ZAAWANSOWANA RACHUNKOWOŚĆ ZARZĄDCZA

ZRÓWNOWAŻONA KARTA WYNIKÓW
Ogólne informacje o firmie
Firma Abak Sp. z o.o. jest producentem projektorów multimedialnych. Spółka została zarejestrowana w 2000 roku i posiada kapitał
zakładowy w wysokości 1 mln zł.
Struktura Spółki ma charakter funkcjonalny. W zależności od zakresu działania i typu odpowiedzialności w przedsiębiorstwie wyróżnia
się: piony, wydziały, działy, zespoły i stanowiska pracy.
W strukturze organizacyjnej Spółki można wyróżnić Prezesa, Radcę Prawnego, Specjalistę ds. BHP oraz cztery piony: Pion Produkcji,
Pion Badawczo – Rozwojowy, Pion Administracyjno – Finansowy i Pion Handlowy.
W ramach Pionu Produkcji zostały wydzielone wydziały: optyki, elektroniki i montażu oraz kontrola jakości i serwis. W przypadku
specyficznych zamówień montaż odbywa się u klienta, w pozostałych sytuacjach mamy do czynienia z montażem seryjnym.
Pion Badawczo – Rozwojowy zajmuję się badaniami nad nowymi projektami oraz wdrażaniem tych projektów.
W ramach Pionu Administracyjno – Finansowego można wymienić: Dział Kadr, Płacy i Administracji, Dział Księgowości i Finansów,
Głównego Specjalistę ds. Organizacyjnych, Dział Controllingu, Głównego Specjalistę ds. Informatycznych.
Pion Handlowy składa się z: Działu Zaopatrzenia, Kierownika ds. Sprzedaży i Specjalisty ds. Marketingu. Sprzedaż została podziela na
cztery kategorie: klienci instytucjonalni, hurtownie, detal, sklepy firmowe.
Schemat struktury organizacyjnej został zamieszczony w dalszej części zadania.
Spółka ta produkuje różnego rodzaju projektory multimedialne oraz dodatkowo oferuje usługi dodane takie jak: przeszkolenie
przyszłych użytkowników projektorów, montaż projektorów u klienta, zwłaszcza w przypadku specyficznych zamówień czy
wypożyczanie starszych modeli projektorów.
Po okresie dynamicznego rozwoju w latach 2000-2004 nastąpiło znaczne pogorszenie wyników ekonomicznych i finansowych w roku
2005. Sytuacja firmy w roku 2005 przedstawiała się następująco:
 wzrost konkurencji spowodował obniżenie jednostkowej marży sprzedaży,
 niższa rentowność działalności przełożyła się na zmniejszenie wyniku na działalności operacyjnej i zysk netto,
 spadł udział spółki w krajowym rynku projektorów,
 znaczne wydłużenie cyklu rotacji należności spowodowało potrzebę korzystania w większym stopniu z kredytów obrotowych;
w efekcie znacznie wzrosło zadłużenie kapitałów własnych i zwiększyło się ryzyko utraty płynności finansowej.
Analiza sytuacji przedsiębiorstwa wskazała na konieczność podjęcia zmian w sposobie zarządzania spółką. Z początkiem roku 2002
kierownictwo spółki podjęło decyzję o opracowaniu i wdrożeniu nowej strategii rozwoju spółki. Zadecydowano, że strategia ta będzie
monitorowana poprzez zrównoważoną kartę wyników.
Strategia firmy
Strategia firmy wyraża się w celu nadrzędnym oraz celach wiodących (tematach strategicznych) przyporządkowanych do głównych
obszarów funkcjonowania spółki. Poszczególne obszary są równoważne perspektywom zrównoważonej karty wyników.
Cel nadrzędny: Stworzenie trwałej zdolności Spółki do generowania wysokich dochodów.
Finanse (perspektywa finansowa): Poprawa sytuacji finansowej, zapewniającej możliwość sfinansowania rozwoju Spółki.
Rynek (perspektywa klienta): Wzrost satysfakcji klientów pozwalający na zwiększenie udziału w rynku.
Technologia (perspektywa procesów wewnętrznych): Osiągnięcie doskonałości operacyjnej.
Organizacja i zarządzanie (perspektywa rozwoju): Dostosowanie organizacji spółki i zasobów kadrowych do wymogów rynku oraz
przyjętej koncepcji zarządzania.
POLECENIE:
Oblicz mierniki realizacji celów strategicznych dla 2005 r. (będą one stanowić odniesienie dla roku 2006), 2006 r. oraz dla 2007 r.
Otrzymane wyniki porównaj z wartością docelową mierników.
Oceń realizację strategii.
Struktura organizacyjna Spółki Abak
Prezes
Zarządu
2
1
Dyrektor
Produkcji
Dyrektor ds.
Badawczo Rozwojowych
Dział Badań
Wydział
Optyki
Wydział
Montażu
Kontrola
Jakości
Wydział
Elektroniki
Serwis
Dział
Wdrażania
Projektów
Dyrektor AdministracyjnoFinansowy
Dział Kadr,
Płacy i
Administracji
Dział Księgowości i
Finansów
Gł. Specjalista ds.
Organizacyjnych
Dział
Controllingu
Gł. Specjalista ds.
Informatycznych
12-
Radca Prawny
Specjalista ds. BHP
Dyrektor Handlowy
Dział
Zaopatrzenia
Kierownik ds.
sprzedaży
Specjalista ds.
marketingu
Układ celów i mierników w zrównoważonej karcie wyników
PERSPEKTYWA
Finansowa
Klienta
Procesów
wewnętrznych
TEMATY
STRATEGICZNE
Poprawa sytuacji
finansowej,
zapewniającej
możliwość
sfinansowania
rozwoju Spółki
Wzrost satysfakcji
klientów
pozwalający na
zwiększenie udziału
w rynku.
Osiągnięcie
doskonałości
operacyjnej
CELE STRATEGICZNE
1. Zwiększenie rentowności kapitału
własnego
2. Maksymalizacja nadwyżki
finansowej
3. Zachowanie właściwej struktury
kapitału
1. Zwiększenie udziału w rynku
1. ROE
2. EBITDA
3. Wskaźnik bieżącej płynności
finansowej
4. Wskaźnik zadłużenia kapitału
własnego
1. Udział w rynku
2. Liczba nowych klientów
2. Oferowanie wartości dodanej dla
klientów
3. Narzut usług dodanych na sprzedaż
produktów
1. Rozwój asortymentu produktów i
usług dodanych
2. Zmodernizowanie potencjału
technologicznego
1. Liczba nowych produktów
wprowadzanych rocznie
2. Nakłady na rozwój nowych produktów
3. Lider w branży pod względem
stopy marży pokrycia
4. Zwiększenie innowacyjności
produktów
Rozwoju
MIERNIKI
1. Udoskonalenie systemu
Dostosowanie
informacyjnego
organizacji spółki i
zasobów kadrowych
do wymogów rynku 2. Rozwój systemu zarządzania
oraz przyjętej
koncepcji
3. Podniesienie kwalifikacji
zarządzania
pracowników
3. Stopa marży pokrycia
4. Liczba pomysłów zgłaszanych przez
pracowników w odniesieniu do
produktów
1. Liczba indywidualnych stanowisk pracy
objętych zintegrowanym systemem
zarządzania
2. Liczba kart wyników w
przedsiębiorstwie (np. pionu, działu,
indywidualnych)
3. Jednostkowe nakłady na szkolenie
pracowników
WARTOŚĆ DOCELOWA
w 2007 r.
40%
4000 tys. zł.
1,5
2
14%
27 klientów
20%
5 nowych produktów
wprowadzanych rocznie
750 tys. zł
stopa marży pokrycia o 3%
wyższa niż stopa marży
pokrycia drugiego najlepszego
przedsiębiorstwa w branży
140 pomysłów
70 stanowisk
12 kart wyników
2 tys. zł
Wyniki ekonomiczne
Skrócony bilans
Pozycja:
31.12.2005 r.
31.12.2006 r.
31.12.2007 r.
Udział
Udział
Udział
Wartość [tys. zł] [%] Wartość [tys. zł] [%] Wartość [tys. zł] [%]
AKTYWA
A. Aktywa trwałe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
RAZEM AKTYWA:
PASYWA
A. Kapitał własny
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
II. Zobowiązania długoterminowe
III. Zobowiązania krótkoterminowe, w tym:
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług
IV. Rozliczenia międzyokresowe
RAZEM PASYWA:
3 395
30,2
35,3
4 984
39,4
7 855 69,8
9,1
1 025
5 780 51,4
9,3
1 050
11 250 100,0
7 731 64,7
8,1
966
5 515 46,2
1 250 10,5
11 941 100,0
7 652 60,6
7,4
934
5 548 43,9
9,3
1 170
12 636 100,0
2 450
8 800
340
1 400
7 000
4 730
60
11 250
2 920
9 021
350
2 216
6 400
4 391
55
11 941
3 600
9 036
560
2 280
6 151
4 321
45
12 636
21,8
78,2
3,02
12,44
62,22
42,04
0,53
100,0
Skrócony rachunek zysków i strat [tys. zł]
Pozycja
Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi
Przychody ze sprzedaży produktów
Przychody ze sprzedaży usług
Koszty działalności operacyjnej
Koszty wg rodzajów ogółem
Zużycie materiałów i energii
Usługi obce
Podatki i opłaty
Wynagrodzenia
Świadczenia na rzecz pracowników
Amortyzacja
Pozostałe
Wartość sprzedanych towarów i materiałów
Wynik na sprzedaży
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Wynik na działalności operacyjnej (EBIT)
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Wynik na działalności gospodarczej
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
Wynik brutto
Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
Wynik netto
4 210
2005
2006
2007
30 500,0 33 000,0 37 500,0
28 000,0 29 000,0 31 000,0
2 500,0 4 000,0 6 500,0
29 290,0 31 428,6 35 046,7
29 290,0 31 428,6 35 046,7
6 000,0 6 411,1 7 104,3
2 650,0 2 831,6 3 137,7
650,0 694,5 769,6
15 500,0 16 562,1 18 352,8
3 255,0 3 478,0 3 854,1
1 000,0 1 200,0 1 550,0
235,0 251,1 278,3
0,0
0,0
0,0
1 210,0 1 571,4 2 453,3
60,0
50,0
55,0
235,0 340,0 275,0
1 035,0 1 281,4 2 233,3
25,0
30,0
25,0
500,0 400,0 225,0
560,0 911,4 2 033,3
0,0
0,0
10,0
0,0
5,0
15,0
560,0 906,4 2 028,3
156,8 253,8 547,6
403,2 652,6 1 480,6
24,5
75,5
2,93
18,55
53,60
36,78
0,46
100,0
28,5
71,5
4,43
18,04
48,68
34,19
0,36
100,0
Informacje dodatkowe
2005
2006
2007
Liczba zatrudnionych osób
308
304
300
Sprzedaż ilościowa [szt.]
4270
4620
5194
Sprzedaż krajowa [tys. zł.]
277 272,7
253 846,2
250 000,0
Tempo wzrostu sprzedaży Abak
-
108%
114%
Tempo wzrostu rynku krajowego
-
92%
98%
Liczba nowych klientów
18
21
25
Liczba nowych produktów wprowadzanych rocznie
2
3
6
Nakłady na rozwój nowych produktów [tys. zł]
400
600
675
Liczba pomysłów zgłaszanych przez pracowników
w odniesieniu do produktu
53
85
128
Udział kosztów zmiennych w kosztach działalności
operacyjnej
0,42
0,42
0,40
Stopa marży pokrycia drugiego najlepszego
przedsiębiorstwa w branży
0,55
0,54
0,53
Nakłady na szkolenia [tys. zł]
320
496
580
Liczba indywidualnych stanowisk pracy objętych
zintegrowanym systemem zarządzania
38
54
67
Łączna liczba kart wyników w przedsiębiorstwie
(np. pionu, działu, indywidualnych)
0
4
7
Ocena stopnia realizacji strategii przy użyciu zrównoważonej karty wyników
Mierniki strategiczne
Formuła
Perspektywa finansowa
1. ROE
wynik netto / kapitały własne
wynik na działalności
2. EBITDA
operacyjnej + amortyzacja
aktywa obrotowe /
Wskaźnik bieżącej płynności
3.
zobowiązania
finansowej
krótkoterminowe
Wskaźnik zadłużenia
zobowiązania ogółem / kapitał
4.
kapitału własnego
własny
Perspektywa rynkowa
sprzedaż Abak / sprzedaż
1. Udział w rynku
krajowa
2. Liczba nowych klientów
liczba nowych klientów
przychody ze sprzedaży usług
Narzut usług dodanych na
3.
/ przychody ze sprzedaży
sprzedaż produktów
produktów
Perspektywa procesów
wewnętrznych
1.
Liczba nowych produktów
wprowadzanych rocznie
2.
Nakłady na rozwój nowych nakłady na rozwój nowych
produktów
produktów
3.
Stopa marży pokrycia
liczba nowych produktów
wprowadzanych rocznie
(przychód ze sprzedaży
produktów - koszty
zmienne)/przychód ze
sprzedaży produktów
2005
2006
2007
Wartość
docelowa w
2007r.
40%
4000 tys. zł.
1,5
2
14%
27 klientów
20%
5 nowych
produktów
wprowadzanych
rocznie
750 tys. zł
stopa marży
pokrycia o 3%
wyższa niż stopa
marży pokrycia
drugiego
najlepszego
przedsiębiorstwa
w branży
Liczba pomysłów
zgłaszanych przez
4.
pracowników w odniesieniu
do produktu
Perspektywa rozwoju
Liczba indywidualnych
stanowisk pracy objętych
1.
zintegrowanym systemem
zarządzania
Łączna liczba różnych kart
wyników
2.
(np. pionu, działu,
indywidualnych)
Jednostkowe nakłady na
3.
szkolenie pracowników
Liczba pomysłów
zgłaszanych przez
pracowników w odniesieniu
do produktów
liczba indywidualnych
stanowisk pracy objętych
zintegrowanym systemem
zarządzania
Łączna liczba różnych kart
wyników
(np. pionu, działu,
indywidualnych)
Nakłady na szkolenia / liczba
pracowników
140 pomysłów
70 stanowisk
12 kart wyników
2 tys.
zł./pracownika