Jak ubiegać się o zwrot wydatków na zakup kasy fiskalnej?

Jak ubiegać się o zwrot wydatków na zakup kasy fiskalnej?
Podatnicy VAT mają możliwość odliczenia kwoty wydatkowej na zakup kasy fiskalnej.
Odliczenie nie może jednak być wyższe niż 700 zł. Trzeba również spełnić kilka warunków.
Sprawdźmy zatem, jak uzyskać zwrot i jak go rozliczyć.
Na podstawie art. 111 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst
jedn. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) podatnicy, którzy rozpoczną
ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą
odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych
na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny
zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Zasady zwrotu
Szczegółowe zasady zwrotu są zawarte w rozporządzeniu ministra finansów z 27 grudnia 2010
r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (tekst jedn.
Dz. U. z 2013 r. poz. 163; dalej: rozporządzenie). W zależności od statusu danego podatnika,
tzn. tego, czy jest on podatnikiem VAT, czy też nie, w rozporządzeniu przewidziano dwa tryby
uzyskiwania zwrotu.
Warunki do spełnienia
W każdym przypadku zwrot uzależniony jest od uprzedniego spełnienia kilku warunków.
Podatnik musi:
1. złożyć pisemne zgłoszenie o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania;
zgłoszenie to należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed terminem
rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego; istotne znaczenie ma tu to,
że w przepisie chodzi o termin obowiązujący danego podatnika; tak więc w sytuacji gdy
zgłoszenie zostanie dokonane już po tym terminie (z powodu np. przeoczenia przez
podatnika obowiązującego go limitu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej), zwrot nie będzie przysługiwał;
2. rozpocząć ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego nie później niż
w obowiązującym go terminie,
3. posiadać dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Zwrot na rzecz podatników VAT
a) zasady ogólne
Podatnik VAT ma możliwość dokonania odliczenia w deklaracji VAT składanej za ten okres
rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego za
pomocą kasy rejestrującej. Przepisy dopuszczają też dokonanie tego odliczenia w okresach
następujących po tym okresie rozliczeniowym. Nie zakreślają przy tym granicznej (ostatniej)
deklaracji, w której można tego dokonać.
Na uwadze należy mieć to, że rozporządzenie wprowadza limity zwrotu. Zgodnie z § 3 ust. 2
kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa od kwoty różnicy
między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego. Jeśli kwota podatku
naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego, wówczas zwrot również jest
możliwy. Stosownie do postanowień § 3 ust. 3 rozporządzenia w takiej sytuacji wysokość
zwrotu uzależniono od wybranego przez podatnika okresu rozliczenia – miesięcznego lub
kwartalnego.
W przypadku podatnika składającego deklaracje miesięczne kwota zwrotu nie może
przekroczyć równowartości 25% kwoty odpowiadającej 90% ceny zakupu kasy (bez podatku),
nie więcej jednak niż 175 zł. Jeżeli zaś podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne, wtedy
kwota zwrotu nie może przekroczyć 50% powyższej kwoty, nie więcej jednak niż 350 zł.
b) zasady obowiązujące podatników świadczących usługi taksówek osobowych,
opodatkowanych w formie ryczałtu (3%)
W przypadku tych podatników kwota odliczenia za dany okres rozliczeniowy nie może
przekraczać kwoty, która powinna podlegać wpłacie do urzędu skarbowego. Oznacza to, że nie
mogą oni skorzystać z zasad przewidzianych w wyżej przytoczonym § 3 ust. 3 rozporządzenia.
Uwaga: Podatnicy świadczący usługi taksówek bagażowych nie mogą wybrać ryczałtowego
rozliczania podatku VAT, w związku z czym obowiązują ich ww. zasady ogólne.
Zwrot na rzecz podatników niebędących podatnikami VAT
a) zasady ogólne
Jeśli podatnik nie składa deklaracji VAT, zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy
rejestrującej dokonywany jest na wniosek składany do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego.
Wniosek powinien zawierać:

imię i nazwisko lub nazwę podatnika,

jego dane adresowe,

numer identyfikacji podatkowej.
Do wniosku należy dołączyć:

dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który
dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej,

oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem wpłaty całej
należności za tę kasę,

informację o numerze rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot.
b) zasady obowiązujące podatników świadczących usługi taksówek osobowych
i bagażowych
Wniosek składany przez podatnika świadczącego usługi taksówek osobowych oprócz ww.
elementów powinien zawierać ponadto informacje o:

numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką,
numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą.
Dodatkowo do wniosku należy dołączyć fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji
ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do
prowadzenia ewidencji przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami
osobowymi i bagażowymi, w tym także zintegrowanego w jednej obudowie z kasą.
Izabela Rutkowska
podatki.biz
