Wystąpienie pokontrolne_Całoobowe Centrum Opieki nad

Opole, 27 stycznia 2016 r.
WOJEWODA OPOLSKI
PSiZ.II.431.39.2015.IF
Pani
Marzena Trojanowska
Pan
Ryszard Gorzula
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
1. Nazwa i adres jednostki kontrolowanej:
Całodobowe Centrum Opieki Nad Dzieckiem „Kangurek 24” s.c. Marzena Trojanowska,
Ryszard Gorzula (dalej: Centrum)
ul. Lawendowa 18
45 – 470 Opole
2. Imię i nazwisko kierownika podmiotu kontrolowanego:
Marzena Trojanowska – współwłaściciel, Dyrektor Żłobka „Kangurek 24” (dalej: Żłobek)
Ryszard Gorzula – współwłaściciel
3. Imię, nazwisko i stanowisko służbowe kontrolera:
Izabela Folęga – inspektor wojewódzki Oddziału Nadzoru i Kontroli Pomocy Społecznej
w Wydziale Polityki Społecznej i Zdrowia Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu,
Henryk Wróbel – inspektor wojewódzki Oddziału Kontroli Gospodarki Finansowej
w Wydziale Finansów, Budżetu i Certyfikacji Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego.
4. Miejsce kontroli:
Całodobowe Centrum Opieki Nad Dzieckiem „Kangurek 24” s.c. Marzena Trojanowska,
Ryszard Gorzula
ul. Lawendowa 18
45 – 470 Opole
5. Termin kontroli: 12, 13, 16, 17 i 18 listopada 2015 r.
6. Zakres kontroli:
6.1 Przedmiot kontroli: Kontrola realizacji Programu Maluch – edycja 2014, Moduł 3.
6.2 Cel kontroli: Ocena funkcjonowania jednostki kontrolowanej w aspekcie wywiązywania
się z zawartej z Wojewodą Opolskim Umowy nr 6/2014 z dnia 8 sierpnia 2014 r.
w sprawie udzielenia wsparcia finansowego na realizację zadań określonych
w Resortowym programie rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3
„MALUCH – edycja 2014” realizowanym w 2014 roku dla modułu 3, w zakresie
prawidłowości realizacji zadań, prawidłowości wykorzystania otrzymanej dotacji,
prawidłowości rozliczenia się z przyznanych środków, a także zbadanie rzetelności
sprawozdania końcowego z realizacji zadania.
Ustalenia kontroli:

Na podstawie art. 28 ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do
lat 3 (Dz. U. Nr 45, poz. 235 z późn. zm.) 20 grudnia 2012 r. Żłobek prowadzony
przez Centrum został wpisany pod nr 13/Ż/2012 do prowadzonego przez Prezydenta
Miasta Opole rejestru żłobków. Kolejno 31 grudnia 2013 r. dokonano zmian we wpisie
do rejestru żłobków i klubów dziecięcych dot. zwiększenia liczby miejsc opieki
1/5
w Żłobku do 30 miejsc (dokumenty rejestrowe stanowią załącznik nr 1 do akt
kontroli).

Na podstawie § 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 25
marca 2014 r. w sprawie wymagań lokalowych i sanitarnych dotyczących żłobków
i klubów dziecięcych (Dz. U. z 2011 r. Nr 69, poz. 367), Państwowy Powiatowy
Inspektor Sanitarny w Opolu, pozytywnie zaopiniował warunki lokalowe Żłobka wraz
z przyległym terenem, placem zabaw dla maksymalnie 30 dzieci (Opinia stanowi
załącznik nr 2 do akt kontroli).

Żłobek działa na podstawie Statutu Żłobka i Regulaminu Żłobka (dokumenty stanowią
załącznik nr 3 do akt kontroli).

W ramach realizacji Resortowego programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi
w wieku do lat 3 „Maluch – edycja 2014” (dalej: Program), Centrum 3 kwietnia
2014 r. przedłożyło do Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego Ofertę konkursową
„Maluch edycja 2014”, na podstawie której zawarto Umowę nr 6/2014 z dnia
8 sierpnia 2014 r. w sprawie udzielenia wsparcia finansowego na realizację zadań
określonych w Resortowym programie rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku
do lat 3 „MALUCH – edycja 2014” realizowanym w 2014 roku dla modułu 3 (dalej:
Umowa).
Na podstawie Umowy zmienionej Aneksem nr 1/2014 z dnia 2014 r. przyznana
została przez Wojewodę Opolskiego dotacja w ramach działu 853 Pozostałe zadania
w zakresie polityki społecznej, rozdział 85305 Żłobki, § 2830 Dotacje celowe
z budżetu państwa na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do
realizacji pozostałym jednostkom niezaliczonym do sektora finansów publicznych,
w łącznej kwocie 58 608,00 zł.
Środki finansowe na realizację zadania Centrum otrzymało w 6 transzach:
 I transza - 19 sierpnia 2014 r. - 32 208,00 zł.
 II transza - 11 września 2014 r. - 5 280,00 zł.
 III transza - 13 października 2014 r. - 5 280,00 zł.
 IV transza - 7 listopada 2014 r. - 5 280,00 zł.
 V transza - 9 grudnia 2014 r. - 5 280,00 zł.
 VI transza - 22 grudnia 2014 r. - 5 280,00 zł na rachunek bankowy Centrum
wskazany w Umowie (potwierdzenia operacji stanowią załącznik nr 4 do akt
kontroli).

Zgodnie z zapisami § 8 ust 1 Umowy Centrum zobowiązane było do przedłożenia
w terminie do 30 stycznia 2015 r. Sprawozdania z realizacji zadania (dalej:
Sprawozdanie) zawierającego rozliczenie dotacji w zakresie rzeczowym
i finansowym. Sprawozdanie Centrum przekazało do Wydziału Polityki Społecznej
i Zdrowia Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu 2 lutego 2015 r.
W zatwierdzonym Sprawozdaniu (korekta z 28 lutego 2015 r.) Centrum wykazało
dowody księgowe na kwotę 73 260,00 zł, na podstawie których poniesiono wydatki
na zapewnianie funkcjonowania 29 miejsc opieki (od 1 stycznia 2014 do 31 grudnia
2014 r.). Wydatki sfinansowane zostały w części ze środków dotacji - 58 608,00 zł
(80% kosztów realizacji zadania) oraz środków własnych w wysokości 14 652,00 zł
(20% kosztów realizacji zadania).
Kontroli poddano co 5 dowód księgowy z Zestawienia dokumentów potwierdzających
poniesione wydatki w ramach realizacji zadania stanowiącego załącznik nr 1 do
Sprawozdania. Sprawdzono prawidłowość wykorzystania środków finansowych na
kwotę 13 347,41 zł, co stanowi 18,22 % wykorzystanych środków.
W trakcie kontroli stwierdzono, iż wydatki poniesione w związku z realizacją zadania
(dot. dokumentów objętych kontrolą) są zgodne z zapisami Umowy i dotyczyły
kategorii kosztów określonych w kosztorysie realizacji zadania, tj. m.in. wydatków dot.
2/5
wyżywienia,
zakupu
pomocy
dydaktycznych,
środków
czystości
oraz
przeprowadzonych remontów. Dokumenty finansowe potwierdzające poniesione
wydatki zawierały prawidłowe opisy wskazujące źródło ich finansowania.

Obsługę księgową Centrum prowadziło w formie Podatkowej księgi przychodów
i rozchodów (Dalej: Księga podatkowa).
Na podstawie kontroli zapisów Księgi podatkowej (wydruk z dnia 16 listopada 2015 r.)
stwierdzono różnicę dot. całkowitych kosztów realizacji zadania, w stosunku do
danych wskazanych w Sprawozdaniu, tj. w księdze podatkowej zaewidencjonowano
dowody księgowe na łączną kwotę 71 587,04 zł, natomiast w Sprawozdaniu
wykazano dowody na kwotę 73 260,00 zł.
W złożonym 18 grudnia 2015 r. na powyższą okoliczność wyjaśnieniu współwłaściciel
Centrum Ryszard Gorzula podał: (…) po dokładnym sprawdzeniu sporządzanej listy
(zestawienia dokumentów potwierdzających poniesione wydatki w ramach realizacji
zadania) z zaksięgowanymi fakturami, stwierdzono przypadki podwójnego ujęcia tych
samych faktur jak również pomniejszenia należnej kwoty. (…) W załączeniu
przekładam wykaz poniesionych wydatków w rozbiciu na poszczególne miesiące
wraz z wykazem kontrahentów, w celu sprawdzenia powtarzających się faktur o tym
samym numerze.(…) Różnica pomiędzy wykazem podatnika a podsumowaniem
KPiR to kwota 221,00 zł. Łączna kwota po korekcie na podstawie KPiR i bilansu
z księgi z rozbiciem na kategorie wynosi 73.039,96 zł.
Ostatecznie ustalono, że Centrum wydatkowało środki na realizację zadania
w wysokości 73 039,96 zł, a winno udokumentować wydatki na kwotę 73 260,00 zł
(różnica 221,00 zł).

Na podstawie wydruków z Księgi podatkowej przedłożonej 18 grudnia 2015 r.
ustalono, że Centrum nie prowadziło wyodrębnionej ewidencji księgowej środków
otrzymanych z dotacji oraz wydatków poniesionych z otrzymanej dotacji i środków
własnych przeznaczonych na realizację zadania, dowody księgowe na łączną kwotę
73 039,96 zł zaksięgowano jako środki pochodzące z dotacji.

Zgodnie z zapisami § 1 ust. 7 Umowy warunkiem otrzymania dofinasowania ze
środków dotacji było pomniejszenie opłaty ponoszonej przez rodziców za jedno
dziecko, o kwotę dotacji przypadającą na jedno dziecko miesięcznie (maksymalnie
176,00 zł).
W trakcie kontroli ustalono, że rodzice dokonywali wpłaty za pobyt dziecka w Żłobku
na dwa sposoby, tj. wpłacając czesne na konto bankowe Centrum lub płacąc
gotówką. Dokonane wpłaty przez rodziców na konto Centrum potwierdzają przelewy
bankowe za okres od stycznia 2014 r do grudnia 2014 r. W przypadku wpłat
dokonywanych gotówką pod raporty kasowe sporządzono imienny wykaz dzieci wraz
z kwotą czesnego, za okres od stycznia 2014 r do grudnia 2014 r. (załącznik nr 5 do
akt kontroli).
W wyjaśnieniu przedłożonym 22 grudnia 2015 r. (załącznik nr 6 do akt kontroli)
współwłaścicielka Centrum Marzena Trojanowska wskazała: W żłobku „Kangurek 24”
pomniejszaliśmy czesne na trzy sposoby: 1. Nowo przyjęte dzieci miały pomniejszone
kwoty o 176 zł dotacji, więc rodzice tych dzieci płacili 224 zł. 2. Dzieci, które
uczęszczały od początku roku miały nadpłacone czesne do końca roku i nie płaciły
nic natomiast do końca roku powinny mieć zwróconą różnicę jako pozostałą do
wypłaty zgodnie z zestawieniem przedłożonym do OUW. Z powodu błędnego
naliczenia różnica nie została wypłacona. 3. Dzieci, które uczęszczały do żłobka
w okresie od stycznia do sierpnia miały zwróconą gotówką opłatę czesnego
(potwierdzenie: dowody wpłat). Pomniejszenie dokonano zgodnie z danymi
i wskazaniem w zestawieniu.
3/5
Na potwierdzenie spełnienia warunku określonego w § 1 ust. 7 Umowy Centrum
przedłożyło dokumentację (załącznik nr 7 do akt kontroli), tj.:
 Zestawienie – lista obecności dzieci, czesne w żłobku KANGUREK 24 w roku
2014.
 Tabele dot. wpłat rodziców za okres od stycznia 2014 r. do grudnia 2014 r.
 Oświadczenia rodziców dot. częściowego zwrotu kosztów za pobyt dziecka
w Żłobku.
 Dowody wewnętrzne dot. częściowego zwrotu czesnego rodzicom.
Na podstawie przeprowadzonej analizy ww. dokumentów oraz przedłożonych przez Centrum
wyjaśnień z 21 i 22 grudnia 2015 r. (załącznik nr 7 do akt kontroli) ustalono, iż Centrum
dokonało pomniejszeń opłat wnoszonych przez rodziców za okres od stycznia 2014 r. do
grudnia 2014 r. na łączną kwotę 47 085,00 zł, zamiast na kwotę otrzymanej dotacji,
tj. 58 608,00 zł.
Z powyższego wynika, iż Centrum nie dopełniło obowiązku wynikającego z § 1 ust. 7
Umowy, w zakresie konieczności pomniejszenia opłaty ponoszonej przez rodziców, na
łączną kwotę 11 523,00 zł. W wyjaśnieniu przekazanym 22 grudnia 2015 r. współwłaścicielka
Centrum Marzena Trojanowska podała: Za okres realizacji Resortowego programu rozwoju
instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 „MALUCH”, zwanego dalej „Programem”
konkurs „Maluch – edycja 2014”, od stycznia do grudnia 2014 r. nie pomniejszono rodzicom
opłaty za czesne za pobyt w Żłobku na kwotę 11.523,00 zł.
Ponadto w przedłożonym 21 grudnia 2015 r. wyjaśnieniu właściciele Centrum wskazali:
Przyczyną niewypłacenia rodzicom częściowej nadpłaty za rok 2014 było błędne naliczenie
zwrotów niektórym rodzicom. Korzystaliśmy z tej dotacji po raz pierwszy i wiele rzeczy
uczyliśmy się na nowo. Z rozliczeniem czekaliśmy do czasu kontroli, aby zasięgnąć fachowej
porady w sprawach rozliczeń i nie popełnić błędów. Sumę nie rozliczonej dotacji zwrócimy.
7. Ocena skontrolowanej działalności, ze wskazaniem ustaleń, na których została oparta:
W wyniku kontroli działalność Całodobowego Centrum Opieki Nad Dzieckiem
„Kangurek 24” s.c. Marzena Trojanowska, Ryszard Gorzula, w aspekcie realizacji zadania
w ramach Umowy zawartej z Wojewodą Opolskim, ocenia się jako pozytywną
z nieprawidłowościami.
Stwierdzone nieprawidłowości zostały opisane w pkt. 8.
8. Zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości:
Stwierdzone nieprawidłowości:
8.1 Nieprowadzenie wyodrębnionej ewidencji księgowej. Zgodnie z zapisami § 1 ust 15
Umowy, Centrum zobowiązane było do prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej
środków otrzymanych z dotacji celowej oraz wydatków dokonywanych z tych środków.
8.2 Nierzetelne sporządzenie Sprawozdania z realizacji zadania. Kontrola wykazała, iż
Centrum na realizację zadania wydatkowało środki w kwocie niższej, tj. 73 039,96 zł niż
wskazano w Sprawozdaniu - 73 260,00 zł.
8.3 Niedopełnienie obowiązku wynikającego z § 1 ust. 7 Umowy. W myśl § 1 ust. 7 Umowy
warunkiem otrzymania dofinansowania jest pomniejszenia opłaty ponoszonej przez
rodziców za 1 dziecko, o kwotę dotacji przypadającą na jedno dziecko objęte opieką.
Centrum dokonało pomniejszeń opłat wnoszonych przez rodziców za okres od stycznia
2014 r. do grudnia 2014 r. na łączną kwotę 47 085,00 zł, zamiast na kwotę otrzymanej
dotacji, tj. 58 608,00 zł. Kwota niedokonanych pomniejszeń wynosi 11 523,00 zł.
4/5
Naruszenie w § 1 ust. 7 Umowy - polegającego na niedokonaniu pomniejszeń opłat
wnoszonych przez rodziców na łączną kwotę 11 523,00 zł stanowi nieprawidłowość, rodzącą
skutki finansowe.
W związku z powyższym, dotacja celowa z budżetu państwa w łącznej wysokości
11 523,00 zł – stosownie do zapisu art. 169 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach
publicznych, podlega zwrotowi do budżetu państwa jako pobrana w nadmiernej
wysokości.
Centrum 22 stycznia 2016 r. dokonało zwrotu do budżetu państwa środków dotacji
celowej w wysokości 11 523,00 zł.
9. Kontrolę wpisano do Książki kontroli, pod numerem 7 w dniu 12 listopada 2015 r.
10. Nie zgłoszono zastrzeżeń do ustaleń kontroli.
Mając powyższe na uwadze, stosownie do zapisu art. 46 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia
15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092).
zalecam:
1) przestrzeganie zapisów umów o dofinansowanie zadań w ramach Resortowego
programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 „Maluch”,
w zakresie prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej środków
otrzymanych z dotacji celowej oraz wydatków dokonywanych z tych środków.
2) rzetelne sporządzanie sprawozdań z realizacji zadań w ramach Resortowego
programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 „Maluch”, w tym
wyeliminowanie stwierdzonych nieprawidłowości w Sprawozdaniu z realizacji
zadania w ramach Programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat
3 „MALUCH – edycja 2014” przedłożonym do tut. Urzędu dnia 2 lutego 2015 r.
3) przestrzeganie zapisów umów o dofinansowanie zadań w ramach Resortowego
programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 „Maluch”,
w zakresie dokonywania pomniejszeń opłat wnoszonych przez rodziców.
Na postawie art. 49 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej
(Dz. U. Nr 185, poz. 1092), proszę o poinformowanie Wojewody Opolskiego o sposobie
realizacji zaleceń pokontrolnych, a także o podjętych działaniach na rzecz ich realizacji albo
o przyczynach niepodjęcia takich działań, w terminie 14 dni od dnia otrzymania niniejszego
wystąpienia pokontrolnego.
Informację w powyższym zakresie należy przekazać do Wydziału Polityki Społecznej
i Zdrowia Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu, ul. Piastowska 14, 45-082 Opole.
wz. Wojewody Opolskiego
Violetta Porowska
Wicewojewoda
5/5