Czy korzystanie z nieodpłatnego programu jest przychodem z tytułu

Czy korzystanie z nieodpłatnego programu jest przychodem z tytułu nieodpłatnych świadczeń?
Wpisany przez Maria Rubinkowska
Jak jest w przypadku zakupu programu jako dodatku do gazety?
Prowadzę księgi rachunkowe za pomocą licencjonowanego oprogramowania. Koszty
eksploatacji prywatnego samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej rozliczam
za pomocą programu, który nabyłem wraz z prenumerowaną przeze mnie gazetą. Czy nie
wystąpi u mnie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń?
Jeżeli kupiłeś program jako dodatek do gazety, to jednocześnie zakupiłeś licencję na
użytkowanie tego oprogramowania. Przy wykorzystaniu tego oprogramowania (w działalności
gospodarczej) nie ma przychodu z tytułu bezpłatnego świadczenia.
Artykuł 12 ust. 1 pkt 2 updop oraz art. 14 ust. 2 pkt 8 updof uznaje za przychody podatkowe
m.in. wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie świadczeń, a także wartość
otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy i praw. Natomiast art. 12 ust. 6 updop
i art. 11 ust. 2a updof określa, w jaki sposób ustalana jest wartość świadczenia stanowiącego
przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
Zgodnie z przytoczonymi przepisami wartością nieodpłatnego świadczenia jest:
- cena stosowana wobec innych odbiorców, jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi
wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia,
- cena rynkowa stosowana przy udostępnianiu praw tego samego rodzaju, z
uwzględnieniem w szczegółowości ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca
1/3
Czy korzystanie z nieodpłatnego programu jest przychodem z tytułu nieodpłatnych świadczeń?
Wpisany przez Maria Rubinkowska
udostępniania.
W przypadku, gdy świadczenie jest bezpłatne lub częściowo bezpłatne dla wszystkich
zainteresowanych podmiotów, brak jest podstaw do ustalenia wartości przychodu, ponieważ nie
ma możliwości porównania interesującego nas nieodpłatnego świadczenia z innym odpłatnym
świadczeniem tego samego rodzaju. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w piśmie z 10
marca 2006 r. do dyrektorów Izb Skarbowych, sygnatura pisma - PB3/GM-8213-12/06/144.
Pismo dotyczyło całkowicie bezpłatnych programów komputerowych udostępnianych w
internecie.
W Twoim przypadku mamy zakup licencji dotyczącej użytkowania oprogramowania za
niewielką cenę. Różnica między ceną gazety z dodatkiem a ceną gazety bez dodatku jest ceną
nabycia dodatku, jakim jest licencja uprawniająca do korzystania z oprogramowania.
Ustalasz cenę nabycia oprogramowania na podstawie dokumentu zapłaty (paragonu
fiskalnego) lub faktury za prenumeratę. Nie ma znaczenia, że ta cena jest bardzo niska
-wprowadzasz wykorzystywany przez Ciebie program do ewidencji wartości niematerialnych i
prawnych. Przychodu z tytułu częściowo odpłatnych świadczeń nie ma. Mając na uwadze
przytoczone wyjaśnienia przychód byłby, gdyby tylko Twoja firma otrzymała za darmo
oprogramowanie, a inne firmy musiałyby za to samo oprogramowanie zapłacić.
Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 1 pkt 2, art. 12 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych - Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654; ost. zm. Dz.U. z 2008 r. nr 209, poz. 1316,
- art. 11 ust. 2a, art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych - tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176; ost. zm. Dz.U. z 2008 r. nr 228,
2/3
Czy korzystanie z nieodpłatnego programu jest przychodem z tytułu nieodpłatnych świadczeń?
Wpisany przez Maria Rubinkowska
poz. 1507.
3/3