Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Zielonej Górze
Zielona Góra, 2005-12-19
RIO.I-092/188/05
Pan
Józef Giemza
Burmistrz Miasta i Gminy
Nowe Miasteczko
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze działając na podstawie art.1 ust 2
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych ( tekst jedn. Dz.
U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), przeprowadziła w dniach od 24 maja do 31
października 2005 r. kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Miasta i Gminy Nowe
Miasteczko za rok 2004.
Zasadniczym celem kontroli była ocena realizacji budżetu Gminy, zgodności
wewnętrznych regulacji prawnych z obowiązującymi przepisami prawnymi, przestrzegania
tych regulacji, prawidłowości realizacji dochodów własnych, prowadzenia rachunkowości,
gospodarowania mieniem gminy, rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi oraz udzielania
zamówień publicznych.
W związku z kontrolą, której wyniki przedstawione zostały w protokole kontroli
podpisanym w dniu 3 listopada 2005 r. Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze
stosownie do art. 9 ust 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych przekazuje Panu
Burmistrzowi niniejsze wystąpienie pokontrolne.
2
Funkcjonowanie kontroli finansowej w Mieście i Gminie Nowe Miasteczko oparte
jest na zarządzeniu Nr 14/2002 Burmistrza Miasta i Gminy z dnia 27 września 2002 r. w
sprawie ustalenia procedur kontroli finansowej. W zarządzeniu opisano procedury kontroli
finansowej oraz zasady i tryb przeprowadzania kontroli w Urzędzie Miejskim i w jednostkach
organizacyjnych Gminy.
Stwierdzono jednakże, że przy ustalaniu procedur kontroli finansowej nie wzięto pod uwagę
standardów kontroli finansowej o których mowa w art. 35o ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26
listopada 1998 r. o finansach publicznych ( tekst jedn. Dz. U z 2003 r. Nr 15, poz. 148 z późn.
zm.) określonych przez Ministra Finansów w komunikacie nr 1 z dnia 30 stycznia 2003 r. w
sprawie ogłoszenia „Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów
publicznych ( Dz. Urz. Min. Fin. Nr 3, poz. 13 ). Celem standardów kontroli finansowej
określonych przez Ministra Finansów jest stworzenie układu odniesienia dla systemów
kontroli finansowej funkcjonujących w jednostkach sektora finansów publicznych poprzez
sformułowanie katalogu podstawowych zasad, na jakich powinien opierać się system kontroli
finansowej.
W złożonych wyjaśnieniach sekretarz Miasta i Gminy wskazał na fakt, iż procedury
kontroli finansowej w Urzędzie Miasta przyjęto zanim Minister Finansów określił standardy
w tym zakresie, w związku z powyższym nie dokonano dostosowania procedur kontroli
finansowej do tych standardów i zostanie to uczynione do dnia 15 listopada 2005 r.
Ewidencja i kontrola druków ścisłego zarachowania uregulowana została w instrukcji
ewidencji i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu. Zasady postępowania z drukami
ścisłego zarachowania określają: miejsce rejestracji druków, wyszczególniają rodzaje
dokumentów, sposób ich ewidencjonowania i inwentaryzacji. W Urzędzie sprawy z zakresu
gospodarowania drukami ścisłego zarachowania załatwiane są na stanowisku pracy ds.
organizacyjnych i kadr. Do druków ścisłego zarachowania zaliczono: czeki gotówkowe, czeki
rozrachunkowe, arkusze spisu z natury, świadectwa pochodzenia zwierząt, kwitariusze
przychodowe K-103, konto kwitariusze zobowiązania pieniężnego, bilety wstępu na imprezy,
dowody wpłaty KP, dowody wypłaty KW oraz książki kwitariuszy przychodowych opłat
lokalnych (konto kwitariusz – wydruk komputerowy). Podana w
instrukcji specyfikacja
druków zawiera druki dowodów wpłaty i wypłaty, a sposób postępowania z tymi drukami tj.:
numeracji, przyjęcia do magazynu, zaprzychodowania w księdze ewidencyjnej określony
został w ustalonych zasadach. Sprawy gospodarki drukami ścisłego zarachowania w Urzędzie
załatwia inspektor J. Ś. W prowadzonej dokumentacji dotyczącej druków ścisłego
zarachowania wydanych w roku 2005 stwierdzono, że dowody wpłaty KP o numerach od 001
3
do 699 ( łącznie 27 bloczków ) wydane zostały do użytku bez oznaczeń kolejnym numerem
ewidencyjnym. W myśl zapisów zawartych w ust. 5 instrukcji ( zarządzenie nr 57/2004
Burmistrza) gospodarka drukami ścisłego zarachowania polega między innymi na oznaczaniu
numerem ewidencyjnym druków nie posiadających serii i numerów nadanych przez drukarnię.
Za nieprawidłowość powstałą w gospodarce drukami KP odpowiedzialną jest podinspektor J.
Ś.
W złożonych wyjaśnieniach osoba odpowiedzialna wskazała na fakt, iż prowadzenie i
ewidencje druków ścisłego zarachowania przejęła dopiero z dniem 2 lutego 2005 r., a
pierwszy kwartał roku był okresem o dużym nasileniu prac związanych z zakończeniem roku
poprzedniego. Ponadto od momentu przejęcia obowiązków w tym zakresie druki były
numerowane i wpisywane do księgi druków ścisłego zarachowania w miarę możliwości na
bieżąco. Wskazała również, że z chwilą gdy zaistniała taka możliwość wszystkie czyste druki
dowodów wpłaty KP znajdujące się na stanie Urzędu zostały opieczętowane, ponumerowane i
wpisane w księgę druków ścisłego zarachowania.
Prawidłowość i terminowość zapisów w ewidencji księgowej sprawdzono na
podstawie ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych księgowanych w miesiącu sierpniu i
wrześniu 2004 roku. W dniu 17 września 2004 r. zaksięgowano fakturę VAT nr
000517/2004/0432 wystawioną spółce z o.o. dotyczącą zakupu aparatu fotograficznego o
wartości 498,98 zł, a następnie zatwierdzono do zapłaty ze środków budżetowych
sklasyfikowanych w dziale 851, rozdziale 85154, paragrafie 4210 w formie przelewu w dniu
17 września 2004 r. Wydatek dotyczący zakupu aparatu fotograficznego księgowano na
stronie Wn konta 229 „ pozostałe rozrachunki publiczno prawne”, co stanowiło naruszenie
zasad dokonywania zapisów na tym koncie określonych w załączniku nr 2 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm. ).
Zgodnie z przepisami rozporządzenia właściwym kontem do ewidencji jest konto 013 –
pozostałe środki trwałe. Konto 013 służy bowiem do ewidencji stanu oraz zwiększeń i
zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na
kontach 011, 014, 016 i 017, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej
jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej
wartości w miesiącu wydania do używania. Natomiast konto 229 służy do ewidencji, innych
niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń
społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i
4
zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z
tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229
powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów
rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Burmistrz Miasta i Gminy określił szczegółowe zasady rachunkowości w zarządzeniu nr
10/2005 w sprawie instrukcji gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i
zasad odpowiedzialności za powierzone mienie. W zasadach ogólnych rozdziału I podano, że:
„ 7. Dla pozostałych środków trwałych wymienionych w punkcie 5 i 6 prowadzona jest
ewidencja ilościowo – wartościowa przez pracowników, którym zostały powierzone. Faktury
i rachunki na podstawie których dokonano zakupu pozostałych środków trwałych
(wyposażenia ) winny być dokładnie opisane z podaniem użytkownika i zawierające klauzulę
„ wpisano do ewidencji ilościowo – wartościowej pokój nr, poz, data, podpis oraz nazwisko i
imię osoby materialnie odpowiedzialnej”.
Zgodnie z § 1 zarządzenia odpowiedzialność za należyte zabezpieczenie majątku
gminy ponosi Sekretarz Gminy, na którym ciąży obowiązek nadzoru nad właściwą
eksploatacją majątku i zabezpieczeniem go przed kradzieżą i zniszczeniem. Z wyjaśnienia
Sekretarza Gminy wynika, że aparat fotograficzny został zakupiony dla Posterunku Policji w
Nowym Miasteczku i stanowi własność policji. W związku z tym nie przyjmowano go na stan
ewidencji środków trwałych Urzędu Miejskiego. Jednak w dokumentacji brak jest protokołu
przekazania.
Pracownikiem odpowiedzialnym za dekretacj? dokumentów ksi?gowych jest Zast?pca
Skarbnika
Gminy
M.K.,
która
wyja?nia
przyczyny
nieprzestrzegania
przepisów
rozporz?dzenia Ministra Finansów. Z wyja?nienia wynika, ?e faktur? nr 517/2004 na zakup
aparatu fotograficznego ksi?gowano na koncie 229/4 pozosta?e rozrachunki publiczno
prawne, konto to s?u?y?o do ksi?gowania jednorazowych zdarze?, co faktycznie nie jest
zgodne z przepisami o rachunkowo?ci i w przysz?o?ci faktury b?d? ksi?gowane prawid?owo
na kontach rozrachunkowych z odbiorcami i dostawcami. Zakupionego ?rodka nie przyj?to na
stan ewidencyjny i nie ksi?gowano na koncie 013, gdy? zosta? on przekazany
funkcjonariuszom policji mimo, ?e nie sporz?dzono protoko?u przekazania. Z wyja?nie?
wynika ponadto, ?e zobowi?zano osob? odpowiedzialn? za maj?tek gminy do sporz?dzenia
protoko?u do dnia 31. 10. 2005 r.
Kontrola wykazała, że w zbiorze dokumentów księgowych znajduje się 6 umów zlecenia
zawartych w dniu 1 lipca 2004 r. pomiędzy Urzędem Miejskim a osobami fizycznymi
świadczącymi usługi tłumaczy oraz opiekuna projektu „ poznajemy miasto partnerskie”. Za
5
zlecone czynności zleceniobiorcy otrzymali wynagrodzenie w równej wysokości po 700 zł.
Opisu dokumentów w zakresie zasadności wydatków dokonał Sekretarz Gminy T. W. w dniu
27 lipca 2004 r. Wszystkie umowy zlecenia zatwierdzono do wypłaty ze środków
budżetowych według klasyfikacji dział 750, rozdział 75022, paragraf
4300, a zapłaty
dokonano w formie przelewu bankowego w dniu 21 września 2004 r. W dowodach
księgowych oraz zapisie księgowym stwierdzono następujące nieprawidłowości:
 umowy zlecenia nie zawierały numerów identyfikacyjnych.
 w ewidencji księgowej dokonano jednego zapisu sześciu zdarzeń gospodarczych
wynikających z zawartych sześciu umów zlecenia na usługi tłumaczy i opiekunów
uczestników projektu „ poznajemy miasto partnerskie „ co stanowiło naruszenie
przepisów art. 20 ust 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.
Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm. ). Z przepisu tego wynika, że do ksiąg
rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde
zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
 księgowanie po stronie Ma na koncie 229/4 – „ pozostałe rozrachunki publiczno
prawne” zamiast na koncie 231- rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, kwot z tytułu umów
zleceń, niezgodnie z zasadami określonymi w załączniku nr 2 do wyżej cytowanego
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych.
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a
w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229
ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania,
spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja
szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu
należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi
dokonywane są rozliczenia. Konto 231 służy natomiast do ewidencji rozrachunków z
pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń
rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w
szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy
zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.
Zapis księgowy nie zawierał elementów wymaganych przepisem art. 23 ust. 2 pkt 1 i 2
wyżej cytowanej ustawy o rachunkowości. Z powołanego wyżej przepisu wynika, że zapis
6
księgowy powinien zawierać co najmniej: datę dokonania operacji gospodarczej oraz
określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę
zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się od daty dokonania operacji gospodarczej.
Zastosowana w dekretacji dowodów księgowych klasyfikacja paragrafu 4300
niezgodna była z treścią ekonomiczną określoną w załączniku nr 4 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych ( Dz. U. Nr 209, poz. 2132 ). Niniejsze rozporządzenie poprzedzone było
rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów ( Dz. U. Nr 68, poz. 634 z
późn. zm. ) obowiązującym do dnia 31 grudnia 2004 r.
Paragraf 4300 zakup usług pozostałych obejmuje wydatki na zakup usług (z wyjątkiem usług
świadczonych przez osoby fizyczne, objętych paragrafami 401 do 403, 405 do 406, 408 do
410 i 417, oraz usług nie wymienionych w paragrafach 426 do 429, 431 do 435 i 461 do 463),
a w szczególności: podane w rozporządzeniu. Właściwym do księgowania tych zdarzeń
gospodarczych jest paragraf 4170 wynagrodzenia bezosobowe. Paragraf ten obejmuje
wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło, z wyjątkiem honorariów
zaliczanych do paragrafu 409.
W Urzędzie nie prowadzi się księgowania zdarzeń gospodarczych w dzienniku, co
stanowi naruszenie przepisów art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Z przepisów ustawy
wynika, że księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i
sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia: obrotów i sald
kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i
pasywów. Z zapisów ust. 11 zarządzenia nr 28/2002 Burmistrza wynika, że „Księgi
rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów ( suma zapisów ) i sald, które
tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi
głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych oraz wykaz składników aktywów i pasywów.
Dziennik zawiera chronologiczne ujęcia zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie
sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku powinny być kolejno ponumerowane, a sumy zapisów
( obroty ) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien
umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami
księgowymi. Dziennik powinien umożliwiać uzgodnienie jego obrotów z obrotami
zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Przy stosowaniu dzienników częściowych
sporządza się zestawienia obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy. Przy
7
użyciu komputera zapis księgowy powinien posiadać automatycznie nadany numer pozycji,
pod którą został nadany do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby
odpowiedzialnej za treść zapisu.”
Pracownikiem odpowiedzialnym za opisane powyżej nieprawidłowości w zakresie
prawidłowości i terminowości zapisów w ewidencji księgowej w Urzędzie Miejskim jest
Zastępca Skarbnika Gminy M.K.
W złożonych wyjaśnieniach osoba odpowiedzialna wskazała, że umowy zlecenia
zawarte z osobami fizycznymi w dniu 1. 07. 2004 r. nie były oznaczone numerem
identyfikacyjnym z powodu przeoczenia, gdyż były odłożone celem uzupełnienia danych
zleceniobiorców, a po uzupełnieniu danych przeoczono nadanie numeru. W kwestii jednego
zapisu sześciu dowodów księgowych w ewidencji osoba odpowiedzialna wskazała, że
spowodowane to było okresem urlopowym i nadmiarem dokumentów do ujęcia w ewidencji
oraz krótkim czasem na sporządzenie sprawozdania za trzeci kwartał.
Odnośnie nie
prowadzenia dziennika osoba odpowiedzialna wskazała na fakt, iż od 6 lat księgowość
budżetu gminy prowadzona jest w programie komputerowym, a zdarzenia gospodarcze
księguje się w księdze głównej.
Osoba odpowiedzialna w wyjaśnieniach wskazała również, iż w trakcie kontroli
wprowadzono paragraf 4170 – wynagrodzenia bezosobowe i wszystkie umowy zlecenia
zawarte w 2005 r. przeksięgowano z paragrafu 4300 porządkując stan faktyczny i prawny w
tym zakresie.
Plan dochodów budżetowych ustalony przez Radę Miejską w uchwale Nr XIII/69/03 z
dnia 30 grudnia 2003 roku w sprawie budżetu na rok 2003 wynosił – 7.973.000 zł. Plan
dochodów po zmianach na dzień 31 grudnia 2004 r. wynosił 8.634.983 zł a dochody budżetu
gminy za 2004 rok zrealizowane zostały w wysokości 8.418.856 zł co stanowiło 97,5 %
planu. Rada Miejska plan wydatków budżetowych na rok 2004 ustaliła w kwocie 9.060.000
zł. Plan po zmianach na 31 grudnia 2004 r. wynosił 9.901.983 zł a wykonanie wydatków
budżetowych wyniosło 9.285.139 zł.
W zakresie udzielania i rozliczania zaliczek, a także w zakresie subwencji i dotacji
przekazywanych dla jednostki kontrolowanej, prawidłowości ich wykorzystania i rozliczeń w
jednostce kontrolowanej nie stwierdzono nieprawidłowości.
Wpływy z podatków: rolnego, leśnego, od czynności cywilno-prawnych, podatku od
spadków i darowizn, oraz uregulowanych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych
zaplanowano w wysokości 1 243.028 zł, a realizacja za okres od 1 stycznia do 31 grudnia
2004 r. wyniosła 1 091.069 zł.
8
W przyjętej do kontroli próbie akt podatników stwierdzono, że organ podatkowy
gminy dochodził należności podatkowych wysyłając upomnienia i tytuły wykonawcze wobec
podatników podatków i opłat lokalnych zalegających z zapłatą zobowiązań na rzecz jednostki
samorządu terytorialnego. Ponadto organ występował dla zabezpieczenia należności z
wnioskiem o wpis hipoteki przymusowej w trybie art. 35 § 3 i art. 38 § 2 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Kontrola w zakresie pobierania opłat za zezwolenia na sprzedaż i podawanie napojów
alkoholowych nie wykazała nieprawidłowości zarówno jeżeli chodzi o naliczanie jak i
pobieranie opłat w przyjętej do kontroli próbie.
Kontrola podstawy w zakresie prawidłowości ustalenia i naliczenia wynagrodzeń dla
pracowników Urzędu w przyjętej do kontroli próbie nie wykazała nieprawidłowości.
W ramach kontroli prowadzonych postępowań o udzielenie zamówień publicznych
kontroli poddano trzy postępowania prowadzone w trybie przetargu nieograniczonego. W
wybranych do kontroli postępowaniach o udzielenie zamówień publicznych nie stwierdzono
nieprawidłowości w zakresie ich udzielenia i realizacji.
Przyczyną
pracowników
opisanych
wystąpieniu
nieprawidłowości
były
niedopatrzenia,
zakresie wykonywanych przez nich obowiązków oraz nieznajomość bądź
błędna interpretacja przepisów prawa skutkująca powstawaniem nieprawidłowości w
działalności jednostki kontrolowanej.
Przedstawiając powyższe uwagi i spostrzeżenia na podstawie art.9 ust. 2 i 3 ustawy
o regionalnych izbach obrachunkowych wnoszę o:
1. Uwzględnienie w przyjętych regulacjach dotyczących kontroli finansowej standardów
kontroli finansowej o których mowa w art. 35 o ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada
1998 r. o finansach publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2003 r. nr 15, poz. 148 z późn.
zm.) ustalonych w komunikacie Ministra Finansów nr 1 z dnia 30 stycznia 2003 r. (Dz.
Urz. Ministra Finansów Nr 3, poz. 13).
2. Dokonywanie zapisów w ewidencji księgowej zgodnie z opisami kont zawartymi w
załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.) oraz wyegzekwowanie od
pracowników postępowania zgodnego z zarządzeniami wewnętrznymi dotyczącymi
9
gospodarki
majątkiem
trwałym
gminy,
inwentaryzacji
majątku
i
zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie.
3. Sporządzenie protokołu przekazania zakupionego aparatu fotograficznego na własność
jednostki organizacyjnej Policji dla której został zakupiony.
4. Wprowadzanie do ksiąg rachunkowych prowadzonych w jednostce kontrolowanej
każdego zdarzenia, które nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym, stosownie do
art. 20 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z
2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
5. Wyegzekwowanie od pracowników bieżącego sprawdzania czy zapisy księgowe
zawierają elementy określone w art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
6.
Klasyfikowanie w jednostce kontrolowanej dochodów i wydatków oraz przychodów i
rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych w sposób zgodny z
zasadami określonymi załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20
września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U.
Nr 209, poz. 2132).
7. Prowadzenie w urządzeniach księgowych dziennika, stosownie do art. 13 ust. 1 ustawy
o rachunkowości.
8. Egzekwowanie od pracowników przestrzegania zasad zawartych w zarządzeniach
wewnętrznych dotyczących sposobu postępowania z drukami ścisłego zarachowania.
Zgodnie z art. 9 ust 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków
zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do
Kolegium Izby.
Informację o wykonaniu wniosków lub przyczynach ich nie wykonania proszę
przekazać Regionalne Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze w terminie 30 dni od dnia
otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego.
Prezes Izby
/-/
Andrzej Skibiński
10
Do wiadomości:
1.Przewodniczący Rady Miejskiej w Nowym Miasteczku,
2.RIO II,
3 a/a.