pobierz - DMS TAX

Nr 12/2016
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
21.03.2016 – 26.03.2016
W numerze:
CIT


VAT



PIT


Rozliczanie VAT w Finlandii a przychód i koszt w Polsce
Kara, która ratuje przed utratą odbiorcy, to koszt
Zastosowanie właściwej stawki VAT do usług budowlanych
Odliczenie VAT a wydatki mieszane
Badania kierowców bez VAT
Sprzedaż faktur kosztowych z konsekwencjami w urzędzie skarbowym
Przeróbka mieszkania na gabinety bez indywidualnej stawki amortyzacji
Postępowanie podatkowe
 Fiskus nie może pobrać opłaty egzekucyjnej za zajęcie pustego konta
CIT
Rozliczanie VAT w Finlandii a przychód i koszt w Polsce
Źródło: Rzeczpospolita, Anna Ciepka, 21-03-2016
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Gdańsku z dnia 5 stycznia 2016 r.
(I SA/Gd 1161/15). Przedsiębiorca zajmował się sprzedażą wysyłkową na terenie Finlandii
oraz Polski rozliczając się z podatku od wartości dodanej na terenie Finlandii. Zdaniem
przedsiębiorcy, prawidłowym jest rozliczanie kosztów oraz przychodów ze sprzedaży krajowej
w wartości netto. Jest to konsekwencja art. 12 ust. 4 pkt 9 uCIT (przychodem nie jest
należny podatek od towarów i usług) oraz art. 16 ust. 1 pkt 46 uCIT (uprawnienie do
obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wyłącza z kosztów VAT). Organ uznał
jednak stanowisko wnioskodawcy za błędne. Izba skarbowa stwierdziła, że dla celów podatku
CIT podatku od wartości dodanej funkcjonującego w innych krajach unijnych nie można
utożsamiać z krajowym VAT. Przedsiębiorca skierował sprawę do WSA w Gdańsku podnosząc,
że zastosowanie się do stanowiska organu prowadzi do naruszenia zasady neutralności VAT
(podatek ten stanie się „nowym, dodatkowym obciążeniem publicznoprawnym jako podatek
dochodowy od podatku od wartości dodanej”) oraz zasady swobody przepływu towarów
(niedopuszczalne jest różne opodatkowanie działalności prowadzonej w Polsce oraz innym
kraju UE). Sąd podzielił pogląd skarżącego.
[pobierz artykuł]
Kara, która ratuje przed utratą odbiorcy, to koszt
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 24-03-2016
W niniejszym artykule autor omawia jeden z wyroków NSA. Spółka zajmowała się sprzedażą
refundowanych produktów leczniczych. We wniosku o interpretację podatniczka wskazała, że
na końcową cenę leku refundowanego wpływa m.in. urzędowa cena zbytu leku, która jest
negocjowana przez Ministerstwo Zdrowia z producentami leków. Jej obniżenie powoduje,
że dystrybutorzy muszą stosować niższe ceny. W związku z tym hurtowanie farmaceutyczne
mogą kupić od spółki określoną partie leków, a następnie ich cena urzędowa zostanie
obniżona. Klienci spółki poniosą więc stratę i nie będą chcieli już kupować od niej. Stąd
podatniczka postanowiła zobowiązać się wobec kontrahentów do niepodejmowania działań
mających na celu obniżenie ceny. W innym wypadku będzie musiała zapłacić im karę
umowną. Spółka zapytała więc fiskusa, czy taką karę może zaliczyć do kosztów podatkowych.
Organ uznał jednak, że nie ma takiej możliwości, oceniając planowane postepowanie spółki
jako gospodarczo nieracjonalne. Sprawa została skierowana na drogę sądową, a rację
skarżącej przyznał zarówno WSA, jak i NSA. Sądy zgodnie podkreśliły, że „intencją skarżącej
jest zabezpieczenie źródła przychodów, a nie pokrywanie strat finansowych kontrahentów”.
[pobierz artykuł]
VAT
Zastosowanie właściwej stawki VAT do usług budowlanych
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 21-03-2016
Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 11 lutego 2016 r.
(ILPP2/4512-1-837/15-4/SJ). Spółka zajmowała się produkcją oraz sprzedażą betonu. Wraz
z jego dostarczeniem podatniczka świadczyła usługę betonowania fundamentów, posadzek
i stropów. Swoje usługi spółka świadczyła w domach mieszkalnych o powierzchni nie większej
niż 300 mkw oraz w budynkach wielorodzinnych z lokalami mieszkalnymi nie
przekraczającymi 150 mkw. Działania podatniczki były dokumentowane umową zawartą
z klientem oraz jego oświadczeniem z podpisanym protokołem, z którego wynika, że zakup
betonu dotyczy budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w rozumieniu
Nr 12 / 2016
2
uVAT. Spółka chciała, aby organ potwierdził jej, że w/w usługi będą opodatkowane stawką
VAT 8%. Organ uznał jednak ten pogląd za błędny wskazując, że samo oświadczenie Klienta
nie jest wystarczającym dowodem do zastosowania obniżonej stawki VAT. Zdaniem izby
skarbowej, dokumentem pozwalającym na zastosowanie preferencyjnej stawki jest
kserokopia dokumentacji budowlanej, na podstawie której można obliczyć powierzchnię
użytkową czy też akt notarialny, w który wpisana jest powierzchnia budynku/lokalu.
[pobierz artykuł]
Odliczenie VAT a wydatki mieszane
Źródło: Rzeczpospolita, Dawid Tomaszewski, 21-03-2016
Autor artykułu analizuje dwa wyroki WSA w Łodzi z dnia 15 stycznia 2016 r. (I SA/Łd
1163/15, I SA/Łd 1164/15). W związku z planowaną organizacją kampanii społecznej
fundacja podjęła współpracę z fundatorem. W związku z tym, oprócz nieodpłatnych celów
statutowych, fundacja będzie prowadzić działalność gospodarczą. Podatniczka miała więc
wątpliwości, czy będzie przysługiwać jej prawo do odliczenia VAT od nabywanych usług
w związku z realizacją kampanii, a jeżeli tak, w jakim zakresie. Zdaniem wnioskodawczyni,
może ona odliczać cały podatek VAT od zakupów związanych z dwoma rodzajami działalności
(statutowej i gospodarczej). W opinii fundacji, takie stanowisko potwierdza orzecznictwo
sądów administracyjnych, w tym uchwała NSA z dnia 24 października 2011 r.
(I FPS 9/10). Izba skarbowa nie podzieliła jednak tego poglądu wskazując, że fundacja
powinna przyporządkować podatek VAT do czynności podlegających opodatkowaniu oraz
niepodlegających opodatkowaniu. Sprawa trafiła do WSA w Łodzi, który uchylił interpretację
organu. Sąd wskazał, że „nie można zgodzić się z tezą, że organ nie ma normatywnego
obowiązku uwzględniania orzecznictwa sądów administracyjnych w swojej działalności”.
[pobierz artykuł]
Badania kierowców bez VAT
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 23-03-2016
W niniejszym artykule autor omawia wyrok NSA z dnia 22 marca 2016 r. (I FSK 1815/14).
Spór w sprawie dotyczył badań osób kierujących różnymi pojazdami, w tym
uprzywilejowanymi
w
ramach
wykonywania
obowiązków
służbowych.
Placówka
przeprowadzająca tego typu badania twierdziła, że są one zwolnione z VAT. Organ uznał
jednak, że pogląd ten jest nieprawidłowy. Jego zdaniem, zwolnione z opodatkowania VAT są
tylko badania wstępne, kontrolne i okresowe, które wynikają z kodeksu pracy. W związku
z tym ze zwolnienia nie korzystają badania psychologiczne oraz inne, których obowiązek
wykonania nie wynika z przepisów kodeksu pracy. Wprawdzie WSA podzielił pogląd fiskusa,
jednakże ostateczne stanowisko NSA było korzystne dla szpitala. Zdaniem składu
orzekającego sądu kasacyjnego, podział badań dokonany przez urzędników fiskusa nie jest
prawnie uzasadniony. Najistotniejszy jest cel badania. Sąd kasacyjny wskazał, że cel
profilaktyczny spełniają badania wstępne i okresowe, ale także ze względu na specyfikę
zawodu kierowcy, celowi temu służą badania psychologiczne.
[pobierz artykuł]
PIT
Sprzedaż faktur kosztowych z konsekwencjami w urzędzie skarbowym
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 21-03-2016
Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku NSA z dnia 18 marca 2016 r. (II FSK 3602/13).
Sprawa dotyczyła kobiety będącej właścicielem firmy transportowej. Fiskus zakwestionował
jej rozliczenie za 2008 r. uznając, że podatniczka nie miała prawa do ujęcia w kosztach faktur
za paliwo na około 800 tys. zł. Zdaniem organu, były to tzw. puste faktury. Urzędnicy ustalili,
że jedna z firm, która je wystawiała, powstała tylko po to, aby je fabrykować. Jej prezes
opublikował bowiem ogłoszenie pt. „dam koszty”. Do firmy tej zgłaszały się inne podmioty,
które kupowały od niej faktury np. za paliwo. Kontrahent podatniczki pobierał prowizję za
wystawioną fakturę za każdy litr paliwa. Pieniądze wpłacone na jego konto zwracał
Nr 12 / 2016
3
zatrzymując prowizję. Kobieta wskazała, że organ nie kwestionował wykonywania przez nią
usług transportowych, a do ich wykonywania musiała kupować paliwo. Niestety, poglądu tego
nie podzielił ani fiskus, ani sądy administracyjne obu instancji. Wszyscy zgodnie uznali,
że sporne faktury nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a w związku
z tym nie mogą dawać prawa do kosztów podatkowych.
[pobierz artykuł]
Przeróbka mieszkania na gabinety bez indywidualnej stawki amortyzacji
Źródło: Rzeczpospolita, Atar, 24-03-2016
Autor artykułu analizuje wyrok WSA w Szczecinie z dnia 25 lutego 2016 r. (I SA/Sz 1291/15).
Kobieta prowadząca działalność w zakresie specjalistycznych praktyk lekarskich nabyła na
potrzeby firmowe w 2014 r. lokal mieszkalny znajdujący się w kamienicy z przełomu XIX i XX
wieku. W chwili zakupu lokal był kompletny i zdatny do użytku, jednakże podatniczka nie
wprowadziła go do ewidencji środków trwałych planując jego przebudowę na gabinet lekarski.
Modernizacja wymagała poniesienia nakładów, które do dnia zakończenia inwestycji wynosiły
około 90% wartości początkowej lokalu. Wydatki na ulepszenie miały powiększyć wartość
początkową, a kobieta zapytała fiskusa, czy może stosować indywidualną stawkę
amortyzacyjną i amortyzować lokal przez 10 lat. Organ nie zgodził się na takie rozwiązanie
wskazując, że indywidulana stawka amortyzacyjna może być stosowana tylko do środka
trwałego, który został ulepszony. Natomiast w omawianej sprawie środkiem trwałym jest
lokal niemieszkalny, który zaczął spełniać kryteria pozwalające uznać go za środek trwały
dopiero po przeprowadzeniu prac adaptacyjnych. Nie spełniał ich lokal mieszkalny. Sprawa
trafiła do WSA, który w pełni podtrzymał pogląd organu powtarzając jego argumentację.
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
Fiskus nie może pobrać opłaty egzekucyjnej za zajęcie pustego konta
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 24-03-2016
Autor artykułu omawia wyrok WSA w Poznaniu z dnia 18 grudnia 2015 r. (I SA/Po 1204/15).
Organ zajął dwa rachunki bankowe Sp. z o.o., aby ściągnąć jej zaległości podatkowe,
jednakże konta były pozbawione środków pieniężnych. Po upływie dwóch lat od wszczęcia
postępowania spółka zawnioskowała o jego umorzenie wskazując, że złożyła korekty
deklaracji VAT-7 deklarując zwrot podatku wystarczający na pokrycie zaległości. Fiskus zajął
jednak zwrot na poczet kosztów egzekucyjnych - opłaty manipulacyjnej i opłaty za zajęcie
rachunków bankowych. Spółka wskazała, że fiskus nie miał prawa obciążać jej opłatami za
blokadę kont, gdyż nie było na nich żadnych środków i zajęcia okazały się nieskuteczne. Izba
skarbowa utrzymała jednak w mocy rozstrzygnięcie organu I instancji podkreślając,
że o nieefektywności zajęcia wierzytelności z rachunku bankowego można mówić tylko wtedy,
gdy bank w ogóle nie prowadzi rachunków dłużnika. Sprawa trafiła do WSA, który
zaakcentował, że „zasada celowości postępowania egzekucyjnego sprzeciwia się pobieraniu
opłat za czynności, co do których przed ich podjęciem wiadomo, że nie doprowadzą do
przymusowego wyegzekwowania należności w kwocie przewyższającej koszty egzekucyjne”.
[pobierz artykuł]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 12 / 2016
4