Klucz do rozwiązań zadania rejestracyjnego - EY

EYe on Tax 2007
Ernst & Young
Klucz do rozwiązań zadania rejestracyjnego - etap I konkursu EYe on Tax 2006
Pytanie 1:
Czy zarzuty władz podatkowych Węgier są słuszne? W szczególności, które Państwo (Polska
czy Węgry) jest uprawnione do opodatkowania dochodu Spółki i w jakim zakresie?
Przedstawcie argumentacje na poparcie swojego stanowiska.
Odpowiedź:
W odpowiedzi powinny być wskazane następujące kwestie:
§
§
§
Zarzuty węgierskich władz podatkowych są częściowo słuszne. Zarówno Polska jak i
Węgry mają prawo do opodatkowania dochodów spółki Altanta.
Podstawa opodatkowania dla celów podatku dochodowego na Węgrzech powinna
uwzględniać dochody uzyskane przez spółkę z budowy wielopoziomowego parkingu w
Polsce.
Opodatkowaniu polskim podatkiem dochodowym powinny podlegać dochody uzyskane
przez spółkę z tytułu sprzedaży materiałów budowlanych w Polsce.
Uzasadnienie:
W uzasadnieniu powinny być wskazane następujące kwestie:
§ Zgodnie z art. 7 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w
sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku
z dnia 23 września 1992 r. (umowa), zyski przedsiębiorstwa węgierskiego będą podlegały
opodatkowaniu tylko na Węgrzech, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w
przez położony tam zakład. W tym ostatnim przypadku zyski mogą być opodatkowane w
drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu
zakładowi.
§ Art. 5 umowy wskazuje, że zakład to stała placówka, przez którą całkowicie lub
częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa. Natomiast plac
budowy lub prace budowlane albo instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, gdy trwają
dłużej niż dwanaście miesięcy.
§ Sprzedaż materiałów budowlanych prowadzona przez spółką Atlanta w Polsce spełnia
definicję zakładu, gdyż:
o Istnieje miejsce gdzie działalność jest prowadzona – wynajmowane stoisko
handlowe w centrum budowlanym
o Placówka ma stały charakter – sprzedaż prowadzona jest w centrum
budowlanym, a więc regularnie
o Działalność przedsiębiorstwa wykonywana jest za pośrednictwem stałej
placówki tu: wynajmowanego stoiska handlowego
§ Plac budowy nie stanowi zakładu, gdyż prace budowlane trwały 9 miesięcy (warunek 12
miesięcy konstytuujący w tym przypadku zakład nie jest spełniony)
EYe on Tax 2007
Ernst & Young
§
W świetle art. 7 umowy, dochody uzyskiwane przez zakład spółki Atlanta w Polsce tj.
dochody ze sprzedaży materiałów budowlanych w PL będą podlegały opodatkowaniu w
Polsce. Pomimo że przedsiębiorstwo posiada już w Polsce swój zakład dochody z tytułu
budowy wielopoziomowego parkingu nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce gdyż
nie zostały uzyskane za pośrednictwem zakładu.
Pytanie 2:
Jaka jest podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce i na Węgrzech.
Odpowiedź:
Jak wskazano powyższej opodatkowaniu w Polsce podlega dochód z tytułu sprzedaży
materiałów budowlanych. W 2005 r. podstawa opodatkowania w Polsce wyniosła:
Przychód: 3.500.000 zł
Koszt: 2.290.000 zł
Koszty bezpośrednio związane (st. handlowe, pracownicy, mat. budowlane): 2.200.000 zł
Koszty wynajęcia i utrzymania magazynu: 50.000 zł
Koszty odsetek: 40.000 zł
Podstawa opodatkowania w Polsce: 1.210.000 zł
W 2005 r. podstawa opodatkowania na Węgrzech wyniosła:
Przychód z tytułu budowy parkingu: 6.000.0000 zł
Koszt budowy parkingu: 5.000.000 zł
Podstawa opodatkowania na Węgrzech: 1.000.000 zł
Pytanie 3:
Jak dla celów VAT powinna być traktowana transakcja wywozu towarów z magazynu w
Polsce do siedziby Spółki na Węgrzech? Przedstawcie argumentację na poparcie swojego
stanowiska.
Odpowiedź:
Podatnikiem z tytułu VAT w Polsce jest spółka węgierska.
nabywając towary z Ukrainy rozpoznała import towarów.
Przyjmujemy, że spółka
Zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy o VAT, za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się
przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarów
należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium
kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa sprowadzone na terytorium kraju
w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako
podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego.
EYe on Tax 2007
Ernst & Young
Dlatego też, zakładając, że podatnik nabył towary w ramach importu towarów oraz że
wywiezione towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika na
terytorium Węgier, podatnik (spółka węgierska) powinien rozpoznać wewnątrzwspólnotową
dostawę towarów na terytorium RP.