Z dniem 1 stycznia 2016 r. do ustawy o podatku dochodowym od

Z dniem 1 stycznia 2016 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
wprowadzone zostaną istotne zmiany. Część z nich ma na celu ułatwienie rozliczeń
przedsiębiorców, natomiast inne są wynikiem dostosowania prawa polskiego do
wymogów prawnych UE.
Zmiany, które zaczną obowiązywać od nowego roku wprowadzone zostaną na mocy kilku
ustaw zmieniający, nad którymi prace trwały przez dość długi czas. Najważniejsze ze zmian
dotyczą rozliczeń dokonywanych przez przedsiębiorców, a więc wykreślenia z przepisów o PIT
obowiązkowej korekty kosztów oraz określenia momentu korekty przychodów i kosztów
podatkowych w przypadku uzyskania faktury korygującej lub zaistnienia innej sytuacji
wymagającej takiej korekty. Dodatkową korzyścią dla podatników będzie możliwość
łatwiejszego rozliczania w kosztach podatkowych wydatków na badania i rozwój oraz możliwość
ujęcia w kosztach podatkowych wydatków związanych z zapewnieniem opieki nad dziećmi
własnych pracowników. Nawiązując o tej ostatniej zmiany, należy zauważyć, ze także osoby
nieprowadzące działalności gospodarczej uzyskują nową korzyść w postaci zwolnienia z PIT
wsparcia od pracodawcy przeznaczonego na opiekę nad dziećmi. Z dniem 1 stycznia 2016 r.
zostaną także zwmienione przepisy o nieujawnionych źródłach przychodu, co jest wynikiem
dostosowania prawa do wyroku TK oraz wyroków SN.
W związku z obowiązkiem dostosowania prawa polskiego do wymogów unijnych z dniem 1
stycznia 2016 r. zostaną wprowadzone nowe przepisy o przekazywaniu informacji o
wypłaconych odsetkach.
Ostatnią zmianą, która zacznie obowiązywać od nowego roku jest doprecyzowanie
przepisów o niektórych przychodach rolników.
PIT
Przepisy obowiązujące przed zmianą (do dnia 31
grudnia 2015 r.)
Przepisy obowiązujące po zmianie (od dnia 1
stycznia 2016 r.)
1. Korekta przychodów i kosztów
Korekty przychodów/kosztów rozliczane są zawsze
wstecznie, tj. poprzez zmniejszenie lub zwiększenie
przychodów/kosztów okresu rozliczeniowego ich
powstania.
Korekty przychodów/kosztów będą rozliczane (art. 14
ust. 1m oraz art. 22 ust. 7c u.p.d.o.f.):
1) wstecznie – w zakresie w jakim korekta będzie
spowodowana błędem lub pomyłką,
2) na bieżąco (w okresie rozliczeniowym, w którym
została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku
braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny
korekty) – w zakresie w jakim korekta nie będzie
spowodowana błędem lub pomyłką.
Przeczytaj więcej:
Korekta kosztów podatkowych oraz przychodu zależna od przyczyny korekty - zmiany w PIT oraz CIT
2. Dofinansowanie opłat za żłobki i przedszkola
Brak stosownego zwolnienia w ustawie o PIT
Zwolnione od podatku będą, na podstawie art. 21 ust. 1
pkt 67a u.p.d.o.f., świadczenia otrzymane z
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, związane
z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń
w przedszkolach.
Brak stosownego zwolnienia w ustawie o PIT
Istnieć będzie zwolnienie od podatku obejmujące
świadczenia otrzymywane od pracodawcy z tytułu
objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez
dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka
pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub
przedszkola (do wysokości 400 lub 200 zł miesięcznie).
2.1 Tworzenie przyzakładowych żłobków, przedszkoli, klubów dziecięcych
Z przepisów nie wynika wprost, że pracodawcy mogą
zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na
tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych
oraz przedszkoli (chociaż możliwość taką się
dopuszcza),
Z przepisów wynikać będzie wprost, że pracodawcy
mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów
wydatki na tworzenie zakładowych żłobków, klubów
dziecięcych oraz przedszkoli,
2.2. Prowadzenie przyzakładowych żłobków, przedszkoli, klubów dziecięcych
Obecnie przyjmuje się najczęściej, że koszty
prowadzenia zakładowych żłobków, klubów dziecięcych
oraz przedszkoli nie stanowią kosztów uzyskania
przychodów jako wydatki na działalność socjalną,
Pracodawcy będą mogli zaliczać do podatkowych
kosztów uzyskania przychodów wydatki na prowadzenie
zakładowych żłobków, klubów dziecięcych oraz
przedszkoli w ramach określonych przepisami limitów,
2.3. Dofinansowanie wypłacane pracownikom z tytułu wydatków poniesionych na opiekę nad
dzieckiem
Koszty dofinansowania dla pracownika z tytułu objęciem
dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna
albo uczęszczania dziecka do żłobka, klubu dziecięcego
lub przedszkola często nie stanowią kosztów uzyskania
przychodów jako wydatki na działalność socjalną.
Koszty dofinansowania dla pracownika z tytułu objęciem
dziecka opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna
albo uczęszczania dziecka do żłobka, klubu dziecięcego
lub przedszkola będą stanowić koszty uzyskania
przychodów w ramach miesięcznego limitu w wysokości
400 lub 200 zł.
Przeczytaj więcej:
Dofinansowanie opłat za żłobki i przedszkola wolne od podatku dochodowego – zmiany od dnia 1 stycznia 2016 r.
3. Zmiany w przepisach o opodatkowaniu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach oraz pochodzących ze źródeł nieujawnionych
3.1. Określenie definicji przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub
pochodzących ze źródeł nieujawnionych
Obecnie przepisy nie precyzują co należy rozumieć
przez przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 25b
ust. 1 u.p.d.o.f. wskazujący, że za przychody
nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub
pochodzących ze źródeł nieujawnionych uważa się
przychody:
1) nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach
obejmujące przychody ze źródeł wskazanych przez
podatnika, ujawnione w nieprawidłowej wysokości,
2) ze źródeł nieujawnionych obejmujące przychody ze
źródeł niewskazanych przez podatnika i nieustalonych
przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej
- w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad
przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub
przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi,
uzyskanymi przed poniesieniem tego wydatku.
Towarzyszyć temu będzie określenie znaczenia pojęcia
wydatki (art. 25b ust. 2 u.p.d.o.f.), przychodów
(dochodów) opodatkowanych (art. 25b ust. 3 u.p.d.o.f.)
oraz przychodów (dochodów) nieopodatkowanych (art.
25b ust. 4 u.p.d.o.f.).
3.2. Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego
Obecnie przepisy nie wskazują kiedy powstaje
obowiązek podatkowy z tytułu przychodów
nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub
pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 25c
u.p.d.o.f. wskazujący, że obowiązek podatkowy z tytułu
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
powstaje na ostatni dzień roku podatkowego, w którym
powstał przychód w kwocie odpowiadającej nadwyżce
wydatku nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi.
3.3. Określenie podstawy opodatkowania
Obecnie nie ma przepisów wskazujących co stanowi
podstawę opodatkowania przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze
źródeł nieujawnionych
Jak stanowić będzie dodawany z dniem 1 stycznia 2016
r. art. 25d u.p.d.o.f., podstawę opodatkowania
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
stanowi w roku podatkowym przychód odpowiadający
kwocie nadwyżki wydatku nad przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami
(dochodami) nieopodatkowanymi. W przypadku
wystąpienia w roku podatkowym więcej niż jednej
nadwyżki, podstawę opodatkowania stanowi suma
przychodów odpowiadających kwocie nadwyżek
wydatków nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi.
3.4. Nałożenie ciężaru dowodowego na podatnika
Obecnie przepisy u.p.d.o.f. nie wskazują na kim ciąży
obowiązek dowodu w postępowaniach w sprawach
przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych. W
konsekwencji (na podstawie art. 122 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - tekst jedn.: Dz.
U. z 2015 r. poz. 613) ciężar ten ponoszą przede
wszystkim organy podatkowe.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 25g
ust. 1 u.p.d.o.f. stanowiący, że w toku postępowania
podatkowego albo w toku postępowania kontrolnego
organu kontroli skarbowej ciężar dowodu w zakresie
wykazania przychodów (dochodów) opodatkowanych lub
przychodów (dochodów) nieopodatkowanych
stanowiących pokrycie wydatku spoczywa na podatniku.
Nie będzie to jednak zasada bezwzględnie
obowiązująca. Wyjątek od niej – jak stanowić będzie
art. 25g ust. 2 u.p.d.o.f. - dotyczyć będzie przychodów
(dochodów) opodatkowanych lub przychodów
(dochodów) nieopodatkowanych znanych organowi z
urzędu lub możliwych do ustalenia przez organ na
podstawie:
1) posiadanych przez niego ewidencji, rejestrów lub
innych danych;
2) rejestrów publicznych posiadanych przez inne
podmioty publiczne, do których organ ma dostęp drogą
elektroniczną na zasadach określonych w przepisach
ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji
działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
3.5. Umożliwienie podatnikom uprawdopodabniania uzyskania przychodów
Obecnie przepisy nie przewidują, aby w toku
postępowania w sprawie przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach oraz pochodzących ze
źródeł nieujawnionych podatnicy mogli
uprawdopodabniać uzyskanie przychodów, z których
pokryli wydatki.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. w zakresie określonym
przepisami art. 25g ust. 3 i 4 u.p.d.o.f. podatnicy w
toku postępowania podatkowego lub postępowania
kontrolnego organu kontroli skarbowej będą mogli
uprawdopodabniać (zamiast udowadniać) uzyskanie
przychodów (dochodów) opodatkowanych lub
przychodów (dochodów) nieopodatkowanych. Dotyczyć
to będzie, między innymi, przychodów (dochodów), w
stosunku do których zobowiązanie się przedawniło, oraz
przychodów (dochodów) zwolnionych od podatku.
3.6. Określenie kolejności zaliczania przychodów (dochodów) na poczet kolejnych wydatków
Obecnie przepisy nie wskazują kolejności w jakiej w
postępowaniu w sprawie przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach oraz pochodzących ze
źródeł nieujawnionych uzyskiwane przez podatników
przychody zaliczane są na pokrycie ponoszonych przez
podatników wydatków.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 25g
ust. 5 u.p.d.o.f. stanowiący, że w postępowaniu
prowadzonym w zakresie przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze
źródeł nieujawnionych przy ustalaniu nadwyżki wydatku
nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub
przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi podatnik
wskazuje przychody (dochody) opodatkowane lub
przychody (dochody) nieopodatkowane, którymi
pokrywa poszczególne wydatki. Jeżeli podatnik nie
wskazał, którymi przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi pokrył poszczególne wydatki,
stosuje się zasadę, że najwcześniejszy wydatek jest
pokrywany najwcześniejszymi przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami
(dochodami) nieopodatkowanymi.
3.7. Określenie daty na jaką ustalana jest wartość zgromadzonego w roku podatkowym mienia
Obecnie przepisy nie określają daty na jaką ustala się
wartość zgromadzonego przez podatnika w roku
podatkowym mienia.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 25g
ust. 6 u.p.d.o.f. stanowiący, że jeżeli podatnik nie
dysponuje dowodami potwierdzającymi wartość
zgromadzonego w roku podatkowym mienia, wartość tę
określa się na dzień poniesienia wydatku, stosując
odpowiednio przepis art. 19 u.p.d.o.f. (czyli przepisy o
ustalaniu wysokości przychodów z odpłatnego zbycia
nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych
rzeczy).
Przeczytaj więcej:
Zmiany dotyczące opodatkowania dochodów ze źródeł nieujawnionych
Opodatkowanie dochodów ze źródeł nieujawnionych
4. Likwidacja obowiązkowej korekty kosztów
Podatnicy mają obowiązek zmniejszać koszty uzyskania
przychodów o zaliczone do nich, lecz niezapłacone w
określonych przepisami terminach kwoty.
Podatnicy nie będą mieli obowiązku zmniejszać kosztów
uzyskania przychodów o zaliczone do nich, lecz
niezapłacone w określonych przepisami terminach
kwoty. Prawodawca zdecydował się na usunięcie
przepisu art. 24d u.p.d.o.f.
Przeczytaj więcej:
Likwidacja obowiązkowej korekty kosztów podatkowych - od 2016 r. zmiany w PIT oraz CIT
5. Zmiany w opodatkowaniu niektórych przychodów rolników
5.1. Uznanie przychodów przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy
produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu za przychody
z innych źródeł
Obecnie przychody ze sprzedaży przetworzonych w
sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i
zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli
lub chowu opodatkowane są zawsze podatkiem
dochodowym na zasadach właściwych dla przychodów z
działalności gospodarczej.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. przychody ze sprzedaży
przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy
produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z
własnej uprawy, hodowli lub chowu będą mogły być
opodatkowane:
1) na zasadach właściwych dla przychodów z
działalności gospodarczej (w przypadkach, gdy będą
stanowić przychody z działalności gospodarczej),
2) według skali podatkowej (w przypadkach, gdy będą
stanowić przychody z innych źródeł),
3) ryczałtem w wysokości 2% tych przychodów (w
przypadkach, gdy będą stanowić przychody z innych
źródeł).
5.2. Wyłączenie obowiązku zgłaszania do CEIDG prowadzenia przez rolników działalności w zakresie
sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu
Obecnie prowadzenie przez rolników działalności w
zakresie sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu
wymaga zgłoszenia prowadzenia działalności
gospodarczej do Centralnej Ewidencji i Informacji o
Działalności Gospodarczej.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. prowadzenie przez rolników
w zakresie sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu
generującej przychody z innych źródeł nie będzie
musiało być zgłaszane do Centralnej Ewidencji i
Informacji o Działalności Gospodarczej.
5.3. Niższy podatek od nieruchomości dla gruntów oraz obiektów budowlanych związanych z
prowadzoną przez rolników działalnością w zakresie sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub
chowu
Obecnie grunty oraz obiekty budowlane związane z
prowadzoną przez rolników działalnością w zakresie
sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu
opodatkowane są podatkiem od nieruchomości według
najwyższych stawek (przewidzianych dla gruntów oraz
obiektów budowlanych związanych z działalnością
gospodarczą).
Od 1 stycznia 2016 r. grunty oraz obiekty budowlane
związane z prowadzoną przez rolników działalnością w
zakresie sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż
przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych
pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu
generującą przychody z innych źródeł przestaną być
opodatkowane podatkiem od nieruchomości według
najwyższych stawek.
5.4. Wyłączenie obowiązku wystawiania rachunków
Obecnie rolnicy sprzedający produkty roślinne i
zwierzęce pochodzące z własnej uprawy, hodowli lub
chowu, nieprzerobione lub nieprzetworzone sposobem
przemysłowym obowiązani są na żądanie nabywców
wystawiać rachunki.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. rolnicy sprzedający produkty
roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy,
hodowli lub chowu, nieprzerobione lub nieprzetworzone
sposobem przemysłowym, co do zasady, nie będą
obowiązani do wystawiania rachunków na żądanie
nabywców.
5.5. Wyłączenie obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o założeniu ksiąg w
przypadku podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, u których powstał obowiązek
prowadzenia ksiąg rachunkowych
Obecnie podatnicy prowadzący działy specjalne
produkcji rolnej, u których powstał obowiązek
prowadzenia ksiąg rachunkowych, o zamiarze założenia
ksiąg obowiązani są zawiadamiać naczelnika urzędu
skarbowego.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. podatnicy prowadzący działy
specjalne produkcji rolnej, u których powstał obowiązek
prowadzenia ksiąg rachunkowych, nie będą obowiązani
do zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o
zamiarze założenia ksiąg.
5.6. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez podatników osiągający przychody z działów
specjalnych produkcji rolnej w wysokości przekraczającej równowartość 1.200.000 euro
Obecnie przyjmuje się, że podatnicy osiągający
przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, którzy
nie zgłosili zamiaru prowadzenia ksiąg, nie mają
obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych bez
względu na wysokość osiąganych przychodów.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. podatnicy osiągający
przychody z działów specjalnych produkcji rolnej w
wysokości przekraczającej równowartość 1.200.000
euro staną się obowiązani do prowadzenia ksiąg
rachunkowych.
5.7. Wyłączenie obowiązku składania deklaracji PIT-6/PIT-6L przez podatników prowadzących działy
specjalne produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na podstawie prowadzonych ksiąg
Obecnie podatnicy prowadzący działy specjalne
produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na podstawie
prowadzonych ksiąg, obowiązani są do składania
deklaracji PIT-6/PIT-6L.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. podatnicy prowadzący działy
specjalne produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na
podstawie prowadzonych ksiąg, przestaną być
obowiązani do składania deklaracji PIT-6/PIT-6L.
5.8. Zmiana sposobu ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z działów
specjalnych ustalanych na podstawie prowadzonych ksiąg
Obecnie podatnicy prowadzący działy specjalne
produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na podstawie
prowadzonych ksiąg, wpłacają zaliczki na podatek
dochodowy w wysokości ustalanej przez naczelnika
urzędu skarbowego.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. podatnicy prowadzący działy
specjalne produkcji rolnej, którzy ustalają dochód na
podstawie prowadzonych ksiąg, wpłacać będą zaliczki na
podatek dochodowy w wysokości określanej na takich
samych zasadach jak podatnicy prowadzący działalność
gospodarczą.
5.9. Zmiana terminu składania deklaracji PIT-6
Obecnie deklaracje PIT-6 składane są w terminie do
dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy.
Od dnia 1 stycznia 2016 r. deklaracje PIT-6 (o ile
zachowane będzie to oznaczenie) będą składane w
terminie do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego.
Przeczytaj więcej:
Zmiany w opodatkowaniu niektórych przychodów rolników
6. Nowe zasady przekazywania informacji o wypłatach odsetek
6.1. Rozszerzenie katalogu przychodów, które będą obejmowane informacjami o odsetkach
Obecne obowiązek składania informacji IFT-3/IFT-3R
można obejść dzięki wykorzystaniu instrumentów
finansowych, które z uwagi na charakteryzujący je
poziom ryzyka, elastyczność i ustaloną stopę zwrotu są
równoważne wierzytelnościom.
Od dnia 31 grudnia 2015 r. obowiązywać będzie
rozszerzony katalog przychodów, które będą
obejmowane informacjami o odsetkach. Ma to
wykluczać obchodzenie obowiązku składania tych
informacji.
6.2. Rozszerzenie katalogu podmiotów obowiązanych do składania informacji o odsetkach
Obecnie istnieje możliwość obchodzenia przepisów o
obowiązku składania informacji o odsetkach poprzez
wykorzystanie pośrednich podmiotów lub konstrukcji
prawnych, w szczególności mających siedzibę w
państwach poza Unią Europejską oraz terytorium, z
którym Polska jest związana odpowiednią umową.
Aby zapobiec obchodzeniu obowiązku składania
informacji o odsetkach przez dokonywanie wypłat
odsetek sztucznymi kanałami za pośrednictwem
podmiotów gospodarczych mających siedzibę poza Unią
Europejską, za podmioty wypłacające mają od dnia 31
grudnia 2015 r. zostać uznane również podmioty
gospodarcze, które dokonują wypłaty odsetek na rzecz
takiej struktury pośredniczącej spoza Unii Europejskiej
ze świadomością, iż wypłata de facto dokonywana jest
na rzecz osoby fizycznej będącej rezydentem innego
państwa członkowskiego.
Przeczytaj więcej:
Nowe zasady przekazywania informacji o wypłatach odsetek od 1 stycznia 2016 r. - projekt zmian w PIT
7. Ułatwienia dla przedsiębiorców prowadzących prace badawczo-rozwojowe
7.1. Rozszerzenie katalogu definicji w obszarze prac badawczo-rozwojowych
Brak definicji w PIT
Od dnia 1 stycznia 2016 r. zostaną wprowadzone
definicje związane z pracami badawczo-rozwojowymi.
Prawodawca zdecydował się na zdefiniowanie
działalności badawczo-rozwojowej, badań naukowych (w
tym badań podstawowych, badań stosowanych oraz
badań przemysłowych) oraz prac rozwojowych
odpowiednio modyfikując art. 5a u.p.d.o.f.
7.2 Wprowadzenie ulgi z tytułu ponoszenia kosztów na działalność badawczo-rozwojową
Obecnie przepisy u.p.d.o.f. nie przewidują możliwości
odliczania od podstawy opodatkowania podatkiem
dochodowym od osób fizycznych kosztów poniesionych
przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. dodane zostaną przepisy art.
26e-26g u.p.d.o.f. Umożliwią one odliczanie przez
podatników prowadzących działalność gospodarczą od
podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania
przychodów
poniesionych
przez
podatnika
na
działalność badawczo-rozwojową.
Odliczeń kosztów, o których mowa, podatnicy będą
dokonywać w ramach zeznania podatkowego, w którym
wykazują dochody z działalności gospodarczej (zob.
dodawany z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 26e ust. 8
oraz art. 26g u.p.d.o.f.). Podatnicy korzystający z nowej
ulgi będą obowiązani w ewidencji rachunkowej
wyodrębniać koszty działalności badawczo-rozwojowej
(zob. dodawany z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 24a ust.
1b u.p.d.o.f.).
7.3. Likwidacja ulgi z tytułu nabycia nowych technologii
Obecnie na podstawie art. 26c u.p.d.o.f. podatnicy
mogą od podstawy opodatkowania odliczać wydatki
poniesione przez siebie na nabycie nowych technologii.
Jest to tzw. ulga z tytułu nabycia nowych technologii.
Z dniem 1 stycznia 2016 r. art. 26c u.p.d.o.f. zostanie
uchylony, a więc ulga z tytułu nabycia nowych
technologii zostanie z początkiem 2016 r. zlikwidowana.
Likwidacja ulgi nastąpi z zachowaniem praw nabytych.
Przeczytaj więcej:
Nowe zasady przekazywania informacji o wypłatach odsetek od 1 stycznia 2016 r. - projekt zmian w PIT
270636