Tax Newsletter - Moore Stephens

Październik 2016
Tax Newsletter
Moore Stephens Central Audit
PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.
Duża nowelizacja ustawy o VAT coraz bliżej
Rząd przyjął projekt ustawy wprowadzający szereg istotnych modyfikacji w dotychczas
obowiązujących przepisach o VAT. Celem zmian jest zapobieganie wyłudzeniom
podatku VAT oraz uszczelnienie jego poboru. Do najistotniejszych zmian należy zaliczyć:
• wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia dla branży budowlanej,
• przywrócenie 30% stawki sankcyjnej z tytułu zaniżenia wysokości
zobowiązania podatkowego lub zawyżenia kwoty podatku do zwrotu,
• zastrzeżenie możliwości kwartalnego rozliczania podatku VAT wyłącznie dla
małych podatników,
• ustanowienie obowiązku składania deklaracji VAT wyłącznie drogą
elektroniczną,
• podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z 150 tys. zł do 200 tys. zł,
• wprowadzenie odpowiedzialności pełnomocników rejestrujących firmy na VAT za
ewentualne zaległości podatkowe nowo zarejestrowanych podmiotów.
Ustawa ma wejść w życie od 1 stycznia 2017 roku.
W TYM WYDANIU
Strona 1
Duża nowelizacja ustawy o
VAT coraz bliżej
Nowe preferencje podatkowe dla spółek inwestujących
w nieruchomości
Strona 2
Nowe preferencje podatkowe dla spółek inwestujących w nieruchomości
Na stronach Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy o spółkach rynku
wynajmu nieruchomości (projekt z 12 października 2016 roku). Projekt wprowadza do
polskiego systemu prawnego REIT-y (Real Estate Investment Trust) - specjalne instytucje,
które zarabiają na czynszach i wynajmie nieruchomości. Instytucje te funkcjonują z
powodzeniem już od dwóch dekad w Europie Zachodniej i USA. Wprowadzone zmiany
mają na celu zwiększenie atrakcyjności podejmowania i prowadzenia działalności
gospodarczej w sektorze rynku nieruchomości komercyjnych na wynajem oraz
zwiększenie zaangażowania krajowego kapitału prywatnego na tym rynku. Kluczową
zachętą mającą przyciągnąć inwestorów do REIT-ów są ulgi podatkowe, którymi będą
dysponować te podmioty. Wolne od podatku dochodowego będą bowiem:
• dochody z najmu nieruchomości lub ich części, a także z odpłatnego zbycia
nieruchomości lub ich części,
• dochody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek zależnych,
• dochody uzyskane z dywidend wypłaconych przez spółki zależne,
• dochody spółek zależnych, uzyskane z najmu nieruchomości lub ich części, a także
z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części.
Analiza projektowanych zwolnień wskazuje, że korzyści podatkowe dzięki
inwestowaniu w nieruchomości z wykorzystaniem REIT-ów mogą być znaczące.
msca.pl
Jednolity podatek od
wynagrodzeń w miejsce PIT
i składek ZUS – faza
koncepcyjna
50 – proc. koszty dla
niektórych twórców bez
limitu
Potrącenie należności nadal
korzystne podatkowo
Nieodpłatne poręczenie
kredytu przez podmiot
powiązany ryzykowne
podatkowo
Strona 2
Tax Newsletter – Październik 2016
Jednolity podatek od wynagrodzeń w miejsce PIT i składek ZUS – faza
koncepcyjna
“(...) Jednolity
podatek miałby
łączyć w sobie
PIT oraz składki
ZUS i NFZ (...)”
Rząd pracuje aktualnie nad wprowadzeniem jednolitego podatku od wynagrodzeń, który
zastąpiłby również inne świadczenia publicznoprawne aktualnie potrącane z wynagrodzeń
wypłacanych pracownikom. Jednolity podatek miałby łączyć w sobie PIT oraz składki ZUS i
NFZ. W chwili obecnej trudno jednoznacznie określić, w jaki sposób będzie funkcjonował
nowy podatek. Nadal nie wiadomo jaka będzie wysokość nowych stawek podatkowych
oraz czy zostanie utrzymany podatek liniowy dla przedsiębiorców. Przedstawiciele rządu
unikają również jednoznacznej deklaracji czy pracodawca nadal będzie odprowadzał swoją
część składek na rzecz pracownika.
50 – proc. koszty dla niektórych
twórców bez limitu
Potrącenie należności nadal korzystne
podatkowo
Ministerstwo Kultury skierowało do
konsultacji projekt nowelizacji ustawy o
PIT. Projekt przewiduje wprowadzenie
listy profesji, do których nie będzie
stosowany wprowadzony od 2013 roku
limit zryczałtowanych kosztów. Obecny
limit wynosi połowę górnej granicy
pierwszego przedziału skali podatkowej,
czyli 42.764 zł rocznie. Wprowadzone
zmiany nie będą dotyczyć informatyków
oraz prawników.
Nowe regulacje wchodzące w życie od 1
stycznia 2017 roku przewidują, iż
płatności powyżej 15 tys. zł nieopłacone
za pośrednictwem rachunku płatniczego
podlegają wyłączeniu z kosztów
podatkowych. Wątpliwości budziło
stosowanie nowych przepisów do
kompensat oraz wymian barterowych.
Ministerstwo Finansów w komunikacie
wyjaśniło, że w takim przypadku nowe
przepisy nie znajdą zastosowania.
Nieodpłatne poręczenie kredytu przez podmiot powiązany ryzykowne podatkowo
Zawarcie nieodpłatnej umowy poręczenia kredytu pomiędzy podmiotami z tej samej grupy kapitałowej może być ryzykowne dla każdej ze
stron transakcji. Podmiot otrzymujący poręczenie uzyskuje bowiem przychód z nieodpłatnego świadczenia. Utrwalona linia orzecznicza
sądów administracyjnych oraz organów podatkowych jest w tym zakresie niekorzystna dla podatników. Dodatkowo, organ podatkowy
może doszacować przychód poręczyciela ze względu na nierynkowy charakter transakcji.
Treści zawarte w powyższej informacji nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Moore Stephens Central Audit nie ponosi odpowiedzialności
za wykorzystanie informacji zawartych w przedmiotowej prezentacji bez zasięgnięcia dodatkowej opinii.
KONTAKT
Moore Stephens Central Audit Sp. z o.o.
ul. Sienna 82, 00-815 Warszawa
tel. +48 (022) 652 21 83
fax +48 (022) 323 65 50
www.msca.pl
[email protected]
Marek Korzeniewski
Head of Tax Department
[email protected]
Jakub Jankowski
Tax Advisor
[email protected]
Iga Kwaśny
Partner
[email protected]
msca.pl
msca.pl