Pobierz

SPIS TREŚCI
ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................................. 39
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
Pojęcie „koszty uzyskania przychodów” ..........................................................................
Nowa definicja kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r. .............................
Koszt – wymagana indywidualna ocena .............................................................................
,,Wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu” ............................................
Poprawność kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych .............
Koszty a ministerialne piśmiennictwo ................................................................................
Zasada przyporządkowywania kosztów do danego źródła przychodów ............................
Koszty związane z określonym źródłem przychodów ........................................................
Podział kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną .........................
Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów ...............................
Koszty związane z przychodami zwolnionymi ...........................................................
Koszty ze wspólnego przedsięwzięcia ........................................................................
Warunki, od których uzależnione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów .......................................................................................................................
Związek przyczynowo-skutkowy ................................................................................
Abonament za miejsce handlowe a brak działalności ..................................................
Reguły kwalifikacji wydatków jako kosztów uzyskania przychodów w opinii organów
podatkowych ..............................................................................................................
O racjonalności wydatku decyduje podatnik ...............................................................
Wydatek powinien być faktycznie poniesiony ............................................................
Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa ....................
Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach .....................................
Koszty bezpośrednio sfinansowane z dochodów zwolnionych ....................................
Poniesienie wydatku przez podatnika .........................................................................
Strony nie mogą w umowie cywilnoprawnej rozstrzygać, kto może odliczyć dany wydatek jako koszt ..........................................................................................................
Działania nieuczciwego pełnomocnika .......................................................................
Oszustwo a koszty ......................................................................................................
Kosztem może być jedynie wydatek poniesiony w związku z rzeczywistą transakcją ...
Udokumentowanie wydatku .......................................................................................
Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniejące ....................................................................................................
Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformułowano zarzuty oszustw
podatkowych ..............................................................................................................
„Puste” faktury dotyczące złomu – powinności nabywcy ...........................................
Fikcyjne transakcje a wina podatnika .........................................................................
Nierzetelne rachunki = nierzetelne księgi ...................................................................
Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ..............................
Wadliwość dokumentowania wydatku ........................................................................
Dowodem wszystko co przyczyni się do wyjaśnienia sprawy .....................................
39
40
40
41
41
41
42
42
43
43
44
44
46
46
48
48
49
49
49
49
51
52
52
53
53
54
54
55
56
56
56
57
57
58
58
6
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
Brak dowodu wypłaty wynagrodzenia ........................................................................
Luki w dokumentacji delegacyjnej .............................................................................
Noty obciążeniowe karty na wydatki służbowe ..........................................................
Podróże służbowe udokumentowane paragonami .......................................................
Milczenie podatnika świadczy o braku dowodów .......................................................
Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów ............................................
Brak wymienienia wydatku w katalogu wyłączeń nie oznacza, iż jest on kosztem .....
Wydatki niezapłacone kosztem uzyskania przychodów ..............................................
Kosztami są tylko koszty o charakterze definitywnym ...............................................
Istotny jest cel a nie rezultat .......................................................................................
Racjonalność wydatku ................................................................................................
Organy podatkowe mogą dokonywać oceny celowości wydatków .............................
Wydatek na powszechnie dostępne opracowania ........................................................
Dowody na wykonanie opłaconych wydatków powinny być wiarygodne ...................
Zapisy w zeszycie .......................................................................................................
Towar nabywany na aukcjach internetowych .............................................................
Wydatki na likwidację spółki .....................................................................................
Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA ...................................................
Związek przyczynowo-skutkowy, czy związek pośredni ............................................
Konieczność przestrzegania norm prawa procesowego przez fiskusa .........................
Ocena ekonomiki działań podatnika przez organ podatkowy ......................................
Podatnik może swobodnie kształtować stosunki zobowiązaniowe ..............................
Decyzja jak prowadzić działalność należy do podatnika a nie do organu ....................
Ciężar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniętymi przychodami ......
Legalność podstawą wydatku .....................................................................................
Nie ma znaczenia wysokość przychodów ...................................................................
Decydujący faktyczny zamiar podatnika przy ponoszeniu wydatku ............................
Wydatki poniesione na przygotowania do podjęcia nierozpoczętej działalności gospodarczej ........................................................................................................................
Brak powiązań a kwestionowanie ceny transakcji ......................................................
Wydatki na niesprzedany system informatyczny ........................................................
Dokumentowanie usług doradczych ...........................................................................
Przesłanki podważania wydatków na usługi doradcze ................................................
Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów ..........................................
Rola ustawy o rachunkowości ....................................................................................
Luki w dokumentacji ..................................................................................................
Brak faktury i rachunku ..............................................................................................
Oświadczenie pracownika jako dowód poniesienia wydatku ......................................
Zakup towarów od rolników – dowody wewnętrzne ...................................................
Nabycie opon a dowody wewnętrzne ..........................................................................
Zbiorcze zestawienia wewnętrznych dowodów ..........................................................
„Zawiadomienie” od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej ...........................................
Faktury drukowane z serwera .....................................................................................
Umowy kupna-sprzedaży w formie wydruku z komputera .........................................
Wadliwość dowodu księgowego .................................................................................
Firmanctwo a koszty podatkowe .................................................................................
Gdy organy skarbowe podważają fakt wykonania usług i dostarczenia towarów ........
Rzetelność faktur podwykonawcy ..............................................................................
Faktury elektroniczne .................................................................................................
Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta ................................
59
60
60
61
62
63
63
64
64
65
66
66
67
67
68
69
69
70
71
72
72
73
74
75
75
76
76
76
77
77
78
78
79
80
80
80
82
82
84
84
85
86
87
87
88
89
90
90
91
7
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
Faktura elektroniczna – przechowywana w wersji elektronicznej ............................... 93
Darowizna – korekta kosztów ..................................................................................... 94
Otrzymane odszkodowanie – korekta kosztów ........................................................... 95
Prywatne wyjazdy ...................................................................................................... 96
Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spółki ....................................... 96
Wydatki na drogi publiczne ........................................................................................ 97
Dowód poniesienia wydatku z tytułu ubezpieczenia ................................................... 97
Wydatki udokumentowane paragonem i pokwitowaniem zapłaty ............................... 98
Dokumentacja spłonęła w pożarze .............................................................................. 99
Utrata dokumentacji w wyniku kradzieży ................................................................... 99
Dokumenty obcojęzyczne .......................................................................................... 100
Oryginały dokumentów zagranicą ............................................................................. 100
Fiskus ma prawo zwiększyć koszty firmy w decyzji .................................................. 101
ROZDZIAŁ II. ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ........
A. KOSZTY UZYSKANIA ............................................................................................
1. Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów .......................................
2. Utwór w rozumieniu prawa autorskiego ............................................................................
3. Określenie twórcy ..............................................................................................................
4. Zarządzanie nieruchomością a koszty „autorskie” ............................................................
5. Zarządzanie – kiedy koszty „autorskie”? ...........................................................................
6. 50% koszty uzyskania przychodów gdy kwota należności nie przekracza 200 zł ............
7. Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy ....................
8. Nieukończony utwór ..........................................................................................................
9. Premia uznaniowa a koszty „autorskie” ............................................................................
10. Ryczałtowe określenie zakresu pracy twórczej ..............................................................
11. Z dokumentów musi wynikać jaka część wynagrodzenia przypada na pracę twórczą ...
12. Forma ewidencji czasu pracy twórczej ...........................................................................
13. Stałe wynagrodzenie – proporcja czasu pracy ................................................................
14. Działalność wydawnicza ................................................................................................
15. Ustawa Prawo własności przemysłowej a koszty uzyskania przychodu ........................
16. Zasądzona wyrokiem sądu kwota dla twórcy patentu a koszty autorskie .......................
17. Projekty wynalazcze .......................................................................................................
18. Koszty z tytułu praw własności przemysłowej – zmiana od 1 stycznia 2007 r. .............
19. Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowiązków ze stosunku pracy ...........
20. Radca prawny na etacie a koszty „autorskie” .................................................................
21. Przeniesienie własności projektu racjonalizatorskiego przesłanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu ...............................................................................................
22. Przeniesienie własności znaku towarowego ...................................................................
23. Wynagrodzenie z tytułu opłat licencyjnych ....................................................................
24. Koszty uzyskania przychodów od wypłaconych honorariów .........................................
25. Prawa autorskie twórców ................................................................................................
26. Funkcje organizacyjno-administracyjne a koszty ...........................................................
27. Dodatek funkcyjny dla pracownika twórczego ...............................................................
28. Koszty uzyskania tłumaczy ............................................................................................
29. Tłumacze – kiedy koszty „autorskie”? ...........................................................................
30. Korekty tłumaczeń ..........................................................................................................
31. Opinie biegłych ...............................................................................................................
32. Koszty uzyskania przychodów biegłych rewidentów .....................................................
33. Konsultant techniczny ....................................................................................................
102
102
102
103
103
103
105
105
106
108
108
109
110
110
111
111
113
114
115
116
116
117
118
118
119
120
121
122
122
123
126
126
127
128
129
8
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
Projekt urbanistyczno-architektoniczny ..........................................................................
Projekt techniczno-budowlany .......................................................................................
Korzystanie z wizerunku ................................................................................................
Praca modelek .................................................................................................................
Ustalenie kosztów uzyskania kierownika produkcji telewizyjnej ..................................
Pianista-akompaniator ....................................................................................................
Badania kliniczne i ulotki informacyjne o lekach ...........................................................
Publikacje prasowe .........................................................................................................
Prace redakcyjne .............................................................................................................
Projekty prac konserwatorskich ......................................................................................
Prace konstruktorsko-technologiczne .............................................................................
Wytwarzanie mebli stylowych ........................................................................................
Prace projektowe ............................................................................................................
Program komputerowy ...................................................................................................
System internetowy ........................................................................................................
Strony internetowe należy traktować jako utwory ..........................................................
Tworzenie grafiki komputerowej ....................................................................................
Opinia prawna .................................................................................................................
Praca w charakterze eksperta ..........................................................................................
Raporty i ekspertyzy .......................................................................................................
Protokół lustracyjny ........................................................................................................
Plan funkcjonowania przedsiębiorstwa ..........................................................................
Zakładowy system jakości ..............................................................................................
Zajęcia dydaktyczne .......................................................................................................
Zajęcie artystyczne w Gminnym Ośrodku Kultury ........................................................
Zajęcia z aktywizacji zawodowej ...................................................................................
Prace badawczo-rozwojowe ...........................................................................................
Projekty techniczne .........................................................................................................
Działalność trenerów sportowych ...................................................................................
Nauczanie języków obcych ............................................................................................
Prawa pokrewne wykonawców ......................................................................................
Świadczenia nieodpłatne a 50% koszty uzyskania przychodów .....................................
Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku ....................................................
50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT ...........................................
Autor-wydawca ..............................................................................................................
Pracownik-autor ..............................................................................................................
(…jest w orkiestrach dętych jakaś siła…) ......................................................................
Promotor a 50% koszty ...................................................................................................
50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego ..........
Licencja programu komputerowego ...............................................................................
Koszty przy sprzedaży know-how ..................................................................................
Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym ............................
Zaświadczenie dołączone do PIT-11 ..............................................................................
Nierezydenci a koszty „autorskie” ..................................................................................
130
131
131
131
132
132
132
133
133
133
133
134
134
135
135
136
136
136
137
137
137
138
138
138
139
140
142
143
144
145
145
145
145
147
147
148
148
149
149
150
151
152
152
153
B. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE …………………………………………………………….154
78. Działalność gospodarcza i wolny zawód ........................................................................ 154
79. Wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście 154
9
80. Zryczałtowane koszty w niektórych rodzajach działalności osobistej – kilka umów z tym
samym podmiotem ........................................................................................................
81. Koszty związane z przeniesieniem praw własności intelektualnej w ramach umowy
o dzieło lub zlecenia ......................................................................................................
82. Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy ...............................................................
83. Przeprowadzanie badań klinicznych .............................................................................
84. Zagraniczny artysta .......................................................................................................
85. Koszty działalności syndyka .........................................................................................
86. Biegły sądowy ...............................................................................................................
C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ...............................
87. Koszty pracownicze w 2011 r. ......................................................................................
88. Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach .......
89. Wynagrodzenia płatne łącznie za kilka miesięcy ..........................................................
90. Wynagrodzenia grudniowe płatne w styczniu – koszty uzyskania u pracowników ......
91. Wynagrodzenie styczniowe płatne w grudniu poprzedniego roku ................................
92. Podwyższone koszty uzyskania przychodu ...................................................................
93. Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................
94. Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty ...............................................................
95. Powołanie do składu zarządu wspólnoty ......................................................................
96. Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania ................................
97. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ...............................................................
98. Koszty pracowników dojeżdżających w wyjaśnieniach MF .........................................
99. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy .....................
100. Przychody pracownika zatrudnionego na wielu etatach a roczny limit kosztów – stan
prawny do 31 grudnia 2006 r. .......................................................................................
101. Nowa definicja kosztów z wielu stosunków pracy .......................................................
102. Koszty dojazdu do pracy w wysokości faktycznie poniesionej ....................................
103. Faktyczne koszty dojazdu – także w rocznym obliczeniu podatku ...............................
104. Dokumentowanie wydatków na dojazdy ......................................................................
105. „Chorobowe” a koszty uzyskania przychodu ................................................................
106. Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania .....................................................................
107. Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy ...................................................................
108. Koszt uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku ........................................
109. Urlop zdrowotny ...........................................................................................................
110. Wypłata odprawy emerytalnej ......................................................................................
111. Nagroda jubileuszowa ...................................................................................................
112. Wypłata „13-tki” byłym pracownikom .........................................................................
113. Świadczenie socjalne a koszty .......................................................................................
114. Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i działalności osobistej
115. Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urząd Pracy ..........................................
116. Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu menedżerskiego ........................................
117. Pracownik świadczący pracę w domu ...........................................................................
156
156
157
158
158
159
161
163
163
164
164
165
165
166
167
167
168
169
169
170
170
171
172
172
173
173
173
174
175
175
176
178
178
179
179
180
181
181
182
ROZDZIAŁ III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW ............................................................................. 183
1.
2.
3.
4.
Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu
Wymóg stosowania tylko jednej metody ......................................................................
Zasady potrącania kosztów w czasie – od 1.1.2007 r. ..................................................
Określenie momentu poniesienia kosztu ......................................................................
183
183
184
185
10
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
Data poniesienia kosztów ............................................................................................... 186
Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ........................ 187
Transakcje forward ......................................................................................................... 188
Niemożność określenia terminu powstania przychodu .................................................. 189
Potrącenie kosztów w poszczególnych miesiącach ........................................................ 190
Koszty z tytułu prowizji, na które uprzednio utworzono bierne rozliczenie międzyokresowe ................................................................................................................................ 191
Rabaty wynikające z faktur korygujących ...................................................................... 192
Rabat na przelomie roku ................................................................................................. 192
Faktura korygująca otrzymana przez Spółkę po dacie upływu terminu do złożenia zeznania ............................................................................................................................... 193
Koszt udokumentowany duplikatem faktury .................................................................. 193
Koszty pośrednio związane z przychodem ..................................................................... 194
Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową księgę
przychodów i rozchodów ................................................................................................ 194
Moment poniesienia kosztu pośredniego ........................................................................ 196
Koszty udokumentowane fakturą otrzymaną przed dniem zapłaty zaliczki na podatek
dochodowy ..................................................................................................................... 196
Ujęcie kosztu na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury ....................... 198
Koszty związane z uzyskaniem koncesji ........................................................................ 198
Opłata z tytułu zwrotu nakładów .................................................................................... 199
Ustanowienie służebności przesyłu ................................................................................. 200
Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu ......................................... 200
Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem ............................................... 202
Refakturowanie mediów ................................................................................................. 202
Koszty rozwiązania umowy najmu ................................................................................. 203
Wypłata odstępnego ........................................................................................................ 204
Koszty pośrednie i bezpośrednie na przełomie roku ....................................................... 204
Koszty ubezpieczenia pracowników ............................................................................... 204
Wydatki związane z pozyskaniem dofinansowania ........................................................ 205
Potrącalność kosztów nie jest związana ze sposobem zapłaty ........................................ 205
Uregulowanie zobowiązań w drodze potrącenia ............................................................. 206
Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów ........................ 207
Potrącalność kosztów w czasie u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów ....................................................................................................... 208
„Przejście” na księgi rachunkowe .................................................................................. 209
Moment uznania wydatku za koszt jest uzależniony od uznania go za taki koszt w ujęciu bilansowym ............................................................................................................... 210
Koszty utrzymania nieruchomości w okresie realizacji inwestycji ................................ 211
Koszty pcc od pożyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji ................... 211
Odsetki od kredytu kosztem po zakończeniu inwestycji ................................................ 212
Odsetki od kredytów na budowę budynku następnie sprzedanego ................................. 213
Zaprzestanie użytkowania nie w pełni umorzonych środków trwałych ......................... 213
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku niedoboru 214
Wydatki poniesione na infrastrukturę drogową .............................................................. 214
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nieosiągnięcia zamierzonego przychodu ................................................................................... 215
Straty w środkach obrotowych ...................................................................................... 216
Odszkodowania z tytułu szkód górniczych ..................................................................... 217
Odsetki płatne z góry ...................................................................................................... 218
Zapłacone odsetki bezpośrednio związane z przychodami ............................................. 218
Prawa do emisji gazów ................................................................................................... 219
11
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
Koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktów ................................................. 219
Wydatki refakturowane na klienta .................................................................................. 220
Wydatki na przejęcie bazy danych ................................................................................. 221
Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami ................................................... 222
Wniesione w ramach aportu przedsiębiorstwa towary .................................................... 223
Koszty wytworzenia wyrobów gotowych ....................................................................... 223
Wydatki mające ścisły związek z produkcją ................................................................... 223
Moment zaliczenia do kosztów wydatkow na zaniechane inwestycje ............................ 224
Rachunek za energię zużytą w ubiegłym roku ................................................................ 224
Wydatki na usługi telekomunikacyjne ............................................................................ 225
Udział w targach ............................................................................................................. 226
Zakupione materiały i części zamienne niewykorzystane w danym roku ...................... 226
Wynagrodzenie wypłacane na przełomie roku a koszty uzyskania przychodu .............. 227
Składki na ubezpieczenie odprowadzane do niemieckiego zakładu ubezpieczeń .......... 230
Wynagrodzenie pracownika – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 233
Wypłacenie wynagrodzenia za usługę świadczoną w roku poprzednim ........................ 235
Wypłacane pracownikom dodatkowe odprawy .............................................................. 236
Wydatki poniesione przez Spółkę na stypendia .............................................................. 236
Moment powstania kosztów wysyłki towaru .................................................................. 237
Wydatki na reklamę – moment zaliczenia do kosztów ................................................... 237
Koszty kampanii promocyjnej ........................................................................................ 238
Ogłoszenia w czasopismach ........................................................................................... 239
Wydatki na działalność marketingową ........................................................................... 239
Wydatki związane ze sprzedażą premiową .................................................................... 240
Koszty uzyskania przychodów roku ubiegłego dokumentowane fakturami roku bieżącego 241
Import – moment poniesienia wydatku............................................................................ 242
Działalność deweloperska – zasady potrącania kosztów ................................................ 242
Deweloper – koszty związane z opłacaniem odpisów z ksiąg wieczystych ................... 243
Koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży nieruchomości 244
Wydatek na nabycie wierzytelności ................................................................................ 244
Skapitalizowane odsetki od pożyczek – moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów ........................................................................................................................... 245
Opłaty z tytułu uruchomienia kredytu bankowego ......................................................... 245
Koszty likwidacji obiektów ............................................................................................ 247
Szkolenia pracowników .................................................................................................. 247
Wydatki związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup akcji ............................... 247
Koszty gwarancji zabezpieczających wykonanie umowy .............................................. 248
Wydatek na nabycie świadectw pochodzenia ................................................................. 249
Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelności ...................................... 249
Koszty związane z realizacją długoterminowej umowy o świadczenie usług ................ 250
Prenumerata czasopism – moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów ........................................................................................................................... 250
Wstępna opłata leasingowa – moment zaliczenia do kosztów ........................................ 251
Opłata wstępna – kosztem w dacie poniesienia .............................................................. 252
Wstępna opłata leasingowa przy stosowaniu metody uproszczonej ............................... 253
Jednorazowa opłata za udostępnienie sieci punktów gier ............................................... 253
Opłata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu .................................................. 254
Opłata za pośrednictwo ................................................................................................... 254
Prowizja bankowa z tytułu udzielonej gwarancji ........................................................... 255
Prowizje agencyjne za zawarcie umów najmu ............................................................... 256
Umowa o pomocy technicznej ........................................................................................ 256
Zrzeczenie się prawa dzierżawy nieruchomości ............................................................. 257
12
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
Faktura za czynsz wystawiona po paru latach ..............................................................
Opłata produktowa zapłacona za lata ubiegłe ...............................................................
Zapłacona zaległa opłata paliwowa ..............................................................................
Moment zaliczenia do kosztów – podatek od nieruchomości .......................................
Zasądzona opłata za użytkowanie wieczyste ................................................................
Moment ujęcia w kosztach premii pieniężnej ...............................................................
Wynajem sal szkoleniowych .........................................................................................
258
259
260
261
262
263
264
ROZDZIAŁ IV. ZAKUPY I UŻYWANIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI
NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSAŻENIA 266
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
Środki trwałe i wartości niematerialne a koszty uzyskania przychodu ........................... 266
Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów ................................................. 267
Jednorazowa amortyzacja u małych podatników ............................................................. 267
Jednorazowa amortyzacja a równocześnie prowadzona działalność jednoosobowa i działalność w formie spółki .................................................................................................... 269
Jednorazowa amortyzacja po wpisaniu środka trwałego do ewidencji ........................... 271
Jednorazowa amortyzacja autobusu – podatnik wykonujący działalność w zakresie transportu .................................................................................................................................. 271
Zakup koni ....................................................................................................................... 272
Działalność wcześniej faktycznie nie podjęta a „rozpoczęcie działalności” ................... 273
Jednorazowa amortyzacja a zwrot środka trwałego ......................................................... 273
Quad – amortyzacja jednorazowa ................................................................................. 274
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych nabytych w spadku .................................. 275
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ......................................................... 276
Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granicą nie ma znaczenia dla dokonywania odpisów amortyzacyjnych .......................................................................................... 276
Zakazy zaliczania rat amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów .................. 278
Odpisy amortyzacyjne od wartości ustalonej proporcjonalnie do udziału we własności 278
Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie ......................................................................... 279
Poniesione wydatki a brak zakupu środka trwałego ........................................................ 280
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ....................... 280
Formalne wymogi ewidencji środków trwałych .............................................................. 281
Wycena ewidencji składników majątku prywatnego ....................................................... 282
Środek trwały nabyty w drodze licytacji .......................................................................... 282
Przewłaszczenie a amortyzacja ........................................................................................ 283
Zaniechanie wprowadzenia środków trwałych do ewidencji .......................................... 283
Późniejsze wprowadzenie środków trwałych do ewidencji ............................................ 284
Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych ............................................. 284
Środki trwałe, których zakup został częściowo sfinansowany otrzymanymi środkami pomocowymi ........................................................................................................................ 285
Zwrot poniesionych nakładów inwestycyjnych ............................................................... 285
Sukcesja a środki trwałe nabyte z dotacji ......................................................................... 285
Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji ....................................................................... 286
Dokonany zwrot części urządzeń linii – korekta wartości początkowej ......................... 287
Amortyzacja środków trwałych nabytych ze środków Funduszu Pracy ......................... 287
Koszty przygotowania wniosku o dotację a wartość początkowa środków trwałych ..... 288
Aport a wartość początkowa ............................................................................................ 289
Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem ................................................... 289
Przekształcenia a wartość początkowa ............................................................................. 290
Środek trwały – definicja ................................................................................................. 290
13
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
Elementy rusztowania nie stanowią środka trwałego ...................................................... 291
Środki trwałe niepodlegające amortyzacji ....................................................................... 291
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu a opłaty z tego tytułu ........................ 291
Aktualizacja wartości a koszt sprzedaży .......................................................................... 291
Wydatki związane z zakupem gruntu .............................................................................. 292
Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży gruntów a wartość początkowa gruntu ............................................................................................................... 293
Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji ................................................................ 294
Zasady i metody amortyzacji środków trwałych ............................................................. 294
Kontynuacja przyjętej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji ...................... 295
Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym ......................... 295
Inwestycje w obcych środkach trwałych .......................................................................... 296
Zmiana metody amortyzacji ............................................................................................. 297
Warunkiem amortyzacji jest faktyczne użytkowanie środka trwałego ............................ 298
Odpisy amortyzacyjne od części budynku nieużytkowanej ............................................ 298
Czasowe nieużywanie środków trwałych ....................................................................... 299
Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym .......................... 299
Kiedy rozpocząć amortyzację zapasowego środka trwałego? ......................................... 300
Amortyzacja środków będących przedmiotem umowy zobowiązującej do przeniesienia
ich własności .................................................................................................................... 300
Cena nabycia samochodu a wartość początkowa ............................................................ 301
Wartość początkowa składnika majątku nabytego jako współwłasność ......................... 301
„Gapiostwo” organu a wartość początkowa .................................................................... 302
Wartość początkowa a wartość wykupu przedmiotu leasingu ......................................... 303
Środki trwałe zainstalowane w pomieszczeniach użytkowanych przez klientów ........... 304
Udostępnianie kontrahentom na mocy umów o współpracę urządzeń ............................ 305
Amortyzacja lokali nabytych w drodze spadku ............................................................... 306
Amortyzacja popsutego samochodu ................................................................................ 307
Brak przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu a możliwość dokonywania
odpisów amortyzacyjnych od budynków ......................................................................... 308
Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości 309
Zniesienie współwłasności środków trwałych a amortyzacja .......................................... 309
Wartość początkowa środków trwałych ........................................................................... 309
Fakt ujawnienia składników majątku trwałego w ewidencji a wartość początkowa ....... 310
Cena nabycia .................................................................................................................... 310
Koszty ogólne zarządu ...................................................................................................... 311
Koszty transportu ............................................................................................................. 311
Dzień realizacji różnic kursowych ................................................................................... 312
Różnice kursowe a koszt wytworzenia ............................................................................ 312
Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego ................................. 313
Opłata z tytułu administrowania gruntami a wartość początkowa .................................. 314
Koszty poniesione w trakcie rozruchu technologicznego a wartość początkowa ........... 314
Promocja projektu a wartość początkowa ........................................................................ 315
Wartość początkowa po remoncie i modernizacji ........................................................... 315
Wydatki na odbudowę maszyny zniszczonej podczas pożaru.......................................... 317
Wartość rynkowa lokalu ................................................................................................... 318
Ustalenie wartości początkowej budynku wielokondygnacyjnego – w sytuacji, kiedy budynek został w części wybudowany ................................................................................ 319
Koszty zawarcia i wykonania umowy zaliczamy do wartości początkowej nieruchomości 321
Wydatki związane z ustanowieniem służebności a wartość początkowa ........................ 321
14
83. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
– wkład niepieniężny (aport) do spółki niebędącej osobą prawną ................................... 322
84. Wniesienie aportem do spółki składników majątku wykorzystywanych w dotychczasowej
indywidualnej działalności ............................................................................................... 323
85. Co jest „kosztem wytworzenia”? ..................................................................................... 324
86. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby
prawnej ............................................................................................................................. 324
87. Amortyzacja nagrody w konkursie .................................................................................. 325
88. Ponowna amortyzacja samochodu ................................................................................... 325
89. Przeniesienie własności – ponowna amortyzacja samochodu ......................................... 326
90. Samochód wpisany do rejestru pojazdów zabytkowych .................................................. 327
91. Odpisy amortyzacyjne od budynku w części wykorzystywanego na potrzeby działaności gospodarczej ............................................................................................................... 327
92. Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne ......... 328
93. Amortyzacja środka trwałego uprzednio dzierżawionego i ulepszonego ........................ 329
94. Maszyny zakupione za granicą – obliczenie wartości początkowej ................................ 330
95. Przejęta przez nabywcę środka trwałego kwota zaległości podatkowej powiększa wartość
początkową środka trwałego ............................................................................................ 330
96. „Odtworzenie” budynku ................................................................................................... 331
97. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja .......................................................... 332
98. Remont a ulepszenie ......................................................................................................... 332
99. Remont a adaptacja obcego środka trwałego ................................................................... 333
100. Wydatki na wymianę okien mają charakter odtworzeniowy ........................................ 334
101. Przełożenie instalacji kanalizacyjnej – remontem ........................................................ 334
102. Wymiana pieca ............................................................................................................. 335
103. Remont kapitalny kotłów centralnego ogrzewania ....................................................... 335
104. Wydatki na remont – należy brać pod uwagę postęp techniczny .................................. 336
105. Nie każda wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe z zastosowaniem
nowocześniejszych materiałów jest ulepszeniem ......................................................... 336
106. Wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegłego ............................................................................................................................... 338
107. Naprawa samochodu przed rejestracją .......................................................................... 338
108. Koszty „doposażenia” samochodu poniesione do dnia oddania do użytkowania ......... 338
109. Wartość początkowa środka trwałego wniesionego do spółki – przed 1 stycznia 2011 r. 339
110. Wartość początkowa nieruchomości wniesionej jako wkład do spółki – przed 1 stycznia
2011 r. ............................................................................................................................ 340
111. Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu ...................................... 341
112. Koszty energii elektrycznej w nieprzekazanym do używania obiekcie zwiększają koszty inwestycji ............................................................................................................... 341
113. Koszty przyłącza energetycznego i gazowego a wartość początkowa środka trwałego 342
114. Wykorzystane elementy likwidowanego środka trwałego ............................................ 343
115. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych ..................................... 343
116. Wydatki na przystosowanie infrastruktury ................................................................... 343
117. Wartość początkowa budynków wniesionych do spółki – przed 1 stycznia 2011 r. ...... 344
118. Wartość początkowa nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, częściowo
w drodze kupna ............................................................................................................. 345
119. Koszty poniesione na działania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomości ........ 347
120. Pozwolenie na użytkowanie części budynku a prawo do amortyzacji .......................... 347
121. Stan surowy zamknięty, wykończenie przez najemcę, a amortyzacja u wynajmującego 348
122. Kradzież części peryferyjnych ...................................................................................... 349
15
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego ...................................... 351
Koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych ............ 352
Odsetki od kredytów i pożyczek ................................................................................... 352
Odsetki od pożyczki, w części przeznaczonej na zakup nieruchomości ....................... 352
Odsetki od pożyczki między podmiotami powiązanymi, za którą nabyty został środek
trwały ............................................................................................................................ 354
Koszty opłaty przygotowawczej i prowizji ................................................................... 356
Ustalenie wartości początkowej wytworzonego przez podatnika środka trwałego a odsetki bankowe ............................................................................................................... 356
Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup gruntu ....................................................... 356
Rabat a wartość początkowa środka trwałego ............................................................... 357
Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego 358
Połączenie dotychczas odrębnych środków trwałych ................................................... 358
Winda domontowana do budynku ................................................................................ 359
Odłączenie i likwidacja części peryferyjnej środka trwałego ....................................... 359
Odłączenie fragmentu linii elektroenergetycznej .......................................................... 360
Przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja i modernizacja jako ulepszenie środka trwałego .................................................................................................................. 360
Wykończenie budynku to nie remont ........................................................................... 361
Remont a polityka rachunkowa ..................................................................................... 362
Ulepszenie czy remont środka trwałego ....................................................................... 363
Wydatki na odbudowę spalonej hali ............................................................................. 364
Skucie fundamentów, rozbiórka ścianek – to nie remont ............................................. 365
Wydatki na ulepszenie .................................................................................................. 366
Jak ustalić, czy poniesiono wydatek na ulepszenie ....................................................... 368
Ponoszone wydatki w związku ze zmianą lokalizacji kiosku ....................................... 368
Kwalifikacja wydatków – postępowanie dowodowe .................................................... 369
Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa .................................................. 369
Modernizacja środka trwałego nieprzyjętego do używania .......................................... 370
Dowód z zeznań poprzednich użytkowników obiektu jako sposób na wyjaśnienie wątpliwości co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi ................. 371
Oświadczenie świadka jako dowód poświadczający wiek nieruchomości ................... 371
Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont? ............................................. 372
Wydatki na wyposażenie pomieszczeń ......................................................................... 373
Wymiana drzwi; zmiana pokrycia dachu ...................................................................... 373
Ocieplenie budynku ...................................................................................................... 373
Adaptacja jako zmiana funkcji ...................................................................................... 374
Ogrodzenie budynku ..................................................................................................... 374
Urządzenia „samodzielne” ............................................................................................ 375
Zakup klimatyzacji do samochodu ................................................................................ 376
Plandeka – część składowa ........................................................................................... 376
Drukarka komputerowa w świetle przepisów o środkach trwałych .............................. 378
Drukarka współpracująca z różnymi komputerami ....................................................... 379
Wymiana monitora w komputerze ................................................................................ 380
Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo 381
Koszty wdrożenia systemu komputerowego ................................................................. 381
Wydatki na aktualizację programu komputerowego ..................................................... 382
Modyfikacja programu komputerowego ....................................................................... 382
Komputery pracujące w sieci ........................................................................................ 383
Sieć komputerowa – ulepszenie czy odrębny środek trwały? ....................................... 383
16
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
182.
183.
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego ............................................................ 384
Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego ..................................................... 384
Inwestycja w leasingowanym samochodzie .................................................................. 385
Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego ....................................... 386
Adaptacja środka trwałego niebędącego własnością podatnika ................................... 386
Zwrot nakładów na rzecz samoistnego posiadacza ....................................................... 387
Wydatki na „odkupienie” prac adaptacyjnych dokonanych w obcym środku trwałym 388
Wydatki na modernizację obcego środka trwałego nieprzyjętego do używania przez
właściciela ..................................................................................................................... 389
Wartości niematerialne i prawne ................................................................................... 389
Istota know-how ............................................................................................................ 390
Baza danych to „know-how” ........................................................................................ 390
Wartość początkowa programu komputerowego .......................................................... 391
Rozbudowa używanego oprogramowania .................................................................... 392
Opłaty franchisingowe jako know-how ........................................................................ 393
Zakupione licencje powinny utworzyć jedną wartość niematerialną i prawną ............. 393
Wysokość opłaty licencyjnej uzależniona od obrotów ................................................. 394
Sieć handlową można uznać za wartość niematerialną i prawną .................................. 395
Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną ......................... 396
Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną .............................. 397
Nazwa firmy oraz jej logo ............................................................................................. 397
Koszty prac badawczo-rozwojowych ........................................................................... 399
Koszty prac badawczo-rozwojowych współfinansowanych z dotacji .......................... 399
Koszty prac badawczo-rozwojowych poniesione przez przejęte spółki ....................... 400
Zakup „prawa wyłączności sprzedaży” ........................................................................ 400
Programy komputerowe wytworzone w firmie ............................................................. 401
Wytwarzanie programów komputerowych – „autorskie” koszty pracy pracowników 401
Wytwarzanie programów komputerowych a polityka rachunkowa .............................. 402
Modernizacja i wykonanie strony internetowej ............................................................ 403
Zakup systemu informacji prawnej ............................................................................... 403
Prawo do amortyzacji znaku towarowego, na który nie zostało jeszcze udzielone prawo
ochronne ........................................................................................................................ 404
Odpisy amortyzacyjne od prawa rejestracji znaku towarowego ................................... 405
Wartość początkowa znaku towarowego ...................................................................... 406
Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ......................... 407
Wartość początkowa firmy ........................................................................................... 408
Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego 408
Rezygnacja z inwestycji ................................................................................................ 409
Likwidacja środka trwałego w rozumieniu przepisów prawa podatkowego ................. 411
Niezamortyzowana wartość wyburzonego budynku ..................................................... 412
Koszty rozbiórki związanej z prowadzoną inwestycją .................................................. 412
Podatek należny od importu usług będący jednocześnie podatkiem naliczonym ......... 413
Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych ......................................................... 414
Możliwość zmniejszenia stawek amortyzacyjnych ....................................................... 414
Obniżanie stawek amortyzacyjnych .............................................................................. 414
Podwyższenia uprzednio obniżonych stawek ............................................................... 415
Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych ....................................................... 416
Zmiana stawki amortyzacyjnej ..................................................................................... 416
Wiek budynku a stawka amortyzacji ............................................................................ 418
Indywidualna stawka amortyzacyjna ............................................................................ 419
17
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
232.
233.
234.
235.
236.
237.
Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem ... 420
Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych ............................ 421
Używane środki trwałe a indywidualna stawka amortyzacyjna .................................... 422
Wytworzony środek trwały a indywidualna stawka amortyzacyjna ............................. 422
Indywidualna stawka amortyzacji przy środkach trwałych otrzymanych w darowiźnie 423
Samochody demonstracyjne – indywidualna stawka .................................................... 423
Stawka indywidualna samochodu wcześniej zamortyzowanego przez współmałżonka 424
Samochody bez homologacji a stawka degresywna ...................................................... 424
Modernizacja środka trwałego amortyzowanego według stawki indywidualnej .......... 425
Indywidualna stawka amortyzacji dla spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego 427
Pawilon na obcym gruncie – brak stawki indywidualnej .............................................. 427
Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych ............................................................ 428
Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych ......................................... 429
Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym ............................... 430
Wartość początkowa nabytej licencji ............................................................................ 430
Zakup licencji na okres krótszy niż 24 miesiące ........................................................... 431
Licencja – moment rozpoczęcia amortyzacji ................................................................ 432
Korekta wydatków remontowych ................................................................................. 433
Błędna ocena – konieczność korekty kosztów .............................................................. 434
Sprzęt firmowy wykorzystywany sezonowo ................................................................. 434
Odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii .......................................................... 436
ROZDZIAŁ V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 437
A. STRATY .................................................................................................................. 437
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Definicja straty ................................................................................................................ 437
Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym ................................................. 437
Strata ze sprzedaży wierzytelności .................................................................................. 438
Strata ze sprzedaży wierzytelności leasingowej ............................................................. 439
Straty związane z wyposażeniem .................................................................................... 440
Straty dotyczące środków trwałych o przewidywanym okresie używania krótszym niż 1 rok 440
Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych ................... 441
Strata powstała w związku ze sprzedażą nieprzydatnych środków trwałych ................. 442
Strata ze sprzedaży samochodu sfinansowanego ze środków uzyskanych z urzędu pracy 443
Straty w środkach obrotowych – dokumentacja ........................................................... 443
Strata w środkach obrotowych – następstwo niewłaściwego działania podatnika ....... 444
Strata na transakcjach walutowych ............................................................................... 446
Strata z powodu zdarzeń losowych ............................................................................... 447
Konieczność udokumentowania straty ......................................................................... 447
Uchybienia w dokumentowaniu strat ........................................................................... 448
Kradzież gotówki z szuflady ........................................................................................ 449
Kradzież gotówki przez pracownika ............................................................................. 449
Kradzież – zdarzenie losowe ........................................................................................ 451
Kradzież środka trwałego przed przyjęciem do używania ............................................ 451
Wiarygodność udokumentowania straty ....................................................................... 452
Dokumentowanie straty towarów ................................................................................. 452
Strata a zawinienie podatnika ....................................................................................... 453
Ubytki naturalne – obowiązki dowodowe organu ........................................................ 454
Straty w środkach trwałych a wielkość odpisów amortyzacyjnych .............................. 455
Straty z likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, które utraciły przydatność
gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności ..................................................... 456
18
26. Strata – inwestycja w obcym środku trwałym ................................................................
27. Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych .....................................
28. Likwidacja środków trwałych polegająca na ich wyksięgowaniu z ewidencji, w związku ze zniesieniem współwłasności .................................................................................
29. Wartość rozebranych budynków kosztem uzyskania przychodów .................................
30. Koszty rozbiórki nieruchomości .....................................................................................
31. Likwidacja środków trwałych związana z rozszerzeniem zakresu działalności .............
32. Zmiana technologii a likwidacja .....................................................................................
33. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów .......................................
34. Strata w związku z zakupem kradzionego środka trwałego ...........................................
35. Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy ...............................................
36. Likwidacja budynków ze względów ekonomicznych ....................................................
37. Ubytki naturalne a straty u podatników stosujących metodę kasową .............................
38. Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodę memoriałową ............................................................................................................................
39. Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodę memoriałową .................
40. Odsprzedaż zbędnych zapasów przez podatnika stosującego metodę memoriałową .....
41. Likwidacja zapasów .......................................................................................................
42. Brak faktycznej likwidacji towaru ..................................................................................
43. Ustalenie wysokości straty – wycena rzeczoznawcy ......................................................
44. Niedobór kasowy sprzedany jako wierzytelność ............................................................
45. Straty przy przejęciu zobowiązań a powiązania podmiotów ..........................................
46. Brak zapłaty za wierzytelność a strata na jej sprzedaży .................................................
47. Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ............................................................................................................
48. Wartość zniszczonego towaru kosztem uzyskania przychodu .......................................
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
456
457
458
458
459
460
461
461
462
464
465
465
466
467
467
468
468
468
469
470
470
471
472
B. OPŁATY SANKCYJNE ............................................................................................ 473
Opłaty sankcyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą ........................... 473
Koszty egzekucyjne ........................................................................................................ 474
Koszty procesu poniesione w postępowaniu rozpoznawczym ....................................... 474
Koszty postępowania sądowego poniesione przez stronę przegraną .............................. 475
Koszty sądowe ponoszone przez wierzyciela i dłużnika ................................................ 476
Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomości .................................................... 476
Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oświadczenie o poddaniu się
egzekucji ......................................................................................................................... 477
Sankcje karne .................................................................................................................. 477
Grzywna za niestawiennictwo w postępowaniu podatkowym ....................................... 478
Opłata produktowa ......................................................................................................... 478
Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej ...................................................................... 479
Zapłata kary umownej na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia .................................. 480
Opłaty środowiskowe ..................................................................................................... 481
Opłata za nieprzestrzeganie przepisów BHP .................................................................. 481
Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID ....................................................... 481
Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych ................. 482
Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu ..................................................... 482
Opłata dodatkowa za odprowadzanie ścieków ............................................................... 483
Kwota dodatkowa z ustawy o cenach ............................................................................. 484
Opłata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów ..................................................... 484
Opłaty sankcyjne podlegające wpłacie do budżetu państwa lub jednostek samorządowych 485
19
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej ............................. 485
Środki trwałe – „karne” odsetki .................................................................................... 486
Sankcje cywilnoprawne ................................................................................................ 487
Odsetki za zwłokę powstałe na skutek nieuregulowania w terminie zobowiązań cywilnoprawnych ................................................................................................................... 487
Dobrowolne uszczuplenie majątku to nie odszkodowanie ............................................ 488
Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów .............................................. 488
Koszty wycofania produktu z rynku ............................................................................. 489
Odszkodowanie z tytułu wadliwego wykonania usługi ................................................ 490
Odszkodowanie za awarię ............................................................................................. 490
Odszkodowanie z tytułu zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej – także powinno mieć związek z uzyskaniem przychodu ............................................................. 491
Odszkodowanie za uszkodzony towar wypłacone przez firmę przewozową ................ 491
Odszkodowanie z tytułu utraty wartości przedmiotu leasingu ...................................... 492
Odszkodowanie z tytułu ugody sądowej ....................................................................... 493
Zasądzony zwrot kosztów sądowych w sprawie o wypłatę z gwarancji bankowej ...... 493
Odszkodowanie wypłacone pracownikowi ................................................................... 494
Kary umowne kosztem podatkowym ............................................................................ 494
Celowe działania podatnika a kara umowna ................................................................. 495
Kara umowna, wynikała wyłącznie z okoliczności niezależnych od Spółki ................ 495
Kara umowna za nieodebranie całej partii towaru ........................................................ 496
Kosztami uzyskania przychodów kary umowne tylko przewidziane w umowie .......... 497
Kara umowna za odstąpienie od umowy ...................................................................... 497
Kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania umowy ......................................... 499
Kary umowne z tytułu nieterminowego zakończenia robót – moment zarachowania .. 499
Opóźnienie w dostawie przedmiotu kontraktu niezależne od Spółki ............................ 500
Opłata za nieterminowy załadunek ............................................................................... 501
Kara umowna w związku ze złamaniem umowy o wyłączność .................................... 501
Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ............................. 502
Dodatkowa opłata parkingowa ...................................................................................... 502
Kara nałożona wskutek przekupstwa sportowego ........................................................ 504
Odszkodowanie wypłacone w związku z odmową wypłaty odszkodowania przez zakład ubezpieczeń ........................................................................................................... 504
Zadośćuczynienie w związku z wypadkiem w pracy ................................................... 505
Odszkodowanie wypłacone rodzinie pracownika, który uległ śmiertelnemu wypadkowi 506
Odszkodowanie z tytułu wypadku jakiego doznała klientka sklepu ............................. 507
Kara za przetrzymywanie cystern ................................................................................. 508
Odszkodowanie za błąd biura rachunkowego ............................................................... 508
Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich ........................................................... 509
Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny .................................................................... 509
Odstępne z tytułu zerwania umowy najmu ................................................................... 511
Koszty utylizacji ........................................................................................................... 511
Kara za niewywiązanie się z umowy dostawy .............................................................. 512
ROZDZIAŁ VI. WIERZYTELNOŚCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ......................................................................................... 513
1.
2.
3.
4.
Definicja i podział wierzytelności ...................................................................................
Wierzytelności odpisane jako przedawnione .......................................................................
Gdy wierzytelności nie były przychodami należnymi .........................................................
Kiedy korekta zeznania rocznego? .......................................................................................
513
513
513
514
20
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Umorzenie zobowiązań a koszty ............................................................................................ 514
Umorzenie wierzytelności pracowników ............................................................................... 515
Obniżenie ceny nie stanowi umorzenia wierzytelności ......................................................... 516
Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania
przychodów ............................................................................................................................. 516
Częściowa spłata zadłużenia a nieściągalność wierzytelności .............................................. 517
Ubezpieczenie a wierzytelności ......................................................................................... 517
Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów 518
Wierzytelności nieściągalne ............................................................................................... 518
Wierzytelność spółki przejmowanej .................................................................................. 519
Postanowienie o nieściągalności wydane w stosunku do poręczyciela ............................. 519
Wierzytelności od zmarłego dłużnika ................................................................................ 520
Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności ........................................................... 522
Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów ......................................... 522
Uprawdopodobnienie nieściągalności powinno być w momencie utworzenia rezerwy
(odpisów) ............................................................................................................................ 523
Pismo syndyka masy upadłości .......................................................................................... 524
Ocena kosztów dochodzenia wierzytelności wykonana przez firmę windykacyjną ......... 525
Tytułem egzekucyjnym może być akt notarialny .............................................................. 525
Bezskuteczność jednej z egzekucji .................................................................................... 526
Postanowienie o nieściągalności dotyczące części wierzytelności .................................... 528
Skierowanie do egzekucji części należności ...................................................................... 528
Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty ........................................................ 529
Jak wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne .......................................... 530
Warunki uznania wierzytelności za nieściągalną ............................................................... 531
Korekty przychodu a nieściągalna wierzytelność .............................................................. 532
Wyrok uznający roszczenie firmy za niezasadne .............................................................. 533
Postanowienie o nieściągalności dokumentem uprawdopodabniającym nieściągalność
wierzytelności .................................................................................................................... 533
Postanowienie o nieściągalności wydane na rzecz innego wierzyciela ............................. 534
Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji – do kiedy w koszty? ............. 535
Odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego .... 536
Pismo komornika informujące o bezskuteczności egzekucji ............................................. 536
Umorzenie postępowania egzekucyjnego z nieruchomości .............................................. 537
Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za
nieściągalną ........................................................................................................................ 537
Protokół zamiast postanowienia o nieściągalności i postanowienia sądu ......................... 538
Protokół jako sposób udokumentowania nieściągalności wierzytelności ......................... 539
Podważanie oceny nieściągalności wyrażonej w protokołach ........................................... 539
Wierzytelność zagraniczna ................................................................................................. 540
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ............. 541
Odzyskanie części lub całości wierzytelności ................................................................... 541
Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów 541
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w przypadku zaliczania do kosztów
odpisów aktualizujących .................................................................................................... 542
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nieskierowanej do egzekucji ........ 543
Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania ................................................................ 544
Zawieszenie postepowania przez sąd ................................................................................. 545
Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę podatkową 546
21
49. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów ................................................................................................................ 548
50. Rezerwy w prawie podatkowym ........................................................................................ 548
51. Rezerwy a sądowe dochodzenie roszczeń ......................................................................... 549
52. Spłata obcych wierzytelności ............................................................................................. 550
53. Zaprzestanie regulowania zobowiązań przez kontrahenta ................................................. 550
54. Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu ..................................................................... 552
55. Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na nabycie wierzytelności .......................... 552
56. Rezerwy utworzone z tytułu straty w środkach obrotowych ............................................. 553
57. Tytuł wykonawczy wystawiony na firmę windykacyjną .................................................. 554
58. Zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ............................................................ 556
ROZDZIAŁ VII. SKŁADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA
PRZYCHODU ........................................................................................ 558
1. Fundusze w działalności gospodarczej ............................................................................ 558
2. Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu .................................................... 558
3. Wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpłaty na fundusze powołane w drodze
ustawy ............................................................................................................................. 559
4. Odpisy i wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika nieprzewidziane przepisami
prawa .............................................................................................................................. 560
5. Wpłaty i odpisy podstawowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ................ 560
6. Odpisy na ZFŚS jako koszt – konieczna wpłata, czy wystarczy odpis? .......................... 561
7. Definitywne poniesienie wydatku na ZFŚS ....................................................................... 562
8. Zaległe wpłaty na rachunek ZFŚS ................................................................................... 562
9. Koszty administrowania ZFŚS .......................................................................................... 563
10. Zwiększenia środków ZFŚS .............................................................................................. 564
11. Zwiększenie odpisu na ZFŚS w przypadku braku zapisu o możliwości zwiększenia odpisu w zakładowym układzie zbiorowym .......................................................................... 565
12. Opóźniona wpłata na rachunek ZFŚS ................................................................................ 566
13. Stworzenie ZFŚS w trakcie roku podatkowego ................................................................. 566
14. Wartość świadczeń w naturze przekazanych na cele funduszu świadczeń socjalnych ..... 567
15. Świadczenia urlopowe ....................................................................................................... 567
16. Odpisy na ZFŚS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowę agencyjną ...... 569
17. Ekwiwalent pieniężny przeznaczony na pokrycie wydatków szkolnych dzieci pracowników .................................................................................................................................. 569
18. Odpisy (składki) na Fundusz Pracy ................................................................................... 570
19. Składki na Fundusz Pracy od nagród i premii ................................................................... 571
20. Odsetki za zwłokę i opłata dodatkowa w przypadku składek na Fundusz Pracy .............. 571
21. Składki na Fundusz Pracy zapłacone, a następnie zwrócone ............................................ 571
22. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ................................... 573
23. Składki na FP i FGŚP wyliczone od wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki
jawnej ................................................................................................................................. 574
24. Odpis na fundusz szkoleniowy ......................................................................................... 575
25. Odpis na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych ............................................ 576
26. Odpisy na fundusz innowacyjności ................................................................................... 576
27. Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywację terenów poeksploatacyjnych .................................................................................................................................... 576
28. Odpis na fundusz likwidacji zakładu górniczego .............................................................. 577
29. Odpis na fundusz remontowy od lokali niemieszkalnych jako koszt uzyskania przychodów 578
22
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów 579
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ......................... 579
Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji ............................................ 580
Przekazanie towarów to nie składka .................................................................................. 582
Opłacanie składek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów ............................... 583
Składki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych ........................................... 583
Nieobowiązkowa przynależność do organizacji a opłacanie składek ............................... 584
Składki na Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej ........................... 585
Składki na Izbę Gospodarczą ............................................................................................. 586
Dodatkowa składka na KRUS ........................................................................................... 587
Opłacanie składek z tytułu przynależności do stowarzyszenia ......................................... 588
Składka na fundusz marketingowy .................................................................................... 589
Składki członkowskie opłacane przez pracodawcę .......................................................... 591
ROZDZIAŁ VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU ..................... 592
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Podatki opłacane w działalności gospodarczej jako koszt ............................................... 592
Podatek od spadków i darowizn ...................................................................................... 593
Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów ....................................................... 594
Zryczałtowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta ................. 595
Wpłaty z zysku a koszty uzyskania przychodu ................................................................ 596
Podatek u źródła w przypadku banku ............................................................................. 597
Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów ............................................................................................................................... 598
Skradziony samochód a podatek drogowy ...................................................................... 598
Podatek od towarów i usług jako koszt podatkowy ......................................................... 599
Podatek od towarów i usług z tytułu eksportu towarów ................................................. 600
Podatek należny od importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako
koszt ................................................................................................................................ 601
Korekty VAT – skutki dla podatników posiadających środki trwałe ............................. 602
Podatnicy zwolnieni od VAT i świadczący czynności zwolnione – podatek naliczony
jako koszt ........................................................................................................................ 603
Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt ..................................... 603
Korekta w podatku VAT – moment korekty kosztów .................................................... 604
Podatek VAT od usług gastronomicznych ..................................................................... 605
Podatek VAT w przypadku odpisu na ZFŚS .................................................................. 605
Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty ...................................................................... 606
Podatek naliczony z faktur VAT RR .............................................................................. 607
Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika ................. 608
Podatek VAT związany z transakcją aportu ................................................................... 610
Podatek VAT od wydatków na reprezentację ................................................................. 611
Różnice kursowe związane z podatkiem VAT ............................................................... 612
Zagraniczny podatek VAT ............................................................................................. 613
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim ......................................................... 613
Unijny podatek od wartości dodanej – zmiana stanowiska MF ...................................... 614
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim – stanowisko sądu administracyjnego 615
Podatek VAT zawarty w wierzytelności nieściągalnej ................................................... 616
Podatek akcyzowy powstały w wyniku korekty ............................................................. 617
Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych ....................... 617
Podatek akcyzowy – kosztem uzyskania przychodów w momencie uzyskania przychodu
ze sprzedaży .................................................................................................................... 618
Podatek akcyzowy zapłacony przy zakupie .................................................................... 620
23
33. Podatek od czynności cywilnoprawnych ........................................................................ 620
34. Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem działalności ............................................................................................................ 621
35. Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ............................................................... 623
36. Dopłata do PCC .............................................................................................................. 624
37. Podatek od nieruchomości .............................................................................................. 625
38. Podatek od nieruchomości uregulowany po likwidacji źródła przychodów ................... 625
39. Podatek od nieruchomości przed oddaniem nieruchomości do użytkowania ................. 626
40. Podatek od nieruchomości – nieruchomość przeznaczona do sprzedaży ....................... 627
41. Podatek od nieruchomości kosztem w momencie osiągnięcia przychodu ...................... 628
42. Podatek od nieruchomości – moment zarachowania ...................................................... 629
43. Podatek od nieruchomości odprowadzany na rzecz PFRON .......................................... 630
44. Podatek rolny jako koszt podatkowy .............................................................................. 630
45. Podatki dotyczące części nieobjętej umową dzierżawy .................................................. 631
46. Podatek od nieruchomości użytkowanej na podstawie umowy użyczenia ..................... 632
47. Nieprawidłowo określona stawka cła ............................................................................. 632
ROZDZIAŁ IX. „PRACOWNICZE” KOSZTY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ....................................................................................................... 634
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ................................... 634
Wynagrodzenie wypłacane w euro .................................................................................... 635
Wypłata wynagrodzeń z dotacji ......................................................................................... 636
Przekształcenia spółek – czyj koszt? ................................................................................. 636
Brak ewidencji pracowniczej ............................................................................................. 637
„Postawienie środków do dyspozycji” ............................................................................... 637
Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy ............................................................... 638
Rozdzielność majątkowa a „wartość pracy” małżonka .................................................... 639
Zatrudnienie członka zarządu z naruszeniem przepisów o spółkach ............................... 640
Umowa o pracę zawarta przez jedynego udziałowca spółki z ustanowionym przez niego
pełnomocnikiem ............................................................................................................. 640
Pozorna premia a koszty ................................................................................................. 641
Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów o zatrudnianiu cudzoziemców ............................................................................................... 641
Zatrudnianie cudzoziemców ........................................................................................... 641
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ......................................... 643
Moment poniesienia kosztów – wypłata wynagrodzeń .................................................. 644
Wypłata premii za poprzedni rok .................................................................................... 645
„14-te” pensje oraz premie kwartalne ............................................................................. 646
Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu ........................................................... 646
Odszkodowanie wypłacone na podstawie ugody ........................................................... 647
Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy .............................................. 647
Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej .......................... 648
Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy z tytułu wypłaty nagród .............. 649
Koszty odprowadzanych składek od nagród pracowniczych .......................................... 650
Składki opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. .................................... 650
Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS zapłacone przez Spółkę przejmującą
część przedsiębiorstw ..................................................................................................... 651
Należności przysługujące pracownikowi oddelegowanemu w krajową podróż służbową 652
Diety ............................................................................................................................... 653
24
28. Tylko diety wypłacone są kosztem ................................................................................. 654
29. Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróży
służbowych ..................................................................................................................... 654
30. Zbiorcze zestawienie wydatków z tytułu podróży służbowych uniemożliwia weryfikację poniesionych wydatków ........................................................................................... 655
31. Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników .................................. 656
32. Wydatki przekraczające wysokość diet .......................................................................... 658
33. Koszty wyżywienia podczas podróży służbowych ......................................................... 658
34. „Dublowane” koszty delegacji ........................................................................................ 658
35. Dieta i posiłek regeneracyjny kosztem uzyskania przychodów ...................................... 659
36. Koszty noclegu przekraczające limit hotelowy .............................................................. 660
37. Koszty przejazdu ............................................................................................................ 661
38. Koszty dojazdów ............................................................................................................ 662
39. Brak biletu a zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów ........................... 662
40. Koszty noclegu ............................................................................................................... 663
41. Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania służbowego ........................................ 663
42. Najem lokali mieszkalnych dla pracowników obcokrajowców ..................................... 663
43. Koszt noclegu w przypadku gdy delegowanemu pracownikowi towarzyszy druga osoba 664
44. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróży służbowej .............................................................................................................................. 664
45. Inne wydatki oddelegowanego w podróż służbową ....................................................... 665
46. Krajowe podróże służbowe pracowników a koszt uzyskania przychodu pracodawcy ... 665
47. Diety a koszty uzyskania przychodów ............................................................................ 666
48. Diety kierowców – po wyroku SN ................................................................................. 668
49. Podróż służbowa przedsiębiorcy – także u podmiotu prowadzącego działalność w zakresie transportu .................................................................................................................. 668
50. Wydatek związany z procesem rekrutacji pracowników ................................................ 669
51. Opłaty parkingowe i opłaty za przejazd autostradą ........................................................ 670
52. Zwrot kosztów zleceniobiorców ..................................................................................... 670
53. Używanie przez pracownika samochodu niebędącego jego własnością ......................... 671
54. Dojazdy do pracy pracowników własnymi samochodami .............................................. 671
55. Wydatek na wynagrodzenie firmy dowożącej pracowników ......................................... 672
56. Ryczałty samochodowe wypłacone zleceniobiorcom ..................................................... 672
57. Telefony prywatne i służbowe ........................................................................................ 673
58. Zwrot kosztów niewykorzystanych urlopów .................................................................. 675
59. Wydatki socjalne ............................................................................................................ 675
60. Zakup bonów towarowych dla pracowników ................................................................. 675
61. Dofinansowanie uczestnictwa pracowników w zajęciach sportowych ........................... 676
62. Organizacja majówki dla pracowników .......................................................................... 677
63. Zorganizowanie imprez integracyjnych dla pracowników ............................................. 677
64. Imprezy integracyjne muszą zawierać elementy motywujące pracowników ................. 677
65. Wydatki na odwołany wyjazd integracyjny .................................................................... 678
66. Koszty programu motywacyjnego .................................................................................. 679
67. Wartość brutto paczek świątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytułu składka ZUS ............................................................................................................ 679
68. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ............................ 681
69. Strój służbowy a kwestie podatkowe .............................................................................. 682
70. Ekwiwalent za używanie odzieży – moment zaliczenia do kosztów .............................. 686
71. Ekwiwalent za odzież, która nie spełnia wymogów określonych dla odzieży roboczej 686
72. Wydatek na pranie odzieży roboczej osób wykonujących zlecenie ............................... 687
25
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
Dofinansowanie do okularów korekcyjnych ................................................................ 687
Wydatek na pracowniczy program emerytalny ............................................................. 687
Składka na pracowniczy program emerytalny – moment zaliczenia do kosztów ......... 688
Wypłaty z zysku netto wypłacone pracownikom .......................................................... 690
Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych ..................................................................... 690
Koszty ponoszone na szkolenia członków rady nadzorczej .......................................... 691
Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego ........................................ 691
Wydatek na studia doktoranckie ................................................................................... 691
Koszt stypendium dla przyszłego pracownika .............................................................. 692
Wydatek na kurs szybkiego czytania ............................................................................ 692
Wydatek na kurs językowy ........................................................................................... 693
Wydatki na wyżywienie pracowników podczas spotkań roboczych ............................ 693
Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej ...................... 695
Przesłanki uznania wydatków na szkolenia za koszty .................................................. 695
Zwrot kosztów badań lekarskich pracowników ............................................................ 696
Wydatki związane z finansowaniem usług zdrowotnych na rzecz pracowników ......... 696
Wydatki z tytułu wynagrodzenia dla pielęgniarki ......................................................... 697
Sfinansowanie przez pracodawcę szczepienia ochronnego .......................................... 698
Wydatki na rzecz osób wykonujących pracę na podstawie umów o dzieło lub umów
zlecenia ......................................................................................................................... 699
Koszty lokalu mieszkalnego i czesnego za studia zawodnika ....................................... 700
Świadczenie na rzecz członka zarządu niebędącego pracownikiem ............................. 701
Koszty zakwaterowania członka zarządu, który jest pracownikiem ............................. 702
Diety i delegacje dla członków władz statutowych osoby prawnej niebędących jej pracownikami ..................................................................................................................... 702
Upominki z logo firmy przekazywane pracownikom ................................................... 703
Wydatki związane z akcją promocyjną skierowaną do pracowników kontrahentów ... 704
Świadczenia urlopowe kosztem uzyskania przychodów ............................................... 704
Odprawa pośmiertna ..................................................................................................... 705
Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury .... 706
Usługa „outplacementu” – pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom ................. 706
Wydatki na związki zawodowe ..................................................................................... 707
Wydatki na opłacanie składek członkowskich pracowników należących do samorządu
zawodowego ................................................................................................................. 708
ROZDZIAŁ X. SAMOCHODY W FIRMIE ..................................................................... 709
1. Samochody osobowe – nabyte począwszy od 1 stycznia 2007 r. ................................. 709
2. Wyrok w sprawie Magoora – bez znaczenia dla podatków dochodowych .................. 710
3. Stwierdzenie wymagań konstrukcyjnych uprawniających do niezaliczenia samochodu
do osobowych ............................................................................................................. 710
4. Zmiany w pojeździe ........................................................................................................ 711
5. Samochód osobowy w rozumieniu ustawy – przepisy przejściowe................................ 712
6. Zakup samochodu stanowiącego środek trwały ............................................................. 712
7. Samochód wykorzystywany krócej niż rok .................................................................... 713
8. Odsetki od kredytu na zakup samochodu ....................................................................... 714
9. Spłata kredytu na zakup pojazdu wniesionego aportem ................................................ 714
10. Wydatki na zakup samochodów stanowiących majątek prywatny oraz spłatę kredytu
związanego z tym zakupem.............................................................................................. 715
11. Wydatki na eksploatację samochodów wykorzystywanych przez wspólników ........... 715
12. Zakup samochodu zaliczonego do wyposażenia .......................................................... 716
26
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
Przewidywany okres użytkowania składnika majątku określa sam podatnik ................. 716
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych ................ 717
Wydatek na zakup paliwa do samochodów przeznaczonych do odsprzedaży ............... 717
Samochód będący środkiem trwałym a wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów ..................................................................................................................... 718
Sposób amortyzacji samochodu osobowego ............................................................. 719
Samochód wykorzystywany do wykonywania czynności na rzecz kontrahenta ............ 719
Eksploatacja samochodu nabytego w drodze darowizny ............................................... 720
Ubezpieczenie samochodu ............................................................................................. 722
Ubezpieczenie AC i OC jako koszt uzyskania przychodów ........................................... 722
Wydatek z tytułu składki na ubezpieczenie OC i NW..................................................... 724
Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym ................................................... 725
Ubezpieczenie samochodów używanych do jazd próbnych ........................................... 726
Wydatki na ubezpieczenie samochodu, nabytego przez Spółkę a zarejestrowanego na
członka zarządu .............................................................................................................. 726
Wydatek na naprawę uszkodzonego samochodu ........................................................... 727
Wymogi uznania pojazdu za samochód ciężarowy ........................................................ 728
Wydatki związane z samochodami ciężarowymi ........................................................... 729
Wydatki związane z eksploatacją samochodu ciężarowego, który nie został zaliczony
do środków trwałych ...................................................................................................... 729
Modernizacja samochodów niezaliczonych do środków trwałych ................................. 730
Wydatki z tytułu używania użyczonego samochodu ...................................................... 730
Przystosowanie samochodu do prowadzenia kursów nauki jazdy ................................. 733
Wydatki na instalację gazową w samochodzie ............................................................... 733
Używanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ...................................... 734
Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy ................................................... 734
Przyznany ryczałt kosztem tylko wówczas, gdy pracownik faktycznie ponosi koszty eksploatacji samochodu ....................................................................................................... 735
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych
kilometrów ...................................................................................................................... 735
Wzór oświadczenia o używaniu prywatnego samochodu przez pracownika ................. 736
Samochód niebędący własnością pracownika używany na cele pracodawcy ................ 736
Zwrot kosztów używania samochodu przez zleceniobiorcę ........................................... 737
Korzystanie przez spółkę z prywatnych samochodów udziałowców ............................. 737
Prywatny samochód przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów ........................... 738
Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................... 739
Wadliwość i nierzetelność ewidencji ............................................................................. 740
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................... 741
Sama ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy ......................................................... 741
Samochód służący działalności gospodarczej przez okres krótszy niż jeden rok a wydatki
związane z używaniem tego samochodu ........................................................................ 741
Samochód użytkowany na podstawie umowy dzierżawy – czy konieczna jest EPP? .... 742
Ewidencja zastępczego samochodu osobowego ............................................................ 743
Czynsz z tytułu najmu samochodu jako koszt uzyskania przychodów ........................ 744
Auta testowe a ewidencja przebiegu pojazdu ............................................................ 745
Wydatek na nabycie paliwa do testowanych samochodów jako koszt uzyskania przychodów ..................................................................................................................... 746
Samochód demonstracyjny, którego okres użytkowania przekroczył rok .................. 747
Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu ......................................... 747
Wynajęty samochód za granicą ................................................................................ 748
27
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
Przychody z najmu a wykorzystanie środka trwałego ............................................... 748
Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów.................................... 749
Wydatek na naprawę dzierżawionego samochodu .................................................... 750
Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych ........................................... 751
Sprzedaż samochodu niebedącego środkiem trwałym ............................................... 751
Kradzież samochodu ................................................................................................ 752
Dokumentowanie straty (kradzieży) samochodu ....................................................... 752
Brak odszkodowania z tytułu kradzieży samochodu a koszty uzyskania przychodów 753
Podatek od nieruchomości od garażu dla samochodu będącego środkiem trwałym w firmie ........................................................................................................................................ 754
Opłata za miejsce garażowe ...................................................................................... 754
Dokumentowanie wydatków poniesionych za korzystanie z autostrady w Niemczech 755
Licencja na usługi transportowe ............................................................................... 756
Zakup urządzenia nawigacyjnego ............................................................................. 757
Opłaty parkingowe ................................................................................................... 758
Nieodpłatne używanie samochodu ciężarowego – koszty uzyskania przychodu ....... 758
Zakup przyczepy kempingowej ................................................................................ 759
Przekazanie na cele osobiste samochodu stanowiącego środek trwały ...................... 760
ROZDZIAŁ XI. LEASING A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .....................
1. Leasing – definicja podatkowa .........................................................................................
2. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto przedmiotu leasingu ..........................................
3. Suma opłat leasingowych......................................................................................................
4. Wariant I umów leasingowych (leasing operacyjny).........................................................
5. Wariant II umów leasingowych (leasing finansowy) .........................................................
6. Leasing operacyjny a nabycie składnika majątku na raty ......................................................
7. Umowa najmu a umowa leasingu ...........................................................................................
8. Dzierżawa to nie leasing ..........................................................................................................
9. Leasing finansowy a jednorazowe umorzenie ........................................................................
10. Leasing gruntów...............................................................................................................
11. Leasing kapitałowy budynków .........................................................................................
12. Leasing samochodów osobowych .....................................................................................
13. Ubezpieczenie samochodu wziętego w leasing ................................................................
14. Leasing operacyjny samochodu o wartości powyżej 20.000 euro ....................................
15. Opłata inicjalna jako koszt uzyskania przychodów ..........................................................
16. Kaucje gwarancyjne ..........................................................................................................
17. Przepadek czynszu inicjalnego .........................................................................................
18. Utrata przedmiotu leasingu ...............................................................................................
19. Cesja umowy leasingu – raty płacone przez przystępującego .........................................
20. Cesja wierzytelności – zapłacone osobie trzeciej dyskonto .............................................
21. Rezygnacja z umowy leasingu ..........................................................................................
22. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu .......................................................
23. Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego ...............................
24. Prowizja faktoringowa ......................................................................................................
25. Sprzedaż wierzytelności leasingowej ................................................................................
26. Wymiana środka trwałego na podstawie gwarancji ..........................................................
27. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ..........
28. Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ...........................
29. VAT od rat leasingowych niepodlegający odliczeniu jako koszt uzyskania przychodów
761
761
761
763
763
764
765
766
767
768
769
769
770
771
771
772
773
773
774
775
776
777
777
778
778
779
779
780
781
781
28
30. Leasing zwrotny ............................................................................................................... 781
31. Aport przedsiębiorstwa a kontynuacja leasingu operacyjnego ......................................... 782
ROZDZIAŁ XII. KOSZTY W WALUTACH OBCYCH. RÓŻNICE KURSOWE ........ 784
1. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów .................................................. 784
2. Różnice kursowe, które nie mieszczą się w katalogu ustawowym .................................. 784
3. Wpływ różnic kursowych na koszty i przychody ............................................................ 785
4. Kurs waluty „faktycznie zastosowany” ............................................................................ 785
5. Kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, a nie dzień otrzymania faktur 786
6. Kurs walutowy w przypadku gdy nie ma faktycznej wymiany ........................................ 787
7. Faktury w walucie obcej a zapłata w PLN ........................................................................ 788
8. Różnice kursowe a kompensata ........................................................................................ 788
9. Kompensata – kiedy dochodzi do powstania różnic kursowych? .................................... 789
10. Wycena różnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości .................... 789
11. Podatkowe metody wyceny różnic kursowych ................................................................ 790
12. Różnice kursowe powstałe na kwocie VAT ..................................................................... 791
13. Wypłata dywidendy .......................................................................................................... 792
14. Import towarów na przełomie roku .................................................................................. 792
15. Brak uregulowania zobowiązań – naliczone różnice nie stanowią kosztu uzyskania przychodu ................................................................................................................................. 793
16. Kursy walut Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursów NBP ........................... 794
17. Różnice kursowe a wymiana barterowa ........................................................................... 794
18. Wypłata waluty z konta firmowego na konto prywatne ................................................... 795
19. Wyemitowanie weksla a różnice kursowe ........................................................................ 796
20. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej na sfinansowanie zakupu udziałów ............. 797
21. Różnice kursowe przy zakupie udziałów – data faktycznej zapłaty ................................ 798
22. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe ................................ 799
23. Różnice kursowe w przypadku konwersji wierzytelności na kapitał ............................... 800
24. Różnice kursowe z tytułu kredytu w walucie obcej ......................................................... 800
25. Pożyczka w walucie polskiej spłacana z rachunku walutowego ...................................... 801
26. Przewalutowanie pożyczki .............................................................................................. 802
27. Kredyt przejęty w ramach aportu ..................................................................................... 803
28. Waluty nienotowane a różnice kursowe ........................................................................... 803
29. Bank zmienia kurs walut dwukrotnie w ciągu dnia .......................................................... 803
30. Wypłaty z konta debetowego a różnice kursowe ............................................................. 804
31. Różnice kursowe przy płatnościach kartą ........................................................................ 804
32. Różnice kursowe powstałe w wyniku zwrotu nienależnie wypłaconego udziału w zysku 806
33. Transakcje terminowe (forward) ...................................................................................... 806
34. Spłata zobowiązań z rachunku walutowego prowadzonego wyłącznie w walucie obcej 807
35. Zapłata walutą kupioną w kantorze a różnice kursowe .................................................... 808
36. Kupno towaru zagranicą ................................................................................................... 808
37. Zwrot zaliczki a różnice kursowe ...................................................................................... 809
38. Utworzenie akredytywy a różnice kursowe....................................................................... 809
39. Dwa rachunki walutowe .................................................................................................... 810
40. Różnice kursowe a sukcesja podatkowa........................................................................... 811
41. Różnice kursowe w rozliczeniach z zakładem ................................................................. 812
ROZDZIAŁ XIII. KOSZTY W SPÓŁKACH KAPITAŁOWYCH ................................... 813
1. Wydatki poniesione przed dniem przekształcenia ............................................................ 813
2. Wydatki na doradztwo prawne związane ze sporządzaniem aktu założycielskiego Spółki 814
29
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Wydatki z tytułu rozpoczęcia działalności ....................................................................... 814
Koszty organizacji osoby prawnej .................................................................................... 816
Kolejna umowa spółki a koszty ........................................................................................ 816
Wydatki na doradztwo prawne związane z zakończeniem sporów między akcjonariuszami 817
Wydatki na badanie na zlecenie potencjalnego udziałowca ............................................. 818
Wydatki na podwyższenie kapitału .................................................................................. 818
Wydatki poniesione w związku z sukcesją ....................................................................... 819
Wydatki na proces konsolidacji wedle fiskusa ............................................................... 820
Wydatki na proces konsolidacji w orzecznictwie ........................................................... 820
Połączenie spółek – podział kosztów między łączącymi się spółkami ........................... 821
Wydatki na usługi doradztwa finansowego związane z publiczną emisją nowych akcji 822
Wydatki na doradztwo prawne i finansowe związane z nabyciem udziałów (akcji) ...... 823
Wartość początkowa aportu – stan po 1 stycznia 2011 r. ................................................. 823
Aport całego przedsiębiorstwa ........................................................................................ 824
Aport a odsetki dotyczące wnoszącego ........................................................................... 825
Koszty sprzedaży składników aportu .............................................................................. 825
Zbycie wniesionych aportem praw majątkowych ........................................................... 826
Zobowiązania nabytego przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów ................ 826
Amortyzacja używanego samochodu wniesionego aportem ........................................... 827
Amortyzacja znaku towarowego wniesionego aportem .................................................. 828
Wydatki Spółki poniesione na spłatę przejętego zadłużenia ........................................... 828
Umowy cywilnoprawne z udziałowcami spółki z o.o. .................................................... 829
Zwrot poniesionych wydatków udziałowcowi spółki ..................................................... 830
Pojęcie „świadczenia jednostronnego” ........................................................................... 830
Wydatki na rzecz prezesa zarządu spółki ........................................................................ 831
Podróże służbowe zarządu .............................................................................................. 833
Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki udzielonej wspólnikowi przez
spółkę z o.o. .................................................................................................................... 833
Wydatek na ustanowienie hipoteki na nieruchomości udziałowca ................................. 834
Koszty związane z członkami zarządu ............................................................................ 834
Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych ..................................... 835
Wynagrodzenie prezesa zarządu, będącego jedynym akcjonariuszem spółki ................. 836
Wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością .................. 836
Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i jej pracownikami ........................... 836
Członkowie zarządu będący udziałowcami spółki i niebędący jej pracownikami .......... 837
Członkowie zarządu niebędący udziałowcami spółki ..................................................... 838
Jedyny członek zarządu pracownikiem jednoosobowej spółki z o.o. ............................. 838
Składki na ubezpieczenie wspólników niebędących pracownikami ............................... 839
Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla członków rodzin pracowników ....................... 839
Nieważna umowa o pracę z udziałowcem faktycznie wykonującym pracę dla spółki ... 841
Ryczałt przyznany członkowi zarządu na korzystanie z prywatnego samochodu .......... 842
Diety dla osób wchodzących w skład rad nadzorczych .................................................. 843
Wydatki na wynagrodzenie wspólnika cichego .............................................................. 845
Wydatki z tytułu realizacji kontraktu menedżerskiego ................................................... 845
Usługi świadczone przez członka zarządu ..................................................................... 845
Wydatki na rozmowy z aparatu zainstalowanego w mieszkaniu udziałowca niebędącego
pracownikiem spółki ...................................................................................................... 846
Wydatek wynikający z umowy o zakazie konkurencji ................................................... 847
30
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
Pojęcie „pożyczki” dla celów oceny skutków podatkowych „cienkiej kapitalizacji” ..... 847
Nie ma znaczenia, czy pożyczki udzielił jeden, czy też wielu udziałowców .................. 848
W kwocie zadłużenie nie uwzględnia się spłaconych odsetek ........................................ 849
Spłata rat kapitałowych przed spłatą odsetek .................................................................. 849
Pożyczka udzielona przez podmiot niebędący bezpośrednim udziałowcem spółki......... 849
Dopłaty wnoszone do spółki a „cienka kapitalizacja” .................................................... 850
Niedostateczna kapitalizacja w grupie kapitałowej ......................................................... 851
Odsetki za bezumowne korzystanie z cudzego kapitału ................................................. 852
Kredyt przeznaczony na potrzeby innego podmiotu ....................................................... 853
Odsetki od pożyczki na sfinansowanie nabycia udziałów .............................................. 853
Koszty związane z zapłaceniem odsetek na zakup udziałów przez spółkę przejmującą 854
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy – rozbieżne stanowiska
organów podatkowych .................................................................................................... 855
Odsetki od kredytu przeznaczonego na wypłatę dywidendy – stanowisko sądów administracyjnych ................................................................................................................... 857
Odsetki od weksla jako wydatki na nabycie udziałów .................................................... 857
Wydatek na badanie sprawozdania, gdy badanie nie jest obowiązkowe ........................ 858
Koszty przy umorzeniu udziałów (akcji) ........................................................................ 858
Przymusowy wykup akcji ............................................................................................... 859
Umorzenie części udziałów bez wynagrodzenia ............................................................. 859
Wydatki związane z emisją obligacji, z których środki przeznaczono na umorzenie udziałów własnych emitenta ................................................................................................... 860
Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów ................................................... 860
Zbycie udziałów otrzymanych uprzednio w formie aportu – przed 1 stycznia 2011 r. .... 861
Wydatki związane z przekształceniem formy prawnej spółki ........................................ 862
Sprzedaż udziałów w przekształconej spółce .................................................................. 863
Koszty nabycia „praw korzystania z praw udziałów” ..................................................... 864
Zaspokojenie roszczeń wspólników ................................................................................ 865
Przeniesienie wydzielonej części majątku do innej spółki – koszty uzyskania przychodów ................................................................................................................................. 866
Koszty uzyskania przychodów przy podziale spółek przez wydzielenie ........................ 866
Wykorzystanie kredytu dla udzielenia pożyczek spółkom powiązanym kapitałowo ..... 867
Zaliczanie kosztów wynikających z udziału w spółce komandytowej ............................ 867
Konwersja wierzytelności przysługującej wspólnikowi wobec spółki ........................... 868
Ustalenie kosztów przy nabyciu udziałów ...................................................................... 868
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. ................................................................ 869
Sprzedaż akcji w spółce akcyjnej .................................................................................... 872
Wydanie akcji to też wydatek ......................................................................................... 873
Wydatki spółek-córek jako koszt uzyskania przychodów .............................................. 874
Objęcie akcji a strata związana ze zmianą ich wartości .................................................. 874
Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz spółki-matki ................................................. 875
ROZDZIAŁ XIV. KOSZTY ZWIĄZANE Z OBROTEM PAPIERAMI WARTOŚCIOWYMI ................................................................................................... 876
1.
2.
3.
4.
Koszty uzyskania przychodu z papierów wartościowych w wyjaśnieniach MF............... 876
Faktycznie poniesione koszty nabycia akcji .................................................................... 877
Wydatki związane z nabyciem akcji jako koszt uzyskania przychodów ........................ 879
Wydatek na nabycie akcji spółki konsolidowanej .......................................................... 880
31
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
Zbycie akcji nabytych w drodze spadku .......................................................................... 880
Sprzedaż akcji a koszty postępowania spadkowego ......................................................... 882
Wykluczenie akcji spółki przez Zarząd GPW .................................................................. 882
Koszt zakupu akcji spółki, która następnie ogłosiła upadłość .......................................... 883
Ustalenie dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych .............................................. 883
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt uzyskania przychodu ............................. 884
Zbycie udziałów nabytych częściowo za gotówkę ........................................................... 886
Realizacja transakcji przez pośrednika ............................................................................. 888
Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ......................................................................... 890
Zbycie akcji premiowych otrzymanych po podziale spółki ............................................ 890
Koszty dojazdu inwestora do biura maklerskiego ............................................................ 891
Zasada FIFO przy odpłatnym zbyciu papierów wartościowych przez osoby fizyczne ... 892
Koszty związane z objęciem udziałów w zamian za wkład niepieniężny ........................ 892
Koszty w przypadku aportu, którym są wartości niematerialne i prawne ........................ 893
Koszt – cena emisyjna ....................................................................................................... 894
Wydatki na zbadanie kondycji finansowej emitenta akcji ................................................ 894
Umorzenie udziałów otrzymanych w drodze darowizny – do 1 stycznia 2011 r. ............. 895
Dyskonto obligacji ............................................................................................................ 895
Odsetki od wyemitowanych obligacji wypłacone obligatariuszom ................................. 896
Koszty związane z kapitalizacją odsetek od środków uzyskanych z obligacji ................ 896
Weksel – odsetki dyskontowe ........................................................................................... 897
Odsetki od pożyczek zaciągniętych na nabycie papierów wartościowych ...................... 898
Skapitalizowane odsetki .................................................................................................... 898
Potrącenie w zamian za udziały w podwyższonym kapitale a koszty sprzedaży ............. 899
Spłata kredytu na zakup akcji ........................................................................................... 899
Redukcja zlecenia a koszty u podatnika PIT .................................................................... 900
Prowizja maklerska ........................................................................................................... 901
Prowizja z tytułu nabywanych usług cash poolingu ......................................................... 901
Zapłacone odsetki od pożyczki na zakup obligacji ........................................................... 901
Koszty z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych ............................... 902
Podwyższenie wartości nominalnej akcji ......................................................................... 902
Strata ze sprzedaży wierzytelności ................................................................................... 904
Dopłaty a koszty zbycia udziałów .................................................................................... 904
Objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za niewykupiony weksel własny ................ 906
Niezapłacone dyskonto nie jest kosztem .......................................................................... 906
Opłaty za udział w szkoleniach, opłaty za korzystanie z serwisów informacyjnych ....... 906
Koszty podróży – jako koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ........................................................................................................................ 907
Wydatki na zakup notebooka jako koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ...................................................................................................... 908
Zbycie certyfikatów inwestycyjnych ................................................................................ 908
Koszty wynikające z rozliczenia opcji walutowych ......................................................... 909
Strata powstała w momencie zamknięcia opcji ................................................................ 910
Wydatki związane z rozwiązaniem umowy opcyjnej ....................................................... 910
Koszty kredytu zaciągniętego na spłatę opcji walutowych .............................................. 911
Aport w postaci opcji ........................................................................................................ 912
Odpłatne zbycie udziałów i akcji w spółkach, których siedziba znajduje się poza terytorium RP ............................................................................................................................. 912
Wydatek na zakup akcji ze środków obrotowych firmy nie jest kosztem firmy .............. 913
Informacja PIT-8C ............................................................................................................ 914
32
ROZDZIAŁ XV. POZOSTAŁE KOSZTY DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ......... 917
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Gdy są wątpliwości co do ważności umów ......................................................................... 917
Wydatki ponoszone w czasie nieprowadzenia działalności gospodarczej ......................... 917
Wydatki ponoszone w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej .............................. 918
Kwalifikacja wydatków związanych z kosztami postępowania sądowego ........................ 920
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ..................................................................... 920
Wynagrodzenie za czynności windykacyjne ....................................................................... 921
Koszty egzekucji ponoszone przez dłużnika nie są kosztem podatkowym ........................ 922
Odsetki za zwłokę od niepodatkowych należności budżetowych ...................................... 922
Odsetki od niepodatkowych należności budżetowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa .......................................................................................................... 923
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ...................... 924
Wydatki ponoszone w trakcie negocjacji ....................................................................... 924
Wydatki poniesione przed uzyskaniem wpisu do ewidencji działalności gospodarczej
Remont bez zezwolenia a koszty .................................................................................... 926
Wydatki osobiste a koszty uzyskania przychodów ......................................................... 927
Pożyczki na prywatne cele dla zarządu .......................................................................... 927
Jeśli „nabycie rynku” nie ma wpływu na przychód… .................................................... 928
Wydatki na używanie domowego Internetu ................................................................... 928
Wydatki na rozmowy telefoniczne w związku z prowadzoną działalnością .................. 929
Odsetki od kredytu za zakup składnika prywatnego majątku później zaliczonego do środków trwałych .................................................................................................................. 929
Pożyczki udzielone przez osoby nieposiadające 25% udziału w kapitale zakładowym 930
Zaliczenie do kosztów podatkowych odsetek od kredytu na refinansowanie uprzedniego
kredytu i pożyczki .......................................................................................................... 930
Zapłata odsetek przez Gwaranta ..................................................................................... 931
Aport nie powoduje konieczności korekty kosztów ....................................................... 932
Aport prawa używania lokalu, dla spółki ....................................................................... 933
Aport a wartość rynkowa nieruchomości ....................................................................... 933
Opłata koncesyjna ........................................................................................................... 934
Koszty licencji ................................................................................................................ 935
Opłata za korzystanie z chronionego znaku towarowego ............................................... 936
Opłata wstępna z tytułu zawarcia umowy franchisingu .................................................. 937
Wydatki związane z wynagrodzeniem faktora ............................................................... 937
Koszty uczestnictwa w przetargach publicznych ............................................................ 938
Wydatki z tytułu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia należytego wykonania
umowy ............................................................................................................................ 939
Wydatki związane z świadczeniem usług serwisowych gwarancyjnych ........................ 939
Kaucja gwarancyjna ....................................................................................................... 940
Wydatki związane z odpowiedzialnością za wady sprzedanej rzeczy ............................ 940
Składki na ubezpieczenie od ryzyka odpowiedzialności majątkowej z tytułu prowadzenia działalności spedycyjnej ........................................................................................... 941
Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu ................................................................... 942
Umowa ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej członków zarządu i rady nadzorczej 942
Opłaty do korporacji taksówkowej ................................................................................. 943
Wydatki na realizację infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym ..... 943
Opłata partycypacyjna związana z siecią wodociągową i kanalizacyjną ........................ 945
Wydatki na utwardzenie drogi dojazdowej ..................................................................... 946
Wydatki poniesione na budowę nowego zjazdu na drodze publicznej ........................... 947
33
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
Produkty pochodzące z własnej hodowli, a koszty uzyskania przychodów ................... 948
Surowiec własnej produkcji wykorzystany w produkcji ................................................ 948
Wydatki na ogrodzenie gruntu stanowiącego środek trwały .......................................... 949
Wydatki na otoczenie firmy ............................................................................................ 949
Wydatki na zakup kwiatów ciętych i doniczkowych jako koszt uzyskania przychodów 949
Koszty przywrócenia stanu poprzedniego w wynajmowanym lokalu ............................ 950
Wydatek na czynsz mieszkania rodziców ....................................................................... 950
Wynagrodzenie za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu ......................................... 951
Koszty noclegów kontrahentów ...................................................................................... 952
Koszt dozorowania przez firmę ochroniarską ................................................................. 953
Koszty ustanowienia hipoteki na majątku dłużnika ........................................................ 954
Wpłaty na fundusz remontowy kosztem ......................................................................... 955
Grunt nabyty w drodze darowizny jako towar handlowy ............................................... 956
Darowizna przedsiębiorstwa a korekta kosztów uzyskania przychodów ....................... 957
Koszt rozwiązania umowy .............................................................................................. 959
Wydatki poniesione w związku z niewywiązaniem się z zawartych kontraktów ........... 959
Kara umowna z tytułu nieterminowego zakończenia robót ............................................ 960
Utracone wadium ............................................................................................................ 961
Wydatek z tytułu przejętych zobowiązań ....................................................................... 963
Organizowanie szkoleń dla klientów .............................................................................. 964
Składniki szkoleń ............................................................................................................ 964
Koszty rejestracji spółki osobowej ................................................................................. 965
Wydatki na kurs biegłego rewidenta .............................................................................. 965
Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ... 966
Wydatki na naukę języka obcego ................................................................................... 967
Opłaty za kurs języka polskiego dla zagranicznych kontrahentów ................................. 967
Koszty związane z uzyskaniem stopnia naukowego ....................................................... 968
Koszty doradztwa podatkowego ..................................................................................... 969
Wydatki na usługi doradcze odnoszące się do konkretnych projektów inwestycyjnych 969
Wydatki związane z opracowaniem wniosku o dofinansowanie .................................... 970
Koszty zagranicznej pomocy prawnej ............................................................................ 970
Składka ubezpieczeniowa odprowadzona do zagranicznego towarzystwa ubezpieczeniowego ............................................................................................................................... 971
Wykupienie polisy ubezpieczeniowej ............................................................................ 971
Korekta kosztów sfinansowanych środkami pochodzącymi z dotacji ............................ 972
Jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej ........................................... 973
Dobrowolne badanie sprawozdania finansowego ........................................................... 974
Wyjazd służbowy przedsiębiorcy ................................................................................... 974
Rzeczą podatnika jest wykazanie związku wyjazdów z działalnością ........................... 975
Zakup odzieży do jazdy motocyklem ............................................................................. 975
Diety związane z wyjazdami podatnika prowadzącego w ramach działalności gospodarczej usługi transportowe ............................................................................................ 976
Diety przedsiębiorcy – wg NSA ..................................................................................... 977
Diety przedsiębiorcy związane z podróżą zagraniczną (Niemcy) .................................. 979
Zagraniczne podróże służbowe – czy znaczenie może mieć uchwała Sądu Najwyższego 980
Wykonywanie usług za granicą w ramach zarejestrowanej w Polsce działalności gospodarczej a podróż służbowa .......................................................................................... 981
Wydatki z tytułu wynajmu lokalu w trakcie zagranicznej podróży służbowej ............... 982
Bilet miesięczny przedsiębiorcy ..................................................................................... 983
34
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
Zakup karty parkomatowej ........................................................................................... 984
Drobnymi artykuły spożywcze na naradach służbowych ............................................. 984
Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja .................................................... 985
Organizacja konferencji ................................................................................................ 986
Bankiet podczas imprezy promocyjnej ......................................................................... 986
Wydatki na spotkanie z potencjalnymi kontrahentami ................................................. 987
Usługi cateringowe w czasie „dni otwartych” .............................................................. 988
Koszty degustacji .......................................................................................................... 989
Prezenty dołączane do pism .......................................................................................... 989
Prezenty dla klientów apteki .......................................................................................... 990
Zakup upominków z logo firmy dla kontrahentów ....................................................... 990
Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom ......................................... 991
Zakup towarów będących przedmiotem sprzedaży ....................................................... 991
Nagrody związane ze sprzedażą premiową ................................................................... 992
Przecena towarów handlowych poniżej kosztów ich zakupu ....................................... 992
Bon towarowy wręczany w ramach promocji ............................................................... 993
Wydatki z programem lojalnościowym ........................................................................ 994
Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie ............................................................................................................................. 994
Wydatki związane z premią pieniężną dla kontrahentów ............................................. 995
Upominki dla stałych kontrahentów ............................................................................. 995
Wydatki na wydanie publikacji książkowej dla celów reklamowych ........................... 996
Wydatki na reklamę prowadzoną przez kluby sportowe ............................................... 996
Koszty kampanii społecznej .......................................................................................... 997
Koszty sponsoringu ....................................................................................................... 997
Zakup ubrań firmowych dla pracowników ................................................................... 998
Wydatki na remont nieruchomości użyczonej nieodpłatnie .......................................... 999
Wypłacone odsetki od udziału kapitałowego kosztem uzyskania przychodu ..............1000
Wydatki poniesione na ustanowienie odpłatnej służebności gruntowej ......................1000
Opłata roczna za wyłączenie gruntów rolnych z produkcji .........................................1001
Wydatki eksploatacyjne na pomieszczenia, które nie są wynajmowane ......................1002
Wydatki na budowle towarzyszące ..............................................................................1002
Odsetki od pożyczki zapłacone do dnia zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości ...................................................................................................................1003
Sprzedaż działek budowlanych ....................................................................................1003
Zaliczenie części składki na ubezpieczenie zdrowotne jako koszt uzyskania przychodu 1004
Opłaty „półkowe” jako koszt uzyskania przychodu .....................................................1004
Wynagrodzenie małżonka jednego ze wspólników spółki ...........................................1005
Wydatki na wynagrodzenie dla przewodniczących związków zawodowych skierowanych do pracy ...............................................................................................................1007
Koszty rekultywacji składowiska odpadów .................................................................1007
Rabaty udzielane przez podatnika ................................................................................1008
Wydatki mogące mieć charakter korupcyjny ...............................................................1010
Darowizna produktów spożywczych ...........................................................................1010
Darowizna środków finansowych dokonana na rzecz Miasta i Gminy ........................1011
ROZDZIAŁ XVI. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE (DZIERŻAWIE)...................................................................................................1012
1. Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu..................1012
2. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ...............................1013
35
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Wydatki poniesione na prace wykończeniowe ...............................................................1014
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem .......................................................1015
Koszty uzyskania przychodów z wynajmu mieszkania przez osoby fizyczne ...............1016
Odsetki od kredytu hipotetycznego ................................................................................1020
Amortyzacja lokali przeznaczonych do wynajmu ..........................................................1020
Koszty wynajmowania własnych pomieszczeń ..............................................................1021
Opłaty związane z oddaniem gruntu w użytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania
przychodu z najmu .........................................................................................................1022
Nieruchomość wynajęta kilku podmiotom gospodarczym .............................................1023
Zakończenie umowy najmu a niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym ..................................................................................................................................1024
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne od wyposażenia wynajmowanego lokalu ..................1025
Koszty wynajęcia mieszkania za granicą w związku z wyjazdami służbowymi ...............1027
Odpisy amortyzacyjne od spółdzielczego prawa do lokalu objętego wcześniej dużą ulgą
budowlaną .............................................................................................................................1027
Koszty usług biura nieruchomości .......................................................................................1028
Indywidualna stawka amortyzacyjna dla budynku .............................................................1029
Amortyzacja budynku handlowo-mieszkalnego nabytego przez osobę fizyczną w drodze
spadku ...................................................................................................................................1030
Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych .............................................................................1031
Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego późniejsza modernizacja ........................................................................................................................1032
Zmiana metody ustalenia wartości początkowej budynku ..............................................1033
Nakłady poniesione przez wynajmującego a wartość początkowa .................................1034
Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną .....................1034
Koszt obowiązkowego ubezpieczenia majątkowego lokalu ...........................................1035
Kredyt zaciągnięty na zakup mieszkania będącego przedmiotem najmu .......................1036
Skapitalizowany czynsz najmu .......................................................................................1037
Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomości ..............................1038
Koszt paliwa zużytego podczas transportu materiałów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu ............................................................................................................1039
Wydatki na zakup samochodu ........................................................................................1039
Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu ...........1040
Remont wynajmowanego środka trwałego .....................................................................1041
Zakup komputera ............................................................................................................1041
Kaucja z tytułu wynajmu ................................................................................................1042
Wydatki na zakup wyposażenia wynajmowanego mieszkania .......................................1043
Wydatki na prace aranżacyjne wynajmowanych lokali ...................................................1043
Koszty związane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomości w odpowiednim stanie 1046
Amortyzacja kiosku używanego sezonowo .........................................................................1047
Majątek osobisty a najem w ramach działalności gospodarczej .....................................1048
Kiedy rachunki telefoniczne kosztem? ...........................................................................1048
Naprawa izolacji budynku ..............................................................................................1049
Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem .................................................1050
Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................1050
Wpłaty na fundusz remontowy .......................................................................................1051
Nieruchomość używana na własne potrzeby części współwłaścicieli ............................1052
Podnajęcie lokalu małżonka a podział kosztów ..............................................................1052
Odstępne za przejęcie najmu lokalu ...............................................................................1053
Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ......................................................1054
36
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Wierzytelności z tytułu nieściągalności czynszów .........................................................1055
Brak faktury od wynajmującego a zaliczenie kosztu ......................................................1056
Kwota wypłacona na podstawie zawartej umowy o wcześniejszym rozwiązaniu umowy 1057
Koszty w okresie ograniczenia przedmiotu działalności ................................................1058
Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym ..................................................1059
Dzierżawa budynków przeznaczonych do składowania zlikwidowanych środków trwałych .................................................................................................................................1060
53. Korekty z tytułu podatku od nieruchomości ........................................................................1060
ROZDZIAŁ XVII. KOSZTY PRZY SZCZEGÓLNYCH RODZAJACH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ.................................................................1062
1. Koszty w bankach .............................................................................................................. 1062
2. Dotacje z tytułu udzielania kredytów preferencyjnych – ustalanie kosztów .................... 1063
3. Straty w środkach obrotowych .......................................................................................... 1063
4. Wierzytelności nieściągalne w bankach ............................................................................ 1064
5. Wierzytelność z tytułu kredytu inwestycyjnego ................................................................ 1067
6. Niedostateczna kapitalizacja ............................................................................................. 1068
7. Sprawozdania finansowe zgodnie z MSR a odpisy aktualizujące .................................... 1070
8. Rezerwy w bankach ........................................................................................................... 1072
9. Wartość rezerw celowych .................................................................................................. 1073
10. Rezerwy na wymagalne a nieściągalne wierzytelności bankowe...................................... 1074
11. Rezerwa na ryzyko ogólne ..............................................................................................1075
12. Rezerwy na kredyty stracone ..........................................................................................1076
13. Rezerwy a dochodzenie wierzytelności ..........................................................................1080
14. Składki do Związku Rewizyjnego Banków Spółdzielczych ...........................................1080
15. Wartość zbywanych akcji ...............................................................................................1081
16. Wydatki na nabycie przez bank udziałów ......................................................................1082
17. Samochody używane przez pracowników banku ...........................................................1084
18. Opłaty roczne na Bankowy Fundusz Gwarancyjny oraz wpłaty na Fundusz Ochrony
Środków Gwarantowanych ............................................................................................... 1085
19. Strata poniesiona w wyniku unieważnienia przez sąd umowy kredytowej ....................1086
20. Wierzytelność przedawniona ..........................................................................................1086
21. Strata ze sprzedaży majątku dłużnika .............................................................................1089
22. Wynagrodzenie wypłacane na rzecz pośredników .........................................................1091
23. Wydatek na premie motywacyjne dla pracowników ......................................................1092
24. Rozliczenie kosztów transakcji SWAP ...........................................................................1093
25. Organizacja konferencji dla klientów banku ..................................................................1095
26. Wydatki poniesione na nabycie licencji systemu informatycznego ................................1096
27. Koszty u ubezpieczycieli ................................................................................................1096
28. Fundusze tworzone przez zakłady ubezpieczeniowe ......................................................1097
29. Wpłaty na rzecz Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego ...................................1097
30. Koszty reasekuracji .........................................................................................................1098
31. Koszty w Powszechnych Towarzystwach Emerytalnych ...............................................1098
32. Koszty w Pracowniczych Towarzystwach Emerytalnych ..............................................1099
33. Wypłata prowizji akwizycyjnych ...................................................................................1099
ROZDZIAŁ XVIII. KOSZTY W PRAWIE PODATKOWYM I BILANSOWYM –
RÓŻNICE ..........................................................................................1102
1. Środki trwałe ...................................................................................................................1102
2. Rozłożenie odpisów amortyzacyjnych w czasie ..............................................................1102
37
3. Skutki przyjęcia różnych metod amortyzacji podatkowej i bilansowej ............................1104
4. Trwała utrata wartości ......................................................................................................1105
5. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów...................................................1106
6. Wartość firmy dla celów amortyzacji ..............................................................................1107
7. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym .................................................1109
8. Umowy długoterminowe ..................................................................................................1109
9. Leasing..............................................................................................................................1110
10. Kwalifikacja umowy leasingu ..................................................................................................1111
11. Rezerwy w ustawie o rachunkowości .......................................................................................1112
12. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności według ustawy o rachunkowości ................................................................................................................................1112
13. Istota różnicy między prawem bilansowym a podatkowym wg NSA ..............................1113
14. Odpisy wartości zapasów .................................................................................................1114
15. Sposób rozliczenia wydatków z tytułu opłat za wieczyste użytkowanie gruntów ...........1115
16. Rezerwa bilansowa na opłatę z tytułu wieczystego użytkowania gruntów ......................1115
ROZDZIAŁ XIX. AKTY PRAWNE .................................................................................. 1119
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ...................................................... 1119
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych........................................................ 1152