Polityka rachunkowości

Polityka rachunkowości
Łukasz Szydełko
Lista 4
Zad.1
Bilans spółki „Ewa” na dzień 1 stycznia 2006 r. (w zł)
Aktywa
Pasywa
Środki trwałe
4 000
Kapitał zapasowy
6 100
Udzielone pożyczki
długoterminowe
800
Materiały
500
Towary
400
Zysk netto
300
Należności z tytułu
400
Zobowiązania z
200
dostaw
tytułu dostaw
Środki pieniężne w
500
banku
Suma aktywów
6 600
Suma pasywów
6 600
Na stan rozrachunków z dostawcami składają się:
- należności od dostawcy A 150
- należności od odbiorcy B 250
- zobowiązania wobec dostawcy C 200
Operacje gospodarcze (w zł):
1. Pk – zgodnie z decyzją Zgromadzenia Wspólników zysk z roku ubiegłego
przeznaczono na kapitał zapasowy 300
2. Wb – otrzymano kredyt bankowy z równoczesnym wpływem środków na rachunek
bankowy 300
3. Wb – wpłynęła należność od odbiorcy A na rachunek bankowy 150
4. Wb – wpływ na rachunek bankowy części udzielonej przez spółkę pożyczki
długoterminowej 100
5. Wb – odbiorca A wpłacił zaliczkę na poczet dostawy 200
6. Kp i Wb – pobrano gotówkę z banku do kasy 50
7. Wb – odbiorca B wpłacił część należności na rachunek bankowy 100
8. Wb – spłacono zobowiązanie wobec odbiorcy C 200
Zadania do wykonania:
a) otwórz konta syntetyczne,
b) otwórz konta analityczne do konta „ Rozrachunki z odbiorcami”,
c) zaksięguj podane operacje gospodarcze,
d) sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych,
e) sporządź zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych,
f) zamknij konta syntetyczne i analityczne,
g) sporządź bilans zamknięcia.
Zad.2
Bilans spółki „Amber” na dzień 1 stycznia 2006 r. (w zł)
Aktywa
Pasywa
Środki trwałe
Towary
Należności z tytułu
dostaw
Środki pieniężne w
banku
Środki pieniężne w
kasie
Suma aktywów
300
500
50
Kapitał zapasowy
Kredyt bankowy
Zobowiązania z
tytułu dostaw
1 150
200
400
Suma pasywów
1 750
800
100
1 750
Na stan rozrachunków z dostawcami składają się:
- należności od dostawcy X 50
- zobowiązania wobec dostawcy Y 150
- zobowiązania wobec dostawcy Z 250
Operacje gospodarcze (w zł):
1. Wb – udzielono spółce „Kancik” pożyczki długoterminowej, wypłacając środki z
rachunku bankowego 100
2. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie zobowiązania wobec
dostawcy Y 150
3. Fa i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy X (zapłata nastąpi w
terminie późniejszym) 200
4. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie z rachunku bankowego
części kredytu 80
5. Fa i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy y (zapłata nastąpi w
terminie późniejszym) 200
6. Wb – otrzymano wyciąg bankowy zawiadamiający o spłacie zobowiązania :
- wobec dostawcy Y 250
- wobec dostawcy Z 200
7. R-k i Pz – zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy Z (zapłata nastąpi w
terminie późniejszym)
Zadania do wykonania:
a) otwórz konta syntetyczne,
b) otwórz konta analityczne do konta „ Rozrachunki z dostawcami”,
c) zaksięguj podane operacje gospodarcze,
d) sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych,
e) sporządź zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych,
f) sporządź bilans zamknięcia,
g) zamknij konta syntetyczne i analityczne
Zad.3
Spółka „Rakieta” zajmuje się wytwarzaniem mebli biurowych. Stany wybranych kont na
01.05.2005 przedstawiały się następująco:
Materiały
WN
5000zł
Rachunek bankowy
WN
60 000zł
Kasa
WN
1 000zł
Umorzenie środków trwałych
MA
35 725 zł
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
MA
800 zł
Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów
MA
290 zł
W maju zarejestrowano między innymi następujące operacje gospodarcze:
1) Zakupiono materiały biurowe, które wydano bezpośrednio do użytkowania, faktura
VAT zawierała dane:
a) wartość netto
500 zł
b) VAT 22%
............................................
c) Razem
.............................................
2) Pk – naliczono amortyzację środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych za bieżący miesiąc:
a) wartość początkowa ŚT 600 000 zł, stopa amortyzacji 10% .............................................
b) wartości niematerialne i prawne – 3 000 zł, stopa amortyzacji 50 % ................................
3) Lista płac:
a) wynagrodzenie brutto
50 000 zł
4) Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika:
a) ubezpieczenie emerytalne
b) ubezpieczenie rentowe
c) ubezpieczenie chorobowe
4 880 zł
3 250 zł
1 225 zł
5) Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę:
a) ubezpieczenia emerytalne
b) ubezpieczenie rentowe
c) ubezpieczenie wypadkowe
4 880 zł
3 250 zł
1 015 zł
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne
3 048 zł
7) Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
4 680 zł
8) Składka na Fundusz Pracy
1 225 zł
9) KP – przyjęto do kasy gotówkę z rachunku bankowego na wypłatę wynagrodzeń
39 000 zł
10) Pracownik zarządu T. Wszędobylski pobrał z kasy zaliczkę na podróż służbową
800 zł
11) Faktura VAT za zakupione materiały podstawowe do produkcji:
a) wartość materiałów
30 000 zł
b) VAT 22%
..................................
c) Razem do zapłaty
..................................
12) Pz – przyjęto do magazynu materiały:
a) wartość materiałów w stałych cenach ewidencyjnych
34 000 zł
b) wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych zakupionych materiałów ..................
c) wyksięgowano podatek VAT
..................................
13) Pk – zaksięgowano podatek od nieruchomości
14) Rw – wydano do produkcji materiały
500 zł
26 000 zł
15) T. Wszędobylski rozliczył się z pobranej zaliczki, koszt podróży służbowej – 725 zł,
pozostałą kwotę zwrócił do kasy
..................................
16) Otrzymano fakturę VAT od PKS za dowóz pracowników do pracy autobusem w
bieżącym miesiącu:
a) wartość netto
2000 zł
b) VAT 7 %
..................................
c) Razem
.................................
17) Pk – wyksięgowano na koniec miesiąca odchylenia przypadające na zużyte materiały
.................................
Polecenie:
Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze. Ewidencję kosztów prowadzić w układzie
rodzajowym.
Zad.4
Przedsiębiorstwo „Balonik” S.A. produkuje akcesoria do wspinaczki górskiej. W strukturze
organizacyjnej przedsiębiorstwa wyodrębniono: wydział produkcyjny, kotłownię i transport.
W kwietniu wyprodukowano 2300 szt. namiotów i 2200 szt. śpiworów. Nie wykazano
produkcji w toku.
Stany wybranych kont:
Materiały
Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn)
W kwietniu poniesiono koszty zgodnie z poniższymi rozdzielnikami (w zł).
Pk – rozdzielnik kosztów amortyzacji
a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia
d) zarząd
Pk – rozdzielnik kosztów zużycia materiałów i paliw
a) zużycie materiałów na namioty
b) zużycie materiałów na śpiwory
c) cele ogólne wydziału produkcyjnego
d) transport
e) kotłownia
f) zarząd
Pk – Odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów według rozdzielnika zużycia
materiałów
Pk – rozdzielnik kosztów zużycia energii
a) wydział produkcyjny
b) transport
c) kotłownia
159600 zł
15960 zł
40000
2000
12000
5000
90000
45000
6000
8200
10000
400
……
8700
670
1200
d) zarząd
950
Pk – rozdzielnik kosztów wynagrodzeń pracowników
a) zatrudnionych przy produkcji namiotów
60000
b) zatrudnionych przy produkcji śpiworów
24000
c) kierownika i administracji wydziału produkcyjnego
7800
d) transportu
5000
e) kotłowni
8000
f) zarządu
23000
Pk – rozdzielnik kosztów narzutów na wynagrodzenia (20%)
……
Pk – rozdzielnik kosztów usług telekomunikacyjnych
a) wydział produkcyjny
450
b) transport
200
c) kotłowania
50
d) zarząd
2300
Pk – rozdzielnik kosztów usług obcych pozostałych
a) wydział produkcyjny
15000
b) transport
3200
c) kotłowania
1000
d) zarząd
5000
Pk – rozdzielnik kosztów podatków i opłat
a) wydział produkcyjny
1200
b) transport
852
c) kotłownia
680
d) zarząd
2000
Pk – rozdzielnik pozostałych kosztów
a) wydział produkcyjny
2600
b) transport
650
c) kotłownia
420
d) zarząd
3500
Polecenie:
Zaksięgować operacje gospodarcze w układzie rodzajowym kosztów i układzie funkcjonalnokalkulacyjnym. Ustalić i omówić miejsca powstawania kosztów.
Zad.5
Salda wybranych kont księgi głównej PPU „Beta” w końcu stycznia kształtowały się
następująco:
401-409. Koszty według rodzajów 80 000
490. Rozliczenie kosztów rodzajowych 80 000
501. Produkcja podstawowa 50 000
521. Koszty wydziałowe 15 000
Wycena obrotu wyrobami gotowymi prowadzona jest w stałych cenach ewidencyjnych
ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia.
W styczniu wystąpiły następujące operacje związane z rozliczaniem kosztów:
1) Pw – przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe o wartości 40 000
2) Pk – rozliczenie kosztów wydziałowych………………
3) Pk – rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych 45 000
4) Pk – odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych przyjętych do
magazynu……………….
Należy:
1) Otworzyć konta.
2) Zaksięgować operacje.
3) Ustalić wartość w rzeczywistym koszcie wytworzenia:
a. produktów w toku,
b. produktów gotowych.
Zad 6.
Salda wybranych kont księgi głównej PPU „Alfa” na dzień 01.12.2006 kształtowały się
następująco:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Środki trwałe
Umorzenie środków trwałych
Materiały
Rozrachunki z odbiorcami
Rozrachunki z dostawcami
Kasa
Rachunek bieżący
Kredyty bankowe (krótkoterminowe)
Kapitał udziałowy
Przychody ze sprzedaży wyrobów
Koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych
Koszty zarządu
Pozostałe koszty operacyjne
Przychody finansowe
Straty nadzwyczajne
Podatek dochodowy
200 000
50 000
50 000
40 000
100 000
10 000
100 000
80 000
120 000
250 000
130 000
70 000
20 000
30 000
8 000
2 000
W miesiącu grudniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Treść
Rw – wydano materiały do zużycia w produkcji
R-k opłacony gotówką za zakupione i wydane do
zużycia materiały biurowe
Wb – spłacono ratę zaciągniętego kredytu
R-k za telefon (opłacony gotówką)
F-ra dla odbiorcy za sprzedane usługi
Lista płac za grudzień (wynagrodzenia brutto):
- pracownicy zatrudnieni przy wytwarzaniu wyrobów
- zarząd
Pk – amortyzacja ŚT:
- maszyn i urządzeń produkcyjnych,
- budynek zarządu
Pk – koszt wytworzenia wyrobów przyjętych do
magazynu
Kwota
10 000
2 000
20 000
1 000
50 000
20 000
12 000
8 000
8 000
2 000
29 000
9.
Pk – koszt wytworzenia wyrobów sprzedanych
28 000
Zadania do wykonania:
1. Otworzyć konta.
2. Zaksięgować operacje. Ewidencję kosztów prowadzić w zespole „5”
3. Dokonać odpowiednich księgowań związanych z zamknięciami rocznymi.
4. Sporządzić zestawienie obrotów i sald.
5. Zamknąć konta.
6. Sporządzić bilans na dzień 31.12.2006.
7. Sporządzić rachunek zysków i strat.