Wystąpienie -
Transkrypt
Wystąpienie -
LOL – 4101-29-04/2012 P/12/156 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli P/12/156 – Wykonanie wniosków z kontroli ustalania i egzekwowania przez gminy opłaty adiacenckiej oraz opłaty planistycznej Jednostka przeprowadzająca kontrolę Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Olsztynie Piotr Wanic, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 82286 z dnia 1 października 2012 r. Kontroler (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Urząd Gminy Jonkowo, 11-042 Jonkowo, ul. Klonowa 2 Kierownik jednostki kontrolowanej Wojciech Giecko, Wójt Gminy Jonkowo (dowód: akta kontroli str. 3) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonych nieprawidłowości1, działalność Urzędu w zbadanym zakresie, w tym prawidłową realizację wniosków NIK skierowanych do Wójta Gminy Jonkowo w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 5 stycznia 2007 r. Ocenę pozytywną uzasadnia zwłaszcza: − uwzględnienie w regulaminie organizacyjnym Urzędu zadań z zakresu ustalania, poboru i windykacji opłaty adiacenckiej i opłaty planistycznej2, − naliczenie ww. opłat we wszystkich przypadkach spełniających przesłanki do wszczęcia postępowania w sprawie ich ustalenia, − ustalenie wysokości opłat na podstawie wzrostu wartości nieruchomości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły natomiast: − opieszałego podejmowania działań windykacyjnych wobec dłużników zalegających z zapłatą należności z tytułu wymierzonej im opłaty adiacenckiej, − niewyegzekwowania ustanowionych w decyzjach zabezpieczeń należności z tytułu opłat adiacenckich rozłożonych na raty, − nienależnego pobrania odsetek w kwocie 2,9 tys. zł od ustalonej w 2009 r. opłaty planistycznej. III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Warunki organizacyjno – prawne ustalania opłaty adiacenckiej oraz opłaty planistycznej Opis stanu faktycznego 1.1. Urząd był należycie przygotowany pod względem organizacyjno-prawnym do prowadzenia spraw związanych z ustalaniem opłaty adiacenckiej oraz opłaty planistycznej. Zgodnie bowiem z obowiązującym od dnia 2 stycznia 2008 r. regulaminem organizacyjnym Urzędu, zadania w zakresie wydawania decyzji dotyczących opłaty adiacenckiej z tytułu budowy urządzeń infrastruktury technicznej Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Opłata planistyczna – jest to opłata z tytułu wzrostu wartości nieruchomości związanego z uchwaleniem lub zmianą miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego („plan miejscowy” lub „m.p.z.p.”) 1 i podziału nieruchomości oraz decyzji o naliczeniu opłaty planistycznej przypisane były Referatowi Gospodarki Komunalnej, Inwestycji, Środków Pomocowych i Ochrony Środowiska, zaś prowadzenie spraw związanych z poborem należności z tytułu tych opłat - Referatowi Finansów i Podatków. Zadania dotyczące ustalania i poboru opłaty adiacenckiej oraz opłaty planistycznej, a także związane z windykacją i egzekucją należności z tytułu tych opłat zostały przypisane odpowiedzialnym pracownikom w ich zakresach czynności. (dowód: akta kontroli str. 4-5 i 8) Opis stanu faktycznego 1.2. W latach 2009-2012 (III kw.) Gmina Jonkowo („Gmina”) zrealizowała trzy inwestycje infrastrukturalne o łącznej wartości 4.472,0 tys. zł, tj.: • Rozbudowę sieci kanalizacyjnej we wsi Jonkowo (etap I) o wartości 1.795 tys. zł, w tym 1.060 tys. zł stanowiły środki własne Gminy, a 735 tys. zł - pochodzące z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich 20072013. Inwestycję odebrano protokolarnie w dniu 15 listopada 2010 r., uzyskując w dniu 17 grudnia 2010 r. pozwolenie na jej użytkowanie. • Budowę sieci wodno-kanalizacyjnej Jonkowo – Giedajty o łącznej wartości 2.220 tys. zł, realizowaną w trzech etapach: − etap I o wartości 265 tys. zł (sfinansowany w całości ze środków Gminy), zakończony odbiorem zadania w okresie od 17 sierpnia do 17 grudnia 2009 r., na który uzyskano pozwolenie na użytkowanie 26 września 2011 r., − etap II o wartości 1.772 tys. zł (470 tys. zł stanowiły środki Gminy, a 1.302,0 tys. zł środki z Regionalnego Programu Operacyjnego Warmia i Mazury 2007-2013), zakończony odbiorem 31 sierpnia 2011 r., na który uzyskano pozwolenie na użytkowanie 26 września 2011 r., − etap III o wartości 183 tys. zł (49 tys. zł środki Gminy i 134 tys. zł środki z ww. Regionalnego Programu Operacyjnego), zakończony odbiorem zadania 27 sierpnia 2012 r., na który uzyskano pozwolenie na użytkowanie 26 września 2012 r. • Przebudowę drogi gminnej Wrzesina – Porbady na odcinku przebiegającym przez wieś Porbady (ok. 0,5 km) o wartości 457 tys. zł (228 tys. zł środki Gminy i 229 tys. zł – środki z Narodowego Programu Przebudowy Dróg Lokalnych 2008-2011), zakończoną odbiorem 18 czerwca 2009 r. (dowód: akta kontroli str. 6) Opis stanu faktycznego 1.3. W latach 2009 – 2012 (III kw.) na terenie Gminy dokonano pięciu podziałów nieruchomości kwalifikujących się do naliczenia opłaty adiacenckiej, na podstawie art. 98a ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651 ze zm.). W okresie tym nie wystąpiły natomiast podziały i scalenia nieruchomości, a tym samym nie zaistniały przesłanki, o których mowa w art. 107 ww. ustawy do wymierzenia opłaty adiacenckiej, (dowód: akta kontroli str. 7) Opis stanu faktycznego 1.4. W Urzędzie nie prowadzono odrębnej ewidencji wpływających wypisów aktów notarialnych zawierających umowy odpłatnego zbycia nieruchomości położonych na obszarach objętych miejscowymi planami. Wszystkie wpływające do Urzędu wypisy tych aktów są rejestrowane w książce korespondencji prowadzonej w sekretariacie, a następnie przekazywane były do Referatu Finansów i Podatków, zaś kopie do Referatu Gospodarki Komunalnej, Inwestycji, Środków Pomocowych i Ochrony Środowiska. Według wyjaśnień Sekretarza Gminy Zbigniewa Szala, taki obieg wypisów aktów notarialnych jest wystarczający do dokonania analizy pod kątem wszczęcia postępowania o ustalenie opłaty planistycznej, w związku z czym nie zachodziła potrzeba prowadzenia odrębnej ewidencji tych dokumentów. (dowód: akta kontroli str. 8-12) 2 W okresie 2009 r. – III kw. 2012 r. do Urzędu wpłynęło ogółem 17 wypisów aktów notarialnych zawierających umowy odpłatnego zbycia nieruchomości położonych na obszarach objętych m.p.z.p. Analiza dokumentacji związanej z ww. wypisami wykazała m.in., że: − pierwszą czynnością było zlecenie sporządzenia operatu szacunkowego w terminach od trzech do 41 dni od daty wpływu aktu do Urzędu, − po sporządzeniu operatu szacunkowego, strony zostały zawiadomione o wszczęciu postępowania w sprawie ustalenia opłaty planistycznej w terminie od 15 do 89 dni od daty wpływu wypisu aktu notarialnego do Urzędu. (dowód: akta kontroli str. 13) Opis stanu faktycznego 1.5. W Urzędzie nie ustalono odrębnych pisemnych procedur postępowania w zakresie ustalania i poboru opłaty adiacenckiej oraz planistycznej, ponieważ uznano, że zadania te zostały uwzględnione w regulaminie organizacyjnym Urzędu oraz określone w zakresach czynności odpowiedzialnych pracowników za ich prowadzenie. (dowód: akta kontroli str. 4-5, 8 i 12) Zasady postępowania w zakresie windykacji należności z tytułu dochodów określone zostały w instrukcji sporządzania, obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów księgowych, stanowiących załącznik do zarządzenia Wójta z dnia 21 grudnia 2011 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości. Zapisano w nich m.in., że w przypadku zwłoki w spłacie należności, Referat Finansów i Budżetu Urzędu wysyła do dłużnika wezwanie do zapłaty lub upomnienie w zależności od trybu postępowania egzekucyjnego. Brak reakcji na wezwanie dłużnika stanowi podstawę do wszczęcia postępowania egzekucyjnego. (dowód: akta kontroli str. 8-11) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie przygotowanie organizacyjno-prawne Urzędu w zakresie ustalania i poboru opłaty adiacenckiej oraz planistycznej. Odnotowania wymaga przy tym fakt, że w regulaminie Urzędu określono komórki organizacyjne realizujące zadania z zakresu ustalania opłaty adiacenckiej i planistycznej, o co Najwyższa Izba Kontroli wnioskowała do Wójta Gminy Jonkowo w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 5 stycznia 2007 r. (Nr kontroli P/06/144) 2. Ustalenie przez Radę Gminy Jonkowo („Radę”) wysokości stawek opłaty adiacenckiej i opłaty planistycznej Opis stanu faktycznego Opis stanu faktycznego 2.1. W latach 2009 – 2012 r. (III kw.) obowiązywała uchwała Rady z 29 stycznia 2002 r. (ogłoszona 26 lutego 2002 r. w Dz. Urz. Woj. Warmińsko-Mazurskiego nr 27, poz. 454) w sprawie ustalenia stawki procentowej opłaty adiacenckiej w związku ze wzrostem wartości nieruchomości. W uchwale tej przyjęto 25% stawkę opłaty w przypadku podziału nieruchomości oraz 45% - budowy urządzeń infrastruktury technicznej. 2.2. W latach 2004-2012 (III kwartał) Rada uchwaliła 18 planów miejscowych, które ogłoszono w dziennikach urzędowych województwa warmińsko-mazurskiego. Ustalone w nich stawki procentowe opłaty planistycznej wyniosły: − 30% dla terenów przeznaczonych pod budowę mieszkalną, usługową, usługowo-handlową, usługowo-mieszkalną, − od 20 do 30% dla terenów górniczych, kopalni kruszywa oraz składowania ziemi humusowej, − od 5 do 30% dla zieleni, terenów przeznaczonych pod zalesienie, dróg wewnętrznych, ciągów pieszo-jezdnych, rezerwy terenów pod drogi, przepompowni ścieków oraz stacji transformatorowych. 3 Stwierdzono, że w odniesieniu do niektórych terenów zielonych, tj. zieleni naturalnej (oznaczonej symbolem ZN) zieleni leśnej (ZL) i zieleni izolacyjnej (ZI), a także ulic wewnętrznych (KDW), w trzech planach (uchwalonych w 2010 r.) przyjęto stawki opłat w wysokości 5%, zaś w pięciu innych (uchwalonych w latach 2005-2011) nie ustalono tych stawek. Zróżnicowanie stawek opłaty w odniesieniu do tych terenów, inspektor ds. budownictwa D.P. uzasadnił różną interpretacją urbanistów sporządzających projekty uchwał. Według wyjaśnień Wójta Gminy wynikało to natomiast z każdorazowej dyskusji radnych nad danym planem, gdzie m.in. oceniano wielkość terenów zielonych w stosunku do terenów mieszkalnych i w przypadku, gdy tereny zielone można było włączyć do terenów mieszkalnych, stosowano stawkę 5%. (dowód: akta kontroli str. 14-15, 69-70) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie wypełnienie obowiązku przez organ stanowiący Gminy ustalenia wysokości stawek opłaty adiacenckiej oraz planistycznej, które były zgodne z określonymi w art. 98a ust. 1 i 146 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz w art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2012 r., poz. 647). 3. Wyceny wzrostu wartości nieruchomości Opis stanu faktycznego W latach 2009 – 2012 (III kw.) wykonanie wyceny wzrostu wartości nieruchomości Urząd zlecił rzeczoznawcom majątkowym w odniesieniu do wszystkich: − 81 prowadzonych postępowań o ustalenie opłaty adiacenckiej w związku ze zrealizowaną rozbudową sieci kanalizacyjnej we wsi Jonkowo, − 10 postępowań o ustalenie tej opłaty w związku z podziałem nieruchomości (w tym pięć dotyczyło podziałów dokonanych przed 2009 r.), − 23 postępowań dotyczących ustalenia opłaty planistycznej. Wyboru rzeczoznawców dokonano w oparciu o kierowanie corocznych zapytań do trzech-czterech podmiotów wykonujących usługi w tym zakresie. Wartość zleconych wycen nie przekraczała w danym roku kwoty 14.000 euro, a tym samym nie zachodziła konieczność stosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz. 759 ze zm.). Za wykonane w latach 2009-2012 (III kwartał) wyceny wzrostu wartości nieruchomości dla potrzeb ustalenia opłaty adiacenckiej zapłacono rzeczoznawcom ogółem 37.385 zł, a w przypadku opłaty planistycznej – 24.443 zł. (dowód: akta kontroli str. 16-18) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, że wzrost wartości nieruchomości w związku z budową urządzeń infrastruktury technicznej, podziałem nieruchomości oraz sprzedażą nieruchomości położonych na obszarach objętych miejscowymi planami, we wszystkich przypadkach uzasadniających wymierzenie opłaty adiacenckiej oraz planistycznej, ustalano wyłącznie na podstawie sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych operatów szacunkowych. 4. Prowadzenie postępowań w sprawach o ustalenie opłaty adiacenckiej i planistycznej Opis stanu faktycznego 4.1. W związku z przekazaną w dniu 17 grudnia 2010 r. do użytkowania inwestycją dotyczącą rozbudowy sieci kanalizacyjnej we wsi Jonkowo, Urząd podjął działania w celu ustalenia opłaty adiacenckiej. W zasięgu jej oddziaływania znajdowało się 81 nieruchomości, których wartość według wycen sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych wzrosła od 1,9 do 6,6 tys. zł. Po otrzymaniu operatów szacunkowych, wydano ogółem 81 decyzji administracyjnych ustalających opłatę 4 adiacencką (z zastosowaniem określonej przez Radę 45% stawki opłaty) na łączną kwotę 149,6 tys. zł, w tym: − 44 decyzji na kwotę 90,8 tys. zł dotyczących nieruchomości zlokalizowanych w Osiedlu Leśnym, wydano w terminie od 290 do 376 dni, od daty oddania inwestycji do użytku, − 37 decyzji (58,8 tys. zł) obejmujących nieruchomości w Osiedlu Królów wydano w terminie odpowiednio od 465 do 537 dni. Zgodnie z art. 145 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wydanie decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej może nastąpić w terminie do trzech lat, od dnia stworzenia warunków do podłączenia nieruchomości do poszczególnych urządzeń infrastruktury technicznej. Wojciech Giecko – Wójt Gminy wyjaśnił, że w przypadku Osiedla Leśnego wpływ na termin wydania decyzji ustalających opłaty adiacenckie miała głównie duża liczba nieruchomości, którym stworzono warunki przyłączenia do sieci, a także zgłaszanie przez ich właścicieli zastrzeżenia do sporządzonych operatów szacunkowych. W przypadku natomiast Osiedla Królów, na termin wydania decyzji wpływ miał brak podłączenia sieci energetycznej do przepompowni ścieków po odbiorze inwestycji. Faktyczne możliwość podłączenia do sieci zostały zatem stworzone z początkiem 2012 r., tj. po wykonaniu przyłącza energetycznego. Do 30 września 2012 r. nie zostały jeszcze stworzone warunki przyłączenia do sieci kanalizacyjnej ok. 90 nieruchomości, zlokalizowanych w północnej części ww. inwestycji. Według wyjaśnień Mariusza Olkowskiego – kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, Inwestycji, Środków Pomocowych i Ochrony Środowiska, dokonany w 2011 r. przegląd gwarancyjny wybudowanej w tej części sieci kanalizacyjnej wykazał szereg usterek, które uniemożliwiały jej funkcjonowanie, a wykonawca inwestycji nie wywiązał się z dokonania napraw gwarancyjnych, pomimo wezwań ze strony Urzędu. W związku z tym faktem, Gmina uzyskała należność w kwocie 425 tys. zł, wynikającą z zabezpieczenia należytego wykonania umowy zawartej z tym wykonawcą. Na wykonanie napraw gwarancyjnych, Gmina ogłosiła przetarg, w wyniku którego w dniu 11 września 2012 r. zawarto umowę z Przedsiębiorstwem InżynieryjnoBudowlanym „Przem-Gri” Sp. z o.o. w Olsztynie, z terminem wykonania prac ustalonym na 12 listopada 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 16 i 19-23 i 38) Do końca października 2012 r. Urząd nie podjął działań mających na celu ustalenie opłaty adiacenckiej, w związku z zakończeniem budowy sieci wodno-kanalizacyjnej Jonkowo – Giedajty, realizowanej w trzech etapach, na które uzyskano pozwolenie na użytkowanie we wrześniu 2011 r. (I i II etap) oraz wrześniu 2012 r. (III etap). Należy jednak podkreślić, że warunki przyłączenia do sieci nieruchomości zlokalizowanych w zasięgu oddziaływania ww. inwestycji zostały stworzone dopiero pod koniec września 2012 r., tj. po wykonaniu przyłącza energetycznego. Inspektor ds. budownictwa, odpowiedzialna za sprawy związane z naliczeniem opłaty adiacenckiej wyjaśniła, że działania zmierzające do ustalenia i naliczenia opłat adiacenckiej będą podjęte w kilku etapach, z uwagi na dużą liczbę nieruchomości (ok. 400), dla których stworzone zostały warunki przyłączenia do sieci. Z powodu konieczności wyłonienia wykonawcy operatów szacunkowych przy zastosowaniu ustawy Prawo zamówień publicznych, wykonanie operatów będzie zlecone z początkiem 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 15-16) 5 Niepodjęcie działań w celu wymierzenia opłaty adiacenckiej, w związku z wykonaniem przebudowy 0,5 km drogi gminnej Wrzesina – Porbady na odcinku przebiegającym przez wieś Porady o wartości 456,7 tys. zł, Wójt wyjaśnił, że: − realizacja tego zadania nie była nową inwestycją drogową, a jedynie modernizacją istniejącej drogi brukowej (położono dywanik asfaltowy), − nie zachodziła potrzeba wykonania infrastruktury towarzyszącej, takich jak np oświetlenia ulicznego. (dowód: akta kontroli str. 16, 23 i 28-31, 69-70) Opis stanu faktycznego 4.2. W latach 2009 – 2012 (III kw.) Urząd prowadził 10 postępowań w celu ustalenia opłaty adiacenckiej, w związku z dokonanymi (na wniosek właścicieli) podziałami nieruchomości. W wyniku tych postępowań wydanych zostało 9 decyzji administracyjnych ustalających tę opłatę na łączną kwotę 359,4 tys. zł natomiast do 30.09.2012 r. nie wydano jeszcze decyzji, w związku z podziałem dokonanym w lipcu 2012 r. Spośród tych decyzji, cztery wydano w terminie od 122 dni do 232 dni od uprawomocnienia się decyzji o podziale nieruchomości (dotyczyło to podziałów dokonanych w latach 2010-2011), zaś pięć – w terminie od 706 dni do 1608 dni (dotyczyło podziałów dokonanych w latach 2006-2008). Wydanie tych decyzji związane było z realizacją wniosku pokontrolnego zawartego w wystąpieniu pokontrolnym NIK z dnia 5 stycznia 2007 r. (dowód: akta kontroli str. 7) Opis stanu faktycznego 4.3. Spośród wszystkich wydanych 90 decyzji ustalających opłatę adiacencką (81 w związku z budową urządzeń infrastruktury technicznej oraz 9 – w wyniku dokonanych podziałów nieruchomości) na łączną kwotę 509 tys. zł, w 48 decyzjach (na kwotę 142,9 tys. zł), na wnioski właścicieli nieruchomości, rozłożono płatność opłaty na raty roczne, na okres od dwóch do czterech lat. W każdej z tych decyzji, zgodnie z art. 147 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, określono, że raty podlegają oprocentowaniu przy zastosowaniu stopy procentowej równej redyskonta weksli stosowanej przez Narodowy Bank Polski, przy czym należne odsetki za cały okres spłaty podlegają zapłacie wraz z ostatnią ratą. Analiza losowo wybranych 25 decyzji, w których płatność opłaty rozłożono na raty (łączna kwota należności rozłożonych na raty wyniosła 99,4 tys. zł) wykazała, że we wszystkich przypadkach, zgodnie z wymogami art. 147 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, określono zabezpieczenie należności Gminy z tego tytułu, poprzez ustanowienie na nieruchomości hipoteki na rzecz Gminy. Ustalone nieprawidłowości Stwierdzono, że do czasu kontroli NIK (17 października 2012 r.) we wszystkich analizowanych 25 przypadkach Urząd nie wyegzekwował jednak od właścicieli nieruchomości wniesienia ustalonego w decyzjach zabezpieczenia wierzytelności rozłożonych na raty. Wojciech Giecko – Wójt Gminy wyjaśnił, że nie wyegzekwował ustanowienia hipoteki z uwagi na stosunkowo niskie wysokości opłat, które rozłożono na raty. Ujawnienie w księdze wieczystej nawet niewielkiej wierzytelności może spowodować dla zobowiązanego do zapłaty niewspółmierne skutki wpływające na jego sytuację życiową. Podał również, że w tych przypadkach mamy do czynienia z osobami, które w celu budowy domów posiłkowały się kredytami. Nadmienił, że wszystkie opłaty, a zwłaszcza ich terminowe regulowanie jest na bieżąco kontrolowane, zaś w przypadku uchylania się przez stronę od obowiązku wpłat można w każdym czasie dokonać stosownych wpisów. (dowód: akta kontroli str. 24-31) Opis stanu faktycznego 4.4. W okresie 2009 r. – III kw. 2012 r. Wójt wydał ogółem 23 decyzje ustalające opłaty planistyczne w łącznej kwocie 267,6 tys. zł, z których 14 (na kwotę 228,7 tys. zł) się uprawomocniły. Ustalone w tych decyzjach wysokości opłaty planistycznej były zgodne ze stawkami procentowymi określonymi w miejscowych planach. Spośród 14 uprawomocnionych decyzji: 6 − jedną wydano w 2009 r. na kwotę 8.885,40 zł, która została uregulowana w dniu 28 maja 2012 r., wraz z odsetkami wynoszącymi 2.850,33 zł i kosztami upomnienia w wysokości 8,80 zł, − jedną wydano w 2011 r. na kwotę 3.793,20 zł, która zapłacono 23 stycznia 2012 r., wraz z kosztami upomnienia (8,80 zł), − 12 decyzji wydano w 2012 r. ustalających opłaty w kwocie 215,9 tys. zł, z czego 35,8 tys. zł zapłacono w lipcu 2012 r., a pozostała kwota 180,1 tys. zł, do końca 30 września 2012 r. nie została jeszcze opłacona. (dowód: akta kontroli str. 32) Ustalone nieprawidłowości Stwierdzono, że z powodu niedotrzymania przez dłużnika terminu uiszczenia opłaty planistycznej, określonego w decyzji wydanej w 2009 r., Urząd wszczął w stosunku do niego postępowanie egzekucyjne, naliczając mu odsetki w kwocie 2.885,40 zł. Należy przy tym wskazać, że w 2009 r. brak było podstaw prawnych do orzekania w decyzji terminu wniesienia opłaty, a tym samym naliczenia odsetek z tytułu nieterminowego regulowania należności. Podstawę taką określono dopiero z dniem 1 stycznia 2010 r. w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.), poprzez odesłanie w art. 67 do przepisów działu III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). Wójt Gminy wyjaśnił, że „W 2009 r. nie istniała jednolita interpretacja dotycząca określania w decyzjach ustalających opłaty planistyczne terminu zapłaty przez obciążoną stronę. Uznałem zatem, że każda decyzja administracyjna, zgodnie z zasadami ogólnymi, powinna określać wyraźny termin wykonania zobowiązania, co wskazano w przedmiotowej decyzji. Kwotę należności udało się wyegzekwować dopiero w maju 2012 r. wobec powyższego uznałem, że należy naliczyć odsetki, które zostały wyegzekwowane”. (dowód: akta kontroli str. 66-70) Opis stanu faktycznego 4.4.1. Spośród wszystkich 23 wydanych w latach 2009 – 2012 (III kw.) decyzji ustalających opłatę planistyczną (14 uprawomocnionych oraz 9, od których złożono odwołania): pięć wydano w terminie do 30 dni od daty wpływu do Urzędu wypisów aktów notarialnych dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości położonych na obszarze objętych miejscowym planem, dwie w terminie od 31 do 60 dni, dziesięć terminie od 61 do 180 dni, jedną w terminie 188 dni, a pięć - od 657 do 1.315 dni. Decyzje wydane w terminie od 657 do 1.315 dni dotyczyły aktów notarialnych, które wpłynęły do Urzędu w latach 2005-2008. Z wyjaśnień W.R. – inspektora ds. gospodarki nieruchomościami, odpowiedzialnej w Urzędzie za sprawy związane z ustalaniem opłat planistycznych, wynika, że na termin wydania decyzji ustalającej opłatę planistyczną wpływa konieczność zlecenia wyceny nieruchomości oraz sporządzenie takiego dokumentu przez rzeczoznawcę majątkowego. Po otrzymaniu operatu, wszczynane jest postępowanie dotyczące naliczenia tej opłaty. Zdarzają się jednak sytuacje, że strony żądają udostępnienia tych operatów i składają do nich zastrzeżenia, co również wydłuża postępowanie. Podała również, że przypadki, w których decyzje wydano z tak znacznym opóźnieniem, wynikały z ustaleń kontroli NIK, która wykazała możliwość naliczenia opłaty planistycznej przed upływem pięcioletniego terminu dochodzenia należności. (dowód: akta kontroli str. 33-37) Ustalone nieprawidłowości Wydając decyzje ustalające opłatę planistyczną w terminie powyżej dwóch miesięcy od daty wpływu wypisu aktu notarialnego do Urzędu, naruszono art. 37 ust. 6 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym, w myśl którego opłatę planistyczną należy ustalić bezzwłocznie po otrzymaniu takiego wypisu. Należy jednak podkreślić, że niezachowanie wymogu bezzwłocznego ustalania opłaty planistycznej wynikało głównie z rozpatrywania zastrzeżeń do operatów 7 szacunkowych, zgłoszonych przez strony w toku postępowania. Odnośnie wydawania decyzji ustalających opłatę planistyczną niezwłocznie po otrzymaniu wypisu aktu notarialnego, NIK wnioskowała również w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 5 stycznia 2007 r. Należy zaznaczyć, że mimo opóźnień w wydawaniu decyzji ustalających opłatę planistyczną, nie dopuszczono jednak do wygaśnięcia roszczeń Gminy o uiszczenie tej opłaty. Opis stanu faktycznego 4.5. W 2009 r., 2010 r. oraz 2012 r. organ wykonawczy, stosownie do postanowień art. 37 ust. 8 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym, poinformował Radę Gminy o wydanych decyzjach ustalających opłaty planistyczne. Informacji takiej nie przekazano Radzie w 2011 r. (za 2010 r.). Jak wyjaśnił Wójt Gminy „z nieznanym mi przyczyn nie przekazano tej informacji w formie pisemnej”, pomimo bieżącego informowania Rady Gminy o stanie postępowań odnośnie różnego rodzaju opłat. Należy przy tym podkreślić, że o przedstawianie Radzie Gminy ww. informacji, NIK wnioskowała w wystąpieniu pokontrolnym skierowanym do Wójta w dniu 5 stycznia 2007 r. (dowód: akta kontroli str. 28-31 i 39) Opis stanu faktycznego 4.6. Przeprowadzona w toku kontroli analiza 54 losowo wybranych decyzji ustalających opłatę adiacencką oraz planistyczną (tj. wszystkich czterech decyzji dotyczących opłat adiacenckich wydanych w latach 2009-2010 oraz po 18 decyzji z lat 2011-2012, a także wszystkich 14 uprawomocnionych decyzji ustalających opłatę planistyczną), wykazała, że we wszystkich przypadkach: − przed wydaniem decyzji Wójt Gminy powiadomił strony o wszczęciu z urzędu postępowania w sprawie ustalenia opłat, − decyzje zawierały wszystkie elementy wymagane postanowieniami art. 107 ustawy Kodeks postępowania administracyjnego, tj. oznaczenie organu i stron postępowania, datę wydania decyzji, podstawę prawną, rozstrzygnięcie, uzasadnienie faktyczne i prawne, pouczenie o możliwości odwołania oraz podpis wraz z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska. (dowód: akta kontroli str.25, 40-41) Opis stanu faktycznego 4.7. W okresie od 1 stycznia 2009 r. do 30 września 2012 r. właściciele nieruchomości wnieśli 25 odwołań od decyzji ustalających opłaty planistyczne, wydanych w ramach 9 prowadzonych postępowań o ich ustalenie. Analiza 22 odwołań (w trzech przypadkach w trakcie kontroli NIK dokumentacja związana z odwołaniami znajdowała się w SKO) wykazała, że: • W 19 przypadkach skarżący podnosili kwestię niewłaściwie sporządzonego operatu szacunkowego przez rzeczoznawcę majątkowego, które dotyczyły m.in. braku precyzji przy definiowaniu wag przyjętych nieruchomości, ocen lokalizacji nieruchomości, błędnego doboru nieruchomości porównawczych służących wycenie oraz przeznaczenia nieruchomości, a także zamieszczenie w operatach szacunkowych nieprawdziwych danych w zakresie cen nieruchomości uwzględnionych w porównaniu. W pozostałych trzech przypadkach odwołania dotyczyły zwłaszcza naruszenia art. 107 Kpa, gdyż w uzasadnieniu decyzji ograniczono jedynie do oceny wyjaśnień zgłoszonych przez biegłych, bez przytaczania ich treści, a także zaniechania obowiązku należytego i wyczerpującego poinformowania strony o okolicznościach faktycznych, które mogą mieć wpływ na ustalenie praw i obowiązków będących przedmiotem postępowania. • W 18 przypadkach SKO uchyliło decyzje Wójta i skierowało sprawy do ponownego rozpatrzenia, a w pozostałych czterech przypadkach - do 30 września 2012 r. nie wydało jeszcze decyzji. Przyczynami uchylenia były 8 zastrzeżenia do sporządzonych operatów szacunkowych, w tym m.in. nieopisanie w nich przyjętej metody wyceny, brak precyzji przy definiowaniu wag przyjętych cech nieruchomości, konieczności doprecyzowania w operacie informacji o występowaniu na rynku transakcji sprzedaży nieruchomości o powierzchni większej niż przyjęte do porównań, nieprawidłowego określenia przeznaczenia nieruchomości po uchwaleniu m.p.z.p., a także braku zamieszczenia opisu dotyczącego poszczególnych nieruchomości przyjętych jako obiekty porównawcze. W odniesieniu do wszystkich ww. 18 przypadków rozstrzygnięć SKO, Wójt Gminy ponownie wydał decyzje ustalające opłaty planistyczne, z czego w pięciu przypadkach nie wniesiono odwołań, a w pozostałych 13 - właściciele nieruchomości zaskarżyli ponownie decyzje do SKO. W latach 2009 – 2012 (III kw.) właściciele nieruchomości, którym wymierzono opłatę adiacencką wnieśli do SKO 17 odwołań od decyzji ustalających tę opłatę (13 decyzji w związku z budową urządzeń infrastruktury technicznej oraz cztery w związku z podziałem nieruchomości), wydanych w ramach prowadzonych 11 postępowań w sprawie ustalenia opłaty. Analiza tych odwołań wykazała, że: • W 11 przypadkach skarżący kwestionowali prawidłowość sporządzonych operatów szacunkowych przez rzeczoznawców majątkowych, podnosząc m.in. nieujęcie w operacie wszystkich istotnych cech nieruchomości utrudniających sposób jej użytkowania, dokonanie oględzin nieruchomości podczas nieobecności właścicieli, nieuzasadnione różnice w wycenie w odniesieniu do sąsiednich nieruchomości, niewłaściwe opisanie w operacie kształtu nieruchomości, brak określenia całości cech różniących wybraną nieruchomość z nieruchomościami porównawczymi, a także zawyżenie wartości nieruchomości. W pozostałych sześciu przypadkach odwołania dotyczyły m.in. braku podstaw do naliczenia opłaty adiacenckiej z uwagi na niewykonanie przykanalików (cztery odwołania), nieudostępnienie stronie uchwały Rady Gminy ustalającej stawkę opłaty adiacenckiej (jedno odwołanie), a także przystąpienie do czynności dowodowych polegających na zleceniu sporządzenia operatu szacunkowego przed wszczęciem postępowania w sprawie ustalenia opłaty adiacenckiej (jedno odwołanie). • Do 30 września 2012 r. SKO rozpatrzyło 16 odwołań, z których 9 spraw skierowało do ponownego rozpatrzenia przez organ pierwszej instancji. Powodem uchylenia decyzji były głównie: stwierdzone błędy w operatach szacunkowych nieruchomości (m.in. brak zamieszczenia w nich informacji o utrudnieniach w użytkowaniu nieruchomości, wątpliwości w zakresie doboru nieruchomości porównawczych oraz niewłaściwe daty dokonania wycen), brak ustalenia czy faktycznie zostały spełnione warunki przyłączenia do sieci (brak przykanalików), brak wskazania w decyzji motywów, jakimi kierował się organ w celu skorzystania z prawa do ustalenia opłaty adiacenckiej, a także wątpliwości w zakresie obowiązywania m.p.z.p. • W pięciu przypadkach SKO utrzymało w mocy zaskarżone decyzje Wójta, od których strony wniosły odwołania do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie („WSA”), który w trzech sprawach uchylił decyzje SKO oraz organu pierwszej instancji i skierował sprawy do ponownego rozpatrzenia W pozostałych dwóch sprawach, do 30 września 2012 r. były one jeszcze w toku rozpatrywania przez WSA. • W dwóch przypadkach decyzje ustalające opłatę adiacencką wydane w związku z dokonanymi w kwietniu i październiku 2006 r. podziałami nieruchomości, zostały przez SKO uchylone, z uwagi na upływ trzyletniego terminu, w którym 9 można było ustalić opłaty. Przekroczenie tego terminu spowodowane było wniesieniem odwołań od tych decyzji zarówno do SKO, jak i do WSA. (dowód: akta kontroli str. 42-52) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, działalność Urzędu w badanym obszarze. Ustalono bowiem, że Wójt we wszystkich uzasadnionych przypadkach wydał decyzje ustalające opłatę adiacencką oraz planistyczną, a przed ich wydaniem powiadomił strony o wszczęciu z urzędu postępowania w sprawie ustalenia opłat. Kwoty opłat wykazane w decyzjach ustalono w wysokości odpowiadającej stawkom procentowym określonym przez Radę Gminy. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły natomiast: wydania decyzji ustalające opłatę planistyczną w terminie powyżej dwóch miesięcy od daty wpływu wypisu aktu notarialnego do Urzędu, niewyegzekwowania ustanowionych w decyzjach zabezpieczeń należności przy rozłożeniu płatności opłaty adiacenckiej na raty, a także nieuprawnionego pobrania odsetek od ustalonej w 2009 r opłaty planistycznej. 5. Działania podejmowane w celu ściągalności wymierzonych należności z opłat adiacenckich i planistycznych Opis stanu faktycznego 5.1. W budżecie Gminy dochody z tytułu opłat adiacenckich i planistycznych ujęto w dziale 756, rozdziale 75618 i w § 0490 – „Wpływy z innych lokalnych opłat pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych ustaw”. Wykonanie planu dochodów Gminy z tytułu opłat adiacenckich wyniosło: − 62.0 tys. zł w 2009 r., tj. 88,6% kwoty zaplanowanej (70,0 tys. zł), − 21,1 tys. zł w 2010 r., co stanowiło 13,2% planowanych (160,0 tys. zł), − 56,3 tys. zł w 2011 r., tj. 56,3% planowanych (100,0 tys. zł), − 86,7 tys. zł za trzy kwartały 2012 r., co stanowiło 144,6% planowanych dochodów w 2012 r. wynoszących 60,0 tys. zł. W budżetach Gminy na lata 2009 – 2011 nie planowano natomiast wpływów z tytułu opłaty planistycznej i nie osiągnięto dochodów z tego tytułu. W 2012 r. (do końca września) wpływy z wymierzonych opłat planistycznych wyniosły 48,5 tys. zł i stanowiły 121,1% kwoty zaplanowanej (40,0 tys. zł). Ustalenia kontroli wykazały, że w 2009 r. wydano decyzje ustalające opłatę planistyczną na łączną kwotę 8.885,40 zł, w 2011 r. na kwotę 3.793,20 zł, a w okresie trzech kwartałów 2012 r. – na kwotę 215.898,05 zł. Jak wyjaśniła Skarbnik Gminy, plan dochodów na dany rok budżetowy z tytułu tych opłat jest ustalany na podstawie możliwości osiągnięcia realnych wpływów do budżetu Gminy. W przypadku naliczenia opłat i złożenia odwołań od decyzji, kwoty takie nie były przyjmowane do budżetu. (dowód: akta kontroli str. 32 i 53-54) Opis stanu faktycznego 5.2. Właściciele nieruchomości nienależycie regulowali swoje zobowiązania wobec Gminy z tytułu wymierzonej im opłaty adiacenckiej. Stwierdzono bowiem, że według stanu na koniec września 2012 r., z przypisanej 83 prawomocnymi decyzjami ustalającymi tę opłatę należności wynoszącej łącznie 413.675 zł, uregulowana została kwota 203.604 zł (49,2%). Z pozostałej kwoty należności wynoszącej 210.071 zł, należności wymagalne stanowiły aż 148.886 zł (70,9%). Należności wymagalne dotyczyły ośmiu dłużników, w tym trzech zobowiązanych do jednorazowej zapłaty na łączną kwotę 147.120 zł oraz pięciu, którym płatność rozłożono na raty, zalegało z ratami w wysokości 1.766 zł. Windykowanie należności od ww. dłużników polegało na: 10 − wysyłaniu upomnień, przy czym do pięciu dłużników wysłano je w terminie od 1 do 23 dni od daty płatności należności, a wobec trzech w terminie 119 dni, 125 dni oraz 1280 dni, − wystawieniu tytułów wykonawczych wobec pięciu dłużników, w terminie od 15 do 60 dni od daty wysłania upomnienia. Kontrola NIK wykazała, że w przypadku: • Dłużnika zalegającego z opłatą adiacencką w kwocie 145.650 zł (upomnienie wysłano w terminie 125 dni), w dniu 4 lutego 2011 r. Wójt Gminy zawarł z nim porozumienie. Zgodnie z tym porozumieniem, Gmina miała przejąć od dłużnika działki gruntu (osiem nieruchomości), a należność za te grunty miała być zaliczona na poczet należnych opłat adiacenckich. W dniu 28 września 2011 r. Komisja Gospodarki i Strategii Rozwoju Rady Gminy nie przyjęła projektu uchwały w sprawie wyrażenia zgody na przeniesienie własności nieruchomości na rzecz Gminy tytułem rozliczenia opłaty adiacenckiej. W złożonym wyjaśnieniu Wójt Gminy podał, że z „niezrozumiałych dla niego względów” Przewodniczący Rady Gminy przekazał ww. stanowisko Wójtowi Gminy 4 października 2012 r., tj. dopiero po upływie roku. W dniu 26 października 2012 r. (w trakcie kontroli NIK) Wójt Gminy skierował wnioski o wpis hipoteki na nieruchomościach dłużnika. • Dłużnika, któremu decyzją z dnia 21 października 2011 r. ustalono opłatę w kwocie 549,78 zł (rozłożoną na raty), upomnienie wysłano 5 marca 2012 r. (po upływie 119 dni). W wyniku tego upomnienia, dłużnik dokonał w dniu 18 maja 2012 r. wpłaty kwoty 372 zł. Urząd nie prowadził jednak dalszych działań w celu wyegzekwowania pozostałej należności Jak podał w złożonym wyjaśnieniu referent ds. podatków w Referacie Finansów i Podatków, dłużnik jest pracownikiem Urzędu i ze względu na „psychospołeczne czynniki” wszczynania egzekucji nie został wystawiony tytuł wykonawczy. Osoba ta była wielokrotnie upominana o obowiązku uiszczenia opłaty i dopiero 26 października 2012 r. (w trakcie kontroli NIK) uregulowała pozostałą należność. • Dłużnika posiadającego należność wymagalną w kwocie 1.371 zł, wynikającą z decyzji z dnia 26 lutego 2009 r., po wysłaniu upomnienia (po upływie 1280 dni od terminu płatności należności), uregulował on należność w niepełnej kwocie. Pomimo tego stanu nie wystawiono tytułu wykonawczego na ww. należność, co Wójt Gminy wyjaśnił, że z uwagi na zmianę sytuacji rodzinnej zobowiązanego wystąpiły trudności w ustaleniu adresu zamieszkania i podjęcia czynności egzekucyjnych. Po stworzeniu w Urzędzie nowego etatu w celu egzekwowania należności pieniężnych, nowozatrudniony pracownik podjął działania, w wyniku których wyegzekwowano całość należności głównej. (dowód: akta kontroli str. 55-56, 58-65) Opis stanu faktycznego 5.3. Właścicielom nieruchomości w latach 2009-2012 (III kwartały) wymierzono opłatę planistyczną na łączną kwotę 228.577 zł, przy czym według stanu na 30 września 2012 r., należności wymagalne wyniosły 175.486 zł. Do końca września 2012 r. z wymierzonej kwoty opłaty, uregulowana została kwota 48.458 zł (21,2%). Zaległości w zapłacie należności w kwocie 175.486 zł dotyczyły dwóch dłużników. Prawidłowe były działania windykacyjne Urzędu wobec tych dłużników, bowiem w przypadku dłużnika zalegającego z opłatą w wysokości: − 67.648 zł upomnienie wysłano w terminie jednego dnia od wymaganej daty zapłaty, a tytuł wykonawczy wystawiono po upływie siedmiu dni od doręczenia upomnienia, − 107.838 zł upomnienie wysłano w terminie czterech dni następujących po dniu wymagalności, przy czym z uwagi na wpływ 24 września 2012 r. do Urzędu 11 wniosku dłużnika o wznowienie postępowania w tej sprawie, do 30 września 2012 r. nie wystawiono tytułu wykonawczego dotyczącego tej należności. (dowód: akta kontroli str. 33-36; 56-59) Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa Stwierdzono przypadki opieszałego wysyłania upomnień do dłużników zalegających z płatnością wymierzonych im opłat adiacenckich, a także w zakresie wystawiania tytułów wykonawczych. Ponadto, dopiero w trakcie kontroli NIK podjęto działania mające na celu zabezpieczenie jednej należności wymagalnej w kwocie 145,7 tys. zł z tytułu opłaty adiacenckiej. Najwyższa Izba Kontroli pozytywnie, mimo stwierdzonych nieprawidłowości, ocenia podjęte działania windykacyjne Urzędu wobec dłużników zalegających z płatnościami z tytułu opłaty planistycznej i adiacenckiej. IV. Uwagi i wnioski Wnioski pokontrolne Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli3, wnosi o: 1) podjęcie działań mających na celu zabezpieczenie wierzytelności Gminy wynikających z rozłożonych na raty opłat adiacenckich, stosownie do postanowień art. 147 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. 2) wydawanie decyzji ustalających opłatę planistyczną bez zbędnej zwłoki. 3) niezwłoczne podejmowanie działań windykacyjnych w stosunku do zaległych należności z tytułu opłaty adiacenckiej. 4) zwrot nienależnie pobranych odsetek w kwocie 2.850 zł od opłaty planistycznej. V. Pozostałe informacje i pouczenia Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Olsztynie. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Olsztyn, dnia 30 listopada 2012 r. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Olsztynie Kontroler Piotr Wanic główny specjalista kontroli państwowej 3 Dz. U. z 2012 r., poz.82 12 Dyrektor Antoni Stupiński