Prawdopodobna zmiana Umowy o Unikaniu Podwójnego

Tax Alert Nr 61 / 21.05.2010
Prawdopodobna zmiana Umowy o Unikaniu
Podwójnego Opodatkowania ze Szwajcarią
Protokół do umowy ze Szwajcarią
20 kwietnia 2010 r. Polska i Szwajcaria podpisały Protokół do Konwencji między Rzeczpospolitą
Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie
podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Bernie 2 września 1991 r. [Protokół].
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, jakie może wprowadzić Protokół:
1.
Zmiany w podatkach u źródła
1.1.
Dywidendy
Aktualnie, w oparciu o Konwencję, dywidendy mogą podlegać 5% podatku u źródła, jeżeli odbiorcą
jest spółka zależna posiadająca co najmniej 25% udział w kapitale spółki zależnej, lub 15% w
pozostałych przypadkach.
Protokół przewiduje, że co do zasady podatek u źródła od dywidend nie będzie mógł przekroczyć
15%. Jeżeli jednak odbiorcą dywidendy (beneficial owner) będzie:
•
•
spółką, która posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziałów (akcji) w spółce wypłacającej
dywidendę przez nieprzerwany okres 24 miesięcy, lub
funduszem emerytalnym (lub inną podobną instytucją), pod warunkiem, że ten fundusz jest
traktowany dla celów podatkowych i kontrolowany zgodnie z prawem Umawiającego się
Państwa,
dywidendy będą zwolnione od podatku u źródła.
1.2.
Odsetki
Protokół obniżą stawkę podatku u źródła od odsetek z 10% do 5%. Dodatkowo Protokół przewiduje,
że odsetki będą zwolnione z podatku u źródła, jeżeli osoba uprawniona do nich jest spółką
powiązaną (nie będącą spółką osobową) ze spółką wypłacającą odsetki.
W rozumieniu Protokołu powiązanie spółek będzie miało miejsce jeśli, zostanie spełniony jeden z
poniższych warunków:
•
pierwsza ze spółek ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% w kapitale drugiej
spółki, lub
•
druga spółka ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% w kapitale pierwszej
spółki, lub
•
1.3.
trzecia spółka, która ma siedzibę w jakimkolwiek Państwie Członkowskim WE lub EOG ma
bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% zarówno w kapitale pierwszej, jak i drugiej
spółki.
Należności licencyjne
Protokół wprowadza opodatkowanie należności licencyjnych, analogiczne do odsetek. Zniesiono
dotychczasowe zwolnienie od podatku u źródła oparte na zasadzie wzajemności. Po wejściu zmian w
życie, należności licencyjne będą podlegały 5% podatkowi u źródła, chyba że wypłata nastąpi do
spółki powiązanej jak opisaliśmy wyżej - w takiej sytuacji podatek u źródła nie będzie pobierany.
Ponadto Protokół przewiduje, że jeżeli Polska zawrze umowę z państwem członkowskim UE lub EOG,
która wprowadzałaby dogodniejsze stawki podatku u źródła od należności licencyjnych, niż te
wynikające z Protokołu, taka niższa stawka, gdy tylko zacznie obowiązywać, będzie miała
automatycznie zastosowanie także w stosunkach między Polską i Szwajcarią.
2.
Zyski kapitałowe
Protokół wprowadza do Umowy tzw. klauzulę nieruchomościową. Na jej podstawie, zyski pochodzące
ze zbycia udziałów spółki, której aktywa majątkowe w ponad 50% pochodzą pośrednio lub
bezpośrednio z nieruchomości znajdującej się w Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane
w tym państwie. Umowa w dotychczasowym brzmieniu pozwalała na opodatkowanie sprzedaży
udziałów (akcji) wyłącznie w kraju rezydencji zbywcy, niezależnie od tego, co składa się na wartość
spółki, której udziały (akcje) są zbywane.
3.
Metody unikania podwójnego opodatkowania
W przypadku polskich rezydentów podatkowych, metodą kredytu podatkowego dodatkowo objęto
zyski ze sprzedaży majątku, które mogą podlegać opodatkowaniu w Szwajcarii.
W przypadku szwajcarskich rezydentów podatkowych zyski kapitałowe, które mogą podlegać
opodatkowaniu w Polsce, objęto zwolnieniem z progresją.
4.
Pozostałe zmiany
•
•
•
•
Dodano klauzulę arbitrażową do procedury wzajemnego porozumiewania się,
Dodano przepisy dotyczące wymiany informacji,
W zakresie postanowień dotyczących pracy najemnej okres 183 dni będzie liczony z
uwzględnieniem dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym
roku podatkowym, (zgodnie z aktualnie obowiązującą umową okres ten jest liczony z
uwzględnieniem roku kalendarzowego),
Doprecyzowano postanowienia dotyczące emerytur.
5.
Wejście w życie
Protokół wejdzie w życie w dniu wymiany not potwierdzających, że w danym państwie zostały
spełnione wszystkie procedury niezbędne do wejścia w życie. Protokół będzie miał zastosowanie w
odniesieniu do podatków potrącanych u źródła do kwot należnych w dniu lub po dniu 1 stycznia roku
następnego po wejściu w życie Protokołu.
Zmiany w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych będą miały zastosowanie od 1 lipca
2013 r.
*****
W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność,
prosimy o kontakt z:
2
[email protected]
Moniką Martą Dziedzic
lub Państwa doradcą ze strony MDDP.
tel. +48 22 322 68 88
*****
MDDP jest jedną z największych polskich firm świadczących kompleksowe usługi doradcze w zakresie podatków,
business consultingu, outsourcingu, doradztwa finansowo-księgowego, audytu oraz profesjonalnych szkoleń
i konferencji.
Od 2004 roku stale powiększamy zespół doradców z doświadczeniem zdobytym zarówno w uznanych firmach
doradczych jak i największych przedsiębiorstwach na polskim rynku. Wśród naszych Klientów są czołowe
koncerny międzynarodowe oraz największe polskie spółki ze wszystkich sektorów gospodarki.
Traktujemy zaufanie jako podstawę udanej współpracy. Wspieramy naszych Klientów w podejmowaniu
najistotniejszych decyzji biznesowych. Łączymy międzynarodowe doświadczenie w biznesie ze znajomością
przepisów i specyfiką danej branży. Koncentrujemy nasze działania głównie na rynku polskim gwarantując pełne
zaangażowanie i indywidualne podejście do współpracy.
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic
i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego Sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie
informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub
podatkowych.
3