2014r. karty paliwowe, opodatkowanie

Newsletter sierpień 2014 r.
Szanowni Państwo,
W aktualnym newsletterze poruszymy kontrowersyjny temat dotyczący opodatkowania nieodpłatnych świadczeń na
rzecz pracowników, w szczególności w odniesieniu do imprez integracyjnych organizowanych przez pracodawców.
Mamy nadzieję, że ostatni wyrok Trybunału Konstytucyjnego nie tylko ujednolici praktykę orzeczniczą, ale również
rozjaśni Państwu obraz przedmiotowego zagadnienia.
Ponadto, zwrócimy Państwa uwagę na problematykę odliczania VAT w umowach pośrednictwa na przykładzie tzw. kart
paliwowych.
Na zakończenie omówimy ciekawy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, dotyczący sposobu
liczenia terminu przedawnienia.
Miłej lektury!
Z poważaniem,
Joanna Rudzka
Doradca Podatkowy nr 10812
[email protected]
+48 22 219 92 29
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
1
Pośrednictwo i karty paliwowe
15 maja 2014 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu wydał wyrok (sygn. akt I SA/Po 1233/13) w sprawie
podatkowych skutków oddania samochodu w używanie na podstawie umowy najmu. Zgodnie z umową, koszt
tankowanego przez najemcę paliwa stanowił część kwoty należnej z tytułu usługi najmu. Sąd orzekł, iż wynajmującemu
nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu zakupu paliwa.
WSA, powołując się na wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-185/01 Auto Lease, wskazał, iż
wynajmujący nigdy nie nabył prawa do dysponowania paliwem jak właściciel, bowiem paliwo nabywa zawsze
bezpośrednio na stacji paliw najemca. W związku z powyższym, pomiędzy stacją paliw a wynajmującym nie zachodzi,
wskazana w art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, dostawa towarów. Efektem jest podważenie prawa do
odliczenia VAT od nabycia paliwa po stronie zarówno wynajmującego jak i (potencjalnie) najemcy.
Warto wskazać, iż praktyka orzecznicza w danej materii jest bardzo zróżnicowana. Przykładem odmiennego
stanowiska może być wyrok WSA z dnia 24 kwietnia 2013 r., sygn. III SA/Wa 3280/12, w którym Sąd uznał podmiot
wydający karty paliwowe za dostawcę paliwa na rzecz użytkowników przedmiotowych kart, jednocześnie wskazując, iż
podmiot ten nabywa prawo do rozporządzania paliwem jak właściciel.
Wątpliwości te mogą zostać przeniesione na wszelkie inne umowy pośrednictwa. Obecnie fakt rzeczywistego nabycia i
odsprzedaży towaru (lub wyświadczenie usługi) stanowi przedmiot kwestionowania przez organy podatkowe podczas
kontroli. Warto zatem dokonać analizy zawartych przez Państwa przedsiębiorstwo umów pośrednictwa, odsprzedaży
lub podobnych. Przy określaniu prawa do odliczenia VAT istotna jest bowiem dokładna weryfikacja zaistniałych
okoliczności przedsięwzięcia gospodarczego, w których dany podmiot bierze udział.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
2
Opodatkowanie nieodpłatnych świadczeń

8 lipca 2014 r. Trybunał Konstytucyjny wydał rozstrzygnięcie w zakresie zgodności z Konstytucją przepisów
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotem rozważań Trybunału Konstytucyjnego były
przepisy dotyczące opodatkowywania PIT nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych przez pracowników.

Zdaniem Trybunału Konstytucyjnego, przedmiotowe przepisy zgodne są z Konstytucją, jednakże nie każde
świadczenie uzyskane przez pracownika od pracodawcy podlega opodatkowaniu PIT.

Trybunał wskazał, że istotne jest to czy pracownik skorzystał dobrowolnie ze świadczenia, które pozwoliło
zaoszczędzić mu wydatków. A contario, jeśli pracownik nie skorzystał z nieodpłatnego świadczenia dobrowolnie,
to po jego stronie nie powstał przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Dotychczasowa praktyka organów podatkowych oraz orzecznictwo sądów administracyjnych nie było spójne w
kwestii opodatkowania nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników. Organy skarbowe powołując się na
uchwałę NSA z dnia 24 października 2014 roku sygn. akt II FPS 7/10, podtrzymują praktykę opodatkowania
przychodu z nieodpłatnych świadczeń dla pracowników nawet w momencie jedynie zaistnienia możliwości
powstania przychodu.

Mamy nadzieję, że powyższy wyrok Trybunału Konstytucyjnego wpłynie na ujednolicenie stanowiska organów
skarbowych, a co za tym idzie, pozwoli podatnikom odpowiednio planować działania integracyjne oraz promocyjne
tak aby nie rodziły one ryzyk podatkowych.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
3
Upadłość a bieg przedawnienia zobowiązań
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie 24 lipca 2014 r. wydał wyrok o sygn. akt III SA/Wa 136/14, w którym
odniósł się do kwestii przedawnienia zobowiązania podatkowego w sytuacji upadłości.
Kwestią sporną było wydanie przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie decyzji w sprawie CIT za 2006r., pomimo,
iż zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
upłynął termin płatności podatku. Warto wskazać, iż kwota zobowiązania wraz z odsetkami opiewa na kwotę 800 mln zł.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie podzielił zdanie strony skarżącej wskazując, że termin biegu
przedawnienia rozpoczyna swój bieg od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, czyli z
pierwszym dniem następnego roku, a kończy się z upływem pięciu lat od tego dnia. Sąd podkreślił, iż w przypadku gdy
przed rozpoczęciem biegu terminu przedawnienia, ogłoszona zostanie upadłość, nie będzie ona skutecznym środkiem
przerywającym bieg przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Tym samym, Sąd uchylił skarżoną decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.
Orzeczenie jest nieprawomocne.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
4
Kancelaria – nowe biuro w Poznaniu

Z przyjemnością informujemy, iż zakończyły się już prace związane z otwarciem biura Kancelarii w Poznaniu.
Mieści się ono (podobnie jak w Warszawie) na Starym Mieście, przy ul. Garncarskiej 9 (od ul. Św. Marcin)

Otwarcie biura spowodowane jest bardzo dynamicznym rozwojem Kancelarii na rynku Wielkopolski.

Poniżej zamieszczamy mapę i już zapraszamy na śniadania podatkowe oraz szkolenia w nowej lokalizacji.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
5
Kancelaria

















Bieżące doradztwo prawno-podatkowe
Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów)
Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów
Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych
Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach
Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych
Podatkowe due diligence
Pomoc w czasie postępowań podatkowych
Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
Doradztwo w zakresie cen transferowych
Doradztwo prawne
Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe)
Szkolenia dla firm i otwarte
Doradztwo w języku polskim i angielskim
Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów
Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym
Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań
podatkowych
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
6
Kontakt
Warszawa i Poznań
Szkolenia i Doradztwo
Warszawsko – Poznańska Kancelaria jest młodą, efektywną
kancelarią doradztwa podatkowego. Opiera się na
wieloletnim doświadczeniu jej pracowników. Świadczymy
zatem usługi o jakości nieodbiegającej od największych firm
doradczych jednak za znacznie niższą, dostępną dla
każdego przedsiębiorcy, cenę.
Jesteśmy członkiem Polskiej Izby Gospodarczej Importerów,
Eksporterów i Kooperacji w Poznaniu oraz współpracujemy z
wieloma innymi organizacjami.
W naszej codziennej działalności, wspieramy podatkowo
największe polskie i światowe przedsiębiorstwa oraz
podmioty publiczne.
Naszym Klientom zawsze oferujemy rozwiązania, nigdy nie
pozostawiając ich samych z akademickimi analizami
przepisów prawa podatkowego.
ul. Nowy Świat 61/5
00-042 Warszawa
ul. Garncarska 9
61-817 Poznań
+48 22 219 92 29
+48 519 469 622
[email protected]
www.taxadvisorypoland.pl
[email protected]
http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
7