Objaśnienia

MINISTERSTWO FINANSÓW
BROSZURA INFORMACYJNA
DO ZAŁĄCZNIKA PIT/O
SKŁADANEGO WRAZ Z ZEZNANIEM PIT-28, PIT-36 LUB PIT-37 ZA 2007 ROK
ZAŁĄCZNIK PIT/O jest przeznaczony dla podatników korzystających z odliczeń
od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków
mieszkaniowych.
Załącznik PIT/O należy wypełniać równocześnie z zeznaniem.
W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, składa się wspólny załącznik
PIT/O. Jeżeli z odliczeń korzysta zarówno mąż, jak i żona, należy wypełnić zarówno
odpowiednie pozycje “podatnik”, jak również pozycje “małżonek”. Jeżeli małżonkowie
opodatkowują swoje dochody indywidualnie, załącznik PIT/O wypełnia i dołącza do swojego
zeznania podatnik korzystający z odliczeń.
Wysokość wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (przychodu) lub od
podatku ustalana jest na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie,
o których mowa w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”,
oraz w odrębnych ustawach. Dowodów tych nie należy dołączać do zeznania, należy je
jednak przechowywać do czasu upływu okresu przedawnienia
zobowiązania podatkowego.
Część A
W części tej należy podać dane identyfikacyjne podatników składających załącznik,
tj. nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz numer PESEL (w przypadku osób, które
mają nadany ten numer).
Część A.2. należy wypełnić wyłącznie w sytuacji łącznego opodatkowania dochodów
małżonków.
Część B
Wypełniają podatnicy korzystający z odliczeń od dochodu (przychodu), o których mowa
w art. 26 ust. 1 pkt 5, 6, 6a i 9 oraz art. 26c ustawy lub z odliczeń darowizn na podstawie
odrębnych ustaw. Odliczeniu podlegają:
1.
Darowizny, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, tj. darowizny przekazane na
cele:
Broszura do PIT/O STR. 1
a) określone w art. 41) ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 32) ustawy o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym
w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
realizującym te cele (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.a ustawy),
b) kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.b ustawy),
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6
ustawy o publicznej służbie krwi3), w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za
pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy
o publicznej służbie krwi (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.c ustawy).
1)
Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96,
poz. 873, z późn. zm.), sfera zadań publicznych, o której mowa w tej ustawie, obejmuje w szczególności zadania
w zakresie:
• pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych
rodzin i osób,
• zapewnienia zorganizowanej opieki byłym żołnierzom zawodowym, którzy uzyskali uprawnienie do emerytury
wojskowej lub wojskowej renty inwalidzkiej, inwalidom wojennym i wojskowym oraz kombatantom,
• działalności charytatywnej,
• podtrzymywania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej
i kulturowej,
• działalności na rzecz mniejszości narodowych,
• ochrony i promocji zdrowia,
• działania na rzecz osób niepełnosprawnych,
• promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy,
• upowszechniania i ochrony praw kobiet oraz działalność na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn,
• działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości,
• działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych,
• nauki, edukacji, oświaty i wychowania,
• krajoznawstwa oraz wypoczynku dzieci i młodzieży,
• kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji,
• upowszechniania kultury fizycznej i sportu,
• ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego,
• porządku i bezpieczeństwa publicznego oraz przeciwdziałania patologiom społecznym,
• upowszechniania wiedzy i umiejętności na rzecz obronności państwa,
• upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających
rozwój demokracji,
• ratownictwa i ochrony ludności,
• pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą,
• upowszechniania i ochrony praw konsumentów,
• działań na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami,
• promocji i organizacji wolontariatu.
2)
Organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, to:
• organizacje pozarządowe, którymi są, niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu
przepisów o finansach publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki
nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i stowarzyszenia, z
zastrzeżeniem ust. 4 ww. artykułu,
• stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego,
• osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła
Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz
o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku
publicznego.
3)
Ustawa z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz.U. Nr 106, poz. 681, z późn. zm.).
Broszura do PIT/O STR. 2
Prawo do odliczenia darowizny, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit.a ustawy, na
rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje
podatnikowi pod warunkiem:
• udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień
przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których
mowa w art. 3 ust. 2 i 32) ustawy o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie, realizującą cele określone w art. 41) ustawy o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie i prowadzącą działalność pożytku publicznego
w sferze zadań publicznych oraz
• istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub odrębnych ustaw, do
uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego
państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.
Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, nie może
przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Jednocześnie należy pamiętać, iż odliczeniu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy, nie
podlegają darowizny poniesione na rzecz osób fizycznych, a także osób prawnych oraz
jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność
gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także
pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów
z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
2.
Darowizny wynikające z odrębnych ustaw. W wierszu tym wpisuje się darowizny
przekazane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, wynikające z ustaw
regulujących stosunek Państwa do poszczególnych kościołów. Na przykład, zgodnie
z postanowieniami art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do
Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 29, poz. 154, z późn. zm.),
„darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą są wyłączone z podstawy
opodatkowania darczyńców podatkiem dochodowym i podatkiem wyrównawczym, jeżeli
kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy pokwitowanie odbioru oraz - w okresie
dwóch lat od dnia przekazania darowizny – sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę
działalność. W odniesieniu do darowizn na inne cele mają zastosowanie ogólne przepisy
podatkowe”.
Odliczenie z tytułu darowizn (wiersz 1 i 2), stosuje się, jeżeli wysokość darowizny
pieniężnej jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w
przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej
darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu (w przypadku dawców krwi w
ww. dokumencie nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent
pieniężny).
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za
kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług ustalonym
zgodnie z odrębnymi przepisami.
Broszura do PIT/O STR. 3
Podatnicy korzystający z odliczenia z tytułu darowizn, w PIT/O wykazują zarówno kwotę
dokonanego odliczenia (część B), jak i kwotę przekazanej darowizny oraz dane pozwalające
na identyfikację wszystkich obdarowanych (część D).
W przypadku, gdy część D załącznika PIT/O jest niewystarczająca do podania informacji
o wszystkich przekazanych darowiznach i o obdarowanych podmiotach, należy wypełnić
kolejny(e) załącznik(i) PIT/O wykazując w nim(ch) jedynie Numer Identyfikacji Podatkowej
(poz. 1 lub 2) oraz dane identyfikacyjne i adres obdarowanego oraz wysokość przekazanej
darowizny, o których mowa w części D załącznika. Łączną liczbę składanych załączników
PIT/O należy podać w zeznaniu podatkowym.
3.
Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania
czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą
niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne
(art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy). Za ww. wydatki uważa się wydatki poniesione na:
• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do
potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• przystosowanie
pojazdów
mechanicznych
do
potrzeb
wynikających
z niepełnosprawności,
• zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych
niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych,
stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu
gospodarstwa domowego,
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb
wynikających z niepełnosprawności,
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt
w zakładzie
rehabilitacji
leczniczej,
zakładach
opiekuńczo-leczniczych
i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne,
• opłacenie przewodników osób niewidomych I4) lub II5) grupy inwalidztwa oraz osób
z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa - w
kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł,
• utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa przewodnika –
w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł,
• opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej
choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla
osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• opłacenie tłumacza języka migowego,
4)
Ilekroć jest mowa o osobach zaliczonych do I grupy inwalidztwa, należy przez to rozumieć odpowiednio osoby,
w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność
do samodzielnej egzystencji albo znaczny stopień niepełnosprawności
5)
Ilekroć jest mowa o osobach zaliczonych do II grupy inwalidztwa, należy przez to rozumieć odpowiednio osoby,
w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono: całkowitą niezdolność do pracy albo
umiarkowany stopień niepełnosprawności.
Broszura do PIT/O STR. 4
•
•
•
•
•
kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób
niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia,
leki – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi
wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdził, że
osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo,
odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci
niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż karetką
transportu sanitarnego,
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby
niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego
na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo
dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych
z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne –
w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł,
odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej,
zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób
niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia.
Usunięto: -
Odliczeniu nie podlegają te z ww. wydatków, które zostały sfinansowane
(dofinansowane)
ze środków
zakładowego
funduszu
rehabilitacji
osób
niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub
ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych albo zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jeżeli wydatki
były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu
podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną
(dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Warunkiem odliczenia ww. wydatków jest posiadanie przez osobę, której dotyczy
wydatek, jednego z niżej wymienionych orzeczeń:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni
niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach,
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy,
rentę szkoleniową, albo rentę socjalną,
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego
na podstawie odrębnych przepisów,
4) orzeczenia o niepełnosprawności, wydanego przez właściwy organ na podstawie
odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
Odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz wydatków
związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, mogą dokonywać
również podatnicy, na których utrzymaniu są następujące osoby niepełnosprawne:
współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie,
pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie
i synowe – jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie
przekroczyły kwoty 9.120 zł.
Broszura do PIT/O STR. 5
Sformatowane: Punktory i
numeracja
4.
Zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód
podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających pobrany podatek), jeżeli
nie zostały one potrącone przez płatnika (art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy).
Odliczeniu podlegają zarówno zwroty dokonane w roku podatkowym, jak i w latach
2004-2006 (w części, w jakiej nie znalazły pokrycia w dochodzie za te lata). Zgodnie
bowiem z art. 26 ust. 7h ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004 r. –
kwota dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń,
przekraczająca kwotę dochodu, może być odliczona od dochodu uzyskanego
w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
5.
Wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem
zamieszkania podatnika (art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy).
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci
Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Ulga jest
limitowana. Maksymalne odliczenie podatnika w skali całego roku nie może przekroczyć
760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana
fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 26 ust. 13a ustawy, wydatki na cele określone w art. 26 ust. 1 ustawy,
podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy
z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.)
lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
(Dz.U. Nr 183, poz. 1353) albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
6.
Wydatki na nabycie nowych technologii (art. 26c ustawy).
Za nowe technologie, uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości
niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która
umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest
stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia
niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 8 października
2004 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 238, poz. 2390, z późn. zm.). Z kolei,
przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej,
o której mowa wyżej, w drodze umowy o ich przeniesienie, oraz korzystanie z tych praw.
Prawo do odliczeń przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody ze źródła
określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego
przez podatnika z tego źródła. Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli
w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie
specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez
podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej,
w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym,
w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie
została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Broszura do PIT/O STR. 6
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono
przedmiotowe wydatki. W sytuacji gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub
wielkość dochodu z pozarolniczej działalności podatnika jest niższa od kwoty
przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej
części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe
licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odliczenia związane z nabyciem
nowej technologii nie mogą przekroczyć 50% kwoty ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5 i
6 ustawy.
Uwaga! Wyżej przytoczone informacje nie odzwierciedlają pełnego brzmienia art. 26c
ustawy. Dlatego też przed dokonaniem odliczenia w zeznaniu podatkowym wskazane jest
zapoznanie się ze wszystkimi regulacjami dotyczącymi przedmiotowej ulgi, zawartymi
w powołanym przepisie.
Część C
Wypełniają osoby korzystające z odliczeń od podatku.
1.
Ulga za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu
przygotowania zawodowego, przyznana na podstawie decyzji urzędu skarbowego.
Podstawa prawna:
• art. 13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956, z późn.
zm.),
• art. 4 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
oraz ustawy – Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie (Dz.U. Nr 202, poz. 1958, z późn. zm).
Z ulgi uczniowskiej mogą korzystać podatnicy, którym ulga ta została przyznana na
podstawie decyzji wydanej przez organ podatkowy. Odliczeniu z tego tytułu podlegają
kwoty ulg przyznanych przed dniem 1 stycznia 2006 r., które nie znalazły pokrycia
w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające 2006 r., jak również kwoty
ulg przyznanych na podstawie ww. przepisów po dniu 1 stycznia 2006 r.
2.
Składki na ubezpieczenia społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo
domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną (art. 27e
ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.)
Zgodnie z art. 27e ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.,
odliczenie przysługuje osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie
z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę
aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej
w gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych środków na
opłacenie składek na ubezpieczenia społeczne. Odliczenie przysługuje po każdym
okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania tej umowy, pod warunkiem, że:
- zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy,
a fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem,
- poniesione wydatki zostały udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich
poniesienie.
Broszura do PIT/O STR. 7
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo
domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne
osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej, określonych w ustawie z dnia
13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy,
w którym upłynął okres 12 miesięcy nieprzerwanego trwania umowy aktywizacyjnej,
Począwszy od 2007 r. omawiana ulga funkcjonuje wyłącznie na zasadzie praw nabytych.
Powyższe wynika z postanowień art. 1 pkt 29 i art. 11 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych
innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588). Przepis ten stanowi, że osoba prowadząca
gospodarstwo domowe, zachowuje prawo do odliczenia, o którym mowa w art. 27e
ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., na zasadach
określonych w tej ustawie oraz w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w brzmieniu obowiązującym
przed dniem 1 stycznia 2007 r., z tytułu wydatków ponoszonych do końca obowiązywania
umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. Powyższa zasada nie ma zastosowania
do wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy, o której mowa wyżej,
dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.
3.
Ulga z tytułu wychowywania dzieci (art. 27f ustawy).
Prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym wychowywał własne
lub przysposobione:
1) dzieci małoletnie,
2) dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
zasiłek pielęgnacyjny,
3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku
podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od
podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej
obowiązku zapłaty podatku.
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty
1145,08 zł (art. 27f ust. 2 ustawy). Wysokość odliczeń od podatku, o których mowa
wyżej, dotyczy łącznie obojga rodziców. Kwotę tę odlicza się od podatku jednego
z rodziców lub od podatku obojga.
W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja,
odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, o ile
spełnione są pozostałe warunki. Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie
zamieszkują u każdego z rodziców (w stosunku do których sąd orzekł rozwód lub
separację), odliczenie przysługuje każdemu z nich. W tym przypadku kwota odliczenia
stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty wynikającej
z pomnożenia liczby wychowywanych dzieci i kwoty 1145, 08 zł.
Kwoty wydatków, wykazane w części C, podlegają odliczeniu od podatku, jeżeli nie
zostały odliczone od podatku na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne.
Broszura do PIT/O STR. 8