TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 6, 13 luty 2012
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce
kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą
Państwo najciekawsze orzeczenia oraz
interpretacje indywidualne, a także informacje
o najważniejszych zmianach legislacyjnych.
Orzeczenie tygodnia
Pytanie prejudycjalne NSA: Jak określić miejsce świadczenia
usług magazynowania?
Czy art. 44 i 47 Dyrektywy 112 należy interpretować tak, że usługi
kompleksowe obejmujące przyjmowanie towarów na magazyn,
umieszczanie towarów na odpowiednich półkach magazynowych,
przechowywanie tych towarów, pakowanie towarów dla klienta,
wydawanie towaru, rozładunek i załadunek, powinny zostać
opodatkowane w państwie siedziby usługobiorcy, czy miejscu
świadczenia usługi (jak na przykład usługi hotelarskie)?
Sprawa dotyczyła spółki, świadczącej kompleksowe usługi logistyczne,
w tym również usługi magazynowania na rzecz podmiotów
zagranicznych nieposiadających w Polsce siedziby ani stałego miejsca
prowadzenia działalności. Wystąpiła ona do organu podatkowego z
wnioskiem o interpretację, w którym zapytała o miejsce świadczenia
kompleksowych usług magazynowych. Usługi świadczone przez
spółkę obejmowały przy tym wiele powiązanych ze sobą czynności –
od usług stricte magazynowych, po pakowanie i przepakowywanie
towarów etc.
Zdaniem spółki, przedmiotowe usługi świadczone są w miejscu
siedziby usługobiorcy i podlegają w Polsce opodatkowaniu stawka 0%
VAT. Organ uznał stanowisko za błędne. Stwierdził, że na mocy art.
28e ustawy o VAT, usługi magazynowe są ściśle związane z
nieruchomością, w której de facto są wykonywane. W związku z
powyższym, działalność spółki należałoby opodatkować według zasad
ogólnych, przewidzianych dla przedsiębiorców działających na terenie
kraju dla krajowych usługobiorców.
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 2
Sąd I instancji nie podzielił stanowiska organu i uchylił decyzję.
Dyrektor IS wniósł skargę kasacyjną. NSA zdecydował się skierować
do Trybunału Sprawiedliwości UE pytanie prejudycjalne. W ustnym
uzasadnieniu sąd wskazał, że jest to uzasadnione koniecznością
usunięcia rozbieżności w orzecznictwie sądów krajowych, których
wyrazem był m.in. niedawny wyrok NSA podobnej sprawie, w którym
zostało zgłoszone zdanie odrębne (I FSK 220/11).
(Ustne uzasadnienie postanowienia Naczelnego Sądu
Administracyjnego z 8 lutego 2012 r.)
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
Interpretacja tygodnia
Odsetki od kredytu na zakup udziałów – moment zaliczenia do
kosztów podatkowych
Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów powinny zostać
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich zapłaty.
Sprawa dotyczyła spółki, która zaciągnęła w banku kredyt, z którego
sfinansowano zakup udziałów w innej spółce z o.o. Powzięła jednak
wątpliwości, czy odsetki od przedmiotowego kredytu będą stanowić
dla niej koszt uzyskania przychodu w momencie ich zapłaty? W celu
ich wyjaśnienia, zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o
interpretację.
W opinii spółki, odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów,
na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT, powinny zostać
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich zapłaty.
Uzasadniając swoje stanowisko spółka podniosła, że nabycie udziałów
w innej spółce nastąpiło w ramach wykonywanej przez nią
działalności gospodarczej, zatem jego związek z przychodem jest
niewątpliwy. Wskazała również na przepis art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy
o CIT, który zawiera regulacje dotyczące momentu uznania odsetek za
koszt podatkowy, którym jest moment zapłaty. Nie uważa się
natomiast za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz
niezapłaconych albo umorzonych odsetek od pożyczek (kredytów). W
konsekwencji w przedmiotowej sprawie, odsetki od kredytu powinny
być uznane za koszt uzyskania przychodu w momencie ich zapłaty.
Jednocześnie, zdaniem spółki odsetki od kredytu zaciągniętego w celu
sfinansowania nabycia udziałów, nie stanowią wydatków na nabycie
udziałów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT. Zgodnie
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 3
z tym przepisem wydatki na objęcie lub nabycie udziałów są kosztem
uzyskania przychodu w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.
W ocenie spółki, poprzez wyrażenie „wydatki na nabycie”, należy
rozumieć koszty będące niezbędnymi elementami transakcji,
warunkujące nabycie udziałów. Zalicza się do nich np. zapłaconą cenę,
opłaty notarialne, opłatę skarbową, podatek od czynności
cywilnoprawnych, czy prowizje biura maklerskiego. Dlatego też, w
ocenie spółki, koszty kredytu zaciągniętego na zakup udziałów w
postaci odsetek stanowiące jednocześnie wynagrodzenie banku za
korzystanie z kapitału, stanowią dla niej koszt związany z
finansowaniem działalności gospodarczej, a nie za bezpośredni
wydatek na nabycie udziałów.
Na potwierdzenie swego stanowiska spółka wskazała liczne
interpretacje organów podatkowych, a także orzeczenia sądów
administracyjnych.
Dyrektor IS uznał stanowisko spółki za prawidłowe, odstępując od
uzasadniania interpretacji.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24
stycznia 2012 r.)
Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie
taxonline.pl
Legislacja
Dostawa towarów dokonywana przez organizacje pożytku
publicznego bez VAT
W dniu 8 lutego 2012 r. w Dzienniku Ustaw (Dz.U. 2012, nr 0, poz.
140) opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Rozporządzenie przewiduje zwolnienie od VAT dla dokonywanych
przez organizacje pożytku publicznego dostaw towarów, nabytych
przez nie w drodze darowizny otrzymanej w związku z prowadzoną
zbiórką publiczną lub nabytych za środki pieniężne pozyskane z
takich zbiórek.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, ale zwolnienie
będzie mogło być stosowane już do dostaw towarów dokonanych w
okresie od dnia 3 listopada 2011 r.
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 4
Podatek od wydobycia węglowodorów od 2015 r.
Ministerstwo Finansów poinformowało, że projekt ustawy o podatku
od wydobycia węglowodorów i regulacje z nim związane powinny
pojawić się w pierwszej połowie bieżącego roku. Terminem
referencyjnym wejścia podatku w życie jest 1 stycznia 2015 r.
Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami resortu, projekt założeń do
nowej ustawy być może pojawi się już w lutym.
Przyczyną planowanego wprowadzenia podatku jest zapewnienie
państwu odpowiedniego udziału w zyskach związanych z eksploatacją
surowców naturalnych, w tym gazu łupkowego, gazu ziemnego oraz
ropy naftowej.
Express sądowy
Zwolnienie z CIT dochodów jednostek badawczo-rozwojowych
Dochody jednostki badawczo-rozwojowej, niezależnie od źródła, są
zwolnione z CIT.
(Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego
z 3 lutego 2012 r.)
Przekazanie zysku na kapitał rezerwowy i zapasowy spółki
komandytowo akcyjnej nie podlega opodatkowaniu PIT
Prawidłowo rozdysponowany zysk, w tym także na kapitał rezerwowy
i zapasowy spółki komandytowo-akcyjnej powstałej w wyniku
przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, nie jest już
zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy
o PIT, tym samym nie stanowi dochodu podlegającego
opodatkowaniu.
(Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu
z 25 stycznia 2012 r.), I SA/Po 824/11
Kiedy sprzedaż działki przez osobę fizyczną nie podlega VAT?
Transakcja nie będzie opodatkowana VAT, ponieważ sprzedający nie
działał aktywnie w celu sprzedaży gruntu, zaś była ona jedynie próbą
odzyskania środków zaangażowanych uprzednio nabycie
nieruchomości.
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 5
(Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego
z 3 lutego 2012 r.)
Konsekwencje podatkowe zbycia odziedziczonych jednostek
uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym
Za prawo majątkowe podlegające dziedziczeniu, należy uznać także
prawo do pomniejszenia przychodu, o koszty poniesione przez
spadkodawcę na nabycie jednostek uczestnictwa, które następnie
zostały wykupione przez fundusz inwestycyjny.
(Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie
Wielkopolskim z 12 stycznia 2012 r.) I SA/Go 1140/11
Możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych wartości
likwidowanej i niezamortyzowanej części inwestycji w obcym
środku trwałym na skutek rozwiązania umowy najmu
z przyczyn leżących po stronie wynajmującego
Spółka będzie miała prawo, na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT,
zaliczyć do kosztów podatkowych niezamortyzowaną część nakładów
stanowiących wykorzystywaną w prowadzonej działalności podatkową
„inwestycję w obcym środku trwałym”, jeżeli nie dokona fizycznej
likwidacji inwestycji (polegającej na jej fizycznym demontażu), a
jedynie wycofa ją z ewidencji środków trwałych, w okolicznościach
niezawinionego przez spółkę działania wynajmującego
(wypowiedzenie umowy najmu) lub z przyczyn ekonomicznych.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
we Wrocławiu z 7 lutego 2012 r.)
Express skarbowy
Węgiel przeznaczony do celów opałowych w zakładach objętych
europejskim systemem handlu emisjami zwolniony z akcyzy
Zwolnieniu od akcyzy podlegają wyroby węglowe, w tym węgiel,
zużywane przez podmioty gospodarcze, w których wprowadzono w
życie systemy prowadzące do osiągania celów dotyczących ochrony
środowiska lub do podwyższenia efektywności energetycznej.
Za takie systemy uważa się również tzw. system EU ETS, o którym
mowa w dyrektywie 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z
dnia 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu
przydziałami emisji gazów cieplarnianych we Wspólnocie oraz
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 6
zmieniającej dyrektywę Rady 96/61/WE. Zatem, zużywany przez
Spółkę węgiel przeznaczony do celów opałowych w zakładach objętych
europejskim systemem handlu emisjami podlega od 2 stycznia 2012 r.
zwolnieniu od podatku akcyzowego na podstawie art. 31a ust. 2 pkt 9
ustawy.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy
z 27 stycznia 2012 r.)
Kiedy sprzedaż gruntu będzie zwolniona z VAT?
Sprzedaż będzie następowała w ramach zwykłego zarządu majątkiem
prywatnym i będzie związana z wykonywaniem prawa własności. Nie
podważają takiego charakteru twierdzenia wnioskodawcy dotyczące:
rodzaju gruntu (nieruchomość rolna), zmiany przeznaczenia gruntu
(na budowlany zgodnie z ustaleniami miejscowego planu
zagospodarowania przestrzennego), podziału gruntu na działki
budowlane, rozłożenie sprzedaży tych działek w czasie, ani wysokość
osiągniętych z tych transakcji przychodów. Całość powyższych
elementów może bowiem odnosić się również do czynności
związanych z zarządem majątkiem prywatnym.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy
z 27 stycznia 2012 r.)
Odszkodowanie otrzymane przez pracownika z tytułu zaniżenia
emerytury zwolnione z PIT
Odszkodowanie zostało zasądzone wyrokiem sądu rejonowego.
Podstawą jego wypłaty były postanowienia art. 471 Kodeksu
cywilnego. Wysokość odszkodowania stanowiła różnica pomiędzy
emeryturą jaką wnioskodawca winien otrzymać, gdyby pracodawca
wystawił prawidłowe dokumenty, a emeryturą otrzymaną w okresie
objętym żądaniem. Obejmuje ono wyłącznie stratę, jakiej doznał
wnioskodawca w związku z błędami popełnionymi przez byłego
pracodawcę, a nie utratę zarobku, który byłby się urzeczywistnił gdyby
zdarzenie wywołujące szkodę nie nastąpiło. W świetle powyższego,
stwierdzić należy, iż przedmiotowe odszkodowanie korzysta ze
zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b
ustawy o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 19
stycznia 2012 r.)
TaxWeek
Nr 6, 13 luty 2012
Strona 7
Umorzenie pożyczki udzielonej pracownikowi z ZFŚS – skutki
podatkowe
Kwota umorzonej przez spółkę pożyczki z Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych na rzecz byłego pracownika, posiadającego
w chwili dokonania umorzenia status emeryta bądź rencisty, stanowi
dla tegoż pracownika przychód, podlegający opodatkowaniu 10%
podatkiem zryczałtowanym, na mocy ww. art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy
o PIT.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
z 17 stycznia 2012 r.)
Jak traktować podatkowo znak towarowy otrzymany w drodze
darowizny?
Wnioskodawca może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od
otrzymanego w drodze darowizny znaku towarowego oraz zaliczyć je
do kosztów uzyskania przychodów.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z 18 stycznia 2012 r.)
Przetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może
stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie
nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny.