Tax Alert KPMG w Polsce

Listopad 2016
Projekt ustawy zakładający opodatkowanie wszystkich Funduszy
Inwestycyjnych skierowany do Sejmu
W dniu 31 października 2016 r.
grupa posłów skierowała
do Sejmu projekt ustawy, który
m.in. wprowadza opodatkowanie
CIT funduszy inwestycyjnych.
Głównym założeniem projektu jest
generalne zastąpienie zwolnienia
podmiotowego dla funduszy przy
zwolnieniem przedmiotowym.
Rozróżniona zostanie sytuacja
podatkowa funduszy otwartych (FIO)
oraz funduszy zamkniętych (FIZ).
podatkowych wynikających
z wdrożenia systemu prawa
wspólnotowego (np. zwolnienia
podatkowego dla dywidend).
Zmiany dla FIO
Projekt spowoduje również
zmianę zasad opodatkowania
FIO oraz zagranicznych instytucji
wspólnego inwestowania.
Z jednoczesną likwidacją
zwolnienia podmiotowego,
Proponowane przepisy mają wejść planuje się wprowadzenie
w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. dla tych podmiotów zwolnienia
przedmiotowego, jednak tylko
Dotychczasowe zasady
dla określonych kategorii dochodów.
opodatkowania funduszy
I tak, zwolnienie dotyczyć
ma wyłącznie: (i) odsetek,
Dotychczas wszystkie fundusze
(ii) dywidend oraz innych
inwestycyjne objęte były
przychodów z tytułu udziału
podmiotowym zwolnieniem z CIT
w zyskach osób prawnych
bez względu na rodzaj osiąganych
oraz (iii) dochodów ze zbycia
przez nie dochodów. W praktyce,
wierzytelności, walut, udziałów (akcji)
dzięki wykorzystaniu podmiotów
i innych papierów wartościowych,
transparentnych podatkowo
w tym pochodnych instrumentów
zwolnienie to rozciągało się
finansowych lub realizacji praw
na wszelkie kategorie przychodów
z nich wynikających.
podatkowych.
Inne zmiany
Zmiany dla FIZ
Projekt ustawy wprowadza
Celem projektu jest zmiana
dodatkowe zapisy wynikające
zasad opodatkowania funduszy
z objęcia funduszy podatkiem CIT
inwestycyjnych poprzez eliminację
i uwzgledniające specyfikę
zwolnienia podmiotowego
ich funkcjonowania:
i wprowadzenie w zamian zwolnień
przedmiotowych dla niektórych
• wpłaty i wypłaty uczestników
przychodów FIO, SFIO oraz
funduszy będą neutralne
zagranicznych instytucji wspólnego
dla samego funduszu;
inwestowania z UE lub EOG.
• FIO, SFIO i analogiczne
W praktyce oznacza to, że od
1 stycznia 2017 r. FIZ dla potrzeb
CIT będą traktowane analogicznie
do spółek kapitałowych – zostaną
objęte opodatkowaniem od całości
dochodów, natomiast bez możliwości
korzystania ze zwolnień
fundusze zagraniczne nie będą
zobowiązane do składania
zeznania rocznego, o ile będą
osiągać przychody wyłącznie
z tytułów zwolnionych
przedmiotowo (vide powyżej).
Projekt nowelizacji nie odnosi
się natomiast w żaden sposób
do specyficznych zasad
rachunkowości przewidzianych
dla funduszy inwestycyjnych –
w związku z tym należy liczyć
się z ryzykiem pojawienia
się licznych sporów z tego
wynikających.
Podsumowanie
O ile ustawa wejdzie w życie,
oznaczać będzie objęcie
wszystkich funduszy
inwestycyjnych podatkiem
CIT bez względu na przedmiot
działalności, a dla FIO i SFIO
ograniczenie zwolnienia do ściśle
określonych kategorii
przychodów.
Fakt wykorzystywania
w istniejących strukturach
podmiotów transparentnych
podatkowo nie wpłynie
na ograniczenie negatywnych
skutków proponowanej zmiany.
Projektodawcy zakładają,
że nowelizacja spowodowuje
zwiększenie dochodów sektora
finansów publicznych o ok. 2-2,5
mld zł.
Zwracamy uwagę, że omawiany
projekt ustawy może ulec zmianie
w toku dalszych prac legislacyjnych.
Prosimy o kontakt, gdyby chcieli
Państwo uzyskać więcej informacji
na temat planowanych zmian
lub porozmawiać o możliwościach
z nich wynikających dla sytuacji
Państwa firmy, w szczególności
w odniesieniu do zabezpieczenia
Państwa interesów przed
zmiennością prawa.
Kontakt
Biura KPMG
Rafał Ciołek
Partner
Tel. : +48 22 528 11 97
Faks: +48 22 528 11 59
[email protected]
Warszawa
ul. Inflancka 4a
00-189 Warszawa
Tel. : +48 22 528 11 00
Faks: +48 22 528 10 09
[email protected]
al. Zwycięstwa 13a
80-219 Gdańsk
Tel. : +48 58 772 95 00
Faks: +48 58 772 95 01
[email protected]
Kraków
al. Armii Krajowej 18
30-150 Kraków
Tel. : +48 12 424 94 00
Faks: +48 12 424 94 01
[email protected]
Katowice
ul. Francuska 34
40-028 Katowice
Tel. : +48 32 778 88 00
Faks: +48 32 778 88 10
[email protected]
Poznań
ul. Roosevelta 18
60-829 Poznań
Tel. : +48 61 845 46 00
Faks: +48 61 845 46 01
[email protected]
Łódź
al. Piłsudskiego 22
90-051 Łódź
Tel. : +48 42 232 77 00
Faks: +48 42 232 77 01
[email protected]
Sylwester Grochowina
Partner
Tel. : +48 12 424 94 00
Tel. kom. : +48 604 493 383
[email protected]
Mirosław Michna
Partner
Tel. : +48 12 424 94 00
Tel. kom. : +48 604 493 343
[email protected]
Marcin Rudnicki
Partner
Tel. : +48 22 528 11 77
Faks: +48 22 528 11 59
[email protected]
Anna Sińczuk
Partner
Tel. : +48 22 528 11 92
Faks: +48 22 528 11 59
[email protected]
Gdańsk
Wrocław
ul. Bema 2
50-265 Wrocław
Tel. : +48 71 370 49 00
Faks: +48 71 370 49 01
[email protected]
W celu usprawnienia procesu dzielenia się wiedzą
ekspertów KPMG, przygotowaliśmy nowy, innowacyjny
system subskrypcyjny. Jeśli chcą Państwo otrzymywać
inne publikacje od KPMG w Polsce, bezpośrednio
na wskazany adres e-mail, zachęcamy do rejestracji
na stronie kpmg.com/pl/subskrypcje.
Informacje zawarte w niniejszej publikacji mają charakter ogólny i nie dotyczą sytuacji konkretnej firmy. Ze względu na szybkość zmian
zachodzących w polskim prawodawstwie prosimy o upewnienie się w dniu zapoznania się z niniejszą publikacją, czy informacje w niej zawarte
są wciąż aktualne.
Przed podjęciem konkretnych decyzji proponujemy skonsultowanie ich z naszymi doradcami.
Nazwa i logo KPMG są zastrzeżonymi znakami towarowymi bądź znakami towarowymi KPMG International.
© 2016 KPMG Tax M.Michna sp.k. jest polską spółką komandytową i członkiem sieci KPMG składającej się z niezależnych spółek członkowskich
stowarzyszonych z KPMG International Cooperative („KPMG International”), podmiotem prawa szwajcarskiego. Wszelkie prawa zastrzeżone.
kpmg.pl