Tax Alert Nr 69_PL

Tax Alert Nr 69 / 04.05.2011
Zmiana Umowy o Unikaniu Podwójnego
Opodatkowania z Maltą
Szanowni Państwo,
6 kwietnia 2011 r. Polska i Malta podpisały Protokół do Konwencji między w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków
od dochodu, sporządzonej 7 stycznia 1994 r. [Protokół].
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, jakie może wprowadzić Protokół:
1.
Zmiany w podatkach u źródła
1.1.
Dywidendy
Aktualnie, w oparciu o Konwencję, dywidendy wypłacane przez spółkę, która ma siedzibę w Polsce
osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę na Malcie i będącej ich właścicielem mogą
podlegać 5% podatku u źródła, jeżeli ich właścicielem jest spółka zależna posiadająca co najmniej
20% udział w kapitale spółki zależnej lub 15% w pozostałych przypadkach.
Protokół przewiduje, że podatek u źródła od dywidend ustalony przez Polskę nie będzie mógł
przekroczyć 10%, jeżeli właścicielem dywidend będzie osoba mająca miejsce zamieszkania lub
siedzibę na Malcie. Natomiast, co do zasady, jeżeli odbiorcą dywidendy (beneficial owner) będzie
spółka, która posiada bezpośrednio przez nieprzerwany okres 24 miesięcy co najmniej 10%
udziałów (akcji) w spółce wypłacającej dywidendę, dywidendy będą zwolnione od podatku u źródła.
Odnośnie dywidend wypłacanych z Malty, podatek u źródła od dywidend nie będzie mógł
przekroczyć podatku nakładanego na zyski, z których dywidendy są wypłacane.
1.2.
Odsetki
Protokół obniża maksymalną stawkę podatku u źródła od odsetek z 10% do 5%.
1.3.
Należności licencyjne
Protokół wprowadza opodatkowanie należności licencyjnych, analogiczne do odsetek. Po wejściu
zmian w życie, należności licencyjne będą mogły być opodatkowane do 5% podatku u źródła.
2.
Zyski kapitałowe
Protokół doprecyzowuje tzw. klauzulę nieruchomościową, wprowadzając kryteria oceny, czy dana
spółka jest spółką nieruchomościową. Zgodnie z nowymi postanowieniami, zyski pochodzące ze
zbycia udziałów spółki, której aktywa majątkowe w ponad 50% pochodzą pośrednio lub
bezpośrednio z nieruchomości znajdującej się w Umawiającym się Państwie, mogą być
opodatkowane w tym państwie.
3.
Metody unikania podwójnego opodatkowania
Protokół przewiduje, że w przypadku polskich rezydentów, Polska, co do zasady, zwolni dochód,
który może być opodatkowany na Malcie – z wyjątkiem dywidend, odsetek, należności licencyjnych
oraz tych zysków z przeniesienia własności majątku, które mogą być opodatkowane na Malcie. W
odniesieniu do tych kategorii dochodów zastosowanie ma metoda kredytu podatkowego z
zastrzeżeniem, że odliczenie w przypadku spółki mającej siedzibę w Polsce, otrzymującej
dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na Malcie, dla celów obliczenia podatku
polskiego od takich dywidend nie może przekroczyć 10 % dywidendy brutto.
4.
Pozostałe ważniejsze zmiany
•
•
•
Zmieniono przepisy dotyczące wymiany informacji.
Zmodyfikowano przepisy dotyczące innych dochodów, np. usunięto art. 14 dotyczący
opodatkowania dochodów z wolnych zawodów. Zmieniono też postanowienia dotyczące
opodatkowania studentów oraz opodatkowania dochodów z pracy najemnej.
Wprowadzono klauzule ograniczenia korzyści w stosunku do opodatkowania dywidend,
odsetek i należności licencyjnych.
Do katalogu „osób” w rozumieniu Konwencji dodano trusty.
5.
Wejście w życie
•
Protokół wejdzie w życie w dniu wymiany not potwierdzających, że w danym państwie zostały
spełnione wszystkie procedury niezbędne do wejścia w życie. Protokół będzie miał zastosowanie w
odniesieniu do podatków potrącanych u źródła do kwot należnych w dniu lub po dniu 1 stycznia
roku następnego po wejściu w życie Protokołu oraz w odniesieniu do pozostałych podatków od
dochodu, do podatków należnych za rok podatkowy rozpoczynający się w dniu lub po dniu 1
stycznia roku następnego po wejściu w życie Protokołu.
*****
W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność,
prosimy o kontakt z:
Moniką Martą Dziedzic
[email protected]
tel. +48 22 322 68 88
lub Państwa doradcą ze strony MDDP.
*****
MDDP jest jedną z największych polskich firm świadczących kompleksowe usługi doradcze w zakresie podatków,
doradztwa prawnego, business consultingu, outsourcingu, doradztwa finansowo-księgowego, audytu oraz
profesjonalnych szkoleń i konferencji.
Od 2004 roku stale powiększamy zespół doradców z doświadczeniem zdobytym zarówno w uznanych firmach
doradczych jak i największych przedsiębiorstwach na polskim rynku. Wśród naszych Klientów są czołowe
koncerny międzynarodowe oraz największe polskie spółki ze wszystkich sektorów gospodarki.
Traktujemy zaufanie jako podstawę udanej współpracy. Wspieramy naszych Klientów w podejmowaniu
najistotniejszych decyzji biznesowych. Łączymy międzynarodowe doświadczenie w biznesie ze znajomością
przepisów i specyfiką danej branży. Koncentrujemy nasze działania głównie na rynku polskim gwarantując
pełne zaangażowanie i indywidualne podejście do współpracy.
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy
spółka doradztwa podatkowego Sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych
w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.