Tabela - Czy płatności bezpośrednie oraz wsparcie dla rozwoju

Copa-Cogeca
QJ(16)6325:1 – FG/sd
Bruksela, 13 lipca 2016 r.
Czy płatności bezpośrednie oraz wsparcie dla rozwoju obszarów wiejskich podlegają podatkowi dochodowemu zgodnie z przepisami
podatkowymi obowiązującymi w Państwa kraju? (6.07.2016 r.)
Austria
TAK
Zgodnie z obowiązującymi w Austrii przepisami podatkowymi płatności bezpośrednie i środki na wsparcie rozwoju obszarów wiejskich
zostały sklasyfikowane jako przychody i w związku z tym podlegają podatkowi dochodowemu.
Chorwacja
TAK
Dania
TAK
Zasadniczo wszystkie płatności bezpośrednie oraz wsparcie rozwoju obszarów wiejskich podlegają w Danii, tak samo jak wszystkie inne
dochody. Podatek jest wymagalny w momencie, kiedy wygenerowana jest informacja o ostatniej transzy płatności/wsparcia, co zwykle
jest tożsame z datą wypłaty.
Istnieją specyficzne przepisy, które dotyczą niektórych typów płatności/wsparcia i pozwalają na szybsze odliczenie kosztów poniesionych
na zakupy pozwalające na wykorzystanie płatności/wsparcia. I tak, zakup urządzeń operacyjnych zostanie uznany za koszt, który będzie
amortyzowany przez kilka lat. Natomiast, jeśli urządzenia operacyjne są zakupione za niektóre specyficzne dopłaty/ wsparcie, to koszt ten
może zostać odliczony w roku, w którym został poniesiony.
LITWA
NIE
Holandia
TAK
Podlega opodatkowaniu tak samo jak zyski i inna działalność.
Polska
NIE
Portugalia
TAK
Podatek dochodowy od osób fizycznych:
Dopłaty bezpośrednie i wsparcie rozwoju obszarów wiejskich podlegają opodatkowaniu i muszą być przedmiotem składanej co roku
deklaracji, zgodnie z poniższymi warunkami:
Jeśli wsparcie to „subsydia dochodowe”, stawka podatku wynosi 10% .
Jeśli wsparcie to „subsydia inwestycyjne”, stawka podatku wynosi 30%.
Podatek od osób prawnych (*):
Dopłaty bezpośrednie i wsparcie rozwoju obszarów wiejskich podlegają opodatkowaniu i muszą być zawarte w corocznej deklaracji
podatkowej, natomiast „dopłaty nieprzeznaczone dla gospodarstw” mogą być rozłożone na maksymalnie 10 lat.
(*) Ten przypadek powinien także obejmować szerokie zwolnienia podatkowe, jakie są przyznawane spółdzielniom rolniczym.
Hiszpania
TAK
W Hiszpanii podmioty prowadzące działalność w obszarze hodowli, rolnictwa czy leśnictwa mają dwie możliwości zgłaszania przychodów
uzyskanych w ramach prowadzonej działalności: „bezpośrednia estymacja” i „obiektywna estymacja”.
Bezpośrednia estymacja jest podobna do tego, co robi każdy przedsiębiorca, który płaci podatki od osób prawnych: deklarowane są
wszystkie przychody (także wszelkie subsydia, m.in. płatności bezpośrednie, wsparcie rozwoju obszarów wiejskich), a także wszystkie
ponoszone koszty, zgodnie z przepisami prawnymi oraz zasadami księgowymi, aby wyliczyć zyski. To rozwiązanie nie ma zastosowania w
stosunku do tych, którzy wybrali system „obiektywnej estymacji”.
Te osoby, które prowadzą działalność w sektorze hodowlanym, rolnym czy leśnym, a których nieopodatkowane przychody w roku
poprzedzającym nie przekroczyły 250,000 euro po zsumowaniu tych działań, mogą zdecydować się na płacenie IRPF (podatku od osób
fizycznych), korzystając z podejścia „estymacji obiektywnej”. 90% hiszpańskich producentów wybiera to rozwiązanie.
Aby wyliczyć zyski w ramach „obiektywnej estymacji”, prowadzona działalność została podzielona na siedem grup:
1.- wskaźnik wydajności netto: 0.13. Buraki cukrowe, trzoda chlewna, bydło, owce itd.
2.- wskaźnik wydajności netto: 0.20. Bydło mleczne.
3.- wskaźnik wydajności netto: 0.26. Zboża, owoce cytrusowe, orzechy, ogrodnictwo, ziemniaki, oliwki itd.
4.- wskaźnik wydajności netto: 0.32. rośliny oleiste, winogronach do produkcji wina z oznaczeniem pochodzenia itd.
5.- wskaźnik wydajności netto: 0.37. bulwiaste, pasze, ryż, bawełna, owoce inne niż cytrusy, tytoń itd.
6.- wskaźnik wydajności netto: 0.42. Rośliny włókniste i winogrona stołowe, leśnictwo, chów, tuczenie i hodowla drobiu i trzody
chlewnej.
7.- wskaźnik wydajności netto: 0.56. Chów i tuczenie zwierząt hodowlanych z wyjątkiem drobiu.
Wskaźnik wydajności dotyczy przychodów rolników wynikających ze sprzedaży + subsydia.
W ramach podejścia „obiektywnej estymacji”, pomoc bezpośrednia WPR niezwiązana z wielkością produkcji (system płatności
podstawowej, płatności za działania rolno-środowiskowe-klimatyczne, system wsparcia młodych rolników, a także - tam, gdzie ma
zastosowanie - system wsparcia drobnych rolników) jest dodawana do przychodów, które pochodzą od odbiorców czy holdingów,
proporcjonalnie do kwot. Tak czy inaczej, kiedy odbiorca pomocy bezpośredniej nie uzyskał żadnych przychodów z tytułu działalności
rolnej czy hodowlanej, to wskaźnik wydajności netto, który powinien zostać zastosowany w takiej sytuacji to 0.56.
Szwecja
TAK
Przedmiot opodatkowania, ale nie podatku VAT.