2. §4. - bip.powiatmyszkowski.pl

ZARZJ\DZENIE Nr 47/2012 Starosty Myszkowskiego z dnia 05 paidziernika 2012 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej w Starostwie Powiatowym
w Myszkowie.
Na podstawie art.34 ust.1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. 0 samorzqdzie
powiatowym (tekst jednolity z 2001 r. ,Dz.U. Nr 142, poz.1592 z p6Zn.zm.), art.26 i
art.27 ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994r. 0 rachunkowoSci (tekst jednolity z 2009 roku,
Dz.U. Nr 152, poz.1223 z p6zn.zm.), § 64 ust. 2 Regulaminu Organizacyjnego
Starostwa Powiatowego w Myszkowie stanowiqcego za{qcznik Nr 1 do uchwaly Nr
XXV/159/2012 Rady Powiatu w Myszkowie z dnia 22 marca 2012 roku
zarzi\dzam • co
nas~puje:
§ 1.
Wprowadzam wewn~trznq instrukcj~ inwentaryzacyjnq okreslajqcq zasady
przeprowadzania inwentaryzacji majqtku Starostwa Myszkowskiego w Myszkowie,
stanowiqcq zalqcznik do niniejszego zarzqdzenia.
§ 2.
1. Nadz6r nad wykonaniem zarzqdzenia powierzam Skarbnikowi Starostwa
Powiatowego w Myszkowie.
2. Wykonanie Zarzqdzenia powierzam Naczelnikom Wydzial6w Starostwa i
Kierownikom Biura Starostwa w Myszkowie.
§ 3.
Traci moc Zarzqdzenie Nr 29/2008 Starosty Myszkowskiego z dnia
19 listopada 2008 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji rzeczowych
skladnik6w majqtkowych w drodze spisu z natury b~dqcych w posiadaniu Starostwa
POwiatowego w Myszkowie
§4.
Zarzqdzenie wchodzi w tycie z dniem podpisania.
ZaI'ICznik N r 1 do Zarz~dzenia Nr 47/2012 Starosty Myszkowskiego z dnia 05 pafdziernika 2012r. INSTRUKCJA INWENTARYZACYJNA Instrukcja inwentaryzacyjna
Instrukcj..: opracowano w oparciu 0 przepisy ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 roku
o rachunkowosci ( Dz.U. z 2009r. Nr 152 poz. 1223 z pO±n.zm.)
§l.
1. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji, okreslone w niniejszej
zastosowanie w Starostwie Powiatowym w Myszkowie.
instrukcji, maj!l
2. Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktyw6w i pasyw6w, a na tej
podstawie:
a) doprowadzenie danych \',-ynikajltCych z ksi~ rachunkowych do zgodnoSci ze stanem
rzeczywistym, a tym samym zapevlinienie realnosci wynikaj!lcych z nich informacji
ekonomicznych,
b) rozliczenie os6b materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
c) dokonanie oceny gospodarczej przydatnoSci posiadanych skladnik6w maj!ltkowych pod
wzgl¢em ilosci i jakosci, a takZe przydatnosci w jednostce,
d) przeciwdzialanie nieprawidlowoSciom w gospodarowaniu mieniern jednostki.
3. Za prawidlowe przeprowadzenie inwentaryzacji odpowiedzialny jest Starosta.
§ 2.
1.
a)
b)
c)
Rzeczywisty stan aktyw6w i pasyw6w jednostki ustala si", w drodze: spisu z natury, uzyskania od kontrahent6w pisemnego potwierdzenia stan6w na dzien inwentaryzacji, ..veryfJkacji prawidlowosci stanow wynikaj!lcych z ksi~ rachunkowych przez por6wnanie ich z odpowiednimi dokumentami.
2. W drodze spisu z natury ustala si", stan nast'<Puj!lcych skladnik6w aktywow:
a) gotowki w kasie:
- czekow, gwarancji i por..:czen bankowych i ubezpieczeniowych,
b) srodkow trwalych,
c) pozostalych srodkow trwalych,
d) srodki trwale dzierZawione, obce oraz postawione w stan likwidacji,
e) skladniki maj!ltku uj",te wyl!lcznie w ewidencji ilosciowej.
3. Uzgodnienie stanow skladnik6w maj!ltkowych ( aktywow), :trode! ich pochodzenia
(pasyw6w) oraz pozostalych said, w formie uzyskania od bankow i kontrahentow
(dostawc6w, odbiorcow itp.) potwierdzen poprawnosci wykazanych w ksi..:gach
rachunko..,-ych danych na okreslony dzien, odnosi sil: do:
a) krajowych srodk6w pienil:mych znajduj!lcych si..: na rachunkach bankowych,
b) nalemoSci, w tym udzielonych poZyczek, z wyl!lczeniem nalemosci spomych
i W!ltpJiwych, a takZe z wyhtczeniem rozrachunk6w z osobami nie prowadZ/lcymi ksi~
rachunkowych oraz rozrachunkow pUblicznoprawnych,
2
c) powierzonych kontrahentom wlasnych
znajdujllCych sil( poza jednostklt­
skladnikow
majlttkowych
oraz
innych
4. W drodze poro\'ll1ania z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji said (stanow)
wynikajltcych z ewidencji ksifilgowej inwentaryzuje sifil nastt;:pujltce aktywa i pasywa oraz
inne skladniki (obce, ujt;:te tylko ilosciowo, itp.):
a) grunty
b) skladniki majlttku znajdujltce sif;( poza jednostklt­
c) wartosci niernaterialne i pra\'ll1e,
d) nalemosci spome i wlttpliwe,
e) rozrachunki charakterze publicznopra\'ll1ym,
f) rozrachunki z praco\'ll1ikami,
g) kapitaly i fimdusze,
h) fimdusze specjalne (w tym zakladowy fundusz swiadczen socjalnych)
dochody
przyszlych okresow,
i) rezerwy,
j) nalemoSci i zobowiqzania wobec organ6w podatkowych,
k) nalemosci i zobowhtzania wobec osOb nie prowadZltcych ksiltg rachunkowych.
\) dane podlegajltce wykazaniu w sprawozdaniach finansowych, v/ynikajllCych z ewidencji
na kontach pozabilansowych.
m) inne aktywa i pasywa.
°
§3.
l. Przy ustalaniu terminow spisu poszczeg61nych skladnik6w majlltku nalezy stosowac
art. 26 wyzej cytowanej ustawy 0 rachunkowosci.
2. Opr6cz planowanych, nale:i:y przeprowadzac inwentaryzacjt;: skladnik6w majlltkowych
w przypadkach:
- na dzien zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej.
- na dzien dokonania zmian organizacyjnych,
- na dzien, w ktorym wystllPily wypadki losowe lub inne przyczyny, w wyniku
ktOrych nastllPilo naruszenie stanu skladnik6w majlttkowych.
3. Do wykonania czynnosci inwentaryzacyjnych zobowiqzane Sll:
3
Tabela 1
Inwentaryzacja na podstawie spisu z natury
Lp.
Osoby odpowiedzialne
za wykonanie czynnoscl
Rodzaj czynnoSci
2
1
3
1.
Przygotowanie skladnik6w majl\.tkowych do spisu.
2.
Powolanie i przeszkolenie zespol6w spisowych,
Przygotowanie i do~czenie Z3TZl\.dzeJ\, formularzy,
material6w koniecznych do spisu. i Przeprowadzenie spisu z natury.
Kontrola prawidlowoSci spis6w.
3.
4.
, 5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
N acze Inik wydzialu
.................. podlegajllcejinwentaryzaci i
przewodnicZl\.cy komisji
inwentaryzacyjnej Wycena i ustalenie wartoSci spisywanych sk1adnik6w
majtttku omz ustalenie rMnic inwentarylllcyjnych, WyjaSnienie przyczyn powstania r6mic omz postawienie
wniosk6w co do sposobu ich rozliczenia,....
Zaopiniowanie wniosk6w komisji inwentaryzacyjnej
w przypadku uznania niedobor6w za nie mieszcZllce si~ ..\\i..granicach ustalonych norm lub zawinione, Zaopiniowanie wniosk6w komisji inwentaryzacyjnej w
sprawie rozliczenia r6mic pod wzgl~dem formalnym i rachunkowym, Uzyskanie zatwierdzenia wniosk6w przez Kierownika jednostki.
Uj~eie
zesp61 spisowy
przewodnicZl\.CY komisji
inwentaryzacyjnej
gl6wny ksi~gowy ....-
przewodnicZl\.CY komisji
inwentaryzacyinei
radca prawny glOwny ksi~gowy
przewodnicZl\.cy komisji
jnwentaryzacyjnej
gl6wny ksi~gowy
w ksi~gach rachunkowych r6mic inwentaryzacyjnych
I ieh rozliczerl.
Deena przydatnosci gospodarczej skladnik6w majl\.tkowych
przewodnicZllCY komisji
Obj~tych spisem, postawienie wniosk6w w sprawie
inwentaryzacyjnej Zagospodarowania zapas6w zb~dnych nadmiernych Oraz innycb nieprawidlowoSci w gospodarce skladnikami majl\.tku Stwierdzonych w czasie spisu. 4
I
,
Tabela 2
Inwentaryzacja na podstawie uzgodnienia saId z kontrahentami
---­
!LP' IRodzaj czynnosci
I
].
2.
1
3
.
.-­
2
I
...
~
lOSObYodpowiedzialne
Zliwykonanie czynnosci
lSporzlldzenie i wyslanie do kontrahenta zawiadomien
Owysokosci said.
1Potwierdzenie wysokosci said wykazywanych
, W zawiadomieniach nades/anych przez kontrahent6w lub
I wYj.snienie rozbieZnoSci.
Ustaleni. ruezgodnosci said, ieb wyjasnienie i rozliczenie
w ksi~gach raehunkowycb.
i
3
•gl6wny ksi~gowy
I
-I
Igl6wny ksi~gowy
1
1
Igl6wny ksi~gowy przy wsp6lpracy I
•naczelnik6w WXdzialu
Tabela 3
Inwentaryzacja na podstawie weryflkllcji stan6w ewidencyjnych
i
Lp.
Rodzaj ezynnoki
Osoby odpowiedzialne
r-~'-______________'____~r-__________________~za=,~wy~lk=onanieczynn~i
I I
-Il -.-
I
I
I
2
3
gl6wny ksi~gowy -----------'
IUstaleni. stanu ewidencyjnego i por6wnanie
z odpowiednimi dowodami.
Ig!6wny ksi~gowy przY wsp6lpracy !
IUstalcni. nieprawidlowosci, i ieb wyj.snienie,
, Rozliczenie i uj~ie w ksi~gach racbunkowycb.
l _.. L
naczelnik6w wydzialu
I
----------_._--
,
§ 4.
I. W jednostce powinna bye powolana komisja inwentaryzacyjna.
2. Kierov;l1ik jednostki na wniosek glov.nego ksiftgowego powoluje przewodnicZ'lcego
komisji inwentaryzacyjnej odpowiedzialnego za rzetelne przeprowadzenie spisu z natury
i za inne czynnosci zwil\Zafie z inwentaryzacj/t. Powinien nim bye pracov.nik na
stanowisku kierov.niczym, rue moze to bye jednak glowny ksit<gowy lub inny pracov.nik
dzialu finansowo ksi,<gowego.
3. Komisj« inwentaryzacyjn<t powoluje kierownik jednostki na v.niosek przewodnicZ'lcego
komisji inwentaryzacyjnej w skladzie co najrnniej trzech osob -pracov.nikow jednostki
posiadaj/tcych odpowiednie kwalifikacje.
4. W celu sprav.nego przeprowadzenia spisu z natury powoluje sift zespoly spisowe
sposrod pracov.nik6w jednostki. ZespOl spisowy mus1 sl": skladae co najmniej z trzech
osOb, przy czym nie mog<t to bye osoby odpowiedzialne za spisane skladniki m1\i/ttku.
5
'
Sldad zespol6w spisowych ustala, na wniosek przewodnic2'.Ilcego
inwentaryzacyjnej, kierownikjednostki w specjalnym zarzl1odzeniu.
komisji
5. Do uprawnien i obowil\Zkow przewodnicZ'l,Cego komisji inwentaryzacyjnej nalei:y:
a) stawianie wnioskow w sprawie powolania komisji inwentaryzacyjnej (zespolu spisowego)
oraz w sprawie zmian lub uzupelnianie w skladzie,
b) wyznaczenie sposrM czlonk6w komisji zast~pcy przewodniczl1ocego i sekretarza oraz
ustalenie zakresu czynnosci dla czlonk6w komisji,
c) przeprowadzenie szkolenia czlonk6w komisji inwentaryzacyjnej (zespolu spisowego),
d) organizowanie prac przygotowawczych do inwentaryzacji rzeczowych i pieni~wych
sldadnik6w majl10tku oraz dopilnowanie ich wykonania we wlaSciwym terminie,
e) prowadzenie rozliczenia zespol6w spisowych z arkuszy spisu z natury, stanowil1ocych
druki scislego zarachowania,
f) stawianie w uzasadnionych przypadkach wniosk6w m.in. w sprawie:
- zmiany terminu inwentaryzacji,
- inwentaryzacji niekt6rych skladnik6w majl1otku,
g) kontrolowanie przygotowan do spisOw oraz przebiegu spis6w z natury,
h) kontrolowanie pod wzgl~dem formalnym i rachunkowym wypelnionych przez zespoly
spisowe arkuszy spis6w z natury i innych dokument6w z inwentaryzacji,
i) dopilnowanie terminowego sldadania wyjaSnien ewentualnych r6wic inwentaryzacyjnych
przez osoby odpowiedzialne za ich powstanie,
j) ustalenie przyczyn powstania rowic inwentaryzacyjnych i powstanie wniosku w sprawie
ich rozliczenia,
k) przygotowanie wniosk6w 0 wszcz~cie dochodzenia w przypadku ujawnienia niedoboru
i szkOd zawinionych,
I) stawianie wniosk6w w sprawie sposobu zagospodarowania ujawnionych w czasie
inwentaryzacji zapas6w niepelnowartoSciowych, zb¢nych lub nadrniemych oraz
w sprawie uprawnienia gospodarki rzeczowymi skladnikami majl1otku; przewodnicZl1ocy
kornisji inwentaryzacyjnej jest odpowiedzialny za ich prawidlowe i terminowe wykonanie.
6. Do obowi<jZk6w zespolu spisowego nalezy: a) przeprowadzenie spisu z natury w okreslonym terminie na wyznaczonym polu spisowym, b) takie organizowanie pracy, aby normalna dzialalnosc inwentaryzowanej kom6rki nie doznala zakl6cen,
d) wlaSciwe zabezpieczenie pomieszczen na czas spisu przed niekontrolowanl1o zmianl10
miejsca spisywanych skladnik6w majl1otku,
e) terminowe przekazanie przewodnicZ'l,Cemu komisji inwentaryzacyjnej arkuszy spisowych
z inwentaryzacji oraz informacji 0 wszelkich stwierdzonych w toku spisu
nieprawidlowoSci, zwlaszcza w zakresie gospodarki skladnikami majl10tku i zabezpieczenia
ich przed zniszczeniem lub zagarniC(Ciem.
7. Wydanie zespolom spisowym arkuszy spisowych odpowiednio ponumerowanych
i zaparafowanych za pokwitowaniem - do rozliczenia, z wyjlltkiem arkuszy spisowych
generowanych z systemu Q - Inwentaryzacja 3000 srodk6w trwalych (ST), a dotyCZl1ocych
spisu skladnik6w majl1otkowych inwentaryzowanych za pomoCl1o czytnik6w kod6w
kreskowych.
6
§ 5. 1. Inwentaryzacji drog<t spisu z natury dokonuje sit( w systemic kodow kreskowych
Q - Inwentaryzacja 3000 Jub w spos6b "tradycyjny" - r~cznie na arkuszach spisowych.
2. PrLcprowadzenie inwentaryzacji w systemic Q lnwcntaryzacja 3000 odbywa si\! za
pomoc<t czytnika kod6w kreskowych. Zespo! spisowy Starostwa Powiatowego w
Myszkowie inwentaryzuje pomieszczenie, za pomoc<t terminala, skanuje etykietki
oznakowane kodem kreskowym, odwzorowuj<tcym numer ewidencyjny, po czym Hose
sczytanych kodow zapisywana jest automatycznie w pami,<ci terminala. Po
przeprowadzonej inwentaryzacji terminal pod!.wzony do komputera praktycznie
natychmiast przekazuje "''Ynik skanowania do oprogramowania zainstalowanego w
systemic komputerowym Starostwa Powiatowego w Myszkowie. Generuje 5i", wowczas
arkusz spisu z natury dla jednostki (pola spisowego), gdzie przeprowadzana byla
inwentaryzacja. Program pozwala na porownanie danych 0 srodkach trwalych (zebranych
w trakcie spisu) ze stanem ewidencyjnym posiadanych skladnikow maj<ttku.
3. Spis z natury rzeczowych i pieni\!znych skladnikow maj<ttku polega na ustaleniu
rzeczyvvistej ich liczby i wpisaniu do arku5za spisu z natury.
4. Przed rozpocz«ciem spisu z natury osoba odpowiedzialna za stan skladnik6w maj<ttku
objertych spisem sklada zespolowi spisowemu w I egzemplarzu. pisemne oswiadczenie
(za1<tcznik ill 1).
5. Zespoly spisowe dokonuj<tce liczenia,
o wielkosciach wynikajqcych z ewidencjL
pomiar6w me
mog<t bye
inlarmowane
6. Liczenia i pomiary dokonuje czlonek zespolu spisowego w obecnosci osoby materialnie
odpowiedzialnej lub osoby prLez ni<t upowaZnionej.
7. Wpis do arkusza spisu z natury powinien nast<wic bezposrednio po ustaleniu
rzeczywistego stanu skladnika maj<ttku w spos6b umozliwiaj<tcy osobie odpowiedzialnej
sprawdzenie prawidlowosci wpisu.
8. Wyniki spisu z natury rzeczov.'Ych skladnik6w maj<ttku nalezy umidcic na arkuszu spisu
z natury. Zespoly spisowe wype!niaj<t w5zystkie wiesze i rubryki z wyjqtkiem rubryk
"cena" i " warto,;e" oraz podpisuj't arkusze i przedkladajq do podpisania we wlasciwych
miejscach osobom materialnie odpowiedzialnym.
9. Arku5ze spisu z natury oraz materialy pomocnicze uzywane przy ustalaniu ilosci (arkusze
obliczen technicznych, oswiadczenia) S't dowodem ksi<;;gowania i musz<t bye wype!niane
w spos6b przewidziany dla dowodow ksi«gowych. Niedopuszczalne jest wi<;:c
przerabianie cyfr lub tresci, wymazywanie, wyskrobywanie, itp. niedozwolone poprawki,
jak r6wniez wypelnianie zwyklym ol6wkiem. Niewlasciwe zapisy nalezy poprawi6 przez
przekreslenie liczby lub treSci nieprawidlowej; wpisanie powyzej lub obok liczby lub
tresci pray"idlowej i umieszczenie obok zapisu poprawianego - podpisu czlonka zespolu
spisowego i osoby malerialnie odpowiedzialnej.
7
10. Bezposrednio pod ostatnill pozycjll naniesionll na arkuszu spisowym nalety umiescic
klauzulct 0 nastctpuj!\.cej tresci:
"Spis zakonczono na pozycji ..."
Natomiast pozostale wolne pozycje arkusza spisu z natury nalezy skasowac.
II. Arkusze spisowe z natury spoW¢za sict przez kalkt;; w 2 egzemplarzach, a przy
inwentaryzacjach zdawczo-odbiorczych w 3 egzemplarzach. Oryginal otrzymuje
ksil(gowosc za posrednictwem przewodnicZ!\.cego komisji inwentaryzacyjnej, a kopil(
osoba materialnie odpowiedzialna.
12. Na oddzielnych arkuszach dokonuje sict spisu:
- srodk6w trwalych,
- pozostalych srodk6w trwalych,
- sktadnik6w majlltkowych obcych,
- skladnik6w majlltkowych niepelnowartosciowych, uszkodzonych, zepsutych, lub takie,
kt6rych wartosc ulegta z innych przyczyn obnizeniu.
Nie dotyczy to jednak srodk6w trwalych i wyposazenia w uzytkowaniu. Nie spisuje sil( na
jednym arkuszu spisowym skladnikow majlltkowych powierzonym rozuym osobom
odpowiedzialnym.
13. Do dokonania spisu z natury srodk6w pienit;;zuych uzywa sict specjalnego protokoru.
Protok61 sp0fZ!\.dza sict w 2 egzemplarzach, zgodnosc z zalllcznikiem Nr 5 do instrukcji
kasowej w Starostwie Powiatowym w Myszkowie.
14. Wypelniajllc arkusze spis6w z natury stosuje sit;; nazwy, jednostki miary I lnne
szczeg610we okreslenia z indeksow materialowych, a w razie ich braku - oznaczen
utywanych w ksictgowosci. Dotyczy to takZe numer6w inwentarzO\vych srodkow
trwaIych i wyposazenia w uZytkowaniu.
15. Po 7.akonczeniu spisu przewodnicZ!\.cy komisji inwentaryzacyjnej sklada do dzialu
finansowo-ksil(gowego:
- rozliczenie z przydzielonych arkuszy spisu z natury,
- informacjl( 0 wszelkich stwierdzonych w czasie spisu nieprawidl:owosciach
w gospodarce skladnikami majlltku.
§ 6.
1. Inwentaryzacjl( poprzez uzyskanie pisernnego potwierdzenia stanow przeprowadzajll
pracownicy dzialu finansowo-ksil(gowego w zakresie said z kontrahentami, uj~ch
w ewidencji ksictgowej.
2. Inwentaryzacja srodk6w pienit;;zuych na rachunkach bankov,lych oraz innych nalezuosci
polega na pisemnym uzgodnieniu ich stan6w ewidencyjnych z kontrahentami jednostki
i ujt;;Ciu w ksit;;gach rezultatu uzgodnienia.
3. Uzgodnienie stanow srodk6w pienit;;zuych na rachunkach bankowych przeprowadza sil( na
bie2'.llco przez pracownika prowadZ!\.cego zarz¥\zenia ksit;;gowe obrotu pienit;;zuego.
8
Uzgodnienie powyzsze nast~puje ponadto na kaide zltdanie banku. Obowi~uje
potwierdzenie na pisrnie ich zgodnosci lub zgloszenie zastrzezen.
4. Stany rozrachunkow z odbiorcami oraz wszelkich innych naleznoSci i zobowi~
uzgadnia sil< przez wyslanie zawiadomienia 0 wysokosci salda i wykazu pozycji
skladajltcej si~ na saldo i uzyskanie potwierdzenia. Wyslanie zawiadornienia do
dluinikow jest obowi¢owe.
§ 7.
I. Popr.lez weryfikacj~ stanu ewidencyjnego dokonuje si~ inwentaryzacji tych aktywow
i pasyw6w, ktorych stan nie podlega lub nie moie bye ustalony w drodze spisu z natury
aibo w drodze uzgodnienia z kontrahentami.
2. Weryfikacj~
stanow ewidencyjnych przeprowadzajlt pracownicy, prowadZltc podlegajltCe
weryfikacji konta anaiityczne lub prowadzenia wy1ltcznie ewidencji syntetycznej.
3. Kontrol~ prawidlowosci przeprowadzonej weryfikacji sprawujlt bezposredni przeloieni
pracownik6w dokonujltCych weryfikacji stanow ewidencyjnych.
4. Inwentaryzacja aktywow i pasywow w drodze weryfikacji polega na ustaleniu ich
realnoiici przez porownanie z wlaiiciwyrni dowodami, sprawdzenia prawidlowoSci
podpisow okresowych, rozliczen, naliczen itp.
5. Osoba dokonujltCa weryfikacji odnotowuje fakt przeprowadzenia inwentaryzacji
w odpowiednim lirZltdzeniu ksi~gowym zarnieszczajltC klauzul~ "dokonano weryfikacji
salda na dzien .......... 20 .... r." i umieszczajltc swoj podpis.
§8.
1. Spis z natury powlllien bye poddany kontroli przez przewodniczltcego komisji
inwentaryzacyjnej.
2. Kontrola polega na sprawdzeniu:
- czy pole spisowe zostalo wlaiiciwie przygotowane do spisu,
- czy zespoly spisowe wykonujlt swoje obowi¢i zgodnie z obowiltZUjl\cyrni przepisarni,
- czy prawidlowo ustalono ilosc spisywanych skladnikow, w tym twe obliczeiI
technicznych, - czy spis z natury jest kompletny. Z wynik6w kontroli spo=tdza si,. protok61 w 1 egzemplarzn. (zalltcznik nr 2)
3. W razie stwierdzenia w toku kontroli, ze spis w calosci lub cZl<sci przeprowadzony zostal
nieprawidlowo - osoba, kt6ra stwierdzila nieprawidlowosc, zobowi~ jest zarz<j<lzi6
ponowne przeprowadzenie calego lub odpowiedniej cZ~Sci spisu z natury.
9
§9 1. Wyceny rzeczowych skladnik6w majlltkowych, ujl\!tych na arkuszach spisu z natury,
dokonujll na polecenie gl6wnego ksil\!gowego pracownicy pionu gl6wnego ksil\!gowego.
2. Wycena polega na pomnozeniu stwierdzonych w czasie spisu z natury faktycznych iloSci
przez stosowallll w ksil\!gowosci cenl\! ewidencyjnll oraz ustaleniu Illcznej ich wartosci
wedlug os6b materialnie odpowiedzialnych Iub innych os6b i kont syntetycznych.
3. Za cenl\! ewidencyjnllstosowanll w ksil\!gowosci nalezy uWaZaC:
a) przy wycenie srodk6w trwalych i pozostalych srodk6w trwalych w uzytkowaniu­
wartose poczlltkowll z ewidencji ksi~gowej,
b) przy wycenie pozostalych material6w pe!nowartosciowych - cen~ zakupu, wzgll\!dnie
cenfil ewidencjll
c) przy wycenie material6w oraz maszyn i uTZlldzeit - cenl\! nabycia
d) przy wycenie material6w niepelnowartosciowych, zepsutych, uszkodzonych itp. - cen<t
ustalonll w drodze komisyjnego oszacowania,
e) przy wycenie inwestycji rozpoczl\!tych - naklady poniesione do dnia inwentaryzacji.
4. Wynik spisu przeprowadzonego przy UZyciu systemu informatycznego np. inwentaryzacja
poszczeg61nych skladnik6w majlltku z wykorzystaniem kod6w kreskowych,
zinwentaryzowane skladniki ujmowane sll na arkuszach spisowych, generowanych
z systemu informatycznego.
5. Arkusze spisowe generowane z systemu informatycznego nie podlegajll wycenie oraz
sprawdzeniu poniewaZ czynnosci te wykonywane Sll automatycznie przez system
informatyczny.
6. Po dokonaniu wyceny rzeczowych i pieni~:inych skladnik6w majlltku nale:i:y ustalic
ro:inice inwentaryzacyjne poprzez por6wnanie stanu faktycznego podanego na arkuszach
spisu z natury ze stanem wynikajllcym z ewidencji ilosciowo-wartosciowej.
7. przed ustaleniem r6:inic inwentaryzacyjnych ewidencja ilosciowo-wartosciowa musi bye
wzgl~nie uzgodniona z ewidencjll iloSciowl\, tj. ksi~gami inwentarzowymi.
8. Niedobory kwalifikuje si~ na;
a) ubytki naturalne, b) niedobory nadzwyc7.ajne oraz na zawinione i niezawinione. - niedobory - gdy stan ewidencyjny jest wyzszy od rzeczywistego, - nadwyZki - gdy stan ewidencyjny jest nizszy od rzeczywistego, - szkody - gdy nastllPita calkowita lub cz~sciowa utrata pierwotnej wartoSci
inwentaryzowanego skladnika majlltku.
9. W przypadku stwierdzenia r6:inic inwentaryzacyjnych obowillZujll
nast~pujllce
post~powania:
a) zakwaliftkowanie r6:inic inwentaryzacyjnych (niedoborow i nadwyzek) skladnik6w
to
zasady
majl\.tku, przeprowadzenie post'dlowania wyjaSniajl\.cego, postawienie wnioskow
w zakresie ich odpisania z ksi<tg rachunkowych (powyzsze nalety mh;;dzy innymi do
zadm komisji inwentaryzacyjnej),
b) ustalenie przez komisj~ inwentaryzacyjnl\.przyczyn powstania niedoborow lub nadwyzek
- ( wymaga wnikliwej analizy, by dac ocenie - stopnia winy lub jej brak ze strony osoby
materialnie odpowiedzialnej lub innych os6b),
c) kompensaty nie majl\. zastosowania do srodkow trwalych i pozostalych srodk6w trwalych
w uZytkowaniu
10. Ujawnione niedobory i nadwyZki ksh;;guje si~ w ewidencji ilosciowej, ilosciowo ­
wartoSciowej na podstawie zestawien zbiorczych, zestawieil rM:nic inwentaryzacjjnych
itp.
§10
1. lezeli w wyniku przeprowadzonego spisu z natury okaZe sil;, ze niektore skladniki
majl!fku utracity swojll. wartose uzytkowa na skutek uszkodzenia, zepsucia,
przestarzalosci, lub przekraczajll. potrzeby jednostki, a wi~c 51!. dla niej nieprzydatne ­
nale;i;y wyceniac je zgodnie z przepisami roz.4 UstaWY 0 rachunkowoSci.
BioI1jC pod uwagl; zasady gospodarki finansowej okreslone w art. 254 i 256 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009r. - Finanse Publiczne (Dz.U. Nr 157, poz.1240 z pOin.zm.) przY.imuje
Sll;:
w przypadku pozostalych srodkow trwalych, ktorych cena nabycia lub wytworzenia jest
niZsza od 3.500 zt stosowac uproszczony tryb post~powania Iikwidacyjnego.
w przypadku Iikwidacji srodk6w trwatych tj. tych, ktorych cena nabycia lub wytworzenia
przekracza kwot/( 3.500 zl nalety dolljCZYc do dokumentacji ekspertyz« srodka trwalego,
oceniajljClI.jego stan techniczny, przydatnosc i celowosc naprawy.
§II
Obieg dokumentow dotycZl\.cych inwentaryzacji
nast'dluje w ustalonym porzll.dku:
I
rozliczenia roznic inwentaryzacyjnych
a) przekazywanie arkuszy spisow z natury innych dokumentow z inwentaryzacji (protokolu,
oswiadczenia itp.) przewodnicZl\.cemu komisji inwentaryzacyjnej.
b) przekazywanie glownemu ksi~gowemu przez przewodnicZljCego komisji inwentaryzacyjnej
skontrolowanych pod wzgl¢em formalnym i rachunkowym materia16w z inwentaryzacji,
c) wycena SplSOW ustalenia rozruc inwentaryzacjjnych
inwentaryzacyjnej zestawien rOZnic inwentaryzacyjnych,
przekazanie
komisji
d) powiadomienie 0 stwierdzonych roZnicach os6b materialnie odpowiedzialnych lub innych
osob i zlozenie pisemnych wyjasnien przez te osoby,
II e) opracowarue protokolu weryfikaeji rozrue inwentaryzacyjnyeh przez komIsj~
inwentaryzacyjrut i przedlozenie kierownikowi jednostki wnioskow do akceptacji
(zalllCznik nr 3),
f) wyslanie kontrahentom zawiadomien
0
wysokosci salda oraz udzielenie odpowiedzi na
zawiadomienie lub pismo kontrahenta,
g) przeprowadzenie weryfikaeji sald aktywow i pasywow nie podlegajllcych inwentaryzaeji
w drodze spisu z natury lub potwierdzenie salda,
h) ujeeie w ksi~gach wynikow rozliczenia romic inwentaryzaeyjnych - w nastftPnym
miesillCu po tenninie inwentaryzaeji (nie poZniej jednak nit z data ostatniego dnia roku),
i) pl7.ekazanie radey prawnemu spraw spomych w celu skierowania ich na
prawnos!ldowlL
drog~
j) skierowanie spraw wskazujllCych na nadutycia do organ6w seigania.
§ 12
Przy rozliczaniu romic inwentaryzacyjnych oraz rozpatrywaniu niedoborow, szkod,
nadwytek, zastosowanie rnajll przepisy ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994r. 0 rachunkowosci
oraz Rozporntdzenia Ministra Finansow z dnia 5 lipca 201Or. w sprawie szczegolnych zasad
rachunkowosci oraz pianow kont dla budzetu panstwa, budzetow jednostek samorntdu
terytorialnego, jednostek budZetowych, samorzqdowych zakladow budzetowych,
palistwowych funduszy celowych oraz patlstwowych jednostek budzetowych majllcych
siedzi~ poza granicami RzeczpospoJitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861 z pom.zm.)
§ 13
Wycen~ aktywow i pasyw6w oraz ustalenie wyniku ftnansowego jednostki reguiujll przepisy
rozdzialu 4 wytej cytowanej ustawy 0 rachunkowosci.
OPRACOWAL ZATWIERDZIL
.!!ii~At.HNIK
P~wlatu I1:kowskieg0
m~r Dor~Mziele"ska
12 Zahtcznik ill 1 do Instrukcji
Inwentaryzacyjnej
........................ dnia ................... 20 ... r. (imif[ i na::wisko)
(slanowiskoj
OSWIADCZENIE
Oswiadczam mmeJszym, ze znane mi Sll obowiltzki oraz swiadomy (a) jestem
odpowiedzialnosci materialnej na podstawie art. 114 Kodeksu Pracy z tytulu zajmov,ranego
stanowiska pracy w ................................................... w ....................... " ..................... , .
Rownoczesnie oswiadczam, iz przyjmuj~ odpowiedzialnosc materialnl:\. za mleme
powierzone mi bezposrednio z obowiqzkiem zwrotu lub wyliczenia si~, jak rov.niez za
mienie, nad ktorym powierzono mi nadzor w zwiqzku z pelnionl:\. funkcill, stosownie do tresci
przepisowart. 124 kodeksu pracy.
(data i podpis pracownika)
(podpfs osoby przyjmujqcej oSwiadczenie)
13
Zalltcznik Nr 2 do Instrukcji
InwentaryzacY.inej
PROTOKOL
Komisji lnwentaryzacyjnej Starostwa Powiatowego w Myszkowie z wynik6w kontroli
przeprowadzenia spisu z natury wedlug stanu na dzien ................................. . Komisja inwentaryzacyjna powolana ZafZltdzeniem Nr...................... Starosty Myszkowskiego z dnia........... ......... ........... w skladzie: 1........................................................................................... 2 .......................................................................................... .
3............................................................................................ .
4.......................................................................................... ..
W wyniku dzialan kontrolnych stwierdzila, ze:
Na tym protok61 zakonczono
i podpisani
Podpisy Komisji Inwentaryzacyjnej
1......................................................... . 2 ......................................................... .. 3.......................................................... . 4........................................................... . 14
Zal'ICznik nr 3 do Instrukcji
Inwentaryzacyjnej
Protok61 z przeprowadzonej inwentaryzacji w Starostwie Powiatowym w Myszkowie Komisja inwentaryzacyjna powolana ZarzEldzeniem nr ................... Starosty Myszkowskiego z dnia .............................................. w nast,;!puj'ICym skladzie osobowym: 1. .................................................... przewodniczElcy Komisji 2..................................................... czlonek 3. .................................................... czionek 4. .. ...................................................czlonek dokonala spisu z natury wszystkich skladnik6w majEltkowych znajduj 'lCych sil( w Starostwie Powiatowym w Myszkowie. lnwentaryzacjl( przeprowadzono w dniach ............................. .. Spisu z natury dokonano na arkuszach spisowych dokladnie dla kaidego pomieszczenia. W czasie przeprowadzonej inwentaryzacji Komisja stwierdzila: Wnioski komisji:
Na tym protok61 zakOlkzono
i podpisano
Podpisy Komisji:
1. ...................................................... 2 ...................................................... . 3..................................................... .. 4..................................................... .. 15