docDziałalność gospodarcza
download 
Reklamacja Transkrypt
Działalność gospodarcza
Działalność gospodarcza - samozatrudnienie Indywidualna działalność gospodarcza, to jedna z najprostszych i najtańszych form prowadzenia działalności gospodarczej na własny rachunek. ZALETY I WADY SAMOZATRUDNIENIA Zalety Wady Niskie koszty założenia i prowadzenia działalności Za zobowiązania odpowiada się całym swoim majątkiem Krótki czas i stosunkowa łatwość w założeniu / likwidacji firmy Działalność raczej w mniejszym rozmiarze Możliwe wszystkie formy opodatkowania Konieczność opłacania składek ZUS bez względu na dochody Właściciel firmy jest sam sobie szefem, może dopasować do siebie Trudno ,,wyrwać" się na urlop, praca rytm i czas pracy często po godzinach i w weekendy Mała firma jest elastyczna, szybko reaguje na zmiany w otoczeniu gospodarczym Rozwój firmy i jej przyszłość uzależniona od jednej osoby Możliwość odliczania różnych wydatków związanych z prowadzeniem działalności (zakup samochodu, komputera itp.) Podstawowym aktem prawnym regulującym podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej na terytorium Polski jest ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz.1807 z późn. zm.). Dla osób planujących uruchomienie własnej firmy w formie indywidualnej działalności gospodarczej podstawowe znaczenie ma także definicja zawarta w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatkowa definicja pozarolniczej działalności gospodarczej (działalności gospodarczej) określa działalność zarobkową: - wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową - polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż - polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 49. Ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie dodatkowego przepisu, który ma ogromne znaczenie dla osób zarabiających w ramach tzw. samozatrudnienia. Zgodnie z art. 5b za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione zostaną następujące warunki: - odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności - są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności - wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Osoby planujące założenie firmy powinny dokładnie przemyśleć, jaką treść będą miały umowy zawierane z przyszłymi klientami. Jeśli okaże się, że kontrakt spełnia wszystkie trzy ww. warunki - fiskus uzna taką współpracę za stosunek pracy a nie za usługi wykonywane w ramach działalności gospodarczej. W takim przypadku konsekwencje podatkowe oraz ubezpieczeniowe dotkną zarówno samozatrudnionych jak i ich zleceniodawców. Wysokość kapitału Nie ma określonego minimum Odpowiedzialność Całym swoim majątkiem Rejestracja Urząd gminy (miasta) Księgowość Karta podatkowa Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatkowa księga przychodów i rozchodów Pełna księgowość Zezwolenie, koncesja, a może licencja? Podejmowanie i wykonywanie działalności gospodarczej może wiązać się dodatkowo z obowiązkiem uzyskania przez przedsiębiorcę np.: koncesji, licencji, wpisu do rejestru działalności regulowanej, zgody lub zezwolenia na prowadzenie określonego rodzaju działalności gospodarczej. Ponadto w niektórych przypadkach prowadzenie działalność gospodarczej uzależnione jest od posiadania odpowiednich kwalifikacji zawodowych przez przedsiębiorcę lub zatrudnionego pracownika. Osoby zmierzające rozpocząć działalność objętą koncesjonowaniem lub licencjonowaniem - powinny przed podjęciem jakichkolwiek inwestycji związanych z przystosowaniem firmy do tego rodzaju działalności - wystąpić do odpowiednich organów o uzyskanie promesy (przyrzeczenia wydania koncesji). Koncesja Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej ustanawia wymóg uzyskania koncesji w następujących dziedzinach: - poszukiwania lub rozpoznawania złóż kopalin, wydobywania kopalin ze złóż, bezzbiornikowego magazynowania substancji oraz składowania odpadów w górotworze, w tym w podziemnych wyrobiskach górniczych - wytwarzania i obrotu materiałami wybuchowymi, bronią i amunicją oraz wyrobami i technologią o przeznaczeniu wojskowym lub policyjnym - wytwarzania, przetwarzania, magazynowania, przesyłania, dystrybucji i obrotu paliwami i energią - ochrony osób i mienia - rozpowszechniania programów radiowych i telewizyjnych - przewozów lotniczych. Szczegółowy zakres i warunki wykonywania działalności gospodarczej podlegającej koncesjonowaniu określają przepisy odrębnych ustaw. Udzielenie, odmowa udzielenia, zmiana i cofnięcie koncesji lub ograniczenie jej zakresu należy do ministra właściwego ze względu na przedmiot działalności gospodarczej wymagającej uzyskania koncesji. Koncesji udziela się na czas oznaczony, nie krótszy niż 5 lat i nie dłuższy niż 50 lat, chyba że przedsiębiorca złoży wniosek o udzielenie koncesji na czas krótszy. Licencja Uzyskania licencji wymaga wykonywanie działalności gospodarczej w zakresie określonym w przepisach: - ustawy z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym - ustawy z dnia 28 marca 2003 r. o transporcie kolejowym Rejestr działalności regulowanej Rejestr działalności regulowanej zastąpił w niektórych przypadkach konieczność uzyskiwania zezwolenia. Jeżeli przepis odrębnej ustawy stanowi, że dany rodzaj działalności jest działalnością regulowaną, przedsiębiorca może wykonywać tę działalność, jeżeli spełni szczególne warunki określone przepisami tej odrębnej ustawy i uzyska wpis w rejestrze działalności regulowanej. By uzyskać wpis przedsiębiorca powinien złożyć stosowny wniosek oraz oświadczenie o spełnieniu wymaganych przez prawo warunków. Do działalności regulowanej należą następujące rodzaje działalności gospodarczej: - przechowywanie dokumentacji osobowej i płacowej pracodawców o czasowym okresie przechowywania - konfekcjonowanie i obrót środkami ochrony roślin - usługi detektywistyczne - prowadzenie przedsiębiorstwa składowego (domu składowego) - organizowanie wyścigów konnych - prowadzenie indywidualnej praktyki lekarskiej, indywidualnej specjalistycznej praktyki lekarskiej, grupowej praktyki lekarskiej, oraz kształcenie podyplomowe lekarzy i lekarzy dentystów - obrót materiałem siewnym - wytwarzanie i magazynowanie biokomponentów - prowadzenie indywidualnej praktyki pielęgniarek, położnych, indywidualnej specjalistycznej praktyki pielęgniarek, położnych albo grupowej praktyki pielęgniarek, położnych, a także kształcenie podyplomowe pielęgniarek i położnych - działalność pocztowa nie wymagająca zezwolenia - prowadzenie stacji kontroli pojazdów i ośrodka szkolenia kierowców, pracowni psychologicznej dla instruktorów, egzaminatorów i kierowców - organizacja profesjonalnego współzawodnictwa sportowego - działalność telekomunikacyjna - organizowanie imprez turystycznych oraz pośredniczenie na zlecenie klientów w zawieraniu umów o świadczenie usług turystycznych - usługi turystyczne obejmujące polowania wykonywane przez cudzoziemców na terytorium RP oraz polowania za granicą - działalność kantorowa - wyrób i rozlew wyrobów winiarskich, wyrób i rozlew napojów spirytusowych, wyrób, oczyszczanie, skażanie, odwadnianie alkoholu etylowego - organizowanie kursów dokształcających dla kierowców przewożących towary niebezpieczne Zgoda Uzyskania zgody wymaga prowadzenie systemu płatności lub systemu rozrachunku papierów wartościowych w zakresie określonym w przepisach ustawy z dnia 24 sierpnia 2001 r. o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami Zezwolenie Wykonywanie działalności gospodarczej w zakresie określonym w niektórych przepisach wymaga uprzedniego uzyskania zezwolenia. Zezwolenie należy uzyskać w zakresie określonym w przepisach: \ - ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi - ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach i zakładach wzajemnych - ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych - ustawy z dnia 13 września 1996 r. o utrzymaniu czystości i porządku w gminach - ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przeciwdziałaniu narkomanii - ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym, w zakresie produkcji tablic rejestracyjnych - ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowym - ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych - ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych - ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe - ustawy z dnia 21 lipca 2000 r. - Prawo telekomunikacyjne - ustawy z dnia 26 października 2000 r. o giełdach towarowych - ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. o odpadach - ustawy z dnia 11 maja 2001 r. - Prawo o miarach - ustawy z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków - ustawy z dnia 22 czerwca 2001 r. o organizmach genetycznie zmodyfikowanych, w zakresie prowadzenia laboratorium referencyjnego - ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne - ustawy z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym - ustawy z dnia 19 lutego 2004 r. o rybołówstwie - ustawy z dnia 3 lipca 2002 r. - Prawo lotnicze - ustawy z dnia 12 września 2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych - ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej - ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o pośrednictwie ubezpieczeniowym - ustawy z dnia 12 czerwca 2003 r. - Prawo pocztowe - ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym - ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych - ustawy z dnia 21 stycznia 2005 r. o doświadczeniach na zwierzętach - w art. 19a ustawy z dnia 28 września 1991 r. o lasach Uzyskania zezwolenia albo dokonania zgłoszenia wymaga wykonywanie działalności związanej z narażeniem na działanie promieniowania jonizującego, określonej w ustawie z dnia 29 listopada 2000 r. - Prawo atomowe Uzyskania zezwolenia wymaga także prowadzenie warsztatu w zakresie określonym w przepisach ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o systemie tachografów cyfrowych. Od tego jaką wybraliśmy formę organizacyjno-prawną powstającej firmy zależy, jaki rodzaj opodatkowania zastosujemy do uzyskiwanych w przyszłości przychodów (dochodów). W najlepszej sytuacji są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek oraz w ramach spółki cywilnej. Tutaj nie ma ograniczeń co do formy opodatkowania, do wyboru są więc wszystkie opcje: - karta podatkowa - ryczał ewidencjonowany - podatkowa księga przychodów i rozchodów - pełna księgowość Spółki handlowe, jako najbardziej zaawansowane formy organizacyjno-prawne, nie mają wyboru i muszą prowadzić pełną księgowość Rozważając wybór formy opodatkowania można wziąć pod uwagę następujące czynniki: - poziom planowanych przychodów oraz kosztów przy niskich kosztach i wysokich przychodach najkorzystniej wypadają uproszczone formy opodatkowania (ryczałt i karta). - poziom dochodu przy wysokich dochodach lepiej wybrać podatek liniowy zamiast opodatkowania wg skali podatkowej - obowiązki ewidencyjne dla części podatników obowiązki ewidencyjne są bardzo kłopotliwe. Skorzystanie z uproszczonych form opodatkowania uwalnia podatników z konieczności prowadzenia ksiąg i ewidencji podatkowych. Nie ponoszą oni kosztów obsługi finansowo-księgowej. Karta podatkowa Karta podatkowa to najprostsza forma rozliczeń, nie wymaga prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. ZALETY I WADY KARTY PODATKOWEJ Zalety Zwolnienie z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania Wady Brak możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy Opłacanie niezmiennej, określonej w zryczałtowanej wysokości kwoty podatku Nie można korzystać z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne By rozliczać się w formie karty podatkowej należy spełnić szereg warunków dot. zarówno formy prowadzenia działalności jak i liczby zatrudnianych przy działalności osób Przepisy Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.) Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa poniżej, podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli: - złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, za dany rok podatkowy, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. - we wniosku, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli (załącznik nr 3 do ustawy), - przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne, - nie prowadzą, innej pozarolniczej działalności gospodarczej, - małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, - nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym - swoją działalność prowadzą na terytorium RP Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej: - prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5 000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu - osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze - z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność: - usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej "tabelą", w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli, - usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli, - usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem, - gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli, - w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli, - w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli, - w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli, - w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli, - w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach: 24.42.13-60, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23- 40 ex oraz 24.41.51-90.19 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli, - w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli, - w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli. Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne. Stawki karty podatkowej określone są kwotowo i podlegają corocznie podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego. Ich wysokość uzależniona jest m.in. od: - rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, - liczby zatrudnionych pracowników, - liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzona jest działalność gospodarcza. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie za każdy rok podatkowy. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy ZALETY I WADY RYCZAŁTU: Zalety Prosta księgowość Przy niskich kosztach - możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z zasadami ogólnymi Wady Brak możliwości zrzeczenia się ryczałtu w trakcie roku podatkowego Brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem Bywa nieopłacalne, gdy zysk jest bardzo mały (wysokie koszty), podatek płaci się bowiem od przychodu bez pomniejszania o koszty jego uzyskania Przepisy Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.) Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. W 2008 r. ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy w 2007 r. uzyskali przychody z działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro (565.200 zł) lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro (565 200 zł). Ryczałt opłacać mogą również podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów. W formie ryczałtu nie mogą być opodatkowane przychody osób: - opłacających podatek w formie karty podatkowej - korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego - osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: - prowadzenia aptek, - działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów), - działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, - prowadzenia działalności w zakresie wolnych zawodów innych niż: lekarz, lekarz stomatolog, lekarz weterynarii, technik dentystyczny, felczer, położna, pielęgniarka, tłumacz oraz nauczyciel w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, - świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, - działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych - wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, - podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: - samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, - w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, - samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach, - rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki. Jeżeli podatnicy nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, mogą do dnia rozpoczęcia działalności zawiadomić urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. By rozliczać się w formie ryczałtu ewidencjonowanego należy złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. Oświadczenie za dany rok podatkowy podatnik składa do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Podatnik, który rozpoczyna działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - o wyborze tej formy zawiadamia urząd skarbowy w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki oświadczenie składają wszyscy wspólnicy do urzędów skarbowych właściwych według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia w określonym terminie ww. oświadczenia - podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi: 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, 17 % przychodów ze świadczenia usług: - reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 22.33.10), - pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 50.40.30), - pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, - hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2), - parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3), - w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, - wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2), - doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3), - pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów(PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, - poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15) 8,5%: - przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów, - przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy, - przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11), - przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex), - przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53), - przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, - prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, - prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, - przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym, 5,5% przychodów - z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, - uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, 3,0% przychodów: - z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, - z działalności usługowej w zakresie handlu, - ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych), - z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, - o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym, - z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1 500 zł, nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. Podatkowa księga przychodów i rozchodów Podatkowa księga przychodów i rozchodów umożliwia wybór między opodatkowaniem wg skali podatkowej i stawką liniową. Jest to dość skomplikowana forma rozliczeń, wymagająca orientacji w przepisach (zwłaszcza jeżeli chodzi o kwestie kosztów) ZALETY I WADY KSIĄŻKI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW Zalety Możliwość odliczania faktycznie poniesionych kosztów Przy wysokich kosztach - możliwość uzyskania korzyści fiskalnych w porównaniu z formami ryczałtowymi Wady Prowadzenie księgowości wymaga orientacji w przepisach Konieczność systematycznego zapisywania w księdze operacji gospodarczych, sporządzania rejestrów itp. Przepisy Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.) Z przychodów z działalności gospodarczej rozliczać się można na zasadach określonych w ustawie o PIT. Taka forma rozliczeń konieczna jest, gdy podatnik nie ma prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej bądź ryczałtu ewidencjonowanego. Rozliczając się na zasadach określonych w ustawie o PIT należy prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów według określonego wzoru i płacić podatek: - od rzeczywistego dochodu wg skali podatkowej (zasady ogólne): - od rzeczywistego dochodu wg stawki 19% (podatek liniowy). Wyboru opodatkowania wg skali bądź podatkiem liniowym dokonać należy w terminie do 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - oświadczenie o wyborze należy złożyć w US do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Przed złożeniem oświadczenia o wyborze podatku liniowego należy dokładnie przeanalizować, czy taki sposób płacenia podatku będzie dla danej osoby korzystny. Warto zastanowić się nad następującymi kwestiami: - oczekiwana wysokość dochodów w roku podatkowym podatek liniowy jest korzystniejszy dla podatników, którzy uzyskują dochody właściwe dla drugiego i trzeciego progu podatkowego. W przypadku niskich dochodów korzystanie z liniowego podatku może być nieopłacalne, a to m.in. w związku z utratą prawa do odliczenia kwoty wolnej od podatku - korzystanie na zasadzie praw nabytych z ulg i odliczeń od podatku podatnicy, którzy w dalszym ciągu korzystają w ramach praw nabytych z ulg i odliczeń podatkowych - w przypadku przejścia na podatek liniowy - tracą automatycznie prawo do dalszych odliczeń - ulgi i odliczanie nadal obowiązujące podatnik wybierający opodatkowanie liniowym PIT nie może korzystać z obowiązujących w bieżącym roku ulg i odliczeń - wspólne rozliczanie z małżonkiem lub małoletnim dzieckiem wspólne opodatkowanie może znacznie zredukować obciążenia fiskalne rozliczających się w ten sposób podatników. Element ten należy uwzględnić przy podejmowaniu decyzji o przejściu na liniowy PIT (podatek liniowy całkowicie wyklucza możliwość łącznego opodatkowania). Podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie mogą prowadzić firmy, które zobligowane są do prowadzenia pełnej księgowości, tj.: spółki prawa handlowego oraz osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 000 EURO. Pełna księgowość Pełna księgowość to najbardziej zaawansowana i sformalizowana forma ewidencji księgowej. ZALETY I WADY KSIĄG RACHUNKOWYCH Zalety Zapisy na kontach księgowych są dobrym źródłem informacji dla zarządu - przydatne do prowadzenia analizy finansowej i podejmowania decyzji Wady Sformalizowana forma prowadzenia księgowości wiąże się z ponoszeniem dość wysokich kosztów obsługi księgowej Przepisy Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 Nr 76, poz. 694 ze zm). Zasady prowadzenia pełnej księgowości (ksiąg handlowych) regulują przepisy ustawy o rachunkowości. Przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się m.in. do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: ? spółek handlowych (osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych, z zastrzeżeniem pkt 2, a także innych osób prawnych, z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku Polskiego, ? osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 000 euro. Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą stosować zasady rachunkowości określone ustawą również od początku następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż równowartość w walucie polskiej 800 000 euro. W tym przypadku osoby te lub wspólnicy przed rozpoczęciem roku obrotowego są obowiązani do zawiadomienia o tym urzędu skarbowego, właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Przedsiębiorcy objęci obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości oraz firmy, które dobrowolnie wybrały taką formę obowiązane są stosować określone ustawą zasady rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną. Przy prowadzeniu pełnej księgowości zasady opodatkowania podmiotów nieposiadających osobowości prawnej są takie same jak przy księgowości uproszczonej. Różnica jest w samym sposobie prowadzenia ksiąg, określonym szczegółowo ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, póz. 591 z późn. zm.). Osoby prawne od dochodu ustalonego na zasadach ogólnych płacą podatek według stawki liniowej 19%. Rachunkowość firmy obejmuje: - przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, - prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym, - okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, - wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, - sporządzanie sprawozdań finansowych, - gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą, - poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą. Urząd gminy (miasta) Urząd gminy (miasta) Wpis do ewidencji działalności gospodarczej UWAGA! Od 31 marca 2009 roku zmianie uległy zasady rejestracji działalności gospodarczej. Urząd gminy (miasta) dokonuje wpisu do ewidencji działalności gospodarczej niezwłocznie po otrzymaniu podpisanego wniosku, a następnie z urzędu doręcza przedsiębiorcy zaświadczenie o wpisie. Ponadto na mocy znowelizowanej ustawy o swobodzie dzielności gospodarczej (Dz. U. 2009 018 poz. 97) wniosek o wpis, a także zmianę wpisu, nie podlega opłacie. Dodatkowo wpis do ewidencji działalności gospodarczej jest jednocześnie zgłoszeniem: - do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej (REGON), - identyfikacyjnym albo aktualizacyjnym do Urzędu Skarbowego, - płatnika składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Pomimo, że od 31 marca 2009 roku obowiązek powiadamiania o rozpoczęciu działalności gospodarczej Urzędu Statystycznego, Urzędu Skarbowego oraz ZUS spoczywa na urzędzie gminy (miasta) okazuje się, że przyszli przedsiębiorcy nie unikną wizyty w tych urzędach. Czytaj w msp.money.pl dlaczego Jedno okienko to fikcja. Wciąż nie działa Pierwszym urzędem, do którego trafia przyszły przedsiębiorca jest urząd gminy (miasta) właściwy ze względu na miejsce zamieszkania. To tutaj osoby rozpoczynające prowadzenie indywidualnej działalności gospodarczej, a także wspólnicy spółek cywilnych rejestrują swoje firmy. Do urzędu zabrać należy dowód osobisty i gotówkę potrzebną na opłacenie zgłoszenia lub dowód poniesionej opłaty. Na miejscu wypełnić trzeba urzędowy formularz- zgłoszenie. Coraz częściej urzędy udostępniają na swoich stronach internetowych wnioski on-line. W ten sposób wygodnie i bez stresu można z domowych pieleszy rozpocząć zakładanie własnej firmy. Uzupełnienie braków formalnych, w tym przedstawienie dowodu osobistego oraz potwierdzenie uiszczenia opłaty, dokonać można w momencie odbioru zaświadczenia o wpisie do rejestru. Uwaga! Przedsiębiorca może znacznie skrócić dalszą ,,urzędową" drogę i wraz ze zgłoszeniem do ewidencji działalności gospodarczej złożyć wniosek o wpis do REGON oraz zgłoszenie identyfikacyjne lub aktualizacyjne NIP. Jest to bardzo wygodne rozwiązanie, choć osoby którym zależy na czasie powinny rozważyć osobiste stawienie się w urzędzie statystycznym oraz urzędzie skarbowym. Urząd gminy najpóźniej w ciągu 3 dni od dnia dokonania wpisu przekazuje wniosek do urzędu statystycznego województwa, na terenie którego przedsiębiorca ma miejsce zamieszkania, a zgłoszenie identyfikacyjne lub aktualizacyjne do wskazanego przez przedsiębiorcę urzędu skarbowego wraz z zaświadczeniem o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej i numerem PESEL oraz innymi dokumentami dołączonymi przez przedsiębiorcę. Zgłoszenie o dokonanie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej powinno zawierać: - oznaczenie przedsiębiorcy oraz jego numer ewidencyjny PESEL, o ile taki posiada, - oznaczenie miejsca zamieszkania i adresu przedsiębiorcy, a jeżeli stale wykonuje działalność poza miejscem zamieszkania również wskazanie tego miejsca i adresu zakładu głównego, oddziału lub innego stałego miejsca wykonywania działalności gospodarczej, - określenie przedmiotu wykonywanej działalności gospodarczej zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD), - wskazanie daty rozpoczęcia działalności gospodarczej. Pamiętaj! Wszelkie zmiany w zakresie danych zawartych w zgłoszeniu, a powstałe po dniu dokonania wpisu do ewidencji należy zgłaszać w terminie 14 dni od dnia powstania tych zmian. Ta sama zasada dotyczy informacji o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej. Zmianę miejsca zamieszkania zgłasza się w gminie, która była właściwa przed zmianą. Termin Organ ewidencyjny doręcza z urzędu przedsiębiorcy zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, nie później niż w terminie 14 dni od dnia zgłoszenia Jak zdobyć REGON? Osoby fizyczne podejmujące działalność gospodarczą mogą złożyć formularz o wpis do REGON w okienku urzędu gminy, razem z wnioskiem o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Urząd gminy wyręcza wówczas przedsiębiorcę i niezwłocznie, nie później niż w ciągu 3 dni od dnia dokonania wpisu, przesyła wniosek o wpis do REGON do urzędu statystycznego województwa, na terenie którego przedsiębiorca ma miejsce zamieszkania. Niezależnie od możliwości złożenia wniosku o REGON w urzędach gmin - wniosek ten można złożyć osobiście w urzędzie statystycznym lub jego oddziale właściwym dla miejsca zamieszkania przedsiębiorcy lub wysłać pocztą. Osobiste złożenie wniosku w urzędzie statystycznym może okazać się ,,czasowo" bardziej opłacalne, gdyż urzędy często wydają zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON "od ręki". Natomiast złożenie wniosku o REGON za pośrednictwem urzędu gminy wydłuża nieco tą procedurę, gdyż wydanie ww. zaświadczenia w oparciu o wniosek przesłany przez urząd gminy musi nastąpić w ciągu 7 dni od daty otrzymania wniosku z urzędu gminy. Zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON jest w tym przypadku wysyłane przez urząd statystyczny lub jego oddział pocztą na adres przedsiębiorcy. W przypadku gdy wniosek o REGON składamy bezpośrednio w urzędzie statystycznym - musimy to uczynić w terminie 14 dni od dnia uzyskania zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej. Wniosek o wpis do REGON ma symbol RG-1 i nosi nazwę: "Wniosek o wpis do Krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej lub o zmianę cech objętych wpisem" We wniosku podaje się następujące dane: nazwa adres siedziby PESEL nazwisko i imiona adres zamieszkania adres do korespondencji forma organizacyjno -prawna forma własności nazwa organu ewidencyjnego data wpisu do rejestru ewidencyjnego nazwa ewidencji i numer nadany przez organ ewidencyjny rodzaje wykonywanej działalności (numery PKD) Termin Często w tym samym dniu; nie później niż w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku Urząd Statystyczny powinien doręczyć przedsiębiorcy zaświadczenie potwierdzające rejestrację wraz z nadanym numerem REGON Nowy czy stary NIP? Osoby fizyczne rozpoczynające indywidualną działalność gospodarczą posługują się w firmie swoim ,,prywatnym" numerem NIP. W pozostałych przypadkach, również w spółkach cywilnych, przedsiębiorcy otrzymują z US nowy, firmowy numer NIP. Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą mogą złożyć zgłoszenie identyfikacyjne NIP w urzędzie gminy, jednocześnie ze złożeniem wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej (osoby fizyczne, które posiadają już NIP składają zgłoszenie aktualizacyjne) W przypadku gdy złożyliśmy zgłoszenie do urzędu skarbowego za pośrednictwem urzędu gminy - po załatwieniu formalności w banku i uzyskaniu numeru konta oraz po otrzymaniu z urzędu statystycznego zaświadczenia o numerze REGON - należy złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie aktualizacyjne z podaniem w szczególności wykazu rachunków bankowych oraz kopię zaświadczenia o numerze REGON. Zgłoszenia można też dokonać bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym. Do formularza zgłoszeniowego dołączyć należy uwierzytelnione lub urzędowo poświadczone kopie dokumentów potwierdzających informacje objęte zgłoszeniem, w szczególności: - zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej - dokument potwierdzający uprawnienie do korzystania z lokalu lub nieruchomości, gdzie podatnik będzie prowadził działalność gospodarczą (np. akt własności, umowa najmu, dzierżawy, użyczenia) - zaświadczenie o numerze statystycznym REGON - umowę o prowadzenie rachunku bankowego - umowę z biurem rachunkowym Osoby fizyczne samodzielnie prowadzące działalność gospodarczą składają zgłoszenie identyfikacyjne NIP-1. Wspólnicy spółki cywilnej składają zgłoszenie firmy na formularzu NIP-2 wraz z załącznikiem NIP D, w którym wpisuje się informacje o wspólnikach. Pozostałe spółki również posługują się formularzem NIP-2. W urzędzie skarbowym określić należy formę rozliczeń z fiskusem: - karta podatkowa - ryczałt ewidencjonowany - podatkowa księga przychodów i rozchodów - podatek wg skali - podatek liniowy - pełna księgowość - PIT - CIT Zdecydować musimy także czy firma będzie płatnikiem VAT. Termin Przedsiębiorcy, którzy będą podatnikami VAT lub akcyzy - składają zgłoszenie identyfikacyjne NIP przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu jednym z tych podatków. Podatnicy PIT, którzy samodzielnie obliczają zaliczki na ten podatek lub samodzielnie opłacają go w formach zryczałtowanych, dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego nie później niż w terminie złożenia pierwszej deklaracji dotyczącej tej zaliczki albo dokonania wpłaty zryczałtowanego podatku. Podatnicy CIT obowiązani są dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego nie później niż w terminie złożenia pierwszej deklaracji dotyczącej zaliczki na ten podatek. Ten sam termin dotyczy podatników, którzy na mocy odrębnych przepisów są zwolnieni z obowiązku składania deklaracji na podatek dochodowy od osób prawnych. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, niebędące podatnikami CIT, które: - zatrudniają pracowników - dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego nie później niż w terminie złożenia pierwszej, od dnia wejścia w życie ustawy, deklaracji dotyczącej zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - nie zatrudniają pracowników - dokonują zgłoszenia identyfikacyjnego w terminie miesiąca od dnia dokonania wpisu w ewidencji działalności gospodarczej lub we właściwym rejestrze. Jaki ZUS? Każdy przedsiębiorca musi zgłosić swoją firmę jako płatnika składek, oraz wszystkie osoby, które w ramach tej działalności będą podlegały ubezpieczeniom (siebie jako właściciela firmy, pracowników, osoby współpracujące itd.). Na dopełnienie obowiązków zgłoszeniowych przewidziano 7 dniowy termin, liczony od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej. Zgłoszenie do ubezpieczeń dokonuje się na druku ZUS ZUA natomiast zgłoszenie płatnika składek należy złożyć na druku ZUS ZFA (lub ZPA gdy płatnikiem będzie spółka cywilna). Do zgłoszenia ZFA dołączyć trzeba kopie decyzji urzędu skarbowego o nadaniu numeru NIP i zaświadczenia urzędu statystycznego o nadaniu aktualnego numeru REGON. Osoby samodzielnie prowadzące działalność gospodarczą, która jest ich jedynym źródłem dochodu (jedynym tytułem do objęcia ubezpieczeniami) podlegają ubezpieczeniom obowiązkowym oraz ubezpieczeniom dobrowolnym. Do obowiązkowych należą następujące ubezpieczenia: - emerytalne - rentowe - ubezpieczenie zdrowotne - wypadkowe oraz Przedsiębiorcy objęci obowiązkowym ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym odprowadzają także składkę na Fundusz Pracy. Do dobrowolnych ubezpieczeń należy: - ubezpieczenie chorobowe Wysokość składek Wysokość składek wyrażona jest w formie stóp procentowych, które wynoszą odpowiednio: Rodzaj ubezpieczenia Stopa % emerytalne 19,52% rentowe 6% (do końca 2007 - 10%) wypadkowe 1,8%* zdrowotne 9% Fundusz Pracy 2,45% chorobowe 2,45% *składka na ubezpieczenie wypadkowe jest zróżnicowana i wynosi od 0,90% do 3,60% podstawy wymiaru; płatnicy składek samodzielnie ustalają odpowiednia stopę procentową stosownie do obowiązujących w tej materii przepisów. Dla Przedsiębiorców samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą, którzy zgłaszają do ubezpieczeń nie więcej niż 9 osób składka ta wynosi 1,8 %. Osoby prowadzące działalność gospodarczą składki finansują w całości z własnych środków. Podstawa wymiaru składek Podstawa wymiaru składek jest to kwota, od której naliczamy należne składki mnożąc ją przez zaprezentowane powyżej stropy procentowe. Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia: - emerytalne - rentowe - wypadkowe - chorobowe oraz - Fundusz Pracy jest zadeklarowana przez Przedsiębiorcę kwota, nie niższa jednak niż 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale. Od 24 sierpnia 2005 roku osoby rozpoczynające działalność gospodarczą mogą przez 2 lata opłacać składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe od podstawy stanowiącej 30% minimalnego wynagrodzenia, zamiast, jak pozostali, od 60% wynagrodzenia przeciętnego. Ulga przysługuje tylko osobom, które w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie mogą z niej skorzystać przedsiębiorcy wykonujący na rzecz byłego pracodawcy czynności objęte wcześniej umową o pracę. Preferencyjna postawa wymiaru w 2007 roku wynosi 280,80 zł. W 2008 roku - 337,80 zł. Podstawa wymiaru składki na: - ubezpieczenie zdrowotne jest inna niż pozostałych składek i stanowi zadeklarowaną kwotę, nie niższą jednak niż 75% przeciętnego wynagrodzenia (przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z poprzedniego kwartału, włącznie z wypłatami z zysku). Podstawy wymiaru składek zmieniają się co 3 miesiące w ślad za zmianami ww. wskaźników wynagrodzeń. Przedsiębiorca może zadeklarować podstawę wyższą od obowiązującej w danym okresie, nie można jednak płacić mniej niż ogłoszone przez ZUS minimum. Terminy płatności składek Składki za dany miesiąc płaci się w terminie: - do 10 dnia następnego miesiąca - jeżeli przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie - do 15 dnia następnego miesiąca - w pozostałych przypadkach (np. gdy przedsiębiorca opłaca składki za siebie oraz osobę współpracującą) Składki opłaca się w formie bezgotówkowej - w drodze przelewu bankowego. Dokumenty Rozliczanie należnych składek, które przedsiębiorca opłaca za siebie, dokonuje się na deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA - za każdy miesiąc kalendarzowy. Pewna grupa przedsiębiorców może korzystać z ułatwienia, jakim jest brak konieczności comiesięcznego składania deklaracji rozliczeniowej. Taką możliwość mają osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które opłacają składki wyłącznie za siebie, jeżeli w ich rozliczeniach z ZUS nie nastąpi żadna zmiana w stosunku do miesiąca poprzedniego. Zwolnienie to obowiązuje również wówczas, gdy składki opłacane są od 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, a zmiana w stosunku do miesiąca poprzedniego jest spowodowana wyłącznie zmianą tego wynagrodzenia. Płatnik i internet Do przygotowania dokumentów ubezpieczeniowych służy specjalny program o nazwie: "Płatnik". Przedsiębiorcy, którzy rozliczają składki za więcej niż 5 osób zobowiązani są do przekazywania dokumentów poprzez teletransmisję danych. W pozostałych przypadkach można przesyłać do ZUS dokumenty wydrukowane z programu Płatnik bądź pobrane z oddziałów ZUS. Uwaga! Zgłoszenia płatnika składek dokonuje się wyłącznie w formie papierowej.
