prywatny samochód pracownika do celów firmowych prywatny

ZUS i Płace
PRYWATNY
SAMOCHÓD
PRACOWNIKA
DO CELÓW
FIRMOWYCH
PRZYCHÓD,
PODATEK I SKŁADKI
www.PrzegladPlacowy.pl
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Spis treści
Prawo pracy...................................................................................................................................... 3
Konieczna umowa i oświadczenie pracownika ............................................................................ 3
Kiedy zmniejszamy ryczałt za używanie samochodu? .................................................................. 4
Ubezpieczenia społeczne................................................................................................................... 5
Czy zwrot kosztów używania przez pracowników ich prywatnych samochodów podlega
oskładkowaniu? . ......................................................................................................................... 5
Podatki.............................................................................................................................................. 5
Ryczałt – przychód pracownika . .................................................................................................. 5
Kiedy ryczałt będzie wolny od podatku? . .................................................................................... 6
Używanie samochodów stanowiących własność zleceniobiorcy w celu realizacji zawartej
umowy ........................................................................................................................................ 7
Koszty uzyskania przychodów ..................................................................................................... 7
Ryczałt może dotyczyć tylko jazd lokalnych ................................................................................. 8
Autorzy
Prawo pracy, ubezpieczenia społeczne:
Agnieszka Maciejewska
specjalista w zakresie prawa pracy i ubezpieczeń społecznych
Podatki:
Sławomir Liżewski
specjalista w zakresie prawa gospodarczego
Redakcja
Krystyna Trojanowska
Korekta
Zespół
CBP 552 ISBN 978-83-269-0468-4
Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
Warszawa 2011
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a,
www.wip.pl
tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
Praktyczny raport „Prywatny samochód pracownika do celów firmowych” chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w raporcie „Prywatny samochód pracownika do celów
firmowych” – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem
się na źródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane w raporcie „Prywatny samochód
pracownika do celów firmowych” wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zasto­
sowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane
rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.
W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych
w raporcie „Prywatny samochód pracownika do celów firmowych” wskazówek, przykładów, informacji
itp. do konkretnych przypadków.
2
www.PrzegladPlacowy.pl
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
W ramach obowiązków wynikąjących z umowy o pracę niektórzy pracownicy w fir­mie muszą
korzystać z samochodów. Nie zawsze są to jednak samochody służbowe.
W opracowaniu przeczytasz:
• Kiedy pracownik powinien przedstawić pracodawcy oświadczenie o używaniu swo­jego samochodu do celów służbowych i co powinno się w takim oświadczeniu znaleźć?
• Czy zwrot kosztów używania przez pracowników ich prywatnych samochodów podlega
oskładkowaniu?
• Czy każdy z pracowników, którzy otrzymują ryczałt za używanie własnych sa­mochodów
osobowych do potrzeb pracodawcy, osiągnie z tego tytutu przychód ze stosunku pracy?
Prawo pracy
Konieczna umowa i oświadczenie pracownika
Zwrot kosztów używania przez pracowni­ka w celach służbowych do jazd lokalnych m.in. samochodów osobowych następuje na podstawie umowy cywilnoprawnej.
Umowę o używanie pojazdu do celów służ­bowych, na warunkach określonych w § 1 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów zawierają pracodawca i pracownik.
Umowa powinna zawierać m.in.:
• datę i miejsce jej zawarcia,
• określenie stron (pracodawcę i pracow­nika),
• określenie samochodu używanego do celów służbowych,
• wysokość ryczałtu z uwzględnieniem li­mitów,
• okres obowiązywania,
• podpisy stron.
Zwrot kosztów używania samochodu w for­mie ryczałtu następuje po złożeniu przez pracownika pisemnego oświadczenia o uży­waniu przez niego pojazdu do celów służ­bowych w danym miesiącu.
Oświadczenie to powinno:
• zawierać dane dotyczące pojazdu (po­jemność silnika, marka, numer rejestra­cyjny) oraz
• określać liczbę dni nieobecności pra­cownika w miejscu pracy w danym miesiącu z powodu choroby, urlopu, podróży służbowej lub innej nieobec­ności, a także
• określać liczbę dni, w których pracow­nik nie dysponował pojazdem do celów służbowych
(§ 4 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów).
Wynika więc z tego, że oświadczenie należy złożyć po zakończeniu miesiąca, w którym samochód był
używany. Natomiast kwotę ryczałtu za dany miesiąc należy wypłacić pracownikowi w miesiącu następnym, zgodnie z regulaminem wypłacania wyna­grodzeń.
Poznaj najważniejsze problemy specjalistów ds. płac w ujęciu składkowym, podatkowym,
prawa pracy oraz dokumentacji pracowniczej, instrukcje postępowania „krok po kroku”,
praktyczne przykłady rozliczeń oraz wzorcową dokumentację płacowo-kadrową, a pozbędziesz się wszelkich wątpliwości i bezbłędnie naliczysz wynagrodzenia pracownicze,
należne składki ZUS i podatki. Swój pierwszy numer miesięcznika „Przegląd Płacowo-Kadrowy. ZUS – podatki – prawo pracy – dokumentacja” otrzymasz bezpłatnie i bezzwrotnie.
Sprawdź szczegóły na stronie www.PrzegladPlacowy.pl.
www.PrzegladPlacowy.pl
3
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Warszawa, 31 stycznia 2011 r.
Adam Dębowski
pracownik w/m
OŚWIADCZENIE
Oświadczam, że w styczniu br. używałem do celów służbowych własnego samochodu osobowego
marki: ............................................, o nr rejestracyjnym: .............................., o pojemności
silnika: ....................., a także przedkładam rozliczenie jak niżej:
1. Przyznany ryczałt pieniężny: ................................................................................................
2. Kwoty zmniejszenia ryczałtu z tytułu:
– urlopu wypoczynkowego: ...............................................................................................
– choroby: .........................................................................................................................
– podróży służbowej trwającej co najmniej 8 godzin: ........................................................
– dni, w których nie dysponowałem samochodem: ...........................................................
3. Należność z tytułu ryczałtu (poz. 1–2): ........................... słownie: ......................................
............................................................................................................................................
.................................................
(podpis pracownika)
Kiedy zmniejszamy ryczałt za używanie samochodu?
Załóżmy, że pracownik otrzymuje ryczałt za używanie własnego samochodu do celów służbowych.
Czy jeśli w danym miesiącu występuje święto, to od miesięcznego ry­czałtu należy odjąć jeden dzień?
W takiej sytuacji nie trzeba zmniejszać ryczałtu. Rozliczenie zwrotu używania prywatnego samochodu do celów służbo­wych następuje po złożeniu przez pracow­nika pisemnego oświadczenia o używaniu przez niego tego pojazdu w danym mie­siącu. Oświadczenie to powinno zawierać dane dotyczące
pojazdu (pojemność silnika, wskazanie marki, numer rejestracyjny) oraz określać ilość dni nieobecności
pracownika w miejscu pracy w danym miesiącu z po­wodu choroby, urlopu, podróży służbowej lub innej
nieobecności, a także liczbę dni, w których pracownik nie dysponował po­jazdem do celów służbowych.
Przy czym kwotę tego ryczałtu zmniejsza się o jedną dwudziestą drugą za każdy roboczy dzień
nieobecności pracownika
• w miejscu pracy z powodu:
• choroby,
• urlopu,
• podróży służbowej trwającej co naj­mniej 8 godzin lub innej nieobecności
oraz za każdy dzień roboczy, w którym pracownik nie dysponował pojazdem do celów służbowych
(§ 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów).
Wynika z tego, że ryczałt podlega zmniej­szeniu tylko w przytoczonych przypadkach, czyli nie dotyczy
dni wolnych od pracy.
Podstawa prawna:
• Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samocho­dów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. nr 27, poz. 271 ze zm.);
w tekście: rozporządzenie w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów.
4
www.PrzegladPlacowy.pl
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Ubezpieczenia społeczne
Czy zwrot kosztów używania przez pracowników ich prywatnych samochodów
podlega oskładkowaniu?
Z podstawy naliczania składek ZUS zostały wyłączone:
• zwrot kosztów używania w jazdach lo­kalnych przez pracowników, dla potrzeb pracodawcy, pojazdów niebędących wła­snością pracodawcy do wysokości mie­sięcznego ryczałtu pieniężnego albo
do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu kilome­trówki, jeśli przebieg
pojazdu, z wyłą­czeniem wypłat ryczałtu pieniężnego, jest udokumentowany przez pracowni­ka
w ewidencji przebiegu pojazdu (§ 2 ust. 1 pkt 13 rozporządzenia składko­wego),
• diety i inne należności z tytułu podró­ży służbowej pracownika do wysokości określonej w przepisach rozporządzeń w sprawie podróży służbowych – kra­jowych i zagranicznych (§ 2 ust. 1 pkt 15
rozporządzenia składko­wego).
Jeżeli pracodawca wypłaca wyższe świad­czenia z tego tytułu, nadwyżka ponad określone w tych
przypadkach limity będzie stanowiła podstawę naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne.
Przypomnijmy, że kwoty stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpie­czenia społeczne są też
podstawą wymia­ru składek na ubezpieczenie zdrowotne (art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej).
Podstawa prawna:
• Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grud­nia 1998 r. w sprawie szczegółowych
zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytal­ne i rentowe (Dz.U. nr 161,
poz. 1106 ze zm.); w tekście: rozporządzenie składkowe.
• Art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.); w tek­ście: ustawa zdrowotna.
Podatki
Ryczałt – przychód pracownika
Każdy z pracowników, którzy otrzymują ryczałt za używanie własnych samochodów osobowych do
potrzeb pracodawcy, osiągnie z tego tytułu przychód ze stosunku pracy. Wy­nika to z faktu, że zwolnieniem od podatku zostały objęte jedynie ryczałty wypłacane określonym grupom pracowników.
Przypomnijmy, że wspomniany w pytaniu ryczałt to iloczyn stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
w tym przypadku samo­chodu osobowego, i miesięcznego limitu kilometrów. Limit ten ustala co
prawda pra­codawca, ale trzeba pamiętać, że jego wartość nie może być ustalana w dowolny sposób.
Liczba kilometrów stosowana w naliczaniu ryczałtu jest uzależniona od liczby miesz­kańców w danej
gminie lub mieście, w któ­rych pracownik jest zatrudniony, i nie może przekroczyć:
• 300 km – do 100 tys. mieszkańców,
• 500 km – od 100 tys. do 500 tys. miesz­kańców,
• 700 km – ponad 500 tys. mieszkańców
(§ 3 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów).
Limit kilometrów może być podwyższony, ale dotyczy to jedynie pojazdów wykorzystywa­nych
w służbie leśnej, w służbach ratowniczych i w innych właściwych instytucjach w sytuacji zagrożenia
klęską żywiołową lub usuwania jej skutków, albo skutków katastrofy ekologicznej (§ 3 ust. 3 i 4 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojazdów).
www.PrzegladPlacowy.pl
5
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Natomiast stawki za jeden kilometr przebie­gu są uzależnione od pojemności skokowej silnika i wynoszą obecnie dla samochodu osobowego:
• 0,5214 zł (pojemność skokowa silnika do 900 cm3),
• 0,8358 zł (pojemność skokowa silnika powyżej 900 cm3)
(§ 2 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosz­tów używania pojazdów).
Oznacza to, że maksymalne miesięczne kwoty ryczałtu za używanie samochodu osobowego przez
pracownika wynoszą: Podkreślmy, że omawiany ryczałt należy rozliczać miesięcznie.
Samochód do
900 cm3 (0,5214 zł)
Samochód powyżej
900 cm3 (0,8358 zł)
do 100.000 mieszkańców (300 km)
156,42
250,74
ponad 100.000 do 500.000 mieszkańców (500 km)
260,70
417,90
ponad 500.000 mieszkańców (700 km)
364,98
585,06
Samochód do
900 cm3 (0,5214 zł)
Samochód powyżej
900 cm3 (0,8358 zł)
Miejscowość:
Maksymalne ryczałty dla podwyższonych limitów:
Limit ryczałtu podwyższony:
dla pojazdów do celów służbowych w służbie
leśnej (do 1.500 km)
dla pojazdów do celów służbowych w służbach
ratowniczych i w innych właściwych instytucjach
w sytuacji zagrożenia klęską żywiołową lub
usuwania jej skutków, albo skutków katastrofy
ekologicznej (do 3.000 km)
782,10
1.253,70
1.564,20
2.507,40
W odniesieniu do rozliczania kosztów uży­wania samochodu przez pracownika, jak stwierdził Sąd
Najwyższy: ustalony przez strony umowy o pracę ryczałt z tytułu uży­wania własnego samochodu do
przejazdów służbowych nie wyklucza żądania zwrotu kosztów realnie poniesionych (wyrok SN z 5 grudnia 2006, sygn. akt II PK 94/06).
Kiedy ryczałt będzie wolny od podatku?
Co prawda, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23b updof, wolna od podatku jest kwota ryczał­tu, ale chodzi
o zwrot kosztów poniesio­nych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących własność
pracow­nika, na potrzeby zakładu pracy, w jazdach lokalnych. Zwolnienie to ma zastosowa­nie wówczas,
gdy obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa
do zwrotu tych kosztów wynika wprost z przepi­sów innych ustaw. Jednak wolna od po­datku jest
kwota ryczałtu do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nieprzekraczającej
kwoty tzw. kilometrówki (iloczyn ilości kilome­trów i stawki za 1 km przebiegu), jeżeli przebieg pojazdu,
z wyłączeniem wypłat ryczałtu pieniężnego, jest udokumentowa­ny w ewidencji przebiegu pojazdu
prowa­dzonej przez pracownika.
Wspomniane przepisy „innych ustaw” przewidują, że zwolnieniem od podatku będą objęte ryczałty
wypłacane:
• listonoszom,
• leśnikom.
Zwolnienie to dotyczy także pracowników socjalnych.
6
www.PrzegladPlacowy.pl
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Zdaniem organów podatkowych
Pracownicy socjalni ośrodka pomocy społecznej świadczący pracę socjalną w środowisku, otrzymujący ryczałtowy zwrot kosztów za używanie do celów służbowych pojazdów stanowiących
ich własność, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fi­zycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b [updof].
Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora IS
w Poznaniu z 19 maja 2009 r., sygn. ILPB1/415­-265/09-2/AMN)
Dodajmy, że ryczałt pracownikom socjal­nym przysługuje na podstawie art. 121 ust. 3c ustawy o pomocy społecznej.
A zatem dla pracowników innych niż wy­mienieni kwota wypłaconego ryczałtu jest przychodem ze
stosunku pracy, który pod­lega opodatkowaniu.
Używanie samochodów stanowiących własność zleceniobiorcy w celu realizacji
zawartej umowy
Należność związana z podróżą mającą na celu realizację zawartej umowy zlecenia będzie wolna od
podatku do wysokości określonych limitów dotyczących podróży służbowych od­bywanych przez
pracowników.
Trzeba podkreślić, że w umowie powinny znaleźć się zapisy dotyczące zasad rozlicza­nia, a przede
wszystkim – zwrotu kosztów używania samochodu stanowiącego wła­sność zleceniobiorcy.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b updof wolne od podatku są diety i inne należ­ności za czas podróży
osoby niebędącej pracownikiem do wysokości limitów określonych w przepisach rozporządzeń w sprawie podróży służbowych – krajo­wych i zagranicznych.
Zwolnienie to stosuje się, jeśli otrzyma­ne świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów (art. 21 ust. 13 pkt 1 updof).
Oznacza to, że opodatkowaniu będzie podlegała kwota zwrotu za używanie prywatnego samochodu zleceniobiorcy:
• w formie ryczałtu miesięcznego,
• nadwyżka zwrotu ponad kilometrówkę.
Koszty uzyskania przychodów
Zwrot kosztów używania przez pracowni­ków ich prywatnych samochodów stanowi dla pracodawcy
koszty uzyskania przycho­dów – jednak nie w całości.
Pamiętaj, że do kosztów uzyskania przycho­dów nie zaliczasz wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wy­konywanej działalności:
• w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości prze­kraczającej kwotę
ustaloną przy za­stosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu (kilometrówki),
• w jazdach lokalnych – w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu (kilometrówki)
zdefiniowanych w przepisach określają­cych zasady ustalania wysokości należności z tych tytułów.
Chodzi tu o limity ryczałtu miesięcznego i kilometrówki, o których mowa wyżej (art. 23 ust. 1 pkt 36
updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 30 updop).
www.PrzegladPlacowy.pl
7
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Ryczałt może dotyczyć tylko jazd lokalnych
Jak czytamy w § 1 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwrotu kosztów używania pojaz­dów, zwrot kosztów
używania przez pracow­nika w celach służbowych do jazd lokalnych m.in. samochodów osobowych
następuje na podstawie umowy cywilnoprawnej, zawartej między pracodawcą a pracownikiem, o uży­
wanie pojazdu do celów służbowych, na wa­runkach określonych w tym rozporządzeniu.
Trzeba przy tym podkreślić, że wspomnia­ne rozporządzenie określa zasady ustalania i zmniejszania
ryczałtu miesięcznego.
Natomiast zwrot kosztów używania przez pracownika pojazdu do celów służbowych poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miej­scem pracy pracownika,
określają przepisy w sprawie szczegółowych zasad ustalania oraz wysokości należności przysługujących pracownikowi z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju.
Przepisy rozporządzeń w sprawie podróży służbowych, zarówno krajowych, jak i za­granicznych, przewidują w tym przypadku zwrot kosztów używania samochodów oso­bowych na podstawie kilometrówki.
Przypomnijmy, że terminem „kilome­trówka” określa się kwotę limitu ustala­nego w ewidencji przebiegu pojazdu jako iloczyn ilości przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu. W tym przy­
padku pracownik powinien prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Natomiast wymogu prowadzenia tej ewidencji nie ma w przypadku ryczałtu za używanie samochodu.
Te dwa przypadki odróżnia podejście do opodatkowania należności za używanie sa­mochodów prywatnych do celów służbo­wych. Kwota ryczałtu miesięcznego będzie stanowiła przychód pracownika.
Jak wspo­mniano wcześniej, zwolnieniem od podatku w tym przypadku objęto tylko należności z tego
tytułu dla listonoszy, pracowników leśnych, a także pracowników socjalnych.
Natomiast w przypadku podróży służbo­wych zwolnieniem objęto należności z tytu­łu odbywania takich
podróży, w tym zwrot kosztów używania prywatnego samochodu pracownika do wysokości kilometrówki (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a updof).
Aby bezbłędnie prowadzić rozliczenia, niemal każdy problem płacowy trzeba rozpatrywać
z 4 perspektyw: prawa pracy, składek ZUS, podatków i dokumentacji płacowo-kadrowej.
Żeby bezbłędnie prowadzić rozliczenia, musimy zatem:
1. wiedzieć, jak dany problem wygląda w świetle przepisów prawa pracy,
2. znać zasady naliczania składek ZUS,
3. orientować się, jakie niesie konsekwencje w rozliczeniach podatkowych,
4. oraz prawidłowo prowadzić dokumentację płacową-kadrową.
Poznaj najważniejsze problemy specjalistów ds. płac w ujęciu składkowym, podatkowym,
prawa pracy oraz dokumentacji pracowniczej, instrukcje postępowania „krok po kroku”,
praktyczne przykłady rozliczeń oraz wzorcową dokumentację płacowo-kadrową, a pozbędziesz się wszelkich wątpliwości i bezbłędnie naliczysz wynagrodzenia pracownicze, na­
leżne składki ZUS i podatki. Swój pierwszy numer miesięcznika „Przegląd Płacowo-Kadrowy.
ZUS – podatki – prawo pracy – dokumentacja” otrzymasz bezpłatnie i bezzwrotnie.
Sprawdź szczegóły na stronie www.PrzegladPlacowy.pl.
8
www.PrzegladPlacowy.pl
PRYWATNY SAMOCHÓD PRACOWNIKA DO CELÓW FIRMOWYCH
PRZYCHÓD, PODATEK I SKŁADKI
Dodajmy również, że:
• umowa o używanie samochodu w jaz­dach lokalnych może również dotyczyć jazd zamiejscowych,
• w razie wypłaty ryczałtu za podróże służbowe podlega on w całości opodat­kowaniu – zwolnieniem objęto tylko li­mit kilometrówki.
Podstawa prawna:
• Art. 11 ust. 2, art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 23b, art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 36 ustawy z 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307
ze zm.); w tekście: updof.
• Art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 30 ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.); w tekście: updop.
• Ustawa z 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 175, poz. 1362 ze zm.).
PRZYKŁAD ROZLICZENIA
Jak naliczyć kwotę należnego ryczałtu dla pracownika, jeżeli w marcu był on nieobecny w pracy
10 dni?
Opis sytuacji
Pracownik, który otrzymuje ryczałt (za używanie samochodu osobowego stanowiącego jego własność w celach służbowych do jazd lokalnych), przez 10 dni w tym miesiącu był nieobecny. Jak naliczyć kwotę należnego mu ryczałtu za ten miesiąc, jeśli pojemność silnika samochodu nie przekracza
900 cm³, a liczba mieszkańców miasta nie przekracza 500 tys.?
Rozwiązanie
Wyliczenie kwoty ryczałtu do wypłaty pracownikowi przedstawia się następująco:
Składnik
Wyliczenie
Kwota
0,5214 zł × 500 km
260,70 zł
ryczałt za 1 dzień
260,70 zł : 22 dni
11,85 zł
kwota ryczałtu za dni nieobecności
11,85 zł × 10 dni
118,50 zł
260,70 zł – 118,50 zł
142,20 zł
zaliczka na podatek (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
142,20 zł × 18%
25,60 zł (~ 26 zł)
kwota wypłaconego ryczałtu
142,20 zł – 26 zł
116,20 zł
maksymalna kwota miesięcznego ryczałtu
kwota ryczałtu brutto
www.PrzegladPlacowy.pl
9
NajwaŜniejsze problemy specjalistów ds. płac w ujęciu składkowym,
podatkowym, prawa pracy oraz dokumentacji pracowniczej.
Poznaj instrukcje postępowania
"krok po kroku", praktyczne
przykłady rozliczeń, a pozbędziesz
się wszelkich wątpliwości i
bezbłędnie naliczysz wynagrodzenia
pracownicze.
Znajdziesz równieŜ aktualności
dotyczące najnowszych zmian w
prawie, a takŜe odpowiedzi
udzielone przez ekspertów na
pytania zadawane przez
czytelników.
"Przegląd Płacowoadrowy.
Z  podatki  prawo pracy 
dokumentacja"
Konkretne i krótkie, z wyraźnie
zaznaczoną podstawą prawną,
uporządkowane z zaleŜności od
tematu w 4 działach: 

oraz.
To wyjątkowe czasopismo, gdyŜ jako
jedyna publikacja na rynku wyjaśnia
zagadnienia związane z naliczaniem płac
od razu w 4 aspektach: składkowym,
podatkowym, prawa pracy i
dokumentacji płacowokadrowej.
Dzięki tej formie nie będziesz musiała
juŜ szukać poszczególnych
aspektów tych rozliczeń w kilku
róŜnych źródłach. Oszczędzisz
naprawdę duŜo czasu!
Z  podatki  prawo pracy  dokumentacja
Nie musisz od razu kupować tego
miesięcznika ani decydować się
na prenumeratę. Swój 1. numer
otrzymasz bezpłatnie na próbę na
14 dni, abyś mogła się z nim
zapoznać i przekonać się, jak
bardzo przyda Ci się w pracy.
Zamów juŜ dziś!
www.PrzegladPlacowy.pl