Dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne

Dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
Pracodawca może ?ubruttowić" takie świadczenie, aby pracownik nie ponosił dodatkowych
kosztów w postaci podatku i składek ZUS.
Pytanie
Pracodawca opłaca za pracownika dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 214 zł
(całość).
Czy do podstawy w celu naliczenia składek ZUS i podatku należy przyjąć kwotę 214 zł, czy
powinnam ją ubruttowić? Po wyliczeniu pozostaje mi kwota do wypłaty, jak należy ją
potraktować (nie wypłacam jej pracownikowi, ponieważ opłacam mu samo świadczenie)?
Odpowiedź
Tak naprawdę odpowiedź na to pytanie zależy od woli pracodawcy. Jeżeli chce, to może
wypłacać „gołe" świadczenie - w takim przypadku składki ZUS i podatek należy potrącić z
wynagrodzenia lub innych świadczeń na rzecz pracownika. Pracodawca może także ubruttowić
omawiane świadczenie, tak aby pracownik nie ponosił dodatkowych ciężarów w postaci
1/4
Dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
podatku i składek ZUS.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) za przychody ze stosunku
służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się
wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich
ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:
wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki,
nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy
ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za
pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
odpłatnych.
Powoduje to, że świadczenie w postaci dodatkowego ubezpieczenia zdrowotnego stanowi
przychód ze stosunku pracy. Jeżeli pracodawca poprzestanie na przyznaniu tego świadczenia należy doliczyć wartość świadczenia do innych przychodów ze stosunku pracy oraz naliczyć
podatek i składki ZUS. W praktyce oznacza to, że daniny te będzie należało pobrać z innych
przychodów pracownika. Jeżeli pracodawca postanowi, iż pracownik nie będzie ponosił
dodatkowych ciężarów z tego tytułu, może przyznać świadczenie mieszane, częściowo
pieniężne. W ten sposób pracownik uzyska dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne oraz pokrycie
podatku i składek ZUS.
2/4
Dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
W sytuacji określonej w pytaniu pracodawca opłaca dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne w
kwocie 214 zł. W pytaniu nie zostało sprecyzowane, czy pracodawca robi to ze swoich środków,
czy też kwotę tę potrąca ze środków pracownika. Rozpatrzmy więc trzy przypadki.
Jeżeli pracodawca opłaca składki ze środków własnych, pracownik ma przychód w kwocie 214
zł - powoduje to, że pracownik ma przychód w tejże kwocie. Przychód ten należy zsumować z
innymi przychodami z danego miesiąca, naliczyć podatek i składki i potrącić je z należności
przysługujących pracownikowi - w praktyce będzie to oznaczać potrącenie z innych świadczeń.
Jeżeli pracodawca opłaca składki ze środków własnych, ale ubruttawia je - pracownik ma
przychód w kwocie 214 zł powiększonej o należny podatek i składki ZUS naliczone od tej kwoty.
Przychód ten należy zsumować z innymi przychodami, naliczyć podatek i składki ZUS pracownik w ten sposób nie musi dopłacać do omawianego świadczenia.
Jeżeli pracodawca opłaca składki w imieniu pracownika - potrąca je z jego wynagrodzenia na
podstawie upoważnienia. W takim przypadku od kwoty składek na dodatkowe ubezpieczenie
zdrowotne nie opłaca się podatku dochodowego i składek ZUS.
Warto przy tym zauważyć, iż skoro pracodawca opłaca składki za pracownika, to oznacza to, że
pracownik nie otrzymuje świadczenia pieniężnego, tylko inne nieodpłatne świadczenie.
3/4
Dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
Powoduje to, że wśród przychodów pracownika należy wykazać jedynie wartość składek, bez
konieczności przekazywania ich kwoty pracownikowi.
4/4