Jak oznaczyć faktury, aby prawidłowo prowadzić rejestry dla potrzeb
Transkrypt
Jak oznaczyć faktury, aby prawidłowo prowadzić rejestry dla potrzeb
Jak oznaczyć faktury, aby prawidłowo prowadzić rejestry dla potrzeb podatku od towarów i usług? W związku z wejściem w życie art. 19a i art. 106a-106g ustawy o podatku od towarów i usług wszystkie dotychczas stworzone ewidencje nadają się tylko do wyrzucenia, gdyż nie dają możliwości prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej VAT-7 (VAT-7K lub VAT-7D). Wiąże się to głównie z prawnym oderwaniem dnia powstania obowiązku podatkowego od dnia wystawienia faktury – ale nie tylko. Najlepszym sposobem zapewnienia prawidłowości prowadzenia tych ewidencji jest szczególne oznakowania faktur ze względu na ich sposób ewidencjonowani – okres, którego dotyczą. Można zaproponować następujące sposoby oznaczenia wskazujące na skutek ewidencyjny: – Faktury FZ wystawiane w przypadku czynności, dla których obowiązek podatkowych powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1, 2, 3, 4 i 8 ustawy – zasada ogólna: są one ewidencjonowane w dniu zdarzenia (czynności), rodzącego obowiązek podatkowy. – Faktury FF wystawiane w przypadku czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy: są one ewidencjonowane w dniu wystawienia faktury (data faktury). – Faktura FK (-) czyli faktury korygujące, o których mowa w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy: są one ewidencjonowane w dniu wystawienia (data faktury) pod warunkiem uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę (usługobiorcę) do dnia złożenia deklaracji. – Faktury FK (+), czyli faktury korygujące in plus: są one ewidencjonowane za okres: – w przypadku korekty faktury FZ: za okres, gdy miało miejsce zdarzenie podlegające obowiązkowi podatkowemu (zdarzenie), – w przypadku korekty faktury FF: za okres, w którym wystawiono faktury korygującej (data jej wystawienia). – Faktury FP, czyli faktury z tytułu czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2: są one ewidencjonowane w dacie zapłaty (kasowy moment powstania obowiązku podatkowego). – Faktury FŻ, czyli faktury wystawione na rzecz niepodatnika na żądanie zgodnie z art. 106b ust. 3 w ciągu trzech miesięcy od miesiąca zdarzenia (czynności). Faktury te – jeżeli czynność została już zaewidencjonowana np. w kasie fiskalnej – nie podlegają ewidencji i są wyłącznie częścią archiwum rejestru. Na podstawie tych oznaczeń można prawidłowo prowadzić rejestr sprzedaży, a także rejestr zakupu (działy D i C deklaracji VAT-7).