docLimity odliczeń od dochodu i podatku
download 
Reklamacja Transkrypt
Limity odliczeń od dochodu i podatku
Limity odliczeń od dochodu i podatku (środa, 02 styczeń 2008) - Nadesłał Sowiński - Ostatnia aktualizacja (środa, 09 czerwiec 2010) Odliczenia od dochodu Lp.Rodzaj wydatkuLimit odliczeńUwagi1. Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na ktÃłrego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na: Warunkiem odliczenia wydatkÃłw na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, ktÃłrej dotyczy wydatek: -orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub -decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo -orzeczenia o niepełnosprawności osoby, ktÃłra nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisÃłw, albo-orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisÃłw obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r. W przypadku wydatkÃłw wymienionych w pkt a), b) i c) nie jest wymagane posiadanie dowodu ich poniesienia. Podstawą odliczenia wydatkÃłw wymienionych w pkt d) i e) jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatkÃłw. a)opłacenie przewodnikÃłw osÃłb niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osÃłb z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,w 2010 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 złb)utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa psa przewodnika,w 2010 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 złc)używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (wspÃłłwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, ktÃłre nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,w 2010 roku - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 złd)zakup lekÃłw,w 2010 roku - wydatki w części przekraczającej miesięcznie kwotę 100 złZ odliczenia na zakup lekÃłw można skorzystać, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).e)pozostałe wydatki:-wymienione w art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13, 15 ustawy o podatku dochodowym od osÃłb fizycznych.w 2010 roku - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej  2.Darowizny z przeznaczeniem na cele: Prawo do odliczenia darowizny na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:-udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona rÃłwnoważną organizacją do organizacji, o ktÃłrych mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz -istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwÃłjnego opodatkowania, ktÃłrej stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na ktÃłrego terytorium organizacja posiada siedzibę. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna dokumentem, z ktÃłrego wynika wartość tej darowizny, przy czym w przypadku dawcÃłw krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za ktÃłrą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczegÃłlności jego nazwę i adres.a)określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o ktÃłrych mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub rÃłwnoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,w 2010 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodub)kultu religijnego,w 2010 roku - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochoduc)krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawcÃłw krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. nr 106, poz. 681 ze zm.).w 2010 roku - kwota odpowiadająca wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu Uwaga: łączna kwota odliczeń z tytułÃłw określonych w pkt a), b) i c) nie może przekroczyć w 2010 roku kwoty stanowiącej 6% dochodu.3. Wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. w 2010 roku - wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 złOdliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatkÃłw została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisÃłw o podatku od towarÃłw i usług. 4. Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego w okresie od 1 stycznia http://www.mobility.nazwa.pl/duskalisz - Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu Powered by Mambo Generated: 8 March, 2017, 01:13 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:1)budową budynku mieszkalnego albo2)wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spÃłłdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo3)zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, ktÃłra wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo4)nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku ktÃłrych powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.Uwaga: Podatnicy mogą dokonywać odliczeń odsetek od kredytÃłw zaciągniętych na zaspokojenie ww. potrzeb mieszkaniowych przez okres spłaty kredytu określony umową o kredyt zawartą przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.Wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym na spłatę odsetek. Uwaga: odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, ktÃłra nie przekracza kwoty 264.810 zł dla inwestycji zakończonych w 2010 r.Do zeznania składanego za rok, w ktÃłrym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołącza oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatkÃłw związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatkÃłw udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatnikÃłw podatku od towarÃłw i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku. Odliczenie stosuje się, jeżeli odsetki, o ktÃłrych mowa: a)zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisÃłw prawa bankowego albo przepisÃłw o spÃłłdzielczych kasach oszczędnościowo- kredytowych do udzielania kredytÃłw (pożyczek), b)nie zostały zaliczone do kosztÃłw uzyskania przychodÃłw lub nie zostały zwrÃłcone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrÃłcone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku, c)nie zostały odliczone od przychodÃłw na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.5. Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii.  w 2010 roku - do wysokości 50% kwoty wydatkÃłw poniesionych na nabycie nowej technologii, ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osÃłb fizycznychZa "nowe technologie" ustawodawca uznaje wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczegÃłlności wyniki badań i prac rozwojowych. Wiedza ta musi umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobÃłw lub usług oraz nie może być stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat. Fakt ten musi zostać potwierdzony opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki.  Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikom, ktÃłrzy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.   b) Odliczenia od podatkuLp.Rodzaj wydatkuLimit odliczeńUwagi1. Kwoty wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Uwaga: podatnicy zachowują prawo do ulgi do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z zawartej umowy o kredyt kontraktowy. w 2010 roku - 30% poniesionych wydatkÃłw, nie więcej jednak niż 11.340 złW przypadku jednoczesnego korzystania w trakcie obowiązywania ustawy z systematycznego gromadzenia oszczędności oraz innych odliczeń z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej, łączne odliczenia nie mogą przekroczyć 19% kwoty stanowiącej podstawę określania limitu odliczeń od podatku. Wysokość wydatkÃłw ustala się na podstawie dokumentÃłw stwierdzających ich poniesienie, np. umowy zawartej pomiędzy bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową a podatnikiem, czy bankowych dowodÃłw wpłat. Odliczenie przysługuje łącznie obojgu małżonkom. 2.     -3. Wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe, z tytułu opłacenia z własnych środkÃłw składek na ubezpieczenia społeczne osoby bezrobotnej, z ktÃłrą zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym. Uwaga: Podatnik zachowuje prawo do odliczania wydatkÃłw ponoszonych do końca obowiązywania umowy aktywizacyjnej zawartej z osobą bezrobotną przed 1 stycznia 2007 r. Nie będzie podstaw do odliczenia wydatkÃłw ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po 31 grudnia 2006 r. w 2010 roku - składki faktycznie opłacone przez podatnika, zgodnie z przepisami o systemie ubezpieczeń społecznych Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w ktÃłrym upłynął dwunastomiesięczny okres trwania umowy i pod warunkiem, że zawarta umowa aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony zaświadczeniem. Wydatki muszą być udokumentowane dowodami stwierdzającymi ich poniesienie. 4. Ulga prorodzinna    -w 2010 roku - kwota stanowiąca 1/6 kwoty 556,02 za każdy miesiąc kalendarzowy, w ktÃłrym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało albo sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Kwota maksymalna odliczenia za 2010 r. wynosi 1.112,04 zł na każde dzieckoOdliczenie dotyczy łącznie obojga rodzicÃłw, http://www.mobility.nazwa.pl/duskalisz - Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu Powered by Mambo Generated: 8 March, 2017, 01:13 opiekunÃłw prawnych dziecka albo rodzicÃłw zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Przy czym w przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatnikÃłw przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty 92,67 zł za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.Podstawa prawna:1) ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osÃłb fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176; ze zm.), 2) obwieszczenie Ministra FinansÃłw z dnia 30 listopada 2009 r. w sprawie wysokości ogÃłlnej kwoty odliczeń wydatkÃłw na cele mieszkaniowe (Mon. Pol. nr 79, poz. 989). http://www.mobility.nazwa.pl/duskalisz - Drugi Urząd Skarbowy w Kaliszu Powered by Mambo Generated: 8 March, 2017, 01:13
