi. Udział podatków w cenie detalicznej produktu końcowego sięga niekiedy nawet 80-90%. Tak znaczna skala opodatkowania wynika zarówno z przyczyn historycznych (np. dawne państwowe monopole), jak i z łatwości ściągania podatków (ograniczona liczba przedsiębiorców) i tym samym prostoty przysporzenia znacznych dochodów podatkowych. Istotnym czynnikiem wpływającym na wysokość opodatkowania są również kwestie regulacyjne oraz realizacja celów polityki gospodarczej danego państwa (np. promo5 Źródło: F. Schneider, F. Schneider, The Size of the Shadow Economy for 25 Transition Countries over 1999/00 to 2006/07: What do we know, Department of Economics, Johannes Kepler University of Linz, wrzesień 2009, s. 10. wanie określonych typów paliw czy ograniczanie spożycia niektórych towarów). Zarówno w przypadku Polski jak i innych państw członkowskich UE istotnym czynnikiem determinującym wartość akcyzy są regulacje minimalnych stawek narzucanych przez prawo europejskie. Poziom tych stawek jest jednolity dla całej Europy i nie uwzględnia w pełni różnic w poziomie dochodów mieszkańców, jak i potencjalnej dostępności przemytu z krajów leżących poza granicami UE. Tabela 1. Wpływy z podatku VAT oraz akcyzy głównych wyrobów akcyzowych w 2010 r., dane w mln zł. Paliwa Wyroby tytoniowe Wyroby spirytusowe VAT 1 338 2 670 2 900 Akcyza 22 675 17 436 6 500 Łącznie 34 013 20 106 9 400 Udział w całości dochodów podatkowych budżetu państwa w 2010 r. 15% 9% 4% Źródło: opracowanie własne na podstawie danych Ministerstwa Finansów Tabela 2. Struktura dochodów z podatku akcyzowego w 2010 r. smarowe 0,3% paliwa silnikowe pozosta³e 41,0% 0,2% olej opa³owy 0,7% wina 0,8% gaz 2,0% samochody 2,0% energia elektryczna 4,0% piwo 6,0% wyroby spirytusowe 12,0% wyroby tytoniowe 31,0% 7 Źródło: Biuletyn Statystyczny Służby Celnej Szara strefa w Polsce. Skala i uwarunkowania zjawiska Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Specyfika szarej strefy 8 Zjawisko szarej strefy w branży tytoniowej, a w szczególności przemyt papierosów i innych wyrobów tytoniowych, należy do największych problemów państw członkowskich Unii Europejskiej. Wśród podrobionych towarów zabezpieczonych w 2010 r. na terenie UE, aż 42% stanowiły papierosy i inne wyroby tytoniowe. Straty budżetu UE i budżetów państw członkowskich tylko z tytułu przemytu papierosów szacuje się na 10 mld euro6. Komisarz Unii Europejskiej ds. podatków i służby celnej Algirdas Semeta uznał niedawno publicznie, że przemyt wyrobów tytoniowych jest dla podległej mu jednostki szczególnym wyzwaniem. Dostępne dane wskazują, iż w skali całej Unii nielegalnie sprowadzone wyroby tytoniowe stanowią corocznie 15% legalnej sprzedaży7. Głównym źródłem przemytu nielegalnych towarów akcyzowych na teren Unii Europejskiej są Chiny, jednak największe problemy w zakresie przeciwdziałania i zwalczania nielegalnego obrotu towarami akcyzowymi mają miejsce na wschodniej granicy UE, gdyż większość tych towarów pochodzi z Rosji, Białorusi, Ukrainy oraz Mołdawii. Polska znajduje się w strategicznej pozycji, gdyż wiodą przez nią główne szlaki przemytu. Problem szarej strefy w branży tytoniowej cechuje się większym natężeniem niż w przypadku branży spirytusowej i paliwowej. Wynika to z łatwości wprowadzania do nielegalnego obrotu wyrobów tytoniowych (zarówno gotowych jak i półproduktów), co ma związek z charakterystyką fizyczną wyrobu (małe wymiary, niska masa a jednocześnie relatywnie wysoka wartość rynkowa). Istotną cechą branży tytoniowej jest również znaczny udział obciążeń podatkowych w cenie detalicznej sięgający 85%, znacznie przekraczający wartości stosowane w odniesieniu do paliw płynnych (ok. 50%) oraz wyrobów spirytusowych (ok. 70%). Znaczne obciążenia podatkowe a także różnice w obciążeniach podatkowych i wynikających z nich cenach dla ostatecznego konsumenta pomiędzy Polską a jej wschodnimi sąsiadami są głównym czynnikiem rozwoju nielegalnego rynku. W Polsce problem rozrostu szarej strefy wyrobów tytoniowych ma również bezpośrednie konsekwencje dla finansów publicznych, ponieważ sektor tytoniowy zapewnił w ubiegłym roku ponad 20 mld zł wpływów budżetowych, co stanowiło 9% łącznych wpływów budżetowych w 2010 roku. 6 7 Źródło: Contraband and counterfeit cigarettes, Komisja Europejska, MEMO/10/448, 27/09/2010. Źródło: T. Oczkowski, Karnoprawna ocena przemytu papierosów, Prokuratura i Prawo, nr 9, 2010. Czynnikiem, który może stanowić znaczne ułatwienie dla rozwoju przemytu i nielegalnej produkcji wyrobów tytoniowych, są zmiany regulacyjne. Szczególnie kontrowersyjne w tym kontekście są propozycje regulacji zgłaszane w ramach rewizji Dyrektywy 2001/37/WE z 5 czerwca 2001 roku przez Dyrekcję Generalną ds. Zdrowia i Ochrony Konsumentów (DG SANCO) w Komisji Europejskiej. Ułatwieniem dla rozwoju czarnego rynku może być przede wszystkim ujednolicenie opakowań wszystkich wyrobów tytoniowych albo poprzez zakaz używania znaków handlowych a także charakterystycznych kolorów i czcionek, albo poprzez nadmierne zwiększanie powierzchni ostrzeżeń o skutkach palenia. Tego typu rozwiązania w oczywisty sposób ułatwią podrabianie i utrudnią odróżnianie wyrobów legalnych od nielegalnych. Należy również podkreślić, że większość działań Komisji Europejskiej nakierowanych na zwalczanie nielegalnego handlu opiera się na ochronie własności intelektualnej. Regulacje wprowadzające ujednolicone opakowania osłabiłyby (a nawet wyeliminowałyby) znaczenie znaku towarowego, a tym samym znacznie utrudniłyby ściganie przestępstw dotyczących nielegalnych wyrobów tytoniowych. Istotną konsekwencją funkcjonowania szarej strefy jest wzrost przestępczości zorganizowanej. Nielegalnym handlem wyrobami tytoniowymi na terenie Polski zajmują się przede wszystkim zorganizowane grupy przestępcze, jako że przemyt na większą skalę wymaga zaangażowania znacznych środków finansowych i ludzkich. Zyski osiągane z przemytu papierosów i innych wyrobów tytoniowych są też często wykorzystywane do finansowania działalności przestępczej w innych sektorach gospodarki. Rysunek 2. Średnie ceny papierosów w Polsce a legalna sprzedaż papierosów 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 9,4 69,9 71 8,6 69 7,2 6,3 67 65 63,4 63 61 61 59 57,5 2007 2008 Œrednia cena (dane w z³, lewa oœ) 57 55 2009 2010 Legalna sprzeda¿ (dane w mld, prawa oœ) Źródło: opracowanie własne na podstawie danych British American Tobacco 9 Wielkość szarej strefy w branży tytoniowej Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Ilościową metodą określania skali szarej strefy są badania konsumenckie polegające na bezpośredniej weryfikacji skali popytu i podaży nielegalnych papierosów (tj. bez polskich znaków akcyzy). Dostępne badania konsumenckie8 pokazują, iż w Polsce poziom szarej strefy wyniósł ok. 12% w 2010 r. W wartościach absolutnych wielkość nielegalnego rynku wyrobów tytoniowych szacuje się w 2010 roku na ponad 8 miliardów sztuk papierosów. Stanowi to pojemność ponad 1000 samochodów TIR. Wielkość nielegalnego rynku wykazuje trend rosnący – w porównaniu z rokiem 2007 zwiększyła się o ponad 55%. W ujęciu wartościowym wielkość szarej strefy w 2010 r. można szacować na ok. 3,8 mld zł8. Straty w dochodach podatkowych przy takich wielkościach można kalkulować na ponad 3 mld zł rocznie. Skumulowane straty budżetu za ostatnie 4 lata sięgają 9 mld zł. Niepokojący jest silny rosnący trend wskazujący, że wartość nielegalnego rynku wyrobów tytoniowych oraz strat budżetowych związanych z tym nielegalnym rynkiem wzrósł od roku 2007 aż dwuipółkrotnie. 10 8 9 Źródło: DNP research in Poland 2010, agencja MASMI, listopad 2010, badanie przeprowadzone na zlecenie British American Tobacco (Holdings) Limited (materiał udostępniony przez BAT). Kalkulacja w oparciu o założenie, iż na rynku w 2010 r. poprzez szarą strefę trafiło ok. 8 mld sztuk papierosów, przy czym średnia cena paczki (20 papierosów) wynosi 9,4 zł. Należy jednak pamiętać, iż cena sprzedaży papierosów w szarej strefie jest niższa niż w ramach gospodarki oficjalnej. Rysunek 3. Wartość szarej strefy wyrobów tytoniowych oraz utraconych wpływów podatkowych budżetu państwa, dane mln zł. 4000 3500 3 807 3000 3 285 2500 2000 1500 1000 2 924 2 736 2 178 2 310 1 638 1 294 500 0 2007 2008 Wartoœæ szarej strefy 2009 2010 Straty podatkowe (VAT + Akcyza) Źródło: opracowanie własne 11 Główne źródła nielegalnych wyrobów tytoniowych w Polsce Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Zagrożenia związane z nielegalnym obrotem wyrobami tytoniowymi to przede wszystkim ryzyko wynikające z ich przemytu zza wschodniej granicy (Obwód Kaliningradzki, Białoruś, Ukraina) oraz z Chin. Co najmniej połowa przemyconych wyrobów tytoniowych jest sprzedawana na terenie Polski przez różne kanały dystrybucji (bazary, targowiska, sprzedaż bezpośrednia, internetowa i inne). Pozostała część jest następnie nielegalnie przemieszczana na obszar innych państw Unii Europejskiej (takich jak Niemcy, Francja). Oznacza to, iż na terytorium Polski dostaje się znacznie więcej przemycanych papierosów niż 8 miliardów sztuk, które jest w Polsce konsumowane. 12 Biorąc pod uwagę wysokie podwyżki akcyzy i wymuszane nimi podwyżki cen legalnych wyrobów tytoniowych w Polsce, należy się spodziewać, że coraz większa część przemycanych papierosów będzie zostawać w Polsce. Wynika to z faktu zmniejszania się różnicy pomiędzy cenami wyrobów tytoniowych w Polsce i innymi krajami UE (np. Niemcami) i rosnącą atrakcyjnością rynku polskiego dla osób i grup zajmujących się przemytem. Analiza geograficzna nielegalnego handlu wyrobami tytoniowymi w Polsce wskazuje na duży potencjał wzrostu tego problemu. Zmniejszanie się znaczenia Polski jako kraju tranzytowego dla przemycanych papierosów a zwiększanie znaczenia jako kraj docelowy, może doprowadzić do wzrostu podaży przemycanych wyrobów na terenie Polski do poziomu, jaki obserwujemy obecnie w województwach wschodnich. Rysunek 4. Skala szarej strefy w branży tytoniowej, udział w spożyciu w %. Źródło: DNP research in Poland 2010, agencja MASMI, listopad 2010, badanie przeprowadzone na zlecenie British American Tobacco (Holdings) Limited (materiał udostępniony przez BAT Zgodnie z danymi Służby Celnej, w ostatnich latach liczba wykrytych nielegalnych (bez polskich znaków akcyzy) papierosów waha się od ok. 500 mln sztuk (w 2005 r.) do ok. 800 mln (w 2008 r.). W 2010 r. Służba Celna wykryła 563 mln sztuk a łącznie organy ścigania ok. 744 mln10. Wartości te stanowią jednak tylko 8% wielkości podaży papierosów w szarej strefie. 10 Źródło: Biuletyn Statystyczny Służby Celnej z I-IV kwartał 2010, Ministerstwo Finansów, Warszawa kwiecień 2011. 13 Głównym krajem pochodzenia przemycanych papierosów na teren Polski jest Ukraina (43% całości przemytu), w drugiej kolejności Białoruś (25%). Związane jest to ze znaczną różnicą w cenie detalicznej papierosów między tymi krajami (średnio na poziomie 0,8-0,9 euro) a Polską (2,5 euro)11. Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Rysunek 5. Średnie ceny papierosów segmentu premium w Rosji, na Białorusi, Ukrainie i w Polsce w 2010 r. 14 Źródło: DNP research in Poland 2010, agencja MASMI, listopad 2010, badanie przeprowadzone na zlecenie British American Tobacco (Holdings) Limited (materiał udostępniony przez BAT Drugim źródłem rozrostu szarej strefy wyrobów tytoniowych w Polsce jest ich nielegalna produkcja na terytorium kraju. Na terenie Polski służby państwowe w latach 2004–2010 zlikwidowały ok. 20 nielegalnych fabryk papierosów (były to fabryki działające w momencie wejścia do nich służb państwowych). Ponadto zlikwidowano także linie produkujące tytoń do palenia, produkty powiązane (np. filtry), a także magazyny papierosów. Istotnym ułatwieniem dla rozwoju nielegalnej produkcji papierosów w Polsce była deregulacja obrotu surowcem tytoniowym, której praktycznym skutkiem jest zniesienie kontroli nad przepływem surowca tytoniowego, w tym brak koniecz11 Źródło: DNP research in Poland 2010, agencja MASMI, listopad 2010, badanie przeprowadzone na zlecenie British American Tobacco (Holdings) Limited (materiał udostępniony przez BAT). ności udowodnienia, skąd dany przetwórca posiada tytoń lub komu go sprzedał. Część nielegalnie produkowanych w Polsce papierosów jest przeznaczona na rynek Europy Zachodniej, o czym świadczą napisy na paczkach w językach obcych – najczęściej w języku angielskim i niemieckim. Fakt ten dodatkowo podkreśla strategiczną rolę Polski w zwalczaniu nielegalnego handlu w UE. 15 Szara strefa a finanse publiczne Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Specyfiką opodatkowania branży tytoniowej jest niemal systematyczny, coroczny wzrost poziomu akcyzy, inaczej niż ma to miejsce w przypadku opodatkowania wyrobów spirytusowych czy paliw, gdzie wysokość akcyzy utrzymuje się od dwóch, trzech lat na stałym poziomie. Wzrost akcyzy na wyroby tytoniowe od 2006 r. ma zwykle wartość dwucyfrową. Warto zwrócić uwagę, iż Ministerstwo Finansów stosuje szybsze tempo podwyżek niż wymaga tego Unia Europejska. Obecnie w Polsce wartość akcyzy wynosi ok. 76 euro za 1000 sztuk, a zakładany pierwotnie cel wynosił 64 euro w 2010 i 90 euro w 2018. 16 Tabela 3. Zmiana poziomu inflacji, akcyzy oraz wynagrodzeń, dane w %. 2006 2007 2008 2009 2010 Skumulowane Wzrost akcyzy na wyroby tytoniowe 16% 13% 23% 18% 5% 100% Inflacja 1% 3% 4% 4% 3% 16% Wzrost wynagrodzeń 4% 8% 9% 5% 4% 34% Źródło: opracowanie własne na podstawie danych GUS oraz Sprawozdania z realizacji Programu Ograniczania Zdrowotnych Następstw Palenia Tytoniu w Polsce w 2010 roku, Ministerstwo Zdrowia (projekt), Warszawa 2011, http://www.mz.gov.pl/wwwfiles/ma_struktura/docs/proj_sprawozdanie_2010_24052011.pdf) Poziom legalnej sprzedaży papierosów w Polsce obniżył się między rokiem 2007 a 2010 o ok. 17%, zaś wielkość przychodów budżetu państwa z tytułu akcyzy wzrosła w tym samym okresie z 13,4 mld zł (2007r.) do 17,4 mld zł (2010 r.) czyli o 22%. Dla porównania – poziom wpływów z akcyzy zarówno z paliw jak i alkoholu utrzymuje się na zbliżonym poziomie przez cały omawiany okres. Innymi słowy budżet państwa traktuje przychody od wyrobów tytoniowych jako główne źródło zwiększenia dochodów z tytułu podatku akcyzowego. Tezę tę wspiera zestawienie całkowitych przychodów z tytułu akcyzy za rok 2007 i 2010. Łączny wzrost dochodów budżetu państwa w tym okresie z tytułu akcyzy wyniósł 6,6 mld zł, ale aż 59% tej kwoty (3,9 mld zł) pochodziło z opodatkowania wyrobów tytoniowych i to mimo tego, że udział wartościowy wyrobów tytoniowych w całości dochodu z podatku akcyzowego wynosi 31%. Tabela 4. Dochody budżetu państwa z tytułu akcyzy, dane w mln zł. 2007 2008 2009 2010 Zmiana Tytoń 13 483 13 460 16 057 17 436 3 953 Inne 35 542 37 030 37 869 38 248 2 706 Łącznie 49 025 50 490 53 926 55 684 6 659 Źródło: Ministerstwo Finansów 17 Wpływ szarej strefy na sytuację przedsiębiorców oraz plantatorów Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Rozrost szarej strefy i spadek legalnej sprzedaży ma istotny wpływ na kondycję całej branży przetwórstwa tytoniu oraz sektora sprzedaży hurtowej i detalicznej. Badania konsumenckie wskazują, iż ponad 80% papierosów w szarej strefie dystrybuowanych jest poprzez bazary i nielegalne punkty sprzedaży. Oznacza to, iż legalne kanały sprzedaży są omijane przez papierosy o wartości ok. 3,8 mld zł, co powoduje utratę marży na poziomie 260 mln zł12. W sytuacji, kiedy udział sprzedaży papierosów w przychodach całej branży FMCG sięga ok. 13%13, tak znaczne straty istotnie obciążają sektor handlu detalicznego. Spadek produkcji wyrobów tytoniowych będzie miał wpływ na krajowych plantatorów tytoniu. Pierwsze oznaki spadku produkcji miały miejsce już w 2010 r. kiedy to doszło do obniżenia plonów z upraw w porównaniu do wielkości produkcji z 2009 r. o ok. 6,7-9,2 tys. ton co stanowi ubytek w wysokości 18%14. Również dla producentów wyrobów tytoniowych ograniczenie legalnej sprzedaży wiąże się z negatywnym wpływem na ich kondycję ekonomiczną. Zgodnie z danymi GUS, między 2009 a 2010 rokiem nastąpił znaczny spadek (o 23%) przychodów z całokształtu działalności przedsiębiorstw zajmujących się przetwórstwem tytoniu. Istotnemu pogorszeniu (o 32%) uległ również ich wynik finansowy netto, co można odczytywać jako wyraz zaostrzenia się sytuacji całej branży w związku ze wzrostem obciążeń podatkowych, jak i pogorszeniem się wyników sprzedaży15. 12 18 13 14 15 Marża dla detalisty wynosi około 7 proc. Przepisy uniemożliwiają handlowcom podnoszenie cen, bo obligują do sprzedaży papierosów po cenach, które są wydrukowane na paczkach. Źródło: M. Ogonek, Papierosy przestają być opłacalnym towarem dla sklepów, dlahandlu.pl, 16/09/2010. http://www. dlahandlu.pl/handel-nowoczesny/wiadomosci/trafika-papierosy-przestaja-byc-oplacalnym-towaremdla-sklepow,8864.html. Źródło: Od hurtownika do detalisty - Tytoń pod specjalnym nadzorem; Łukasz Izakowski; 07.03.2011; http://www.poradnikhurtownika.com/article/od-hurtownika-do-detalisty-tyton-pod-specjalnymnadzorem. Źródło: Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Rolnictwa i Rozwoju Wsi Tadeusza Nalewajka na interpelację nr 20014 w sprawie dopłat dla rolników uprawiających tytoń i chmiel, 10.02.2011, http://orka2.sejm.gov.pl/IZ6.nsf/main/2CE806BC. Źródło: Bilansowe wyniki finansowe podmiotów gospodarczych w 2009 r. oraz Wyniki finansowe podmiotów gospodarczych I-XII 2010, GUS, Warszawa 2010. Czynnikiem wspierającym całą branżę jest w chwili obecnej eksport wyrobów tytoniowych. W okresie od 2008 do 2010 r. dodatnie saldo z obrotu tytoniem i jego wyrobami wzrosło z 1,5 mld zł do ok. 3,2 mld zł, co stanowi 32% całości salda obrotów towarami rolno-spożywczymi. Wartość wyrobów tytoniowych sprzedanych na eksport tylko w I kwartale 2011 r. wyniosła ponad 1 mld zł16. Należy jednak podkreślić, iż produkcja eksportowa nie jest w stanie zrekompensować strat z tytułu szarej strefy na rynku krajowym. 19 16 Źródło: Baza danych handlu zagranicznego, GUS, Warszawa 2011, http://hinex.stat.gov.pl/hinex/aspx/ index.aspx. Doświadczenia zagraniczne związane z funkcjonowaniem szarej strefy w branży tytoniowej Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Doświadczenia zagraniczne wskazują, iż polityka wysokich stawek akcyzy ma często negatywne konsekwencje dla legalnego rynku i nie w pełni realizuje zakładane cele fiskalne. Łotwa Na Łotwie zastosowano skokowe podwyżki stawek akcyzy z 19,5 euro (za 1000 papierosów) w 2007 r. do 68 euro w 2010 r. Taki wzrost ceny był związany z polityką fiskalną państwa i dostosowaniem się do stawek wymaganych przez Unię Europejską. Miał on jednak negatywny wpływ na wielkość legalnej sprzedaży, która zmniejszyła się około dwuipółkrotnie w okresie 2007-2010. W tym okresie nielegalny rynek powiększył się prawie czterokrotnie, co negatywnie odbiło się na wartości wpływów budżetowych. Przykład Łotewski jest szczególnie wartościowy, ponieważ pokazuje, iż wdrożenie w krótkim czasie znacznych podwyżek podatków może skutkować krótkotrwałym skokiem wpływów budżetowych, jednak z czasem konsumenci przeniosą swój popyt do szarej strefy, powodując zmniejszenie legalnego rynku jak i wpływów budżetowych. Rysunek 6. Szara strefa, legalna sprzedaż oraz wielkość wpływów budżetowych z tytułu akcyzy od papierosów na Łotwie. 5 4,2 160 144 140 114 4 120 3,6 3 100 92 2,4 2 1 20 1,7 0,4 0,6 1 80 60 40 1,5 0 20 0 2007 2008 2009 Wielkoœæ szarej strefy (mld papierosów, lewa oœ) 2010 Wielkoœæ legalnego rynku (mld papierosów, lewa oœ) Wielkoœæ przychodu bud¿etu pañstwa (w mld LVL, prawa oœ) Źródło: opracowanie własne Łotwa podobnie jak Litwa z nielegalnym rynkiem przekraczającym 40% całkowitej konsumpcji wyrobów tytoniowych stanowią dodatkowo łatwy kanał wprowadzania przemycanych wyrobów do Polski i innych krajów UE. Wiąże się to z członkostwem układu z Schengen i praktycznym brakiem kontroli na granicach. Irlandia W Irlandii w latach 2001-2003 i 2006-2009 wprowadzono znaczne podwyżki podatku akcyzowego od papierosów. Łączny wzrost stawek podatku akcyzowego od papierosów w latach 2000-2009 wyniósł 76% w najpopularniejszej kategorii cenowej i był trzy razy wyższy niż wskaźnik inflacji (26,2%). Konsekwencją tak znacznych zmian opodatkowania był wzrost ceny detalicznej papierosów w latach 2000-2005 o 31% przy jednoczesnym spadku legalnej sprzedaży papierosów o 16%. W czasie drugiego okresu gwałtownej podwyżki podatku akcyzowego (2006-2009) zanotowano wzrost cen o 33%. Jednak pomimo tych wyjątkowych wzrostów, budżet państwa nie uzyskał żadnych istotnych korzyści fiskalnych, a wartość dochodów z tytułu opodatkowania papierosów (akcyza i VAT) od 2001 roku utrzymywała się na stałym poziomie ok. 1,1 mld euro. Jednocześnie wielkość szarej strefy zwiększyła się z 8% rynku w 2005 r. do 25% w 2009 r. Dodatkowo w Irlandii wprowadzano restrykcyjne regulacje dotyczące rynku tytoniowego, a w szczególności zakaz ekspozycji wyrobów tytoniowych w punktach sprzedaży. Należy odnotować, iż globalny popyt na papierosy w całym omawianym okresie utrzymywał się na stałym poziomie, co oznacza iż polityka wysokiej akcyzy i restrykcyjnych regulacji doprowadziła do przesunięcia popytu z oficjalnej gospodarki do szarej strefy17. Rumunia W ramach procesu przedakcesyjnego do Unii Europejskiej kraj ten zgodził się na zwyżkę stawek akcyzy o 600% w okresie między 2002 r. a 2010 r. Dla porównania: skumulowana wartość inflacji zwiększyła się w tym samym okresie o 88%. Konsekwencją tak znacznego wzrostu obciążeń podatkowych był dynamiczny wzrost liczby papierosów sprzedawanych w szarej strefie – z 7,1 mld w 2002 r. do 10,3 mld w 2008 r., co stanowiło aż 35% całości konsumpcji papierosów w Rumunii. Tak znaczny wzrost przemytu sprzężony był ze względną łatwością dostępu do przemycanych papierosów 17 E. Allen The Illicit Trade In Tobacco Products and How to Tackle It, International Tax and Investment Center, 2010, http://www.iticnet.org/, s. 16. 21 z krajów spoza Unii Europejskiej. Drugim czynnikiem był wymuszony podatkami, nieproporcjonalnie wysoki skok cen detalicznych legalnych papierosów w porównaniu do siły nabywczej konsumenta rumuńskiego. Poziom dochodów budżetu państwa z tytułu akcyzy od wyrobów tytoniowych na skutek drastycznych podwyżek stawek akcyzy wzrósł18. Pokazuje to, iż zmiana polityki akcyzowej odbyła się kosztem legalnych producentów. Wyższe stawki akcyzy okazały się być neutralne dla budżetu państwa, jednakże istotnie wzrosła szara strefa i powiązana z nią przestępczość. Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Rysunek 7. Wielkość rynku papierosów szara strefa oraz wpływy z akcyzy w Rumuni. 22 40 35 30 25 20 15 10 5 0 31,5 32,2 33,7 8,7 6,1 30,4 10 8 5,2 3,5 5,094 6 4 3,874 2,565 3,104 2006 2007 2 0 2008 2009 Legalna sprzeda¿ papierosów (lewa oœ, dane w mld sztuk) Wielkoœæ szarej strefy (prawa oœ, dane w mld sztuk) Wp³ywy z akcyzy (prawa oœ, dane w mld RON) Źródło: Opracowanie własne Przykład Łotwy, Irlandii i Rumunii pokazuje, iż znaczne zwyżki poziomu akcyzy w krajach o względnie łatwym dostępie do nielegalnych źródeł pozyskania wyrobów tytoniowych (w Irlandii dostęp drogą morską, a w Rumunii i na Łotwie granica z krajami spoza UE) prowadzą niekiedy do krótkookresowych przyrostów dochodów budżetowych z tytułu opodatkowania wyrobów tytoniowych, jednak w dłuższej perspektywie należy liczyć się ze spadkami wpływów podatkowych. Jednak zawsze konsekwencją znacznej podwyżki akcyzy jest rozwój szarej strefy. Rozrost szarej strefy ma negatywny wpływ na sytuację branży tytoniowej, gdyż zazwyczaj popyt na wyroby tytoniowe utrzymuje się na tym samym poziomie, a wysokie stawki akcyzy powodują jego przesunięcie z oficjalnej gospodarki do szarej strefy. Dodatkowo zwiększa się poziom przestępczości stymulowany znacznymi zyskami z sprzedaży i przemytu wyrobów tytoniowych. 18 Źródło: Tobacco Excise Policy and Illicit Trade, Country Case Studies, 2010 (materiał udostępniony przez British American Tobacco). Wielka Brytania Skuteczne stosowanie polityki wysokiej akcyzy wymaga podjęcia bardzo aktywnych działań w zakresie przeciwdziałania przemytowi oraz zwalczania szarej strefy. Przykładem tego rodzaju działań są Wielka Brytania i Węgry. W 2000 r. podjęto w Wielkiej Brytanii realizację strategii zwalczania szybko rozwijającego się przemytu wyrobów tytoniowych, polegającą na aktywnym przeciwdziałaniu szarej strefie oraz na ograniczeniu wzrostu wartości akcyzy do wielkości inflacji. Strategia ta doprowadziła do zmniejszenia w ciągu 8 lat nielegalnego rynku papierosów z 21% do 11%. Niemniej jednak nadal ubytek w dochodach budżetu państwa szacowany jest na ok. 4 mld funtów rocznie. Rysunek 8. Wielkość rynku papierosów, szara strefa oraz wpływy z akcyzy w Wielkiej Brytanii. 8,25 70 58 58 60 50 8,2 40 38 40 30 55 56 37 32 8,1 8,2 8,15 8,1 8,05 8 20 8 8 7,95 10 7,9 0 2005 2006 2007 2008 Legalna sprzeda¿ papierosów (lewa oœ, dane w mld sztuk) Wielkoœæ szarej strefy (lewa oœ, dane w mld sztuk) Wp³ywy z akcyzy (prawa oœ, dane w mld funtów) Źródło: Opracowanie własne Węgry Węgry rozpoczęły realizację strategii walki z przemytem wyrobów tytoniowych w 2004 r. Na Węgrzech położono szczególny nacisk na zwiększenie efektywności zwalczania szarej strefy, a zwłaszcza wdrożenie skuteczniejszej kontroli na granicy z Ukrainą, która była głównym źródłem tanich papierosów przemycanych do tego kraju. Realizacja tej strategii pozwoliła na ograniczenie udziału szarej strefy z 25% w 2005 r. do 7% w 2008 r.19 19 E. Allen, The Illicit Trade In Tobacco Products and How to Tackle It, International Tax and Investment Center, 2010, http://www.iticnet.org/, s. 24. 23 Rysunek 9. Wielkość rynku papierosów szara strefa oraz wpływy z akcyzy na Węgrzech. 350 16,5 16,3 15,8 15,3 300 298 250 253 200 271 12 10 8 6 213 150 100 2,4 50 1,7 1,4 1,1 2007 2008 2009 0 Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych 2006 24 18 16 14 4 2 0 Wp³ywy z akcyzy (lewa oœ, dane w mld HUF) Legalna sprzeda¿ papierosów (prawa oœ, dane w mld sztuk) Wielkoœæ szarej strefy (prawa oœ, dane w mld sztuk) Źródło: Opracowanie własne Prezentowane przykłady pokazują, iż aktywna strategia walki z szarą strefą jako uzupełnienia polityki wysokiej akcyzy może w niektórych przypadkach obniżyć zjawisko nielegalnego obrotu, jednak pełna eliminacja szarej strefy nie jest możliwa. Warto też zwrócić uwagę, że w przypadku Wielkiej Brytanii poziom podwyżek został ograniczony do poziomu inflacji. Szara strefa w branży paliwowej Rynek paliw charakteryzuje się obrotami na dużą skalę oraz możliwością osiągnięcia dużych zysków i jest tym samym szczególnie narażony na nasilone występowanie szarej strefy. Jego istotną cechą jest wysoki udział obciążeń podatkowych w cenie paliwa wynoszący ok. 50% ceny detalicznej. W 2010 roku przychód budżetu państwa z tytułu akcyzy wyniósł 22,67 mld zł, tj. był na poziomie zbliżonym do lat ubiegłych20. Tabela 5. Wartość akcyzy od paliw silnikowych w latach 2007 – 2010, dane w mln zł. 2007 2008 2009 2010 Zmiana Paliwa 21 257 21 950 122 530 22 675 1 418 Inne 27 768 28 540 31 396 33 009 5 241 Łącznie 49 025 50 490 53 926 55 684 6 659 Źródło: Ministerstwo Finansów Działania podmiotów w szarej strefie paliwowej przybierają bardzo często postać przestępczości zorganizowanej o strukturze mafijnej. Stanowi to zagrożenie dla stabilności państwa nie tylko w sensie ekonomicznym, ale również i społecznym. Znaczne dochody pochodzące z nieodprowadzania do budżetu państwa należnego podatku akcyzowego są wprowadzane w rozmaitych formach do legalnego obrotu gospodarczego (proceder prania brudnych pieniędzy). Szara strefa w obrocie paliwami funkcjonuje w oparciu o dwa istotne procesy. Pierwszy związany jest z próbami wykorzystania różnic w poziomie opodatkowania różnego rodzaju paliw, jak np.: • wykorzystywanie niżej opodatkowanych bądź zwolnionych z podatku akcyzowego olejów: opałowego i żeglugowego do napędu pojazdów silnikowych, • nielegalną produkcję paliw poprzez mieszanie komponentów służących także do wyrobu innych produktów chemicznych, • dodawanie do paliw pełnowartościowych innych dodatków w celu zwiększenia objętości, 20 Źródło: Sprawozdania z wykonania budżetu państwa w 2008 oraz w 2010 roku, Ministerstwo Finansów. Stawki akcyzy: http://www.e-petrol.pl/index.php/notowania/rynek-krajowy/stawki-oplat 25 • stosowanie do napędu różnego rodzaju biopaliw - olejów roślinnych, estrów wyższych kwasów tłuszczowych itp. bez uiszczenia należnego podatku akcyzowego. Drugim procesem istotnie wspierającym rozwój szarej strefy jest nielegalny przywóz paliw zza wschodniej granicy. Proceder ten jest ściśle związany z występującymi między Polską a krajami sąsiednimi (zwłaszcza krajami spoza UE) znacznych różnic w cenach detalicznych paliw, co czyni przemyt szczególnie opłacalnym. Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Rysunek 10. Średnie ceny paliw w Polsce oraz na Ukrainie i Białorusi, stan na luty 2011. Źródło: Polska Organizacja Przemysłu i Handlu Naftowego 26 Wykrywalność szarej strefy a zwłaszcza przemytu paliw znajduje się na względnie niskim poziomie. W 2010 r. Służba Celna21 wykryła w ramach działań podjętych przez Izby Celne ok. 8 mln litrów paliwa silnikowego. Wielkość ta stanowi ułamek całości rocznej konsumpcji paliw silnikowych w Polsce. Eksperci branżowi Polskiej Izby Paliw Płynnych, w oparciu o wyniki kontroli stacji, jakie przeprowadziła Inspekcja Handlowa i badania próbek paliw przeprowadzonych w Centralnym Laboratorium Naftowym, szacują szarą strefę w obrocie detalicznym w ramach rynku paliw na ok. 2-3 mld zł w skali roku. Potencjalne straty Skarbu Państwa z tego tytułu (VAT i akcyza) wynoszą więc około 1,4 mld zł 22. 27 21 22 Źródło: Biuletyn Statystyczny Służby Celnej z I-IV kwartał 2010, Ministerstwo Finansów, Warszawa kwiecień 2011. Źródło: Informacja o funkcjonowaniu "szarej strefy" w polskiej gospodarce i przeciwdziałaniu jej przez służby skarbowe, Ministerstwo Finansów, Warszawa, 10/03/2010, s. 3. Szara strefa w branży spirytusowej Branża spirytusowa w 2010 r., zgodnie z danymi organizacji branżowych producentów napojów spirytusowych, dostarczyła do budżetu państwa 6 mld zł samej akcyzy. Wartość ta stanowi ponad 10% całości wpływów z akcyzy i tym samym każdy ubytek w dochodach ma znaczne konsekwencje dla finansów publicznych. Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Tabela 6. Wartość akcyzy od wyrobów spirytusowych we latach 2007 – 2010, dane w mln zł. 2007 2008 2009 2010 Zmiana Wyroby spirytusowe 5 309 5 881 6 393 6 500 1 191 Inne 43 716 44 609 47 533 49 184 5 468 Łącznie 49 025 50 490 53 926 55 684 6 659 Źródło: Ministerstwo Finansów W latach 2002-2005 wielkość szarej strefy szacowano na 20 do 45% całkowitej sprzedaży. W 2008 r. jej wielkość szacowana była na 5-7%. Zgodnie z danymi z 2009 r. co najmniej 10,5 mln litrów 100-proc. alkoholu zostało uzyskane przez przestępców ze spirytusu skażonego. Około 1 mln litrów 100-proc. alkoholu pochodziło z przemytu, a ok. 1,5 mln litrów 100-proc. alkoholu wyprodukowano w systemie gospodarskim. W 2010 r. skalę alkoholowej szarej strefy można było oszacować na 9-10 % całego rynku mocnych alkoholi, czyli około 12,7 – 13,7 mln litrów alkoholu23. Cały rynek napojów spirytusowych ma wartość ok. 13,6 mld zł, co oznacza, iż poza oficjalną gospodarką sprzedaje się wyroby alkoholowe warte nawet 2 mld zł24. Wg danych Ministerstwa Finansów straty budżetu państwa z tytułu szarej strefy można szacować na około 1-1,5 mld zł rocznie25. 28 23 24 25 Źródło: Świąteczne inspiracje - Nielegalna konkurencja, Detal Dzisiaj, 25/11/2010 http://www. detaldzisiaj.com.pl/article/swiateczne-inspiracje-nielegalna-konkurencja Źródło: Wpływ przemysłu spirytusowego na gospodarkę Unii Europejskiej, Związek Pracodawców Polskich Przemysłu Spirytusowego, Warszawa, luty 2011, s. 25 http://www.pps.waw.pl/pliki/Wplyw_PL.pdf Źródło: 10 proc. rynku wyrobów spirytusowych to szara strefa, państwo traci 1 mld zł rocznie, Gazeta Prawna, 9/02/2011http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/485857,10_proc_rynku_wyrobow_ spirytusowych_to_szara_strefa_panstwo_traci_1_mld_zl_rocznie.html Warto odnotować, iż wyroby spirytusowe, analogicznie jak paliwa czy tytoń, cechują się wysokim udziałem podatków w cenie detalicznej wyrobu. Poziom ten sięga nawet do 70%26. Wysoki poziom opodatkowania wyrobów spirytusowych w ramach oficjalnej gospodarki może stanowić istotny czynnik sprzyjający rozwojowi szarej strefy. Niemniej jednak po akcesji Polski do Unii Europejskiej w dużej mierze został wyeliminowany proceder sprowadzania alkoholu z kierunku południowego i zachodniego. Możliwe stało się to dzięki wyrównaniu stawek akcyzy na wyroby spirytusowe. Akcyza w Polsce wynosi 4960 zł za hektolitr, zaś wśród krajów sąsiadujących wyższe stawki mają m.in. Litwa (5257 zł) i Niemcy (5355 zł). Nieco niższa akcyza jest w Czechach i na Słowacji. Nadal jednak występuje istotna różnica w poziomie akcyzy (i tym samym cen detalicznych) między Polską a krajami leżącymi za jej wschodnią granicą. Na Białorusi i Ukrainie jest ona 2-3 razy niższa niż w Polsce i wynosi odpowiednio 1602 zł i 1428 zł za hektolitr27. Powoduje to szczególnie wysoką opłacalność przemytu wyrobów spirytusowych z tych krajów. Skalę potencjalnego zagrożenia dla oficjalnej gospodarki z tytułu przemytu i wysokich podatków pokazują statystyki zmiany wielkości (oficjalnego) spożycia. W 2008 r. po podniesieniu akcyzy na wyroby spirytusowe o 9% miał miejsce spadek wielkości spożycia szacowany na 6,5–12,5%28. Branża spirytusowa jest dobrym przykładem skuteczności polityki odwrotnej, tj. obniżania wysokości akcyzy. Po obniżeniu poziomu akcyzy o 30% w 2002 r. miało miejsce wyższe o 445,9 mln zł (tj. o 12,2%) wykonanie planu dochodów z akcyzy od wyrobów spirytusowych. Jak stwierdza samo Ministerstwo Finansów, przyczyną wyższego wykonania dochodów w 2002 r. było obniżenie stawki akcyzy oraz wzrost sprzedaży wyrobów spirytusowych. Nastąpiło również zmniejszenie szarej strefy oraz wzrost legalnej sprzedaży29. 29 26 27 28 29 Źródło: Struktura ceny wódki, Związek Pracodawców Polskich Przemysłu Spirytusowego http://www.pps. waw.pl/pliki/STRUKTURA.jpg Źródło: Nielegalny alkohol wart jest miliardy, Wirtualna Polska. 09/02/2011http://podatki.wp.pl/ kat,119354,title,Nielegalny-alkohol-wart-jest-miliardy,wid,13117274,wiadomosc.html Źródło: Wpływ przemysłu spirytusowego na gospodarkę Unii Europejskiej, Związek Pracodawców Polskich Przemysłu Spirytusowego, Warszawa, luty 2011, ss. 25-26,http://www.pps.waw.pl/pliki/Wplyw_PL.pdf Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za 2002 r., Ministerstwo Finansów, Warszawa 2003. Szara strefa w sektorze wyrobów akcyzowych Działania Służby Celnej i innych organów państwa, choć aktywne, to jednak nie w pełni są w stanie przeciwdziałać problemowi napływu nielegalnego alkoholu do Polski. Służba Celna w 2004 r. dokonała zajęcia na granicy państwa 181 tys. litrów przemycanych wyrobów alkoholowych, a w 2005 r. jedynie 117 tys. litrów tych wyrobów30. Dla porównania w 2010 r. Służba Celna wykryła 4,5 tys. nieprawidłowości związanych z produkcją i sprzedażą alkoholu, obejmujących 260 tys. litrów nielegalnych wyrobów (czyli ok. 2% wielkości szarej strefy). Służba Celna w 2004 r. dokonała zajęcia na granicy państwa 181 tys. litrów przemycanych wyrobów alkoholowych, a w 2005 r. jedynie 117 tys. litrów tych wyrobów31. 30 30,31 Źródło: Informacja o funkcjonowaniu "szarej strefy" w polskiej gospodarce i przeciwdziałaniu jej przez służby skarbowe, Ministerstwo Finansów, Warszawa, 10/03/2010, s.5 PRACODAWCY RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ 03-973 WARSZAWA ul. Brukselska 7 tel. (22) 518 87 00 fax (22) 828 84 37 [email protected] www.pracodawcyrp.pl
