Protokół z kontroli problemowej przeprowadzonej

OKK. 3032.1.2013
PROTOKÓŁ
kontroli problemowej przeprowadzonej w Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum
Ogólnokształcącego w Przemyślu, ul. Słowackiego 21 przez (……………..) - gł. specjalistę
w Wydziale Organizacji, Kadr i Kontroli Urzędu Miejskiego w Przemyślu, działającą
na podstawie upoważnienia Prezydenta Miasta Przemyśla nr 165/2013 z dnia 28 listopada
2013 r. do przeprowadzenia kontroli.
Kontrolę przeprowadzono w okresie od dnia 2 grudnia 2013 r. do 30 grudnia 2013 r.
Na podstawie art. 37 i art. 23 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie
danych osobowych (Dz. U. z 2002 r. Nr 101, poz. 926 z późn. zm.) oraz w związku z art. 80
ust. 3g ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572
z późn. zm.) przed przystąpieniem do kontroli uzyskano upoważnienie do przetwarzania
danych osobowych, których administratorem jest Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów
I Liceum Ogólnokształcącego w Przemyślu – zał. nr 1 do protokołu kontroli.
Zakres kontroli
1) Sprawdzenie zgodności ze stanem faktycznym liczby uczniów wykazywanych w 2012 r.
w informacjach, o których mowa w § 7 ust. 1 i ust. 3 uchwały Nr 149/2009 Rady Miejskiej
w Przemyślu z dnia 3 września 2009 r. w sprawie trybu udzielania i rozliczania dotacji
dla przedszkoli, szkół i placówek prowadzonych na terenie miasta Przemyśla przez inne
niż Miasto Przemyśl osoby prawne i osoby fizyczne oraz trybu i zakresu kontroli
prawidłowości ich wykorzystania.
2) Sprawdzenia prawidłowości wykorzystania dotacji zgodnie z zasadami określonymi
w art. 80 ust. 3d ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r.
Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.).
Ustalenia ogólne
Organem prowadzącym Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum
Ogólnokształcącego w Przemyślu (zwane w dalszej części protokołu – Gim. SA I LO)
jest Stowarzyszenie Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego
w Przemyślu. Stowarzyszenie figuruje w rejestrze REGON i ma nadany numer identyfikacyjny
REGON – 180040563, a także numer NIP: 795 23 50 455; data powstania podmiotu:
12.04.2005 r.
Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego w Przemyślu
jest szkołą niepubliczną o uprawnieniach szkoły publicznej. Szkoła jest wpisana do ewidencji
szkół i placówek niepublicznych prowadzonej przez Miasto Przemyśl w dniu 17.04.2007 r.,
numer wpisu do ewidencji: ES-43201/1/07. Zaświadczenie o wpisie do ewidencji szkół
i placówek niepublicznych prowadzonej przez Miasto Przemyśl znak: ES-4324-22/1/07 z dnia
17.04.2007 r. stanowi zał. nr 2 do protokołu.
Szkole nadano nr REGON: 18004056300020 oraz nr NIP: 795 24 12 742.
Obsługę rachunku bankowego Gim. SA I LO w 2012 r. prowadził Kredyt Bank S.A.
Oddział w Przemyślu, ul. Dworskiego 8. Numer rachunku bieżącego szkoły to: 41 1500 1634
1216 3005 1937 0000.
Oprócz rachunku bieżącego, w banku (Kredyt Bank S.A.) szkoła posiadała w 2012 r. rachunek
specjalny depozytowy oprocentowany (4,5 %) o numerze: 07 1500 1634 1216 3005 9959 0000.
Dyrektorem Gim. SA I LO w Przemyślu jest Pan (
), który jest
upoważniony do reprezentowania szkoły na podstawie § 1 ust. 3 pkt 1 umowy zawartej w dniu
31 sierpnia 2011 r. ze Stowarzyszeniem Absolwentów I LO w Przemyślu będącym
zleceniodawcą, reprezentowanym przez Pana (
) i Panią (
)
(umowa stanowi zał. nr 3 do protokołu).
Stanowisko dyrektora jednostki zostało powierzone przez Zarząd Stowarzyszenia
na podstawie uchwały nr 1 z 5 sierpnia 2011 r. oraz na podstawie § 25 pkt 7 Statutu
Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego i § 8 ust. 1 i 2 Statutu Gimnazjum
Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego. Pan (
) został
powołany z dniem 1 września 2011 r. na stanowisko dyrektora na okres 5 lat, tj. do 31 sierpnia
2016 r.
Organami Gimnazjum –zgodnie z § 7 Statutu Gim. SA I LO- są:
 Dyrektor Gimnazjum,
 Rada Pedagogiczna,
 Rada Rodziców,
 Samorząd uczniowski.
Zgodnie z § 8 ust. 4 Statutu, dyrektor kieruje bieżącą działalnością szkoły i reprezentuje
Gimnazjum na zewnątrz, a ponadto:
a) „sprawuje nadzór pedagogiczny i przewodniczy Radzie Pedagogicznej,
b) przygotowuje i sporządza wszystkie dokumenty regulujące funkcjonowanie
Gimnazjum zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa oświatowego,
c) określa strukturę organizacyjną Gimnazjum oraz zakres obowiązków pracowników
w porozumieniu z Zarządem Stowarzyszenia,
d) sprawuje opiekę nad uczniami oraz stwarza warunki do ich harmonijnego rozwoju
psychofizycznego poprzez aktywne działania prozdrowotne,
e) realizuje uchwały Rady Pedagogicznej i uchwały Zarządu Stowarzyszenia,
f) dysponuje środkami określonymi w planie finansowym Gimnazjum i ponosi
odpowiedzialność za ich prawidłowe wykorzystanie,
g) sporządza roczne sprawozdanie z działalności dydaktyczno-wychowawczej
Gimnazjum,
h) odpowiada za prawidłowe prowadzenie i przechowywanie dokumentacji szkoły
oraz właściwe zabezpieczenie mienia Gimnazjum,
i) raz w roku może wystąpić do Zarządu Stowarzyszenia z wnioskiem o nagrodę pieniężną
dla nauczyciela lub pracownika Gimnazjum,
j) podpisuje z rodzicami lub opiekunami uczniów umowy o kształceniu,
k) zawiera i rozwiązuje umowy o pracę z nauczycielami i innymi pracownikami
Gimnazjum w porozumieniu z Zarządem Stowarzyszenia,
l) wykonuje inne zadania wynikające z przepisów szczegółowych”.
Cele i zadania Gimnazjum zostały przedstawione w § 4 Statutu; kopia Statutu stanowi
zał. nr 4 do protokołu kontroli. Według Statutu „nadrzędną ideą Gimnazjum jest dobro
uczniów rozumiane jako stworzenie im optymalnych możliwości wszechstronnego rozwoju
i przygotowanie ich do twórczego udziału w życiu społecznym”.
W § 3 Statutu Gim. SA I LO określono źródła finansowania działalności szkoły, są to:
1) opłaty za naukę (wpisowe i czesne),
2) środki
przekazywane
przez
Stowarzyszenie
Absolwentów
I
Liceum
Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu,
2
3) darowizny, dotacje itp. przekazywane Gimnazjum przez osoby fizyczne lub osoby
prawne,
4) dotacje gminy.
Zgodnie z § 2 ust. 2 Statutu Gim. SA I LO „Szkoła działa na podstawie obowiązujących
przepisów prawa oświatowego, Statutu Gimnazjum oraz innych dokumentów Gimnazjum”.
Kontrolę przeprowadzono w szczególności w oparciu o następujące przepisy prawa:
1) ustawę z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572
z późn. zm.),
2) ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 157,
poz. 1240),
3) ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z
późn. zm.),
4) ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.),
5) uchwałę nr 149/2009 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 3 września 2009 r. sprawie
trybu udzielania i rozliczania dotacji dla przedszkoli, szkół i placówek prowadzonych
na terenie miasta Przemyśla przez inne niż Miasto Przemyśl osoby prawne i osoby
fizyczne oraz trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich wykorzystania, zmienioną
uchwałą nr 284/2011 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 24 listopada 2011 r.
(w tej samej sprawie).
Ustalenia szczegółowe
Gim. SA I LO mieści się w budynku przy ul. Słowackiego 21 w Przemyślu.
Właścicielem nieruchomości jest Gmina Miejska Przemyśl, która nieruchomość przekazała
w trwały zarząd szkole - I Liceum Ogólnokształcącemu im. Juliusza Słowackiego
w Przemyślu.
W dniu 23 czerwca 2006 r. została zawarta umowa najmu nr 1/G/2006 pomiędzy:
 wynajmującym: Zespołem Szkół Ogólnokształcących w Przemyślu (aktualna nazwa:
I Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu) reprezentowanym
przez dyrektora – Panią (
), a
 najemcą - Stowarzyszeniem Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego w Przemyślu.
Przedmiotem najmu są -w zależności od potrzeb Najemcy w czasie trwania umowy- sale
lekcyjne wraz w wyposażeniem (ławki, krzesła, biurko, tablica szkolna). Zgodnie z brzmieniem
§ 3 ust. 2 i 3 zawartej umowy, wynajmujący zobowiązał się oddać do używania najemcy
odpowiednie pomieszczenie na gabinet dyrektora, sekretariat i pokój nauczycielski
oraz pomieszczenia wspólne, tj. korytarze, sanitariaty, szatnie, i sale gimnastyczne
oraz podwórze z boiskiem szkolnym. Niezależnie od pomieszczeń lekcyjnych, wynajmujący
zobowiązał się do oddania do używania najemcy pracownie specjalistyczne z wyposażeniem.
W § 4 umowy strony postanowiły, że „szczegółowe określenie zapotrzebowania na ilość
i rodzaj sal oraz pracowni będzie następowało każdorazowo przed rozpoczęciem roku
szkolnego”. Zawarta w dniu 23.06.2006 r. umowa określa także obowiązki najemcy
(Stowarzyszenie Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego
w Przemyślu) do których należą:
1) udział w doposażeniu pomieszczeń w pomoce dydaktyczne i sprzęt wg harmonogramu
ustalanego corocznie z wynajmującym oraz określenie, które elementy wyposażenia będą
stanowić darowiznę na rzecz wynajmującego,
2) ponoszenie odpowiedzialności za zniszczone pomieszczenia oraz umieszczony w nich
sprzęt i pomoce dydaktyczne,
3) odnowienie co najmniej raz na trzy lata pomieszczeń lekcyjnych,
3
4) ponoszenie następujących świadczeń finansowych:
a) czynszu w kwocie 100 zł (brutto) za wynajem każdej z sal lekcyjnych płatnego z dołu
do 10 dnia miesiąca, indeksowanego corocznie wskaźnikiem inflacji GUS,
b) partycypacji – w proporcji do ilości uczniów- w kosztach eksploatacji obiektu
(woda, gaz, energia elektryczna, wywóz śmieci) na podstawie wystawionej przez
wynajmującego noty obciążeniowej, w terminie do 14 dni od daty jej doręczenia,
c) 50 % kosztów okresowych przeglądów budynku w zakresie p.poż., bhp, instalacji
odgromowej, elektrycznej, kotłowni gazowej i szczelności jej przewodów –
na podstawie wystawionych przez wynajmującego not obciążeniowych w terminie
do 14 dni od daty ich doręczenia (kopia umowy stanowi zał. nr 5 do protokołu).
Do not obciążeniowych (zgodnie z § 7 zdanie trzecie umowy) wynajmujący
ma obowiązek przedkładania kopii rachunków dostawców gazu, wody, energii elektrycznej,
wywozu nieczystości oraz usługodawców wymienionych przeglądów.
W praktyce
wynajmujący (I LO) nie załączał do rachunków kopii faktur dostawców, załączał jednakże
kalkulację poniesionych kosztów za media z uwzględnieniem proporcji uczniów
uczęszczających do Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego
oraz uczniów I Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu.
I Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu oraz Stowarzyszenie
Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu zawarły
umowę na 10 lat, począwszy od 20 sierpnia 2006 r. (§ 9 ust. 1 umowy). Strony umowy
postanowiły, że po upływie 10 lat, umowa przedłuża się na czas nieokreślony, o ile w okresie
6 miesięcy poprzedzających upływ 10 letniego okresu jej obowiązywania Najemca złoży w tym
zakresie stosowne oświadczenie o woli kontynuowania umowy. Do zawartej w dniu
23.06.2006 r. umowy sporządzono w dniu 18.08.2006 r. aneks nr 1, w którym strony
postanowiły, że ze względu na niedokonanie naboru do gimnazjum na rok szkolny 2006/2007
–realizacja zobowiązań umownych rozpocznie się od 1 września 2007 r.
W dniu 7 października 2008 r. zawarto aneks nr 2 do umowy, w którym dotychczasową
nazwę wynajmującego „Zespół Szkół Ogólnokształcących w Przemyślu” zastąpiono nazwą
„I Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu” oraz zmieniono na okres
od 1 września 2008 r. do 31 sierpnia 2009 r. sposób wyliczania czynszu oraz ponoszenia przez
najemcę innych kosztów.
W 2011 r. strony umowy zawarły aneks nr 3 do umowy najmu nr 1/G/2006, w którym
doprecyzowano stronę zobowiązaną do ponoszenia kosztów najmu, tj. wskazano Gimnazjum
Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego w Przemyślu oraz określono
pomieszczenia i częstotliwość przeprowadzania remontu.
Stosownie do brzmienia § 4 umowy najmu nr 1/G/2006 z 23 czerwca 2006 r. w sprawie
szczegółowego określenia liczby i rodzaju sal oraz pracowni dla potrzeb Gimnazjum w 2012 r.
zawarto dwa porozumienia:
 I – zawarte w dniu 25.10.2011 r. pomiędzy Dyrektorem I LO im. Juliusza Słowackiego,
a Zarządem Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego obowiązujące
w roku szkolnym 2011/2012. W porozumieniu tym ustalono wykaz sali, pracowni i innych
pomieszczeń szkolnych niezbędnych Gimnazjum, ustalono harmonogram i rodzaj
doposażenia pomieszczeń użytkowanych przez Gim. SA I LO, a także ustalono wykaz
środków czystości i bhp, których zakupu należy dokonać raz na semestr (I i II semestr – wartość
około 2 000,00 zł) – kopia porozumienia stanowi zał. nr 6 do protokołu kontroli.
 II – zawarte w dniu 30 czerwca 2012 r. obowiązujące w roku szkolnym 2012/2013 w którym
także szczegółowo określono liczbę i rodzaj niezbędnych dla Gim. SA I LO sal, pracowni
i innych pomieszczeń, a także doposażenie pracowni chemicznej, biologicznej, fizycznej,
informatycznej, sal gimnastycznych, biblioteki (wraz z określeniem szacunkowej wartości
i terminu zakupu). Zawarte porozumienie określa również wykaz środków czystości i bhp
4
(liczbę, przybliżoną wartość i termin zakupu). Porozumienie zawiera także obowiązek
przedłożenia przez Stowarzyszenie kopii faktur z zakupów określonych w porozumieniu –
do głównego księgowego Liceum; kopia porozumienia stanowi zał. nr 7 do protokołu.
Zgodnie z art. 80 ust. 3 ustawy o systemie oświaty niepubliczne szkoły o uprawnieniach
szkół publicznych prowadzone przez osoby fizyczne lub osoby prawne niebędące jednostkami
samorządu terytorialnego otrzymują dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Dotacja
ta ma charakter podmiotowy i podlega rozliczeniu przez organ, który jej udzielił. Gimnazja
otrzymują dotacje od gminy, w wysokości równej wydatkom bieżącym przewidzianym na jednego
ucznia w gimnazjach prowadzonych przez tę jednostkę samorządu terytorialnego, nie niższej
jednak niż kwota przewidziana na jednego ucznia szkoły (gimnazjum) w części oświatowej
subwencji ogólnej dla jednostek samorządu terytorialnego.
Pojęcie wydatków bieżących określa ustawa o finansach publicznych, zalicza się do nich:
 wynagrodzenia i uposażenia zatrudnionych osób oraz składki naliczane od tych wynagrodzeń
i uposażeń,
 zakupy towarów i usług,
 koszty utrzymania oraz inne wydatki związane z funkcjonowaniem szkoły i realizacją jej zadań
statutowych.
Powyższe oznacza, że dotacja nie przysługuje na zakup lub wytworzenie majątku trwałego
podlegającego okresowej amortyzacji, chyba, że dotyczy zakupu książek i innych zbiorów
bibliotecznych, środków dydaktycznych służących procesowi dydaktyczno-wychowawczemu
realizowanemu w szkole, sprzętu sportowego i rekreacyjnego, mebli, pozostałych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej wielkości
ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy
amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości, w momencie
oddania do używania.
Dotacje otrzymywane z budżetu są przeznaczone na dofinansowanie realizacji zadań
w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej.
Warunkiem otrzymania dotacji jest podanie organowi właściwemu do udzielania dotacji
przez podmiot prowadzący szkołę informacji o planowanej liczbie uczniów – nie później niż
do 30 września roku poprzedzającego rok udzielania dotacji. Dotacje powinny być
przekazywane w każdym miesiącu kalendarzowym, do ostatniego dnia miesiąca (art. 80 ust. 3c
ustawy o systemie oświaty).
Tryb udzielania i rozliczania dotacji dla szkół niepublicznych został określony przez Radę
Miejską w Przemyślu - uchwała nr 149/2009 z dnia 3 września 2009 r. sprawie trybu udzielania
i rozliczania dotacji dla przedszkoli, szkół i placówek prowadzonych na terenie miasta Przemyśla
przez inne niż Miasto Przemyśl osoby prawne i osoby fizyczne oraz trybu i zakresu kontroli
prawidłowości ich wykorzystania, zmieniona uchwałą nr 284/2011 Rady Miejskiej w Przemyślu
z dnia 24 listopada 2011 r. (w tej samej sprawie).
Z uwagi na to, że dotacja dla Gim. SA I LO w Przemyślu ma charakter dotacji podmiotowej,
to kontrola prawidłowości wykorzystania dotacji opiera się na sprawdzeniu:
 stanu faktycznego liczby uczniów wykazywanych w dokumentacji szkoły (księga uczniów,
dzienniki lekcyjne) ze stanem wykazywanym w „Informacji o liczbie uczniów …”
w poszczególnych miesiącach danego roku.
 poprawności ustalenia dotacji na rok 2012 z uwzględnieniem rzeczywistej liczby uczniów
oraz stawki dotacji,
 zgodności danych w zakresie kwot dotacji przekazanych z budżetu i otrzymanych
oraz wykorzystanych przez szkołę (z uwzględnieniem regulacji wynikających
w szczególności z ustawy o systemie oświaty i ustawy o finansach publicznych).
Kontrolowana szkoła składała informację o liczbie uczniów w kolejnych miesiącach 2012 r.
na druku pt. „Informacja o liczbie wychowanków w miesiącu …” stanowiącym załącznik
5
nr 7 do uchwały nr 284/2011 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 24 listopada 2011 r.
Z brzmienia art. 3 pkt 3 ustawy o systemie oświaty wynika, że placówki to jednostki
organizacyjne wymienione w art. 2 pkt 3-5, 7 i 10 ustawy o systemie oświaty, natomiast
gimnazjum jest szkołą (a nie placówką). Stosownie do tej regulacji Gim. SA I LO powinno
składać comiesięczną informację o liczbie uczniów (a nie wychowanków); informacja
powinna być składana według wzoru określonego w załączniku nr 6 do uchwały
nr 284/2011 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 24 listopada 2011 r.
W 2012 r. Gim. SA I LO składało informację o liczbie uczniów według wzoru określonego
w załączniku nr 7 do uchwały nr 284/2011 z 24 listopada 2011 r. Zaznacza się, że w 2013 r.
Gim. SA I LO składa informację według właściwego wzoru, określonego w zał. nr 6
do wymienionej uchwały.
Według informacji składanych przez Gim. SA I LO liczba uczniów w poszczególnych
miesiącach 2012 r. przedstawiała się następująco:
styczeń
144
luty
143
marzec
143
kwiecień
143
maj
144
czerwiec
144
lipiec
144
sierpień
144
wrzesień
142
październik 143
listopad
143
grudzień
143.
Informacje o faktycznej liczbie uczniów według stanu na pierwszy dzień danego
miesiąca były składane zgodnie z § 7 ust. 3 uchwały nr 149/2009 Rady Miejskiej w Przemyślu
z dnia 3 września 2009 r., tj. w terminie do 5 dnia każdego miesiąca.
Kontrola księgi uczniów oraz dzienników lekcyjnych pod względem liczby uczniów
w poszczególnych miesiącach 2012 r. wykazała co następuje:
1) Księga uczniów Gim. SA I LO w Przemyślu została założona 1.09.2007 r. Księga
zawiera 100 kartek, ostatni wpis w księdze występuje na stronie 63 pod numerem 373.
2) Według księgi uczniów i dzienników lekcyjnych na dzień 1.01.2012 r. liczba uczniów
uczęszczających do gimnazjum wynosiła 144 uczniów.
3) W roku szkolnym 2011/2012 uczennica znajdująca się w księdze uczniów pod pozycją
211, figurowała w niej do 27.I.2012 r. i w związku z tym na dzień 1.02.2012 r.
Gim. SA I LO podało w składanej informacji liczbę uczniów 143.
4) W dniu 11.04.2012 r. pod numerem 248 została umieszczona uczennica przyjęta
do klasy Ia; w związku z powyższym w informacji o liczbie uczniów począwszy
od 1.05.2012 r. do 31 sierpnia 2012 r. kontrolowana jednostka wykazywała
144 uczniów.
5) W dniu 30.08.2012 r. na prośbę rodzica została wypisana ze szkoły uczennica (przyjęta
do Szkoły Muzycznej) figurująca w księdze uczniów pod numerem 152.
6) W informacji dotyczącej liczby uczniów według stanu na 1 września 2012 r. gimnazjum
wykazało 142 uczniów, pomimo tego, że według księgi uczniów potwierdzenie
przyjęcia uczennicy figurującej pod numerem 248 do innego gimnazjum (na prośbę
rodziców uczennicy) nastąpiło w dniu 3.09.2012 r. i na dzień 1.09.2012 r. w ewidencji
było 143 uczniów. Z uwagi na wcześniejsze powiadomienie przez rodziców uczennicy,
iż nie będzie uczęszczała do Gim. SA I LO, uczennica nie została ujęta w dzienniku
lekcyjnym klasy II w roku szkolnym 2012/2013. Powyższa okoliczność została
6
prawidłowo zinterpretowana przez kontrolowaną jednostkę i w informacji o faktycznej
liczbie uczniów podano właściwą liczbę uczniów (142).
7) W dniu 18.09.2012 r. została przyjęta do gimnazjum uczennica, którą ujęto w księdze
uczniów pod poz. 297 i w związku z tym na dzień 1.10.2012 r. wykazano w informacji
o liczbie uczniów wg stanu na 1.10.2012 r. – 143 uczniów.
8) Stan uczniów w październiku, listopadzie i grudniu 2012 r. nie zmieniał się i wynosił
143 uczniów.
Porównanie faktycznej liczby uczniów w poszczególnych miesiącach 2012 r. -ustalonej
na podstawie księgi uczniów oraz dzienników lekcyjnych- z danymi wykazywanymi
w składanych co miesiąc informacjach o liczbie uczniów nie wykazało różnicy.
Z brzmienia art. 90 ust. 2a ustawy o systemie oświaty wynika, że „Dotacje dla szkół
niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, w których realizowany jest obowiązek
szkolny lub obowiązek nauki, przysługują na każdego ucznia w wysokości nie niższej
niż kwota przewidziana na jednego ucznia danego typu i rodzaju szkoły w części oświatowej
subwencji ogólnej otrzymywanej przez jednostkę samorządu terytorialnego, o której mowa
w ust. 1 i 2”.
W §§ 2-6 uchwały nr 149/2009 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 3 września 2009 r.
określono podstawę obliczania dotacji. Stosownie do § 2 ust. 3 uchwały „Prezydent Miasta
Przemyśla informuje corocznie osoby prowadzące przedszkola, szkoły i placówki oświatowe
o wysokości miesięcznej stawki dotacji w przeliczeniu na jednego ucznia na dany rok
budżetowy”. W oparciu o tę podstawę Prezydent Miasta Przemyśla (z up. naczelnik Wydziału
Edukacji) poinformował pismem E. 4431.25.2012 z dnia 24.05.2012 r. o kwocie dotacji
na 1 ucznia w 2012 r. W informacji podano, iż kwota ta wynosi 440,08 zł i została wyliczona
na podstawie metryczki subwencji oświatowej dla niepublicznego gimnazjum w Przemyślu.
Powiadomiono także, że „stawka dotacji ustalona została na podstawie § 4 ust. 1 ww. uchwały
w wysokości równej kwocie subwencji oświatowej na 1 ucznia tego typu i rodzaju szkoły
otrzymywanej przez Miasto Przemyśl”. Wymienione pismo wpłynęło do Gim. SA I LO w dniu
30.05.2012 r. – zał. nr 8 do protokołu.
Przyjmując za podstawę obliczenia miesięcznej kwoty dotacji dla kontrolowanej
jednostki iloczyn liczby uczniów w poszczególnych miesiącach 2012 r. i stawkę dotacji
na 1 ucznia w wysokości 440,08 zł, kwota dotacji powinna wynosić:
styczeń
144 x 440,08 = 63 371,52
luty
143 x 440,08 = 62 931,44
marzec
143 x 440,08 = 62 931,44
kwiecień
143 x 440,08 = 62 931,44
maj
144 x 440,08 = 63 371,52
czerwiec
144 x 440,08 = 63 371,52
lipiec
144 x 440,08 = 63 371,52
sierpień
144 x 440,08 = 63 371,52
wrzesień
142 x 440,08 = 62 491,36
październik 143 x 440,08 = 62 931,44
listopad
143 x 440,08 = 62 931,44
grudzień
143 x 440,08 = 62 931,44
.
przysługująca dotacja:
756 937,60 zł
Analiza wyciągów bankowych oraz obrotów na koncie 760 (na którym kontrolowana jednostka
ewidencjonuje otrzymane dotacje) wykazała, iż w 2012 r. w kolejnych miesiącach Urząd
Miejski przekazał dotację w następującej wysokości:
styczeń
0,00
luty
63 659,52 (23 lutego)
marzec
0,00
7
kwiecień
0,00
maj
63 217,44 (9 maja)
maj
63 217,44 (23 maja)
czerwiec
63 217,44 (15 czerwca)
lipiec
62 225,52 ( 4 lipca)
lipiec
63 371,52 (26 lipca)
sierpień
0,00
wrzesień
63 371,52 (13 września)
październik
63 371,52 (18 października)
listopad
62 491,36 ( 8 listopada)
listopad
62 931,44 (27 listopada)
grudzień
62 931,44 (14 grudnia)
grudzień
62 931,44 (27 grudnia)
.
otrzymana dotacja:
756 937,60 zł
Otrzymana przez Gim. SA I LO w Przemyślu kwota dotacji była zgodna z kwotą należną
jednostce.
Z rocznego rozliczenia wykorzystania dotacji w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia
2012 r. złożonego w Urzędzie Miejskim w Przemyślu przez Gim. SA I LO w dniu 28.01.2013 r.
wynika, że środki dotacji przeznaczono na sfinansowanie następujących wydatków:
1) wynagrodzenia nauczycieli brutto
182 166,02
2) wynagrodzenie pozostałych pracowników brutto
45 290,57
3) wynagrodzenia bezosobowe
333 128,60
4) pochodne od wynagrodzeń (składki na ubezp. społ. i FP) 51 116,18
5) opłaty za media
23 104,04
6) zakup materiałów i wyposażenia
52 176,85
7) zakup pomocy dydaktycznych
9 077,85
8) wynajem pomieszczeń
9 260,64
9) naprawy i remonty bieżące
39 226,86
10) inne (szkolenia, prowizje bankowe, usługi przewozowe
uczniów, usługi turystyczne)
12 389,99 .
ogółem wydatki poniesione z dotacji
756 937,60
W 2012 r. Gim. SA I LO zatrudniało na podstawie umowy o pracę 9 nauczycieli i 2
pracowników administracji. Pozostałe osoby (zarówno nauczyciele jak i pracownicy obsługi)
wykonywali pracę na podstawie umowy-zlecenia. W umowie zlecenia określono obowiązki
przyjmującego zlecenie, obowiązki dającego zlecenie, wynagrodzenie, czas trwania umowy,
warunki rozwiązania umowy (kopia umowy zlecenia stanowi zał. nr 9 do protokołu)
Umowę o zarządzanie oraz prowadzenie spraw w zakresie administrowania i organizowania
działalności Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I LO z Panem (
)
- dyrektorem szkoły zawarło w dniu 31 sierpnia 2011 r. Stowarzyszenie Absolwentów I LO
im. Juliusza Słowackiego w Przemyślu reprezentowane przez Pana (
)
– prezesa Stowarzyszenia oraz Panią (
) – wiceprezes Stowarzyszenia. Umowazlecenie dotycząca prowadzenia zajęć lekcyjnych z przedmiotów historia oraz wiedza
o społeczeństwie przez Dyrektora Gimnazjum została także zawarta przez
ww. Stowarzyszenie.
Umowy o pracę oraz umowy zlecenia z pracownikami szkoły były zawierane przez Gimnazjum
Stowarzyszenia Absolwentów I LO reprezentowane przez Dyrektora – Pana (
).
Umowy zlecenia były zawierane na okres roku szkolnego. W kontrolowanej szkole wypłata
wynagrodzenia następowała na rachunek bankowy pracowników. Wynagrodzenie za pracę
8
wykonaną na podstawie umowy zlecenia wypłacano na podstawie sporządzanej przez Gim. SA
I LO listy wynagrodzeń, która z kolei była sporządzana na podstawie wykazu odbytych zajęć
przez nauczycieli i prac wykonanych przez pracowników obsługi. Listy wynagrodzeń były
sprawdzane przez główną księgową i akceptowane do wypłaty przez dyrektora. Sprawdzenie
kwot wynagrodzeń wykazanych na listach wynagrodzeń oraz wydatków z tytułu wynagrodzeń
uwidocznionych w wyciągach bankowych nie wykazało nieprawidłowości. Zestawienie umów
cywilnoprawnych oraz umów o pracę sporządzone przez szkołę stanowi zał. nr 9a
do protokołu.
Gim. SA I LO otrzymywało w 2012 r. nie tylko środki z dotacji podmiotowej, ale także
dochody z tytułu opłaty za naukę (wpisowe i czesne), środki przekazywane
przez Stowarzyszenie Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego im. Juliusza Słowackiego
w Przemyślu. W związku z uzyskiwaniem dodatkowych dochodów, wynagrodzenia osobowe
i bezosobowe zatrudnionych pracowników, składki ZUS, Fundusz Pracy były pokrywane
z otrzymywanej dotacji w części (70 – 80 %). Pozostałe wydatki dotyczące bieżących
remontów, napraw, wynajmu pomieszczeń, zakupu pomocy dydaktycznych, materiałów
i wyposażenia, opłat za energię elektryczną, wodę gaz oraz inne usługi były także pokrywane
w części ze środków dotacji (około 70 %), a usługi przewozowe uczniów, usługi turystyczne w
części wynoszącej 20 – 50 % całości wydatków.
Przegląd wydatków zrealizowanych
w 2012 r. przez Gim. SA I LO wykazał, iż zostały one poniesione na realizację zadań
w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej. Na uwagę
zasługuje fakt corocznego uzupełniania przez Gim. SA I LO bazy dydaktycznej służącej
procesowi dydaktyczno-wychowawczemu realizowanemu w szkołach. W 2012 r. zakupiono
między innymi projektory, ekrany, głośniki, uchwyty sufitowe na kwotę 5 200,00 zł (zał. nr 10
do protokołu) oraz notebook, aparat fotograficzny, program MS OFFICE 2010 i akcesoria
do tych urządzeń na kwotę 3 805, 02 zł (zał. nr 11 do protokołu).
Kontrola dokumentacji i ewidencji księgowej nie stwierdziła wydatkowania środków dotacji
na zakup środków trwałych o jednostkowej wartości początkowej przekraczającej kwotę
3 500,00 zł.
W związku z powyższymi ustaleniami ocenia się pozytywnie wykorzystanie środków
dotacji w kwocie 756 937,60 zł.
W zakresie spraw związanych ze sposobem organizacji oraz prowadzeniem ewidencji
księgowej w Gim. SA I LO nadmienić należy co następuje:
1) Rachunkowość Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I LO w Przemyślu była
prowadzona w 2012 r. na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada
2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących
spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej, a ponadto wydatki
były kwalifikowane w szczegółowości do paragrafów wynikających z klasyfikacji
budżetowej. Rachunkowość prowadziła Pani (
) na podstawie umowy
zlecenia zawartej z dyrektorem Gim. SA I LO w Przemyślu.
2) Szkoła posiada zakładowy plan kont, jednakże nie ma opracowanych zasad (polityki)
rachunkowości.
3) Dokumenty księgowe są podzielone na poszczególne rodzaje (faktury, rachunki, wyciągi
bankowe, raporty kasowe, polecenia księgowania) i w związku z tym nie tworzą chronologii
jednego zbioru.
4) Numeracja operacji następuje w systemie informatycznym, a numery nie są uwidocznione
na dowodach księgowych. Dokumenty nie mają nadanych numerów identycznych z tymi,
które zostały im przypisane przez program informatyczny w dzienniku.
5) Listy wynagrodzeń nie mają numeracji ciągłej; numeracja w każdym miesiącu rozpoczyna
się od numeru 1 z oznaczeniem miesiąca, którego dotyczy.
9
6) Do rachunków wystawianych przez I Liceum Ogólnokształcące im. Juliusza Słowackiego
w Przemyślu dotyczących refundacji ponoszonych kosztów mediów nie były w 2012 r.
dołączone kopie faktur od dostawców energii, wody, gazu. Obowiązek przedstawiania
przez wynajmującego kopii faktur wynika z § 7 zdanie trzecie umowy zawartej w dniu
23 czerwca 2006 r.
7) Dowody źródłowe dokumentujące operacje gospodarcze (faktury, rachunki) były opisane,
tzn. wskazywały cel (lub opis) operacji gospodarczej, nie zawierały jednak podpisu
dyrektora jednostki zatwierdzającego konieczność poniesienia wydatku (zapłaty),
ani stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
rachunkowych (dekretacja) i podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania (głównego
księgowego). Sposób ujęcia w księgach operacji gospodarczych oraz potrzebę ich realizacji
zatwierdzał dyrektor i główny księgowy na zbiorczych dowodach – polecenie księgowania
(PK).
Na podkreślenie zasługuje fakt, iż wymienione uchybienia nie miały wpływu na wysokość
przyznanej dotacji, ani na jej wykorzystanie. Jak już wspomniano, kontrola sprawowana
przez dotującego zasadniczo dotyczyła:
 sprawdzenia zgodności ze stanem faktycznym liczby uczniów wykazywanych w 2012 r.
w informacjach składanych przez Gim. SA I LO w Przemyślu do Urzędu Miejskiego,
 sprawdzenia prawidłowości wykorzystania dotacji, głównie w oparciu o reguły wynikające
z art. 80 ust. 3d ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty,
a w tym zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości.
Tryb rozliczenia dotacji został określony w § 9 uchwały nr 149/2009 Rady Miejskiej
w Przemyślu z dnia 3 września 2009 r. Roczne rozliczenie wykorzystania dotacji należy składać
do 31 stycznia następnego roku po roku udzielenia dotacji według wzoru określonego
w załączniku nr 8 do uchwały nr 284/2011 Rady Miejskiej w Przemyślu z dnia 24 listopada
2011 r. Roczne rozliczenie wykorzystania dotacji otrzymanych w 2012 r. przez Gimnazjum
Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego w Przemyślu wpłynęło do Urzędu
Miejskiego w wymaganym terminie (28.01.2013 r.).
Otrzymana dotacja w kwocie 756 937,60 zł została w całości wykorzystana przez szkołę.
Załączniki do protokołu
1) upoważnienie do przetwarzania danych osobowych,
2) zaświadczenie o wpisie do ewidencji szkół i placówek niepublicznych prowadzonej
przez Miasto Przemyśl (pismo ES-4324-22/1/07 z dnia 17.04.2007 r.),
3) umowa zawarta 31 sierpnia 2011 r. przez Stowarzyszenie Absolwentów I LO im. Juliusza
Słowackiego w Przemyślu z Dyrektorem Gimnazjum,
4) Statut Gim. SA I LO w Przemyślu,
5) umowa najmu nr 1/G/2006 zawarta w dniu 23 czerwca 2006 r.,
6) porozumienie w sprawie szczegółowego określenia obowiązków stron umowy na rok
2011/2012 zawarte w dniu 25 października 2011 r.,
7) porozumienie w sprawie szczegółowego określenia obowiązków stron umowy na rok
2012/2013 zawarte w dniu 30 czerwca 2012 r.,
8) pismo E. 4431.25.2012 z dnia 24.05.2012 r. informujące o kwocie dotacji na 1 ucznia
w 2012 r.,
9) kopia umowy-zlecenia,
9a) zestawienie umów cywilnoprawnych oraz umów o pracę,
10) faktura nr FV 81/2012 z dnia 16.10.2012 r. dot. zakupu środków dydaktycznych,
11) faktura VAT 430/04/2012 z dnia 19.04.2012 r. dot. zakupu środków dydaktycznych.
10
Na tym protokół zakończono.
Przed podpisaniem protokołu kontroli poinformowano kontrolowanego o prawie
zgłaszania zastrzeżeń i składania wyjaśnień co do ustaleń zawartych w protokole kontroli.
Ewentualne zastrzeżenia należy zgłosić kontrolującemu na piśmie w terminie 14 dni od dnia
otrzymania protokołu kontroli. W razie zgłoszenia zastrzeżeń, kontrolujący dokona ich analizy
i w miarę potrzeby podejmie dodatkowe czynności kontrolne, a w przypadku stwierdzenia
zasadności zastrzeżeń – zmieni lub uzupełni odpowiednią część protokołu kontroli. W razie
nieuwzględnienia zastrzeżeń w całości lub w części, kontrolujący przekaże na piśmie swoje
stanowisko zgłaszającemu zastrzeżenia. Zgłaszający zastrzeżenia podpisuje protokół
w terminie 7 dni od dnia otrzymania stanowiska kontrolującego. Kontrolowany może odmówić
podpisania protokołu kontroli, składając w terminie właściwym do jego podpisania,
wyjaśnienie tej odmowy. Odmowa podpisania protokołu przez kontrolowanego nie stanowi
przeszkody do realizacji ustaleń kontroli.
Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden
pozostawiono Gimnazjum Stowarzyszenia Absolwentów I Liceum Ogólnokształcącego
w Przemyślu.
Przemyśl, dnia 30 grudnia 2013 r.
Kontrolujący
Kontrolowany
Anonomizacji dokonała Krystyna Pankiewicz – gł. Specjalista OKKII
11