Artykuł -Terminy styczeń 2009

I. Opodatkowanie na zasadach ogólnych.
1 Podatnicy wybierający od 1 stycznia opodatkowanie działalności gospodarczej na
zasadach ogólnych, obowiązani są pisemnie zawiadomić urząd skarbowy
o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów – w terminie do
20 stycznia 2009r.
Uwaga: obowiązek ten dotyczy tych podatników, którzy:
- rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej;
- rozliczali się w 2008r. w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty
podatkowej i z początkiem 2008r chcą zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne;
- prowadzili w 2008r. księgi rachunkowe i również z początkiem 2009r. przechodzą na
zasady ogólne.
Obowiązek ten nie dotyczy osób kontynuujących działalność gospodarczą i prowadzących
w 2008r. księgę przychodów i rozchodów.
2 Podatnicy zamierzający rozliczać się w 2009r. na zasadach ogólnych, wybierający
19%-wy podatek liniowy, obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym pisemne
oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania (zawiadomienie
o rezygnacji z podatku liniowego) – w terminie do 20 stycznia 2009r.
Uwaga: obowiązek ten dotyczy wyłącznie podatników korzystających w 2008 roku z innej
formy opodatkowania.
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie 2009 roku, oświadczenie
o wyborze podatku liniowego powinny złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia
działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
3 Do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2009 roku obowiązane są osoby fizyczne
prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne, spółki jawne oraz spółki
partnerskie, których przychody netto za 2008r. wyniosły co najmniej równowartość
w walucie polskiej 1.200.000,-euro tj. 4.089.960,- zł. (średni kurs euro na
30.09.2008r. - 3,4083 zł.).
4 Wyboru zaliczek w formie uproszczonej mogą dokonać Podatnicy osiągający
dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach
ogólnych lub według 19-proc. stawki liniowej. Wysokość zaliczki wynosi 1/12
podatku obliczonego od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej,
wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku podatkowym poprzedzającym
dany rok podatkowy tj. za 2007r. albo za 2006r. (jeżeli za 2007 rok
przedsiębiorca nie wykazał dochodu albo wykazał dochód w wysokości
nieprzekraczającej 3.091,-zł.).
O wyborze tej formy płatności zaliczek bądź rezygnacji Podatnicy obowiązani są
złożyć oświadczenie w urzędzie skarbowym – w terminie do 20 lutego 2009r.
Uwaga: Zaliczek w formie uproszczonej nie mogą opłacać podatnicy, którzy po
raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym
rok podatkowy.
5 Przedsiębiorcy będący małymi podatnikami (których przychód wraz z podatkiem
VAT za poprzedni rok nie przekroczył 800 tys. euro tj. 2.702.000 zł.) oraz
podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem art.22k
ust.11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - mogą dokonywać
kwartalnych wpłat zaliczek.
Wybierając ten sposób wpłacania zaliczek bądź rezygnując z tej formy należy
złożyć oświadczenie do urzędu skarbowego – w terminie do 20 lutego 2009r.
II. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
1 Podatnicy, którzy w 2009 roku zamierzają wybrać opodatkowanie w formie
ryczałtu (których przychody w 2008r. nie przekroczyły 150 tys euro, tj.506.625 zł),
obowiązani są złożyć w urzędzie pisemne oświadczenie o wyborze tej formy
opodatkowania – w terminie do 20 stycznia 2009r.
Uwaga: - obowiązek ten dotyczy osób, które w 2008r. korzystały z innej formy
opodatkowania niż ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;
- wskazany limit 150.000 euro dotyczy zarówno przychodów osiąganych przez osoby
prowadzące działalność gospodarczą indywidualnie jak i w spółce (w tym przypadku suma
przychodów wszystkich wspólników spółki nie może przekroczyć 150.000 euro).
2 Podatnicy, którzy w 2009r. wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał obowiązani są
pisemnie zawiadomić o tym urząd skarbowy – w terminie do 20 stycznia 2009r.
Uwaga: - Z powyższego sposobu wpłat ryczałtu mogą skorzystać podatnicy, których
przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki w 2008r. nie
przekroczyły równowartości 25.000 EURO (84.437,50 zł);
- prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu nie przysługuje podatnikom, którzy w 2009r.
rozpoczynają działalność gospodarczą;
- osoby, które w 2008r. opłacały ryczałt kwartalnie i sposobu tego zmieniać nie zamierzają,
nie muszą składać oświadczenia.
3 Małżonkowie, osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze opodatkowane ryczałtem
od przychodów ewidencjonowanych, obowiązani są pisemnie zawiadomić urząd
skarbowy, czy przychody te w 2009r. będą opodatkowane w całości ryczałtem
przez jednego z nich – w terminie do 20 stycznia 2009r.
Stawki w ryczałcie z najmu w 2009r.
a) stawka 8,5% - od przychodów nieprzekraczających równowartości z złotych 4.000
euro, czyli 13.510,-zł;
b) stawka 20% - od części przychodów powyżej 4.000 euro, czyli powyżej 13.510,- zł.
Uwaga: Przeliczenia dokonano wg kursu euro obowiązującego 1 października 2008r.,
który wynosił 3,3775 zł.
4 Podatnicy korzystający w 2008r. z opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych, obowiązani są:
- złożyć w urzędzie skarbowym roczne zeznanie PIT-28 za 2008r. o wysokości
uzyskanego przychodu – w terminie do 2 lutego 2009r.,
- wpłacić ryczałt należny za miesiąc grudzień 2008r. (dotyczy osób rozliczających się
w okresach miesięcznych) lub za ostatni kwartał 2008r. (dla osób rozliczających się
kwartalnie) – w terminie do 2 lutego 2009r.
III. Karta podatkowa.
1. Podatnicy korzystający w 2008r. z opodatkowania w formie karty podatkowej,
obowiązani są złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-16A
o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od
podatku w 2008r. - w terminie do 2 lutego 2009r.
IV. Podatek VAT .
1. Podatnicy podatku VAT obowiązani są do wpłacenia należnego podatku za
grudzień 2008r. lub ostatni kwartał 2008r. w przypadku rozliczeń kwartalnych oraz
złożenia miesięcznej deklaracji za grudzień 2008r. (VAT-7) lub kwartalnej deklaracji
za ostatni kwartał 2008r. – w terminie do 26 stycznia 2009r.
V. Płatnicy / pracownicy.
1. Pracodawcy zatrudniający osoby fizyczne:
- przekazują zaliczki od przychodów pracowników ze stosunku pracy, umów zleceń/
o dzieło, wypłaconych zasiłków z ubezpieczenia społecznego za grudzień 2008r. –
w terminie do 20 stycznia 2009r;
− składają roczną deklarację PIT-4R za 2008r. – w terminie do 2 lutego 2009r;
- składają informacje o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT11/8B oraz roczne obliczenie podatku do dochodu podatnika PIT-40 – w terminie do
2 marca 2009r.
2 Skala podatkowa na 2009rok.
Podstawa obliczenia podatku w złotych
ponad
do
85.528
85.528
Podatek wynosi
18% minus kwota zmniejszająca podatek
556 zł 02gr
14.839 zł 02gr + 32% nadwyżki ponad
85.528 zł
3 Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.
a) dla pracowników mieszkających w tej samej miejscowości, gdzie znajduje się
zakład pracy i uzyskujących przychody:
- od jednego pracodawcy – miesięcznie 111,25 zł, rocznie - 1.335,00 zł;
− od więcej niż jednego pracodawcy – rocznie nie więcej niż - 2.002,05 zł;
a) dla
pracowników
dojeżdżających
do
pracy
z
innej
miejscowości
i nie otrzymujących dodatku za rozłąkę, uzyskujących przychody:
- od jednego pracodawcy – miesięcznie 139,06 zł, rocznie
- 1.668,72 zł;
− od więcej niż jednego pracodawcy – rocznie nie więcej niż - 2.502,56 zł;
c) dla pracowników dojeżdżających do pracy z innej miejscowości i otrzymujących
dodatek za rozłąkę, uzyskujących przychody:
- od jednego pracodawcy – miesięcznie 111,25 zł, rocznie
- 1.335,00 zł;
- od więcej niż jednego zakładu pracy – rocznie nie więcej niż - 2.002,05 zł.