Wolny obszar celny jako narzędzie optymalizacji podatkowej

Wolny obszar celny jako narzędzie optymalizacji podatkowej
Wpisany przez Artur Ratajczak
Zastosowanie instytucji WOC będzie dla podatnika korzystne, gdy zamierza on eksportować
towary i chce szybciej uzyskać prawo do stawki VAT 0%.
W niniejszym artykule autor sygnalizuje możliwość wykorzystania Wolnych Obszarów Celnych
(WOC) jako narzędzia optymalizacji podatkowej w zakresie podatku VAT.
Definicja
Wolny Obszar Celny jest to wydzielona część obszaru celnego, na terenie którego podmioty
gospodarcze krajowe i zagraniczne mogą prowadzić działalności produkcyjną i handlową
korzystając z systemu zaniechania poboru cła i podatku.
Stawka VAT 0%
Dostawa do wolnych obszarów celnych towarów, przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy
poza terytorium Wspólnoty i objętych procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych, w
tym także w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyłek zbiorowych,
opodatkowana jest stawką VAT 0% (art. 83 ust. 1 pkt 22 lit. b ustawy o VAT).
1/3
Wolny obszar celny jako narzędzie optymalizacji podatkowej
Wpisany przez Artur Ratajczak
Prawo wspólnotowe
Zastosowanie względem powyższych czynności stawki VAT 0% jest wykorzystaniem
możliwości 112 dyrektywy VAT z 2006 r. (art. 154-163) która pozwala na stosowanie tzw.
środków specjalnych. Zgodnie jej regulacjami państwa członkowskie mogą wprowadzić środki
specjalne w celu zwolnienia z podatku (przy zachowaniu prawa do odliczenia) określonych w
tym przepisie dostaw towarów. Zwolnienia powyższe mają upraszczać rozliczenia podatkowe
względem towarów, których po przywozie jeszcze nie dopuszczono do obrotu na terenie
danego państwa albo które przeznaczone są na eksport.
Dokumentacja
Warunkiem zastosowania obniżonej stawki VAT jest prowadzenie dokumentacji (art. 83 ust. 2
ustawy o VAT). Ustawodawca niestety nie sprecyzował, jaka to miałaby być dokumentacja, nie
zostało także wydane w tej kwestii rozporządzenie wykonawcze. Towary są wprowadzane do
WOC na podstawie dokumentów związanych z transportem, takich jak list przewozowy, dowód
dostawy, manifest lub kwit wysyłkowy; dokumenty te powinny zawierać wszystkie informacje
niezbędne dla ustalenia tożsamości wprowadzanych towarów.
Podmioty prowadzące WOC mają obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji towarowej
2/3
Wolny obszar celny jako narzędzie optymalizacji podatkowej
Wpisany przez Artur Ratajczak
(towarów wprowadzanych i wyprowadzanych z WOC) która nadzorowana jest przez organy
celne. Potwierdzeniem wprowadzenia towarów do WOC może być np. wydanie przez podmiot
prowadzący WOC dokumentu w postaci wydruku komputerowego z ewidencji towarów
wprowadzonych. Warto też zachować na potrzeby ewentualnej kontroli podatkowej fakturę
sprzedaży towarów zagranicznemu kontrahentowi, umowę zawartą z WOC oraz oczywiście
potwierdzenie zgłoszenia celnego do objęcia towarów procedurą wywozu (karta SAD-3 lub
potwierdzenie elektroniczne ECS).
Korzyści
Zastosowanie instytucji WOC będzie dla podatnika korzystne w sytuacji gdy zamierza on
eksportować towary i chce szybciej uzyskać prawo do zastosowania stawki VAT 0%.
Mechanizm działania jest następujący: towary, które chcemy wyeksportować najpierw
zgłaszamy do procedury celnej wywozu, następnie wprowadzamy do WOC i w tym momencie
uzyskujemy już prawo do skorzystania ze stawki VAT 0%. W klasycznej sytuacji ze stawki VAT
0% możemy skorzystać dopiero, gdy wyeksportujemy towary za granicę. Później nasz
zagraniczny kontrahent będzie mógł pobrać te towary z WOC (czynność ta nie jest
opodatkowana VAT) pod warunkiem jednak, ze nadal będą one objęte procedurą wywozu
(zgłoszenie to traci ważność w okresie 90 dni, jednakże procedurę można powtórzyć i zgłosić
towary powtórnie do procedury wywozu). Towary złożone w WOC i objęte procedurą wywozu
możemy również wywieźć sami lub skorzystać z pośrednika.
3/3