wersja pdf - Moore Stephens

Sierpień 2016
Tax Newsletter
Moore Stephens Central Audit
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
Unia Europejska wprowadza nowe ograniczenia dla optymalizacji
podatkowej
W dniu 21 czerwca 2016 roku Rada Unii Europejskiej uzgodniła wstępną wersję
projektu dyrektywy w sprawie unikania opodatkowania (tzw. Anti-Tax Avoidance
Directive; „ATAD”). Dyrektywa ATAD ma w założeniu ograniczać zjawisko agresywnej
optymalizacji podatkowej. Nowa dyrektywa ma obejmować wszystkich podatników,
którzy podlegają podatkowi od osób prawnych (CIT) w krajach członkowskich Unii
Europejskiej. Najważniejsze postanowienia zawarte w projekcie dyrektywy
to wprowadzenie unijnej klauzuli obejścia prawa podatkowego oraz stworzenie
regulacji mających przeciwdziałać tworzeniu tzw. struktur hybrydowych.
Ustawa centralizacyjna uchwalona przez Sejm
Sejm na posiedzeniu w dniu 22 lipca 2016 roku uchwalił ustawę wprowadzającą
obowiązek centralizacji rozliczeń podatku VAT w jednostkach samorządu
terytorialnego. Oznacza to, iż JST w deklaracji VAT będzie musiała uwzględniać również
sprzedaż i zakupy swoich jednostek i zakładów budżetowych. Dotychczas
niekwestionowaną praktyką było uznawanie jednostek/zakładów budżetowych
za samodzielnych podatników VAT, jednakże na skutek precedensowego orzecznictwa
NSA i TSUE obecnie przyjmuje się, iż podmioty te wspólnie z gminą/powiatem/
województwem są jednym podatnikiem dla celów VAT. Ustawa ma wejść w życie
1 stycznia 2017 roku.
Zmiana stanowiska organów podatkowych w sprawie wymiany
udziałów
Wymiana udziałów to transakcja polegającą na aporcie udziałów i otrzymaniu
w zamian udziałów innej spółki. Przykładowo, podmiot A (osoba fizyczna) wnosi 100%
udziałów Alfa Sp. z o.o. (spółka nabywana) do Beta Sp. z o.o. (spółka nabywająca)
w zamian za co A otrzymuje nowe udziały w podwyższonym kapitale zakładowym
spółki Beta. Co do zasady, wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za
aport jest przychodem. Wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, gdy aport
udziałów jest dokonywany w ramach transakcji wymiany udziałów przy zachowaniu
warunków określonych w art. 24 ust. 8a ustawy o PIT. Jednym z warunków zwolnienia
jest uzyskanie przez spółkę nabywającą bezwzględnej większości prawa głosu w spółce
nabywanej. W przypadku, gdy aportowane jest 100% udziałów przez jedynego
wspólnika, nie ma wątpliwości, iż warunek został spełniony. O wiele bardziej
problematyczna jest sytuacja, gdy 100% udziałów jest aportowane przez kilku
mniejszościowych wspólników. W świetlnej aktualnej wykładni organów podatkowych
zwolnienie z podatku wówczas nie przysługuje.
msca.pl
W TYM WYDANIU
Strona 1
Unia Europejska wprowadza
nowe ograniczenia dla
optymalizacji podatkowej
Ustawa centralizacyjna
uchwalona przez Sejm
Zmiana stanowiska organów
podatkowych w sprawie
wymiany udziałów
Strona 2
Interpretacja ogólna MF
w sprawie stawki VAT
na gotowe posiłki i dania
Usługa wykonana za granicą
a obowiązek potrącenia
podatku u źródła
Dobrowolne odejście z pracy
opodatkowane PIT
Strona 2
Tax Newsletter – Sierpień 2016
Interpretacja ogólna MF w sprawie stawki VAT na gotowe posiłki
i dania
“(...) Zdaniem Ministra
Finansów,
przedmiotowa sprzedaż
powinna być
opodatkowana stawką
8%. (...)”
Gotowe posiłki w postaci kebabów czy hot dogów sprzedawane w przyczepach
gastronomicznych nie mogą tak jak dotychczas korzystać z 5% stawki VAT. Zdaniem
MF, przedmiotowa sprzedaż powinna być opodatkowana stawką 8%. Bez znaczenia
pozostają przy tym takie czynniki jak to czy:
• punkty sprzedaży znajdują się w miejscu ogólnodostępnym,
• w punktach sprzedaży znajdują się stoliki i krzesła,
• dostępne są naczynia i sztućce,
• produkty są przeznaczone do spożycia na miejscu czy na wynos,
(np. pakowane w bibułki czy tekturowe pudełka),
• w punktach sprzedaży są: toalety, szatnia, zainstalowana jest klimatyzacja,
czy ogrzewanie.
Usługa wykonana za granicą a obowiązek potrącenia podatku
u źródła
Nadal istnieją wątpliwości czy podatek
(np. wyrok NSA z dnia 23 kwietnia 2010
u źródła powinien być potrącany
roku, sygn. akt II FSK 2144/08), natomiast
w Polsce, jeżeli efekt usługi oraz związany
według drugiej koncepcji, dla powstania
z tym dochód znajdują się poza Polską.
obowiązku poboru podatku u źródła
W tym zakresie linia orzecznicza NSA jest
wystarczające jest, że podmiot
niejednolita. Zgodnie z pierwszą
dokonujący wypłaty należności jest
koncepcją, obowiązek potrącenia WHT
polskim podatnikiem (np. wyrok NSA
dotyczy sytuacji, gdy usługa jest
z dnia 19 maja 2016 roku,
wykonywana na terytorium Polski
sygn. akt II FSK 1577/14).
Dobrowolne odejście z pracy opodatkowane PIT
Minister Finansów w dniu 23 czerwca 2016 roku wydał interpretację ogólną (nr DD3.8201.1.2016.MCA) zmieniającą dotychczasową
linię interpretacyjną organów podatkowych w zakresie zwolnienia z PIT odszkodowań i zadośćuczynień otrzymywanych przez
pracowników w ramach programu dobrowolnych odejść z pracy. W chwili obecnej Minister Finansów stoi na stanowisku,
iż świadczenia w ramach PDO nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Treści zawarte w powyższej informacji nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Moore Stephens Central Audit nie ponosi
odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w przedmiotowej prezentacji bez zasięgnięcia dodatkowej opinii.
KONTAKT
Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
ul. Sienna 82, 00-815 Warszawa
Iga Kwaśny
Partner
[email protected]
tel. +48 (022) 652 21 83
fax +48 (022) 323 65 50
www.msca.pl
Jakub Jankowski
Doradca Podatkowy
j.jankowski @msca.pl
[email protected]
msca.pl
msca.pl