Instrukcja Celna zastosowania procedur celnych w

Instrukcja Celna
zastosowania procedur celnych w tym z zastosowaniem procedur
uproszczonych oraz rozliczenia podatku VAT należnego z tytułu
importu towarów w deklaracji VAT
§1
1. Instrukcja opisuje obowiązki Klienta, korzystającego z usług agencji celnej ROHLIG
SUUS, stosownie do zawartej Umowy i Ogólnych Warunków Umowy Świadczenia Usług
Agencji Celnej (OWUŚUAC).
2. Definicje odpowiadają pojęciom ustalonym w OWUŚUAC.
3. Procedura Uproszczona nie obejmuje:
1. Wyrobów określonych w art. 7c Ustawy o podatku akcyzowym w szczególności:
a. Alkoholu etylowego (czystego, lub zawartego w innych wyrobach powyżej
1,2%),
b. Paliw silnikowych.
2. Towarów wyłączonych ze stosowanie procedury uproszczonej na podstawie Pozwoleń
wydanych przez organ celny dla posiadacza Pozwolenia.
§2
Klient zobowiązany jest przekazać ROHLIG SUUS wszelkie dokumenty i informacje
określone przepisami prawa lub wymagane do dokonania odprawy celnej (o ile nie zostały
udostępnione w związku ze świadczoną usługą spedycji albo przewozu) w tym:
a) dokładny opis Towaru lub certyfikaty składu surowcowego, foldery informacyjne,
katalogi towarowe, lub inne dokumenty niezbędne do dokonania zgłoszenia
celnego.
b) wskazać kod taryfy celnej dla Towaru, a w przypadku braku wskazania kodu taryfy
celnej dokumenty i informacje pozwalające na wskazanie kodu taryfy celnej przez
agenta celnego, Klient przyjmuje odpowiedzialność za wskazany przez agenta
celnego kod taryfy celnej.
c) świadczące o zakupie Towaru lub uprawniające do rozporządzania Towarem
niezbędne do ustalenia wartości celnej(np. faktury, umowy, kontrakty)
d) Pozwalające na ustalenie wartości celnej oraz ustalenie tożsamości Towaru w
szczególności: Koszty wliczane do wartości celnej jeśli nie zostały ujęte
w cenie towaru:
 koszty transportu i ubezpieczenia
1




prowizje i koszty pośrednictwa (z wyjątkiem prowizji od zakupu)
koszty pojemników
koszty opakowań
koszty materiałów, komponentów, części i innych podobnych elementów,
które stanowią część składową lub przynależność przywożonych towarów
 koszty narzędzi, matryc, form i innych podobnych elementów użytych przy
produkcji przywożonych towarów
 koszty materiałów zużytych przy produkcji przywożonych towarów
 koszty prac inżynieryjnych, badawczych, artystycznych i projektowych oraz
planów i szkiców, wykonywanych poza Unią i niezbędnych do produkcji
przywożonych towarów
 wartość jakiejkolwiek części dochodu z dalszej odsprzedaży przywożonych
towarów, dysponowania nimi lub ich użytkowania, która przypada
bezpośrednio lub pośrednio sprzedającemu
Koszty niewliczane do wartości celnej (odejmowane jeśli zostały ujęte w
cenie towaru):
 koszty transportu przywożonych towarów po ich wprowadzeniu na obszar
celny Unii
 koszty związane z pracami budowlanymi, instalacyjnymi, montażowymi,
obsługą lub pomocą techniczną, wykonywanymi po wprowadzeniu na
obszar celny Unii przywożonych towarów, takich, jak: zakłady przemysłowe,
maszyny lub wyposażenie
 odsetki wynikające z umowy o finansowaniu zawartej przez kupującego i
odnoszącej się do zakupu przywożonych towarów, niezależnie od tego, czy
finansowanie zapewnione jest przez sprzedającego czy też przez inną
osobę, jeżeli umowa o finansowaniu została zawarta w formie pisemnej, a
w razie konieczności kupujący jest w stanie udowodnić, że spełnione zostały
następujące warunki:
(i) takie towary zostały rzeczywiście sprzedane po cenie zadeklarowanej jako
faktycznie zapłacona lub należna;
(ii) żądane oprocentowanie nie przekracza normalnie stosowanego
oprocentowania dla tego typu transakcji dokonywanych w danym kraju w
czasie, w którym zapewniono finansowanie
 opłaty za prawo do kopiowania przywiezionych towarów w Unii
 prowizje od zakupu
 należności celne przywozowe lub inne opłaty należne w Unii z tytułu
przywozu lub sprzedaży towarów,
2
 niezależnie od art. 71 ust. 1 lit. c) Unijnego Kodeksu Celnego płatności za
prawo do dystrybucji lub odsprzedaży przywożonych towarów, poniesione
przez kupującego, jeżeli takie płatności nie stanowią warunku sprzedaży
towarów w celu wywozu do Unii
e) specyfikację określającą ilość Towaru (w tym opakowań), wagę - o ile te
informacje nie zostały podane na fakturze lub opisie Towaru,
f)
oryginały certyfikatów pochodzenia Towaru, świadectw przewozowych typu
EUR 1, A.TR i inne certyfikaty o ile są wymagane przepisami prawa celnego, lub
uprawniające do zastosowania preferencyjnej stawki celnej,
g) dokumenty przewozowe związane z Towarem np. Bill of loading, Air WayBill,
CMR itp.,
h) dokumenty tranzytowe związane z Towarem,
i)
potwierdzenie zapłaty cła lub podatku VAT dotyczące Towaru, na rachunek
bankowy wskazany w powiadomieniu o należnościach celnych lub nocie celnej
j)
Pozwolenia przywozu/wywozu/tranzytu jeśli wymagane dla towaru,
k) Pozwolenia na stosowanie procedury specjalnej (odprawa czasowa, końcowe
przeznaczenie, uszlachetnienie czynne, uszlachetnienie bierne) jeśli towar ma
zostać objęty taka procedurą. (Nie dotyczy przypadków gdzie organ celny
wyraża zgodę na stosowanie Pozwolenia w zgłoszeniu celnym).
l)
Inne dokumenty niewymienione a niezbędne do dokonania odprawy celnej.
§3
Dokumenty w językach obcych wymagają równoczesnego przedłożenia tłumaczeń na język
polski.
§4
Procedura odprawy celnej i rozliczenia podatku VAT w trybie art. 33a Ustawy
VAT
1. Procedurę uproszczoną z rozliczeniem podatku VAT należnym z tytułu importu
towarów w deklaracji VAT zgodnie z art. 33a ustawy VAT, rozpoczyna się z początkiem
miesiąca rozliczeniowego, po spełnieniu warunków z ust. 2. Klient stosuje się również
do § 2 pkt 1) – 6).
2. Klient zobowiązany jest:
1) przedstawić Naczelnikowi Urzędu Celnego, przed którym dokonuje się formalności
związanych z importem Towarów, wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed
dokonaniem importu:
3
a) zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach należnych składek na
ubezpieczenie społeczne,
b) zaświadczenia o braku zaległości we wpłatach poszczególnych podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego
tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych
składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach
(udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty
należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość),
(W katalogu zaświadczeń określonych w § 4 pkt 2 litera b) znajduje się również
„Zaświadczenie o braku zaległości we wpłatach podatku akcyzowego”
wystawione prze Izbę Celną właściwą dla siedziby podatnika)
c) potwierdzenie zarejestrowania podatnika, jako podatnika VAT czynnego,
Wymóg przedstawienia przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust.
2 pkt 1, uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika
oświadczeń o tej samej treści.
Oświadczenia, o których mowa w ust. 2a, składa się pod rygorem
odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający
oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego
oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności
karnej za składanie fałszywych zeznań.
2) zawiadomić na piśmie Naczelnika Urzędu Celnego przed którym dokonuje się
formalności związanych z importem towarów oraz właściwego Naczelnika Urzędu
Skarbowego o:
a) zamiarze rozliczania podatku VAT w deklaracji VAT - przed początkiem okresu
rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie,
b) rezygnacji z rozliczania podatku w deklaracji VAT – przed początkiem okresu
rozliczeniowego, w którym rezygnuje z takiego rozliczenia.
3) Zawiadomić na piśmie Naczelniku Urzędu Skarbowego właściwego dla rozliczeń
firmy.
4) przedstawić ROHLIG SUUS:
a) dokumenty uprawniające do skorzystania z procedury,
b) kopię deklaracji VAT z potwierdzeniem jej złożenia - za okres, w
4
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu Towarów,
c) wyciągi z rejestrów VAT z kwotami podatków VAT lub inne
zestawienia uzgodnione z ROHLIG SUUS zawierające poszczególne
kwoty podatku VAT oraz numery zgłoszeń celnych - dla wszystkich
Zleceń celnych, zgodnych z deklaracją VAT.
d) wyżej wymienione dokumenty wraz z potwierdzeniem ich złożenia w
Urzędzie Celnym i Urzędzie Skarbowym należy przesłać w pliku PDF
na adres e-mail: [email protected]
§5
Zgodnie z przepisami Ustawy VAT, Klient/Podatnik jest obowiązany do
przedstawienia organowi celnemu (we wszystkich lokalizacjach stosowania
procedury) dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty należnego
podatku VAT w deklaracji podatkowej wraz z zestawieniem wszystkich odpraw
dotyczących art. 33a Ustawy o VAT, za okres w którym powstał obowiązek
podatkowy z tytułu importu Towarów.
Deklarację VAT 7, wraz rejestrem VAT lub zestawieniem zgłoszeń należy
przesłać do urzędu celnego który dokonał odprawy celnej listem poleconym lub
na adres e-mail wskazany przez Urząd Celny. Adresy Urzędów Celnych można
odszukać w bazie Komisji Europejskiej (link do bazy poniżej). Sześciocyfrowy
numer właściwego Urzędu dla odprawy celnej należy odczytać w pliku odprawy
celnej np. PZC lub OGL/445010/…. poprzedzając go prefixem kraju np.
PL445010.
http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/col/col_consultation_reference
.jsp?Lang=pl&Screen=0&range=25&SubDomainNameLink=col_search_hom
e.jsp&RefNum=&SubDomainName=Perform+queries+on+COL+information
&Expand=false
§6
Klient może skorzystać z pośrednictwa ROHLIG SUUS w wykonaniu obowiązku
przedkładania dokumentów o których mowa w § 4 ust 2 pkt. 1 i 2, do Naczelnika Urzędu
Celnego właściwego dla miejsca dokonania odprawy celnej, jeżeli przekaże te dokumenty
z odpowiednim wyprzedzeniem i zostanie to wyraźnie uzgodnione i potwierdzone miedzy
stronami przed wykonaniem usługi. Niniejsze pośrednictwo nie ma charakteru wiążącego.
§7
ROHLIG SUUS, zastrzega sobie prawo przekazania dokumentów o których mowa § 4 ust
2 pkt. 4 do właściwego Naczelnika Urzędu Celnego, bez informowania o tym klienta.
5
Niniejsza instrukcja ma charakter pomocniczy i nie zastępuje przepisów prawa.
6