Newsletter_KE_Action_Plan

Komisja Europejska kreśli plan działań w sprawie
sprawiedliwszych i wydajniejszych systemów
podatkowych państw UE
Plan taki Komisja Europejska (KE) przestawiła 17 czerwca 2015 r. Chodzi o szeroko
zakrojoną reformę systemu podatkowego, która ma objąć wiele obszarów z zakresu
podatku dochodowego płaconego przez przedsiębiorców.
Zmiany te, nad którymi główne prace KE będzie prowadziła w okresie 2015-2017, mogą
istotnie wpłynąć m.in. na klimat dla prowadzenia biznesu w UE.
Plany KE obejmują:
1. Powrót
do
koncepcji
wspólnej
skonsolidowanej
podstawy
opodatkowania podatkiem dochodowym osób prawnych (CCCTB)
Wspólna podstawa miałaby być obowiązkowa dla przedsiębiorstw
ponadnarodowych, prowadzących działalność w wielu krajach UE. W ramach tej
koncepcji, w jednolity sposób miałaby zostać określona podstawa dla
opodatkowania podatkiem dochodowym dochodu z działalności w wielu krajach
(zakładałoby to zunifikowane podejście do rozumienia „kosztów podatkowych”
czy „przychodów podatkowych” w różnych krajach).
Dotychczas rozważana przez KE koncepcja CCCTB zakładała, że pochodzące z
poszczególnych krajów UE elementy składowe wspólnej podstawy opodatkowania
byłyby agregowane na poziomie UE i następnie „przydzielone” poszczególnym
krajom, stosowanie do z góry przyjętego parametru alokacji. Zaalokowana część
podstawy opodatkowania byłaby opodatkowana podatkiem dochodowym w
danym kraju.
2. Zapewnienie skutecznego opodatkowania zysków (w państwach, w
których są one faktycznie generowane)
W tym obszarze KE dostrzega potrzebę wprowadzenia lepszej definicji tzw.
„zakładu” jako formy obecności przedsiębiorcy w danym kraju przesądzającej o
opodatkowaniu tej działalności w miejscu prowadzeni zakładu.
Ponadto, skuteczniejsze mają stać się również zasady opodatkowania zysków
przedsiębiorstw kontrolowanych przez jednostkę (tzw. CFC rules). Zmiany zajść
mogą także na poziomie dyrektyw unijnych dotyczących opodatkowania odsetek i
należności licencyjnych oraz opodatkowania przepływów o charakterze dywidend.
Zmiany te mają na celu takie uszczelnienie systemu podatkowego, które sprawi, że
zwolnienie z opodatkowania przepływu w jednym kraju może zostać zastosowane
o ile dany przepływ jest efektywnie opodatkowany w innym kraju UE.
Ponadto, KE może również rozbudować rekomendacje tworzone przez OECD w
zakresie cen transferowych, np. poprzez wskazanie administracjom podatkowym
krajów członkowskich możliwości wykorzystania informacji w kontekście kontroli
podatkowych.
KE zamierza również monitorować wprowadzane w niektórych krajach UE ulgi
podatkowe dotyczące tzw. IP/ patent box regimes – przepisy zachęcające
1
inwestorów do lokowania działalności innowacyjnej w danym kraju poprzez
oferowanie ulg podatkowych wiążących się z tą działalnością.
3. Poprawę środowiska dla prowadzenia biznesu
Wprowadzenie mechanizmu potrącania strat w kontekście transgranicznym
W tym obszarze wprowadzona ma zostać transgraniczna kompensacja strat i
zysków osiągniętych w poszczególnych krajach UE.
Wprowadzenie środków, które mają zaradzić przypadkom podwójnego
opodatkowania
Przypadki podwójnego opodatkowania przepływów wewnątrz UE mają zostać
zażegnane poprzez np. rozszerzenie zakresu oddziaływania Konwencji
Arbitrażowej bądź przez zastosowanie innego instrumentu (np. środek
wprowadzony odrębnym aktem prawnym).
Obecnie, obok mechanizmów zapobiegnia podwójnemu opodatkowaniu
wynikających z umów dwustronnych zawieranych przez Państwa UE, w ramach
UE stosowana jest procedura z Konwencji 90/436/EWG w sprawie eliminowania
podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw
powiązanych (potocznie zwana Konwencją Arbitrażową). Konwencja ta dotyczy
transakcjami między podmiotami powiązanymi posiadającymi siedzibę na
terytorium UE, zatem obecnie ma zastosowanie do zawężonego grona
przypadków. Stąd rozważane przez KE rozszerzenie zakresu stosowania
Konwencji Arbitrażowej.
4. Zwiększenie przejrzystości podatkowej
Wspólna polityka wobec jurysdykcji podatkowych niechętnych do współpracy
Na poziomie UE opracowana została czarna lista jurysdykcji podatkowych. Wykaz
ten ma wzmocnić wspólny system ochrony przed zagrożeniami zewnętrznymi dla
dochodów państw członkowskich. W dalszej kolejności opracowane i wdrożone
mają zostać środki zaradcze wobec trudności we współpracy z tymi jurysdykcjami.
Dodatkowe informacje podatkowe
Obecnie na poziomie UE trwa procedura konsultacji odnośnie zakresu informacji
z obszaru podatkowego, które ew. powinny dodatkowo zostać ujawniane przez
przedsiębiorstwa ponadnarodowe (m.in. pod kątem skuteczności w wykazywaniu
przez te przedsiębiorstwa dochodów do opodatkowania w jurysdykcjach, w
których dochody te faktycznie zostały wypracowane).
5. Narzędzia koordynacji na poziomie UE
Poprawa koordynacji kontroli podatkowych na poziomie UE
Wspieranie współpracy miedzy państwami UE w zakresie prowadzenia
wspólnych, ponadnarodowych kontroli podatkowych.
Reforma Kodeksu postępowania dotyczącego opodatkowania przedsiębiorstw
(tzw. Code of Conduct for Business Taxation)
2
Reforma ma zmierzać do sprawniejszego reagowania na przypadki szkodliwej
konkurencji podatkowej.
Plan zarysowany przez KE jest z pewnością ambitny, tym niemniej kwestie związane z
opodatkowaniem przedsiębiorstw wielonarodowych stały się w ostatnich latach na tyle
palące, że podjęcie wspólnych działań na poziomie UE, w szczególności w świetle prac w
zakresie tzw. BEPS toczących się na forum OECD, wydaje się konieczne.
Nie ma jednak wątpliwości, że poszczególne kraje UE mogą być niechętne poszczególnym
inicjatywom przedstawionym przez KE. Sprzeciw wobec wspólnej podstawy
opodatkowania zgłaszają np. Wielka Brytania i Holandia.
W razie pytań, prosimy o kontakt.
Maria Kukawska, partner
[email protected]
Mariusz Machciński, partner
[email protected]
3