Protokół kontroli przeprowadzonej przez Zakład Ubezpieczeń

Zakład Ubezpieczeń Społecznych
Oddział w Rzeszowie
Wydział Kontroli Płatników Składek
ul. 8-go Marca 3 35-065 Rzeszów
Dane identyfikacyjne płatnika:
NIP
8151001378
REGON 000544119
Liczba ubezpieczonych
30.11.2005r: 103 osoby.
na dzień
NG-0955-704/2006
PROTOKÓŁ KONTROLI
Płatnika: Urząd Gminy w Łańcucie, 37100 Łańcut, ul. Mickiewicza 2A.
Kontrolę przeprowadził inspektor kontroli Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Marek Pietrzyk
/numer legitymacji słuŜbowej 09044/, na podstawie upowaŜnienia nr 350000-0954-1640/06 z
dnia 20 grudnia 2006r. wystawionego z upowaŜnienia Głównego Inspektora Kontroli Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych.
Kontrolę przeprowadzono w dniach : 20 i 27-29 grudnia 2006r. oraz 3-5 i 10 stycznia 2007r.
UpowaŜnienie do przeprowadzenia kontroli przedłoŜono Pani Halinie Szpunar - zastępcy Wójta,
wdniu20.12.2006r
Wszczęcie postępowania kontrolnego odnotowano w ksiąŜce kontroli w dniu 20.12.2006r. pod
póz. nr 7/06.
ZAKRES KONTROLI
l .Prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i
wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład oraz zgłaszanie do ubezpieczeń
społecznych i zdrowotnego.
2.Ustalanie uprawnień do świadczeń pienięŜnych z ubezpieczenia społecznego w razie
choroby i macierzyństwa, zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych oraz
świadczeń rodzinnych, wypłacanie świadczeń i zasiłków oraz dokonywanie rozliczeń z tego
tytułu.
3.Prawidłowość i terminowość opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne
i rentowe oraz o ustalenie kapitału początkowego.
4.Prawidłowość wystawiania zaświadczeń lub zgłaszania danych dla celów ubezpieczeń
społecznych.
USTALENIA KONTROLI
1.Prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych składek i
wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład oraz zgłaszanie do ubezpieczeń
społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego.
1.1. Zgłaszanie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego.
Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 20.12.2006r.
Ustalono:
Płatnik zgłosił do ubezpieczenia zdrowotnego Wilka Wiesława zatrudnionego na podstawie umów
zlecenia: z dnia 19.02.1999r. na okres 1.03.1999r.-31.12.1999r. i z dnia 4.01.2000r. na okres
1.01.2000r.-31.12.2000r., który w w/w okresach a takŜe przed dniem 1.01.1999r. i na dzień
1.01.1999r. był nieprzerwanie ubezpieczony z tytułu słuŜby jako funkcjonariusz Państwowej StraŜy
PoŜarnej.
Zgodnie z art. 6 ust. l pkt. 17 i ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń
społecznych(Dz.U. Nr 137, póz. 887 ze zmianami), podlega obowiązkowo ubezpieczeniom z tytułu
słuŜby funkcjonariusz Państwowej StraŜy PoŜarnej, który nie pozostawał w słuŜbie w dniu wejścia w
Ŝycie ustawy, tj. w dniu 1.01.1999r. a więc funkcjonariusz PSP, który pozostawał w słuŜbie przed
1.01.1999r. i w dniu 1.01.1999r., nie jest objęty ubezpieczeniami społecznymi na zasadach
wynikających z w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed nowelizacją nadanym ustawą z dnia
23 lipca 2003r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz.U. Nr 166, póz. 1609 z 2003r.).
JeŜeli więc wykonuje umowę zlecenia zawartą przed 14.01.2000r., która rodziła obowiązek
ubezpieczeń społecznych, zgodnie z art. 6 ust. l pkt 4 cytowanej ustawy przed jej nowelizacją, to
wówczas funkcjonariusz ten musi obowiązkowo podlegać ubezpieczeniom społecznym i
ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu wykonywania umowy zlecenia.
Zgodnie z art. 12 ust. l powołanej ustawy o s.u.s. obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu
podlegają, z zastrzeŜeniem ust. 2 i 3, osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnemu i
rentowym a zgodnie z ust. 3 nie podlegają ubezpieczeniu wypadkowemu zleceniobiorcy jeŜeli
wykonują pracę poza siedzibą lub miejscem prowadzenia działalności zleceniodawcy. Zgodnie z art.
36 ust. l powołanej ustawy kaŜda osoba objęta obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i
rentowymi podlega zgłoszeniu do ubezpieczeń społecznych.
Dowód:
-kserokopie umów zlecenia z dnia 19.02.1999r. i z dnia 4.01.2000r.( akta kontroli strona 9,11),
-wydruk z aplikacji PI-3 z dnia 8.01.2007r. konta ubezpieczonego (akta kontroli strona 13),
-wydruk z aplikacji PI-3 z dnia 11.01.2007r zgłoszenia ubezpieczonego ZUS ZZA (akta kontroli
strona 15-16).
Inspektor ds. księgowości Majewska Krystyna wyjaśniła, Ŝe „zgłoszenie do ubezpieczenia
zdrowotnego z tytułu umowy zlecenia zawartej przed 14.01.2000r. z Wilkiem Wiesławem,
pozostającym w stosunku słuŜby przed 1.01.1999r. i w dniu 1.01.1999r. wynikło z innej
interpretacji przepisów i Ŝe ponosi odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość".
Dowód:
-protokół przyjęcia wyjaśnień z dnia 10.01.2007r.(akta kontroli strona 53-54).
1.2 Prawidłowość i rzetelność obliczania, potrącania i opłacania składek oraz innych
składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład.
Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 31.12.2000r. i od 1.01.2003r. do 31.12.2003r.
Ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy.
W zakresie naliczania składek na ubezpieczenia społeczne ustalono, Ŝe płatnik:
-nie naliczył składek na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń zleceniobiorcy, podlegającego
obowiązkowi ubezpieczenia społecznego (opisano w pkt. l. l protokołu kontroli),
Zgodnie z art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń
społecznych /Dz.U. nr 137, poz.887 ze zmianami/ podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie
emerytalne i rentowe zleceniobiorców ustala się zgodnie z ust. l, jeŜeli w umowie agencyjnej lub
umowie zlecenia określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce
godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.
Zgodnie z art. 21 ust. l ustawy z dnia 6 lutego 1997r. o powszechnym ubezpieczeniu
zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, póz. 153 ze zmianami) do ustalenia podstawy wymiaru składek na
ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru
składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeŜeniem ust. 2b, 2c i 3 a.
Dowód:
- kserokopie kart wynagrodzeń (akta kontroli strona 17,19),
- przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe za Łozę
Zbigniewa za Il/I999r. zadeklarował składki od kwoty wynagrodzenia w wysokości 900zł.
zamiast od kwoty wynagrodzenia w wysokości 297,57 zł.
Zgodnie z art. 19 ust. l powołanej ustawy o s.u.s. roczna podstawa wymiaru składek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób, o których mowa w art. 6,7 i 10, w danym roku
kalendarzowym nie moŜe być wyŜsza od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności
prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok
kalendarzowy, określonego w ustawie budŜetowej, ustawie o prowizorium budŜetowym lub ich
projektach, jeŜeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone-z zastrzeŜeniem ust. 2 i 9.
Dowód:
-wydruk raportu ZUS RCA za l l/1999r. (akta kontroli strona 21).
- kserokopia karty wynagrodzeń (akta kontroli strona 23).
W zakresie naliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne ustalono, Ŝe płatnik:
- naliczał składkę od dodatków za "wysługę łat, do których pracownicy mieli prawo w okresie
pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy i zasiłków z ubezpieczenia społecznego.
Zgodnie z §2 ust. l pkt. 24 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia
1998r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe (Dz. U. Nr 161, póz. 1106 ze zmianami) podstawy wymiaru składek nie
stanowią składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania
wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego,
opiekuńczego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu,
jeŜeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku. Zgodnie z art. 21 ust. l
ustawy z dnia 6 lutego 1997r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz. U. Nr 28, póz.
153 ze zmianami) do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne
pracowników stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie
emerytalne i rentowe tych osób, z zastrzeŜeniem ust. 2b, 2c i 3 a.
Dowód:
-wydruki z aplikacji PI-3 raportów ZUS RCA i ZUS RSA za: Juchę Marka, Chmiel Marię i
Kochman Beatę (akta kontroli strona 25-45),
-kserokopie kart wynagrodzeń w/w ubezpieczonych (akta kontroli strona 47-51).
Inspektor ds. księgowości Majewska Krystyna wyjaśniła, Ŝe „ ustalenie błędnej podstawy wymiaru
składek na ubezp. emerytalne i rentowe za l l/1999r. dot. Łozy Zbigniewa w związku z rocznym
ograniczeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz naliczanie
składki na FUZ od składników wynagrodzenia wypłacanych za okres przebywania przez
pracowników na zwolnieniach lekarskich wynikły z niezamierzonego przeoczenia i Ŝe ponosi
odpowiedzialność za powstałe nieprawidłowości".
Dowód:
-protokół przyjęcia wyjaśnień z dnia 10.01.2007r.(akta kontroli strona 53-54).
RóŜnice w zakresie obliczania składek na ubezpieczenia społeczne wyniosły: 635,28zł. na dobro
ZUS (w tym na ubezpieczenia: emerytalne 363,20zł., rentowe 241,92zł. i wypadkowe 30,16zł.) i
195,92zł. na dobro płatnika (w tym na ubezpieczenia: emerytalne 117,60zł. i rentowe 78,32zł.).
RóŜnice w zakresie obliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne wyniosły 7,34zł. na dobro
ZUS i 42,83zł. na dobro płatnika.
Zestawienie ustalonych w czasie kontroli podstaw wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i
składek na ubezpieczenie zdrowotne zawiera załącznik nr l str. l -5 do protokołu kontroli (akta
kontroli strona 69-77).
Zestawienie miesięcznych róŜnic w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie
zdrowotne stanowi załącznik nr 2 str. l-6 do protokołu kontroli (akta kontroli strona 79-89).
Płatnik deklarował składki na Fundusz Pracy zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Płatnik składek ustalał stopę procentową składek na ubezpieczenie wypadkowe zgodnie z
obowiązującymi przepisami.
Płatnik był zobowiązany do złoŜenia informacji
2005r. zgodnie z obowiązującymi przepisami.
ZUS IWA, które złoŜył za 2003r., 2004r. i
2.Ustalanie uprawnień do świadczeń pienięŜnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa, zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz świadczeń rodzinnych , wypłacanie
świadczeń i zasiłków oraz dokonywanie rozliczeń z tego tytułu.
2.1. W zakresie wypłat zasiłków finansowanych z ubezpieczeń społecznych:
Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 30.11.2006r.
Pobranie próby dla kontroli odbyło się z miesięcy: 09/2003r., 03/2004r., 04/2004r., 12/2005r.
oraz 09/2006r. i dotyczyło dokumentów złoŜonych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed
dniem rozpoczęcia kontroli.
Sprawdzono:
- l póz. zasiłku macierzyńskiego na kwotę ISOOzł. wypłaconego dla Kochman Beaty i
rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 09 2003,
- l póz. zasiłku chorobowego na kwotę 897,50zł. wypłaconego dla Bogusz Janiny oraz l póz.
zasiłku opiekuńczego na kwotę 167zł. wypłaconego dla Szpytmy Agaty i rozliczonych w
deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 04 2004 co stanowi 100% wypłaconych i rozliczonych
świadczeń na łączną kwotę 1064,50zł.,
- 2 póz. zasiłku chorobowego: na kwotę 804,76zł. wypłaconego dla Karczmarz Katarzyny i na
kwotę 78,10zł. wypłaconego dla Lew Stanisławy oraz l póz. zasiłku opiekuńczego na kwotę
155,28zł. wypłaconego dla Kochman Beaty rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ
02 12 2005 co stanowi 100% wypłaconych i rozliczonych świadczeń na łączną kwotę 1038,14zł.,
- l póz. zasiłku macierzyńskiego na kwotę 606,3 6zł. wypłaconego dla Balawejder ElŜbiety i
rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 09 2006,
- l póz. zasiłku chorobowego z ubezpieczenia wypadkowego na kwotę 966zł. wypłaconego dla
Mazurkiewicza Zdzisława i rozliczonego w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 03 2004.
Ustalono:
Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik składek ustalał uprawnienia i wypłacał zasiłki z
ubezpieczeń społecznych.
2.2.Świadczenia finansowane z budŜetu państwa.
Kontrolą objęto okres od 01.01.1999r. do 30.11.2006r.
Pobranie próby dla kontroli odbyło się z miesięcy: 12/2003r. oraz 05/2004r. i dotyczyło
dokumentów złoŜonych w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed dniem rozpoczęcia
kontroli.
Sprawdzono :
- 8 pozycji wypłaty zasiłku rodzinnego i 2 pozycje zasiłku pielęgnacyjnego co stanowi 100%
ogółu ustalonych przez płatnika składek uprawnień do świadczeń z budŜetu państwa, wypłaconych
i rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 02 12 2003 na łączną kwotę 1143zł.,
- 7 pozycji wypłaty zasiłku rodzinnego i 2 pozycje wypłaty zasiłku pielęgnacyjnego co stanowi
100% ogółu ustalonych przez płatnika składek uprawnień do świadczeń z budŜetu państwa,
wypłaconych i rozliczonych w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRĄ 01 05 2004 na łączną kwotę
1154zł.
Ustalono:
Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik ustalił uprawnienia i dokonał wypłaty świadczeń
finansowanych z budŜetu państwa.
2.3. W zakresie rozliczania wypłaconych świadczeń.
Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r.
Pobranie próby dla kontroli odbyło się z trzech wybranych pełnych lat kalendarzowych z okresu
objętego kontrolą tj. od 01.01.2003r. do 31.12.2005r. i dotyczyło dokumentów złoŜonych w
Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych przed dniem rozpoczęcia kontroli.
Sprawdzono:
Kontrolę przeprowadzono przez porównanie kwot zasiłków wykazanych w deklaracjach
rozliczeniowych z sumą wykazaną w listach wypłat za w/w okres.
Ustalono:
Zgodnie z obowiązującymi przepisami płatnik rozliczał wypłacone świadczenia z ubezpieczeń
społecznych i budŜetu państwa. Płatnik wykazywał wypłacone świadczenia zgodnie z kwotami
wynikającymi z dokumentacji płacowej.
3.Prawidłowość i terminowość opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i
rentowe oraz o ustalenie kapitału początkowego.
Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r.
W zakresie prawidłowości i terminowości opracowywania wniosków sprawdzono: wnioski dla celów
ustalenia kapitału początkowego wraz z zaświadczeniami ZUS Kp-1 i Rp-6 dla:
- Bogusz Janina
KPU: 22512911/2003,
- Banaszkiewicz Jan
KPU: 22512946/2003,
- ChomickaOlga
KPU: 22258192/2003
oraz wnioski o świadczenia emerytalne dla:
- Marcinek Teresa E-470851,
- Darecka Maria E-473518.
Ustalono:
Płatnik składek współdziała z pracownikami w gromadzeniu dokumentacji niezbędnej do
ustalania kapitału początkowego.
Prawidłowo i terminowo wydaje pracownikom lub organowi rentowemu zaświadczenia
niezbędne do ustalenia kapitału początkowego.
Przyjmuje dokumentację od ubezpieczonego, zabezpiecza ją i przekazuje do organu rentowego
w ustalonym terminie.
4.Wystawianie zaświadczeń lub zgłaszanie danych dla celów ubezpieczeń społecznych.
Kontrolą objęto okres od 1.01.1999r. do 30.11.2006r.
Kontroli poddano prawidłowość sporządzenia zaświadczeń:
- ZUS Rp-7 dla osób wymienionych w pkt. 3 protokołu kontroli,
- o przychodach: za 2000r. dla Bytnar Władysławy (E-437582) i Sochy Józefa (E-439642) oraz
za 2004r. dla Kramarz Alicji (R-428398),
- ZUS Z-3 dla: Magonia Antoniego z dnia 27.09.2005r., Bojdy Janusza z dnia 30.09.2006 r.
i Markowicz Krystyny z dnia 18.01.2005r.
Ustalono:
Zaświadczenia zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach z których jeden
przekazano płatnikowi.
Integralną część protokołu kontroli stanowią załączniki.
Zakończenie kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli w dniu 10.01.2007r. pod poz.7/06.
Zgodnie z art. 91 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych (Dz. U. Nr 137, poz.887 z późn. zm.) płatnik składek ma prawo złoŜyć w terminie
14 dni od daty otrzymania protokołu pisemne zastrzeŜenia do jego ustaleń, wskazując
równocześnie stosowne środki dowodowe.
ZastrzeŜenia naleŜy przesłać na adres:
Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Rzeszowie, Wydział Kontroli Płatników
Składek, 35-065 Rzeszów, ul. 8-go Marca 3.